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第一篇

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題

(一)控制制度不健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度滯后，不能對相關(guān)的會計業(yè)務(wù)進行規(guī)范和監(jiān)督，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，很多企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部會計控制制度，大多數(shù)的民營企業(yè)，在經(jīng)營管理中往往是依靠企業(yè)家自身對經(jīng)濟市場的掌握能力和經(jīng)驗積累，做出會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和規(guī)劃，這些企業(yè)家通常不熟悉會計業(yè)務(wù)，更沒有樹立實行會計控制的意識。第二，很多企業(yè)將內(nèi)部財務(wù)制度與會計控制制度相混淆，這就容易造成會計核算監(jiān)督行為的不準(zhǔn)確性和隨意性，將不能更有效的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟狀況。第三，當(dāng)今社會是電子商務(wù)的時代，在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時代中，要想取得市場競爭的有利地位，就要實行會計電算化手段，建立會計控制制度，才能對企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更好的順應(yīng)時展。

(二)監(jiān)督管理力度不足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理是會計內(nèi)控制度中尤為重要的一部分，將會提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)進行自我經(jīng)營管理。但是我國目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理工作實施的力度不足，并沒有發(fā)揮和履行真正的職能。內(nèi)部監(jiān)督管理部門如同虛設(shè)，多數(shù)狀態(tài)下名存實亡，影響企業(yè)內(nèi)部會計控制進一步完善和發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展和規(guī)范問題，已經(jīng)成為了影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，要更好的適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求，就要大力完善控制制度的建設(shè)和創(chuàng)新。特別是在中國加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境更為復(fù)雜，承受的競爭壓力更為激烈。

(一)會計控制是市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的要求目前我國的市場經(jīng)濟正處于調(diào)整的階段，但是經(jīng)濟發(fā)展的平均速度卻遠高于其它國家，進入國貿(mào)組織后承受著國內(nèi)與國外雙重競爭壓力，致使企業(yè)處于劣勢的發(fā)展態(tài)勢，發(fā)展受阻，舉步維艱。企業(yè)要想在復(fù)雜的環(huán)境中成功的生存下來，就必須從企業(yè)內(nèi)部開始轉(zhuǎn)變，要調(diào)整企業(yè)發(fā)展的方向，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的管理機制，而財務(wù)管理是支撐企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重中之重，所以企業(yè)要加快開機控制制度的建設(shè)，爭取讓企業(yè)早日實現(xiàn)規(guī)范化運行。

(二)會計控制是社會經(jīng)濟環(huán)境提出的要求規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是為了順應(yīng)和諧社會發(fā)展的要求，完整的會計控制制度可以保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的有效性和合法性，可以避免與其它企業(yè)之間產(chǎn)生惡劣競爭，造成不良影響。會計控制制度可以保護在發(fā)生經(jīng)濟活動時的供應(yīng)商、客戶、債券人和債務(wù)人的合法權(quán)益，有助于企業(yè)樹立威信和形象，實現(xiàn)誠信社會的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的目標(biāo)

我國財政部在2001年的文件中明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)范建設(shè)目標(biāo)，第一是為了幫助企業(yè)規(guī)范會計行為，確保會計信息和資料的真實和完整。第二是為了消除風(fēng)險隱患，及時發(fā)現(xiàn)和制止舞弊行為帶來的不良影響。第三是為了貫徹和落實國家相關(guān)法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，遵循嚴(yán)格的法律制度。企業(yè)在運行過程中，處在利害關(guān)系群體中的是所有者與經(jīng)營管理者，這兩類群體的會計控制建設(shè)目標(biāo)有所不同。企業(yè)所有者的目標(biāo)，是為了規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程的行為，是為了保證會計資料的完整和會計信息的真實，是為了總體提升會計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營管理者的目的是為了規(guī)范決策機制，使得決策方案具有科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)營利益最大化的目標(biāo)得以實現(xiàn)，要利用規(guī)范的會計控制制度規(guī)避風(fēng)險，樹立風(fēng)險意識，保證企業(yè)資金及財產(chǎn)的安全性，確保財務(wù)報告的真實有效性，有助于提升企業(yè)的信用等級。

四、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的措施

(一)改善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部的管理機構(gòu)是建立規(guī)范會計控制制度的基礎(chǔ)，要通過改善內(nèi)部的治理機構(gòu)來改變企業(yè)會計控制不科學(xué)、不合理的現(xiàn)狀。明確企業(yè)管理人員的職責(zé)，平衡管理者和執(zhí)行者的關(guān)系，成立監(jiān)督管理部門，都是為了會計控制制度建立奠定的基礎(chǔ)。

(二)制定實施性高的會計控制制度在制定會計控制制度時，應(yīng)當(dāng)全面的考慮企業(yè)的實際狀況，不能脫離實際，制度的建立一定要適合企業(yè)的發(fā)展和運營。在制度之前，還要了解和熟悉國家頒布的法律法規(guī)，要符合相關(guān)規(guī)定的要求。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范化建立，要結(jié)合各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律，和內(nèi)部崗位的責(zé)任劃分，要有針對性的對企業(yè)關(guān)鍵的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行更為嚴(yán)格的控制。

（三）控制會計控制制度建設(shè)的成本在企業(yè)經(jīng)營過程中，會有一部分影響力小的業(yè)務(wù)發(fā)生，對于這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制成本要降到最低，不用花費過多的人力和物力，只需要適當(dāng)?shù)倪M行嚴(yán)格的監(jiān)督控制即可。一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生相當(dāng)繁瑣，會影響整體經(jīng)營管理的運行效率，在實際情況中就要針對這種情況適當(dāng)?shù)淖龀鰴?quán)衡和選擇，制定特別的制度對其進行監(jiān)管。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立，要順應(yīng)時代的發(fā)展要求，要符合相關(guān)制度的規(guī)定，更要符合企業(yè)自身經(jīng)營的需求。在建設(shè)的過程中，要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)律，提高企業(yè)管理者的服務(wù)意識和經(jīng)營管理者的業(yè)務(wù)水平，這將有助于企業(yè)盡快的完成經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，加強全體職員的競爭意識、成本意識和節(jié)約意識，共同為企業(yè)發(fā)展做出努力和貢獻。

作者：潘朝輝單位：西山煤電（集團）有限公司馬蘭多種經(jīng)營分公司

第二篇

一、實施企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性

1.管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，其含義是建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度。而財務(wù)會計管理制度和組織管理制度又是企業(yè)管理制度的重要組成部分，并且，會計管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各項經(jīng)營活動。因此，建立一套科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，不僅能夠極大地提升會計管理水平，也會極大推動企業(yè)的物資采購管理、生產(chǎn)消耗管理和商品銷售等方面的管理，從而有利地促進企業(yè)管理整體水平的提高，保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實現(xiàn)。

2.貫徹落實新《會計法》的需要。目前，財務(wù)會計工作出現(xiàn)的很多不盡人意的地方，為此，新《會計法》對建立會計控制制度做出了原則性的規(guī)定。《會計法》明確規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。”而內(nèi)部會計控制是保障這一規(guī)定的第一條防線。會計核算和企業(yè)內(nèi)部會計控制是相互聯(lián)系、相輔相成的，沒有有效的內(nèi)部會計控制，會計核算的質(zhì)量就難以保證。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

1.加強資金管理。制定不相容崗位分離制度。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔(dān)任”的原則，在企業(yè)內(nèi)部建立崗位分離制度，避免為財務(wù)人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責(zé)，形成強有力的監(jiān)督、制衡機制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動在陽光下運行。公司嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督的原則；現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；現(xiàn)金收支的經(jīng)辦人員與現(xiàn)金收支的審核人員分離；支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票）的保管與支取印鑒（財務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人名章）的保管分離。規(guī)定支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票）、財務(wù)專用章由會計保管，負(fù)責(zé)人名章由現(xiàn)金出納保管。

1.1資金要每日進行清點。應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，及時逐日逐筆記載現(xiàn)金收入與支付，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，不得拖延。現(xiàn)金出納應(yīng)在每日終了時，結(jié)算出當(dāng)天現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出數(shù)和賬面結(jié)存數(shù)，與會計一同清點庫存現(xiàn)金，進行賬實核對，并于每日下班前向計劃財務(wù)部部門領(lǐng)導(dǎo)提交當(dāng)日現(xiàn)金盤點表。另外各單位要對庫存現(xiàn)金限額進行規(guī)定，現(xiàn)金限額必須嚴(yán)格遵守，不得任意超過，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

1.2出納應(yīng)定期輪換崗位。辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并定期輪換崗位。辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

2.做好會計基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)，也是每個會計人員應(yīng)當(dāng)切實履行的行為規(guī)范。會計基礎(chǔ)工作做的不到位，定會對會計職能的有效發(fā)揮造成一定的影響，同時對社會經(jīng)濟秩序也會起到干擾的作用。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)。做好會計基礎(chǔ)工作，對完善內(nèi)部會計控制、規(guī)范的會計工作秩序、提高會計工作水平有重要意義。

3.企業(yè)加強對會計電算化的應(yīng)用。首先，企業(yè)在財務(wù)軟件的選用過程中，要依據(jù)公司發(fā)展的實際情況與會計員工素質(zhì)體系的規(guī)模選擇適合自己的財務(wù)軟件，不能只看重軟件的先進性，要從實際出發(fā)，從而使財務(wù)軟件更好的服務(wù)于電算化體系的建設(shè)。其次在公司的管理過程中，企業(yè)高層管理人員要結(jié)合公司發(fā)展現(xiàn)狀制定切實可行的財務(wù)管理計劃和電算化管理的規(guī)章制度，以規(guī)范操作人員的實際行為規(guī)范，整合電算化的內(nèi)部管理和控制過程，確保工作流程嚴(yán)密無漏洞，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全，為電算化創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，從而促進會計電算化的科學(xué)化發(fā)展。最后為了確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全，企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)軟件的管理與升級，及時更新頂部查殺軟件，對于會計人員要做好相應(yīng)的配備措施，對會計人員的電腦要設(shè)置好密碼保護，做好對會計資料的保存、備份工作，加強相關(guān)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的措施建設(shè)，對于會計信息的更新要及時，做好市場調(diào)查，為會計電算化的順利開展?fàn)I造一個良好的環(huán)境。

4.提高企業(yè)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。一套設(shè)計完美的企業(yè)內(nèi)部控制制度，如果得不到企業(yè)內(nèi)部有責(zé)任心、具備業(yè)務(wù)能力的員工執(zhí)行，便無法真正發(fā)揮其預(yù)想的作用。一是在人才錄用過程中，企業(yè)應(yīng)遵循公開、公平的原則，面向大學(xué)、社會公開招納相關(guān)專業(yè)人才，避免“走后門”現(xiàn)象的出現(xiàn)。二是在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)有效的人力資源管理機制，在明確各崗位的具體職責(zé)內(nèi)容基礎(chǔ)上，針對不同專業(yè)特長的員工制定有效的輪崗、考核獎懲制度，充分發(fā)揮員工特長的同時，調(diào)動員工參與企業(yè)經(jīng)營決策的積極性。三是定期對企業(yè)員工，特別是財務(wù)工作人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其掌握執(zhí)行內(nèi)部控制制度的技能，培養(yǎng)員工自我學(xué)習(xí)的能力，不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理對人才素質(zhì)的要求。

作者：彭麗瓊單位：長沙礦山研究院有限責(zé)任公司