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第一篇

一、行政事業單位內部會計控制所面臨的現實問題

1.行政事業單位內部會計控制關于預算控制中存在的突出問題

我國行政事業單位內部會計控制應該具有針對性，應該針對預算控制存在的突出問題進行相關設計，而這些問題以及風險主要表現在以下三個方面。第一是，預算編制環節存在的問題。預算編制是預算控制的首要環節，因此行政事業單位必須加強和做好預算編制的控制工作。但多數單位在預算編制過程中，經常會出現預算編制過程簡單，方法不科學以及編制內容不全面的問題。第二是，預算環節執行過程中出現的問題。主要是部分單位缺乏執行的嚴肅性和相應的約束力。有些事業單位作為國家重點發展單位，在資金使用過程中存在支出不加以嚴格控制，甚至超支現象，嚴重影響了我國事業單位的內部控制體系的建設。第三是，行政事業單位有時候只是注重預算編制，而不注重預算考核與評價機制的內部會計管理。

2.行政事業單位內部會計控制面臨的收入支出環節中的問題

近些年來，隨著我國經濟的不斷發展，我國的物資基礎也有較大的改善。一些事業單位的預算外資金收入規模也有較大的增長。這就給我國行政事業單位的內部會計控制的實施增加了難度。在現實中，關于行政事業單位的收入控制問題在于關于“其他收入”科目下的控制并沒有進行嚴格執行收支兩條線的會計處理要求，即對這部分的款項未全部納入單位預算，存在截留現象較為嚴重。于此同時，我國行政事業單位在購置資產以及其他支出項目上的增長也呈現出比較快的節奏。這就導致了我國事業單位的支出預算不合理，項目支出不夠細化以及相應的科目填表只是走過場的問題出現。甚至一些單位還存在支出審核的手續不嚴謹，缺乏相對的規范性操作等，而這些就影響到了財務會計的收支審核制度以及成本控制制度等內部會計控制的執行效果。

3.行政事業單位內部會計控制面臨的資產管理中的問題

總得說來，我國行政事業單位內部會計控制關于資產管理中的面臨的問題較多。歸納起來主要有以下幾個方面。第一是，貨幣資金管理的問題。貨幣資金管理出現違反國家法律法規的相關使用規定的現象，致使單位可能遭受上級或者其部門的處罰，嚴重使單位的聲譽受損。而在相關的資金管理崗位容易出現職務混崗，致使會計人員有了挪用公款的機會；貨幣資金管理有時候未經適當的審批或者超越授權審批，就會造成單位重大差錯而導致資金流失。此外，對于貨幣資金的記錄上也存在不準確不完整的問題。第二是，往來資管理上的問題。多數事業單位存在較為普遍的問題是核算不規范，往來賬目較為混亂，這樣就較為容易的導致單位一些管理者利用往來賬戶進行違規的資金調用。第三是，實物資產管理方面的問題。我國行政事業單位實物資產管理基礎薄弱，存在“重錢輕物”和“重購置輕管理”的思想意識，致使實物資產產權關系模糊，實物資產處置程序不合格的現象較為嚴重。

二、完善行政事業單位內部會計控制的相關對策

1.行政事業單位完善預算控制的對策與措施

針對以上我國事業單位預算控制中存在的主要問題，行政事業單位應該采取相應的對策予以解決問題，具體的措施應該包含以下幾點。首先需要對預算控制的重點進行再認識，在預算編制過程中細化預算編制工作，。使得預算的編制實現精細化與合理化相結合，強化預算的約束力以及加大預算分析考核執行力度，逐步實施績效考核的會計管理機制。其次，加強對預算的執行環節的控制力度。包括對預算指標的分配、執行責任的歸屬以及預算涉及到是支出審批等都作出明確的規定，并由相關專業人員對規定進行合理性評估，之后就要求各個部門嚴格執行預算指標等措施。最后，建立健全預算編制、審批與執行等制度，并與其他相關的考核與評價等制度相結合起來。確保不相關的、不相容的崗位實行互相分離，合理的運用內部會計控制的監督性與制約性。

2.關于完善行政事業單位內部會計控制收支的對策

按照我國行政事業單位會計準則規定，收入預算主要有傳統經費撥款方式以及國庫集中支付方式，這兩種收入方式都是事業單位需要進行收入控制的重點。完善收入控制的具體措施如下，事業單位的收入業務應當注意將不相容的崗位相互分離，相互制約。同時會計人員還應該對收入進行嚴格的分類，區分上繳收入和其他收入，并將上繳收入及時的上繳到應繳部門，防止單位截流以及延遲上繳。此外其他相關部門應當將強相應的監督檢查措施，杜絕利用收入私設“小金庫”等違規違法現象。那么單位關于內部會計控制的支出控制措施有如下幾點對策。首先要建立健全支出管理制度和崗位責任制，從設計合理的崗位著手，明確崗位的職責權限。其次，完善支出管理流程，明確內部審批與審核、支付與核算以及歸檔等支出的各個關鍵崗位的職責權限，同時加強行政事業單位專項支出的控制，各個單位的各專項支出應該嚴格執行國的有關財務制度規定。最后，事業單位應該采用定期與不定期檢查模式，評價支出管理的薄弱環節，找出單位內部會計制度的相關問題，及時加以改進。

3.加強我國行政事業單位內部會計控制資產管理中的對策

對于我國行政事業單位內部會計控制的關于資產管理中的問題，不同類型是事業單位應該根據自身的特點，合理設置貨幣資金管理崗位以及相關責任，禁止一人辦理貨幣資金業務的全過程，記賬會計與出納相互不兼容，涉及貨幣管理的相關印章應當分開保管。同時，在資金管理過程實施流程控制，嚴格按照相關程序進行業務辦理。定期的對資金進行盤點以及加強銀行的對賬力度，并加強相關銀行的存款的相關賬戶管理。相關崗位的領導還應當強化對零余額賬戶用款額度的控制。對于實務資產的管理則應該從改變觀念開始，不能厚此薄彼，既要重視單位的資產的采購過程又要重視資產的管理力度，使得內部會計控制制度確實服務整個單位，推進單位管理的高效運行。

作者：周麗單位：河南省煤田地質局一隊

第二篇

一、我國電力企業在內部會計控制方面存在的問題和不足

（一）電力企業管理者對內部會計控制認識不足

內部會計控制由于主要給企業帶來的是長遠利益，而非眼前利益，由于電力企業競爭競爭激烈，使得很多的電力企業管理者認識不到內部會計控制對企業發展的重要性，自然就對建立企業內部會計控制制度缺乏熱情，據一項數據顯示，我國有40%的電力企業沒有按照國家的《內部會計控制規范》要求來建立企業內部會計制度，此外，由于認識不足，很多的電力企業管理者根本不會去嚴格執行企業制定好了的各項內部會計控制制度，從而導致企業制定的內部會計控制制度只能掛在墻上，成為應付上級領導和部門檢查的工具，從而失去了內部會計控制存在的意義。

（二）電力企業會計信息失真嚴重

現階段，由于電力企業沒有建立內部會計控制制度或者內部會計制度不完善，使得電力企業會計信息失真嚴重，主要體現在：一是會計核算工作不規范。部分電力企業由于財務管理不健全，會計核算不規范，導致企業的會計信息難以真實、準確的反映企業的經營成果；二是迫于壓力做假賬。部分電力企業迫于壓力，如為了上市，粉飾經營業績、財務報表超支嚴重等，往往會對企業的會計信息進行一些處理，從而導致企業會計信息失真，難以體現出企業的真正的經營業績。

二、對策與建議

（一）提高電力企業管理者對內部會計控制的認識，強化內部會計控制意識

要想強化電力企業的內部會計控制，首先就應該解決認識問題，只有解決了認識問題，才能真正的使電力企業管理者認識到內部會計控制對企業的重要性，為此，企業管理者首先應該提高自己的認識，只有管理者自己提高了認識，才能去制定各項內部會計控制制度，并督促自己和企業員工嚴格執行；同時，企業管理者還需要提高企業員工的認識，使所有的企業員工都認識到內部會計控制對企業發展的重要性，使其在日常工作中嚴格按照企業制定好的內部會計控制制度來進行企業財務工作。

（二）提高企業會計隊伍綜合素質

企業會計人員對提高企業財務管理水平以及制定完善的內部會計控制制度都有著重要的影響和作用，為此，企業應該提高會計隊伍的綜合素質：一是加強對企業會計隊伍的考核，考核范圍包括會計制度、財經法規以及會計基礎等；二是加強對會計人員的培訓。會計行業發展迅速，各種新的會計知識與會計理念層次不窮，企業要想會計人員適應企業發展的需要，就必須加強對會計人員的培訓，使會計人員可以不斷的適應社會和企業發展需要；三是加強對會計人員的思想政治教育。會計人員主要管理企業的財務，因此，每個會計人員都必須具有較高的思想政治素質，如面對做假賬的行為，會計人員不僅要嚴厲拒絕，還要及時上報，以維護企業合法利益。

（三）建立內部會計控制的持續監督機制

內部會計控制只有被嚴格執行了才能發揮其重要作用，這就必須要加強對內部會計控制的持續監督。內部審計作為一種加強內部控制制度執行的有效措施，電力企業管理者應該要充分利用，為了充分發揮內部審計的監督作用電力，企業應該從以下兩個方面入手：一是提高審計部門的地位，不再把審計部門看出可有可無的部門，而是提高內部審計部門的地位，使其高于企業其他職能部門；二是充分發揮內部審計在對企業經營管理的重要作用。以往企業內部審計的主要職能是為了防止差錯和舞弊現象的發生，現在應該把內部審計的主要職能轉移到對企業經營管理做出分析、評價以及監督檢查上來，監督電力企業內部各個單位和部門以及個人是否認真去執行企業內部會計制度，從而保證內部會計控制制度可以正常發揮其作用，進而不斷提高電力企業的管理水平，促進電力企業更好發展。

作者：許敏單位：邯鄲供電公司

第三篇

一、我國民營企業內部會計控制工作乏力的原因

目前，我國多數民營企業缺乏內部會計控制，即使有內部會計控制，也往往很不健全，沒能真正發揮其保護企業財產安全、保證會計信息真實和準確、保證企業經營健康有效運轉的作用。究其原因，主要有以下幾個方面。

1.民營企業管理者對企業內部會計控制工作不重視。一些民營企業尤其是中小型民營企業的投資者和經營者只重視經營業務的拓展，而缺乏基本的會計知識，不能在遵循國家統一會計法律法規的前提下，根據企業實際情況制定出相應的財務制度，就更談不上對企業內部會計控制工作的認識和推行了。由于民營企業的高層管理者在思想上不重視，也會導致企業即使制定了內部會計控制制度，也是流于形式，捏造會計事實、篡改賬簿數據、私設小金庫、亂攤成本、隱藏收入和利潤等行為時有發生，造成會計信息失真。

2.民營企業的內部機構設置對內部會計控制有不良影響。許多民營企業規模不大，會計機構設置簡單，往往只有出納和會計兩個崗位，有的民營企業甚至不設置會計機構。有些規模較大的民營企業雖然設置了較為完整的會計機構，但又往往因對經濟業務的變化缺乏預見性、對新生業務不能及時制定相應的處理程序等原因，導致企業的會計工作薄弱，使得內部會計控制制度的制定缺乏基礎，從而出現了不健全的現象。

3.民營企業的人力資源環境不利于內部會計控制工作的有效開展。目前，我國很多民營企業都有著濃厚的家族背景，在會計人員的任用上不是任人唯賢，而是任人唯親。大部分民營企業的會計人員專業素質不高，只有簡單的會計常識，在成本控制方面缺乏經驗和能力，管理知識也匱乏，這直接影響到企業內部會計控制制度發揮作用。

4.政府和社會缺乏對民營企業內部會計控制工作效果的監督。由于一些民營企業的會計基礎工作薄弱，增加了政府相關部門與民營企業之間的會計信息不對稱性。如果政府要加強對民營企業內部會計控制的監督，其工作成本將會很高。同樣的原因，由于民營企業內部會計控制不完善，經營中的違規現象較為普遍，所以民間的會計師事務所為了規避執業風險，一般也不愿意從事民營企業的審計。而我國目前的法律中尚未明確規定民營企業會計年度報告必須經過注冊會計師審計，這也進一步降低了民營企業對內部會計控制工作的重視程度，降低了社會對民營企業內部會計控制工作進行監督的動力。

二、完善民營企業內部會計控制工作的相關措施

1.民營企業管理者應提高對內部會計控制的認識。民營企業管理者不僅應該認識到掌握會計知識對于提高自身經營水平的重要性，更應該認識到企業建立起規范的內部會計控制制度并非紙上談兵，而是具有切實的作用：有效的內部會計控制能提高企業會計資料的正確性和客觀性，有效防止錯誤和舞弊的發生；可以防止和減少企業財產的損失，杜絕浪費、貪污、挪用等問題的發生；可以合理地對企業內部各職能部門和人員進行分工、協調和考核，保證企業高效率地運行。

2.改進民營企業的內部機構設置。民營企業應充分發揮會計職能作用，建立崗位設置完善的財務會計機構。同時，完善會計憑證、賬簿、報表等會計工作載體。在力所能及的情況下，還可以采用會計電算化，使得會計信息的提供能夠更及時和可靠，從而為內部會計控制工作的展開提供良好的組織和數據支持。

3.提高企業會計人員的專業素質水平。民營企業要想實現科學管理，不斷做大做強，必須淡化企業家族式管理的色彩，摒棄任人唯親的陳舊觀念，廣納人才。企業應根據自身需要，聘用專業水平高、業務熟練的會計人員，并強化對他們的職業道德教育，從而為內部會計控制工作的開展提供有力的人員保障。

4.政府部門采取措施，引導和監督企業完善其內部會計控制工作。政府部門應該認識到加強對企業內部會計控制工作進行監督的重要意義。政府制定的一系列會計法律法規，都要求作為社會基本經濟細胞的企業，包括為數眾多的民營企業通過建立內部會計控制制度來落實。只有企業通過實施內部會計控制以進行自我約束、遵循國家的會計法律法規，才能夠保證國家對企業宏觀經濟控制的可執行性和有效性。為促使民營企業完善其內部會計控制，政府部門應在大力加強與民營企業的及時、全面的溝通和了解的同時，盡早在法規上做出明確規定，將民營企業也納入必須實行年度會計報表注冊會計師審計制度的范疇中來，以便對企業的內部會計控制工作進行成本低、見效快的外部監督。

作者：劉熠單位：江漢大學商學院

第四篇

一、當前鐵路企業內部會計控制存在的主要問題

(一)對內部會計控制的重要性認識不足

鐵路企業管理和考核的核心是安全生產，而內部控制的作用通常是基礎性的、建設性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認為鐵路企業首要任務是抓好安全生產，未真正意識到內部會計控制的重要性，對國家有關財經方面的方針、政策理解不夠，防范經濟犯罪風險意識不強，不能將內控制度作為規范和約束經濟行為的手段，導致在開展業務活動中有章不循的現象十分普遍，使已制訂的內部會計控制制度流于形式。目前，大部分鐵路站段在領導層沒有設置總會計師或財務總監。在沒有其參加決策和協調其他職能部門的關系的情況下，內部會計控制制度很難讓財務部門以外的其他部門形成主動執行的意識。

(二)內部會計控制制度不健全

鐵路企業已有的內部控制制度一般都是為重復發生的業務類型設計的，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型沒有控制能力。隨著現代信息技術高速發展，鐵路企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱內控制度的控制力，甚至使之失效。近幾年來，鐵路信息化建設日新月異。一方面，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內的鐵路企業INTRANET廣域網；另一方面，初步實現了由單一微機會計電算化到網絡微機會計電算化及財務部門的互聯互通。自鐵路企業的辦公自動化系統和會計電算化系統建立后，其會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，導致原有的控制方法對新增加的業務內容無效，內部會計控制發展相對滯后，內部會計控制的變革與創新已變得尤為急迫。

(三)內部審計薄弱缺乏有效的監督機制

內部審計是企業進行自我獨立評價的一種活動，不但能對內部控制的建立和實施進行恰當的監督，還能評價內部控制制度的運行效果，是內部控制的一個重要環節。從目前鐵路企業內部審計的作用發揮看，內部審計的范圍還未拓寬。鐵路企業內部審計還主要集中在對財務領域的審計，對管理審計和效率審計等領域不夠重視，其在企業中的積極作用還沒有得到充分發揮。

(四)財務隊伍整體素質有待提高

財會人員應具備一定的會計專業知識和技能，并且能夠熟練運用其能力、經驗對經濟業務事項作出正確的職業判斷。由于歷史原因，目前鐵路企業財會人員整體素質參差不齊，部分會計人員控制意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，這與當今鐵路企業會計逐漸突破傳統行業制度特色，全面執行統一會計制度的現狀很不適應。

二、加強鐵路企業內部會計控制對策

(一)轉變觀念，樹立正確的內部會計控制意識

《會計法》規定“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。因此，作為企業負責人必須轉變觀念，深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，更是規范經營、提高效益、確保完成經營目標的重要舉措，只有切實落實內控管理制度，才能從根本上保障企業有效運行，從而保證運輸安全。此外鐵路企業還應建立內部會計控制管理領導責任制，將財務內控的執行情況與主要領導的業績考核結合起來，并將壓力層層下壓，使企業的每個部門、每個職工參與其中，只有這樣，內部會計控制才不會流于形式，才能切實發揮其應有的作用。

(二)加強制度建設，有效實施制度控制

建立完善的內部牽制制度，是實施內部會計控制的制度保證。有效的制度不僅可以規范企業行為，而且可以最大限度減少職務犯罪。建立一套完整的內部牽制制度，應注意把握三個方面：一是必須結合本單位的實際情況。由于不同類型站段的生產流程、專業性質、經濟業務不同，甚至相同類型站段也有各自的具體情況，因此鐵路企業在設計和制定內控制度時，必須在上級部門內控制度的原則框架前提下，深入研究生產過程中的實際問題，抓住薄弱環節有針對性地補充細化，才能使內控制度發揮應有的作用，形成制衡機制，從制度上杜絕管理漏洞；二是堅持預防控制為主，事后控制為輔的指導思想，加強經濟活動的過程控制，防止經濟活動發生無效或不法行為；三是注重崗位職責牽制，在制定部門職責權限時，應明確部門及各崗位應承擔的責任范圍，并制定追究、查處責任的具體措施。

(三)完善內控體系，建立多元化的監督機制

為確保財務內控制度切實有效的執行，鐵路企業應不斷完善內部控制制度，并建立一套全面的、多元化的財務監督機制。所謂全面是指財務監督機制應覆蓋企業各層面，涉及經濟活動的全過程，以確保企業經營管理有序、可控。多元化是指財務的監督職責應以財務部門為主，其他部門共同參與，涉及各部門，以避免財務監督以事后控制為主的弊端，使鐵路企業的經濟活動真正做到事前預防、事中控制和事后控制。

(四)加強會計人員職業道德建設

企業應加強會計人員整體素質教育，提高會計人員職業判斷能力，在實施企業內部會計控制的過程中，通過“他控”和“自控”，促使企業會計人員進一步樹立并增強會計職業良心和職業責任感。從某種意義上而言，內部會計控制的過程，也是會計職業道德的自律過程。

(五)以檢查考核促進員工自覺執行內控制度

為了保證內部會計控制制度的有效實施，并使之不斷完善，必須定期對其執行情況進行檢查和考核，觀察其是否得到有效執行及其執行效果，以便持續優化完善內部會計控制制度，保證其高效運轉，促使其日趨合理。集團公司要對內部會計控制的執行過程及結果做出科學、合理的價值判斷，制定考核評價辦法，明確考核程序，并對考核結果與企業管理者、職工獎勵相掛鉤，對于嚴格執行內部會計控制制度的個人，應給予精神和物質獎勵，反之進行處罰，以達到內部會計控制目的。

三、結束語

內部會計控制是企業內部控制的中心環節，是現代會計本質的重要體現，它的有效實施，可以保障企業的資產安全。鐵路企業應積極設置切合自身實際的會計業務處理流程，并將對流程中各關鍵控制點的控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節，充分發揮內部會計控制的作用，從而防止欺詐舞弊，更好地監督生產經營全過程，并確保企業實現經營目標。

作者：劉麗單位：上海鐵路局合肥供電段

第五篇

一、簡析行政事業單位在內部會計控制中存在的問題

1.1沒有準確認識內部會計制度的內涵

為了保證內部會計控制制度能夠引起重視，并逐步完善且得以實施，就必須要求單位的每一位員工都要具有良好的內部會計控制意識。而現在我國大部分行政事業單位并沒有建立相關的會計控制系統，缺乏的也正是這種控制理念。雖然有些單位擁有以上所說的控制系統，但是要么是一些不合實際的模仿之作，亦或是弱于執行的觀賞之作。本文認為造成這一問題的原因是單位的領導不夠重視，沒有擔負起在會計控制系統中執行的責任，使該制度失去了本身的信任度和權威性，從而導致內部會計控制人員對其認識不徹底，簡單地將其看成了約束人的規章制度，致使內部會計控制未得到有效執行。

1.2沒有健全的會計控制制度的相關檢查監管體制

雖然我國在最近幾年經濟發展取得了卓越的進步，但是到目前為止，我國還沒有完全形成大的法制環境，從而導致大部分單位時常發生會計信息失真的現象。單位管理人員法制意識差，很難做到遵循規章，嚴格執法。同時，單位內部環境也不容樂觀，沒有健全的會計審查機構。財務部重預算的分配而輕視資金的用途，審計部則重會計資料的真實合法性而輕視會計控制制度的有效性，致使單位的會計工作及其經濟活動未能得到有效監督，無法及時地發現其存在的問題，嚴重破壞了會計控制制度在單位的權威性和獨立性。

1.3單位內部的會計預算控制體系存在薄弱環節

如今，行政事業單位對于單位內部的會計預算方面做了不少努力，使其改革得到了相應的發展，并在一定程度上加強了其控制能力，不過現在仍存有許多的薄弱之處。第一，沒有精細地編制內部財務的預算報表，大部分都只是為了應付上級檢查，根據大致的財政狀況來編制的，不符合實際，更不符合會計預算的基本要求；第二，沒有詳細完整的賬目明細表，很多部門因為缺乏相關預算能力以及編制預算所需的數據和依據，不能達到零基預算的編制，從而導致頻繁更改其年度預算報表，嚴重影響了財政資金的合理配置；第三，沒有嚴格按照會計預算的要求規范來安排單位的各項支出經費；第四，預算控制的模式沒有及時更新，導致單位支出費用與所獲收益不成比例，預算的編制與單位的資金管理不相符。

二、加強行政事業單位內部會計控制的相關措施

2.1逐步強化單位內部人員的會計控制意識

首先，要想使單位人員具有會計制度控制意識，就必須要使其單位領導對會計制度控制工作加強重視。原因很簡單，其一，領導是單位的核心人物，對其下屬具有示范引導之效；其二，對于行政事業單位來說，存在許多問題的會計控制制度并不是三兩天就能得到完善和健全的，必須要求單位負責人帶領所有員工，共同努力。其次，要從基本理念著手，努力提高單位內部的會計控制管理理念。換言之，就是要構建出完善的、融入了會計管理理念的經濟責任體系，落到實處，嚴格實施；然后將其深入到其他部門，逐步強化控制理念，這樣就能達到讓全單位的所有員工都理解到會計控制的重要性以及實施的必要性。另外，還需要會計管理人員作為執行的牽頭羊，協調各部門，在組織的正確領導下，使內部會計控制理念深入到每個部門、每個員工身上。唯有這樣，才能建立完善的會計控制體系，使其得到健康穩定的運行。

2.2構建健全完善的內部會計控制制度

為了保證行政事業單位內部的相關經濟活動能夠穩定運行，實現預期目標，得到適當的收益，就必須構建出完善的內部會計控制制度，明文規定出所有的規章制度。該制度的建立要求單位人員必須嚴格注重預期和時間的控制，杜絕一切低效率和不合規范的行為發生。同時，從單位的實際情況出發，做到控制程序井然。每一環節、每一流程都要嚴格把關，從授權、審批、實施到最后的記錄和驗收，都必須設立好監督體系。另外，要注意單位的崗位職責分配，必須嚴格按照崗位職責牽制制度，明確各自的職責所在，實行相關的獎懲制度，從領導到員工都一視同仁，以促進員工的積極性，提高其工作效率。最后，要注重會計人員自身的素質，適當的時候可以開設相關的培訓課程或是組織會計人員進行實訓競賽。在制度建立后要根據市場情況、時間及環境的變化，不斷進行修改更新，避免出現只存形式、一勞永逸的現象。

2.3完善會計控制制度的薄弱之處，強化其功能作用

行政事業單位財務管理是一個極其復雜的系統，其中預算控制屬于重要組成部分。所以要想使財務管理系統得到健全，就必須建立起完善的預算控制體系，包括財務收支要考慮到預算的范圍，財務收支要平衡，要定期對各大賬表、財務、經濟活動進行稽查，保證賬賬、賬實相符。若出現私自挪用款項、資金用途不明確、現金坐支等情況，必須要按其制度嚴格審查，及時糾正、處理這些不正當行為。首先，及時更新改變會計預算控制的形式及其編制方法，在保證單位實現零基預算的基礎上可以利用績效預算的方式。即收支項目嚴格地按照完整的內容、明確的項目、科學的定額、規范的程序為原則，將其類別、款項、項目進行細化。相關法令規定，單位會計部門預算的各項收支必須要嚴格按照其性質、用途等標準在預算表中單獨進行編制，其中預算金額的大小、支出項目的標準都要有詳細全面的說明，以及根據零計算的方法編制出所有收入與支出的具體內容。其次，要加強預算控制的執行能力，使其具有威懾性。行政事業單位應該根據下達的年度預算，認真編制出預算的實施計劃，確定出所有項目的實施進度和收益能力。然后將其落實到相關部門，安排負責人開始執行。如果相關人員未能按時按量完成分配的任務，必須給予一定的處罰，對于完成工作較為出色的人員，也可以給予一定的獎勵，提高其工作效率，營造出單位內部和諧的氛圍。同時，上級財政部門應該對單位內部的會計制度控制、預算編制的合理情況、資金的使用與撥付進行全程的監督與核查，保證會計預算控制穩定及安全的進行。

三、結語

內部會計控制制度在我國市場經濟不斷發展和進步的背景下，對行政事業單位的正常運行來說，占據十分重要的地位。因此，必須充分領會其重要意義，不斷地去完善和健全，杜絕所有形式主義和一勞永逸的情況。貫徹執行國家的法律法規，嚴厲打擊一切違法犯罪行為，為經濟的發展、社會的進步貢獻出所有的力量。

作者：魏明春單位：太原市職業技能鑒定指導中心

第六篇

一、企業內部會計控制制度存在的一些問題

(一)企業內部會計控制意識較為薄弱

許多企業仍未意識到內部控制的重要意義，存在內部組織結構的設置缺乏合理性，工作效率比較低下，管理層次冗雜等問題。有的單位對于內部會計的控制抱有無關緊要的態度，尚未建立內部控制制度；有的企業僅重視內控制度的建立，但是嚴重忽略了制度的執行，導致企業內部控制制度形同虛設。有些企業對于企業的內部會計控制制度缺乏全局性的規劃，出現問題后才逐漸完善相關的政策。另外，內部會計控制制度未能建立長效機制，內部控制文化缺失，約束機制也難以到位。同時尚未明確員工的管理責任，沒有建立完善的責任追究體系，對于員工的違規違紀行為沒有清晰的懲罰措施。

(二)企業的職責界定模糊不清

伴隨著現代化企業制度的不斷普及，我國企業的公司治理結構已見雛形。但是實際經營中，企業的權利安排沒有真正落實，內部人員控制的現象較為嚴重。企業的內部人員從自己的利益角度出發，嚴厲制止內部控制制度的建設落實，內部監督也有名無實。企業內部管理的規范化水平低，在職人員的職業水平不高，機構和部門在界定職權方面模糊不清，缺乏明確性。

(三)企業內部財務會計人員的素質偏低

企業在招聘員工時，由于沒有制定科學合理的招聘體系和招聘標準，使得許多不符合職位要求的人員進入企業，從而造成企業內部財務會計人員的業務素質偏低，綜合管理能力欠缺，影響企業內部會計控制制度的貫徹落實。

(四)企業內部缺少科學有效的監督機制

一些企業內部缺少有效的監督管理制度，企業的會計監督僅僅依賴來自于政府、社會中介機構等外部監督力量，呈現出嚴重的滯后性，缺乏長期有效性。由于企業整體上對內部會計監督制度的認識不足，重視不夠，從而導致企業內部的監督機制長期被人忽視。

二、建設企業內部會計控制制度的主要策略

(一)不斷提高企業內部的會計控制意識

科學合理的組織結構對企業的計劃的制定和經營管理活動的開展有著明顯的促進作用，同時也有利于建立一個良好的內部會計控制環境。企業可以從以下幾個方面進行改善：第一，企業的領導層要改變傳統的觀念，充分意識到會計管理工作的重要性，要清晰的界定財務會計部門的控制職權，自覺完善并維護控制管理工作，真正提升企業會計部門的核心控制及管理地位。第二，企業的會計部門要強化對資產的科學統一監管，密切跟蹤企業資金的流向，制定嚴格的規范，加強對企業成本費用的控制。第三，對于會計部門自身來說，要逐漸實現職能的轉變，加強和提高會計部門的綜合管理水平，不斷完善企業內部的會計控制手段，在提高會計人員職能水平的同時，提高工作效率。

(二)切實提高財務會計人員的業務素質

企業內部的財務會計人員，既是企業經營活動的管理者，更是企業經營活動的監督者。從企業健康可持續發展的角度出發，必須有合格的財務人員從事會計核算工作。作為專業技術人員，他們不僅應該熟悉國家相關的法律法規，更應充分了解掌握本企業的各項財務規章制度，并能夠堅持工作原則，具備優良的職業道德，擔負起企業經營活動管理者與監督者的職責。企業可以通過對會計人員定期開展培訓教育、或者組織會計知識競賽等多種形式，鼓勵財務人員多渠道、經常性的學習，切實提高財會人員的業務素質。

(三)企業應該建立并完善內部會計監管體系

企業內部的會計監管體系主要包括以下幾個方面：其一，企業的領導人在會計工作中的領導職責。領導人員應該全面負責本企業的會計工作，監督和督促企業會計工作的執行，在領導的帶領下落實管理工作。其二，總會計師負責制。企業的總會計師根據相關的法律法規組織實施本企業的財務管理、會計核算及其相應的監督工作。其三，清晰界定企業會計部門及會計人員的職責。企業應該根據自身發展的階段性特點，明確規定企業各個部門的工作目標特別是會計部門的核算任務，不斷完善企業內部的會計監管體系。

三、結束語

總之，在當今管理層已充分認識到內部控制制度對企業發展具有重大意義時代，企業應該結合自身的特點，加強對內部會計控制的可行性研究，建立科學合理的內部會計控制制度，并確保其全面的貫徹落實。同時在實際執行過程中，根據具體情況，不斷修正并完善控制政策，逐步改善企業的經營管理環境，為企業的長期可持續發展提供保障。

作者：俞海飛單位：輕工業杭州機電設計研究院

第七篇

一、企業內部會計控制的問題分析

1．1資金管理不嚴

在企業的內部會計控制方面，存在著資金管理不嚴的問題。所謂的資金管理不嚴主要就是很多企業的將資金閑置，沒有對其進行充分的利用，不僅無法實現資金的應有價值，還阻礙了企業的發展壯大，不利于企業的長遠發展。另外，在企業內部會計控制中，還存在著使用資金沒有計劃性，造成在日常的生產經營中，沒有足夠的資金進行流通，導致企業在財務方面存在著困難，不利于企業正常生產經營的順利開展。由此可見，在對資金的管理方面，既不能夠讓資金過于閑置，也需要足夠的資金進行流通，企業的財務人員需要對資金進行科學有效的管理。

1．2重資金輕財物

在企業內部的會計控制方面，還存在存在著重資金輕財物的問題，很多企業的會計人員存在著一個很大的錯誤認識，就是認為會計人員主要的任務就是對企業的資金進行管理，對于企業的一些財物，會計人員認為不是在自己的管理范圍之內，進而疏忽的管理，導致企業在財務方面管理的不夠嚴格，造成了巨大的資金浪費和經濟損失。

1．3會計人員素質有待提高

就會計人員的素質方面，也存在著一些問題，一些會計人員的素質較低，在進行財務管理方面，無法采用科學的有效的財務管理方法，沒有做到財務的收支平衡，無法對企業的資金進行合理科學的分配等等，不利于企業的長遠發展和獲得效益的最大化。另外，很多企業缺乏專職的會計人員，很多企業都是聘用的兼職會計，這在一定程度上也造成了企業財務管理上的不足，不利于企業的長遠發展。

二、解決措施分析

2．1強化資金管理

在企業內部的會計控制中，需要進一步強化資金管理，才能夠不斷的提高企業的經濟效益。具體應該做以下幾個方面的努力。首先，企業應該建立相關的資金管理制度，要在制度上進行規范，嚴格要求企業的會計人員按照資金管理制度進行企業的資金管理。其次，合理規劃企業的資金，企業的會計人員需要對企業的資金進行短期以及長遠的規劃，在短期內，預留充足的資金進行周轉，并且充分的利用資金使企業獲得最大的經濟效益。從長期看，企業會計人員還需要對企業的長期資金使用情況進行科學的規劃，確保資金能夠合理的應用，既能夠保證資金的充足利用，也能夠保證資金不被浪費和閑置。

2．2強化財物管理

在企業內部的會計控制中，還應該進一步強化資金管理。企業會計人員一定要有明確的認識，高度的重視企業的財物管理，并且將財物管理與資金管理分開，形成有力的內部約束機制，不能把財產管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。另外，企業的會計人員還需要定期的對企業的財產和物資進行全面的清查，以保證賬實相符，發現問題應及時解決，促進管理的改善及責任的加強。只有進一步強化企業的財物管理，才能夠減少企業的財物損失，促進企業的長遠發展。

2．3提高會計人員的專業素質和專業能力

在提高會計人員的專業素質方面，企業需要加強對會計人員的培訓，通過專業培訓的方式，強化會計人員的專業知識，提高會計人員的專業能力。另外，企業還應該聘用專職的會計人員，盡量減少或者不用兼職的會計人員，企業應該制定合理的規范，制度，要求會計人員去遵守，去實行，也有助于提高會計人員的專業能力，有利于企業在激烈的社會競爭中立于不敗之地，促進企業的長遠發展。

三、結束語

本文針對于企業內部會計控制的問題及解決措施進行了具體的分析和研究，通過本文的探討，我們了解到，在企業內部會計控制方面，相關的工作人員需要全面的提高自身的專業素質和專業能力，及時的發現會計控制方面的問題，并且采取有效的措施進行解決，才能夠進一步促進企業的長遠發展。

作者：柴紅兵單位：浙江余姚市大嵐鎮財政所