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一、資金管理存在的問題和對應(yīng)的措施

（一）上市公司資金管理存在的問題

在目前的上市公司中對資金的管理還存在很多的問題，主要的有以下幾個部分：

1.公司對預(yù)算編制和費用控制以及成本管理方面力度不夠

在國內(nèi)，目前的許多上市公司對初期的預(yù)算編制的重視力度不夠，在預(yù)算編制的時候也存在很多的問題，導(dǎo)致所編制的預(yù)算方案不合理不科學(xué)等。在成本控制方面，對于一些日常的收入和支出沒有明確和準確的記錄，會計人員在進行資金管理的時候就難免會出現(xiàn)信息不全面不準確的問題，這樣不僅會影響資金的使用效率，嚴重的還會對企業(yè)的形象和運營帶來很大的阻礙。在對費用進行控制的時候沒有相應(yīng)的監(jiān)督機制，使得公司出現(xiàn)很多無效的工作，嚴重的浪費人力物力。

2.財務(wù)信息不準確

在上市公司進行財務(wù)報表的時候，由于公司沒有嚴格地對其進行控制，因此財務(wù)信息的準確性和質(zhì)量偏低，無法滿足公司對財務(wù)報表方面的相關(guān)要求并且間接的導(dǎo)致財務(wù)的信息傳遞延遲，影響公司的運行。

（二）對應(yīng)的措施

針對以上出現(xiàn)的一些問題，主要的解決措施有：強化對企業(yè)營運資金的管理；完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度，為使制度落實到個人制定責(zé)任制目標；加強存貨管理，將存貨占用資金的控制在合理范圍內(nèi)、提高企業(yè)變相融資能力，通過提高企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模與企業(yè)信用度來爭取延長還款期限等。

二、基于會計理論中的行為性理論強化資金管理的措施

資金管理將會計的科目分成了三個層次，現(xiàn)金層、應(yīng)收應(yīng)付層以及收入支出層。對上市公司上述強化資金管理的措施進行會計理論分析，得到的作用是可以分別對企業(yè)的資金管理中存在問題進行解釋和預(yù)測，從而為企業(yè)的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。一般地按照會計理論的分類進行分析的話，資金管理的內(nèi)容包括以下三種：

（一）基于現(xiàn)金層的盈余管理會計理論分析

當上市公司在盈余方面存在問題，則需要對公司盈余進行有效管理。盈余管理不僅僅指對會計收益的調(diào)整和控制，而且包括對其他會計信息的披露管理，但是對會計收益以外的財務(wù)數(shù)據(jù)的操縱并不具有普遍的意義，它所具有的經(jīng)濟后果相對而言要小得多。因此，公司可以通過在公認會計原則范圍內(nèi)的會計方法進行選擇，或者將某些給定的方法用特別的方式加以運用（如改變折舊資產(chǎn)的服務(wù)年限）來控制盈利。

（二）基于收入和支出的角度加強資金管理

資金管理缺乏預(yù)算性則需要制定合理的資金管理預(yù)算制度，對預(yù)算資金執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核和資金預(yù)算管理可以有效地提高企業(yè)的資金收入和支出的比例。在調(diào)整預(yù)算編制的方法方面，可采用混合滾動預(yù)算方式，同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位。因為一些行業(yè)對市場很敏感，市場變化較快，采用較短時間，單位可以減少預(yù)算的失誤率。對資金支出流程進行處理方面，可以在規(guī)范流程的同時還做到合理授權(quán)，區(qū)分不同情況下的處理程序，這樣既可防范風(fēng)險又能提高運作效率，以在安全和效率之間尋求到一個最佳平衡點。如果是較大的集團，還要在集團和子公司之間劃分資金審批權(quán)限，業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展需要擴大子公司的資金支出審批權(quán)限，以減少審批流程、提高效率。在內(nèi)容上還要對預(yù)算內(nèi)、外的資金支出審批流程進行區(qū)分，另外還可將一些流程進行合并或者刪除，并且可以通過建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行分析反饋系統(tǒng)，來加強對資金的管理。建立科學(xué)的預(yù)算分析反饋系統(tǒng)的關(guān)鍵是要設(shè)定預(yù)算分析項目，確定重點分析項，應(yīng)選擇金額較大或?qū)景l(fā)展具有關(guān)鍵意義的重點項目，做到重點控制和風(fēng)險防范。通過將預(yù)算和考核重新掛鉤，來保證預(yù)算的嚴肅性，提高員工對預(yù)算的重視程度，真正將預(yù)算落到實處，以便更好引導(dǎo)和激勵員工。

（三）基于會計理論的應(yīng)收應(yīng)付層面的資金管理

企業(yè)資金使用效率大多是因為對日常應(yīng)收賬款管理松懈所導(dǎo)致，因此只需要對癥下藥即可以通過實施應(yīng)收賬款的追蹤分析，來保證企業(yè)對賒購者今后的經(jīng)營狀況進行追蹤了解，并且通過建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，來提高企業(yè)的資金使用的效率。實際工作中，在強化資金管理方面，應(yīng)嚴格按照現(xiàn)金管理的流程進行。

三、結(jié)語

通過上述分析可知，通過會計理論分析可以非常有效與科學(xué)地輔助上市公司對采取怎樣的措施來強化資金管理做出決策，也可對企業(yè)現(xiàn)行資金管理制度進行有效評估。因此使公司資金管理現(xiàn)狀向良好方向改變需要首先發(fā)現(xiàn)資金管理方面的問題，隨之找出科學(xué)的管理方法，使公司資金管理更具計劃性，這就非常需要對公司的資金管理進行會計理論分析。同時，公司在進行日常資金管理時需要綜合各種方法來提升企業(yè)資金管理的效益，從而使企業(yè)的盈利能力得到提高。

作者：李力單位：中原大地傳媒股份有限公司