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第一篇：企業財務審計風險研究

摘要：

在供電企業實際財務活動過程中，審計風險客觀存在。當今市場經濟體系日益完善，企業對于財務審計工作也越來越重視，并有針對性地進行財務風險審計，以保證審計工作的精確程度，提升企業財務管理運行水平。在新時期，財務審計風險分析有利于提升供電企業在同行業中的競爭力，因此加強財務審計風險的研究十分必要，本文將對此進行分析論述。

關鍵詞：

供電企業;財務審計;風險研究;管理水平

供電企業的實際審計工作過程十分復雜，而風險是客觀存在的，主要是由于財務活動存在錯誤，并且審計處理不恰當[1]。供電企業受國家的管控，內部財務活動復雜繁多，因此十分有必要開展有效的財務審計工作，并降低審計風險，保證財務信息報表等相關問題處理的合法合理，保證整個供電企業的財務資金運轉，提高供電企業管理水平。本文論述了財務工作中主要的審計風險，并提出了解決措施。

1供電企業財務審計中存在的主要風險

1.1失察風險

這屬于比較嚴重的審計風險，主要是供電企業內部的一些人為原因造成的，通常情況下是不合法的。比如，為了提高公司業績，保證企業的良好公眾形象，對一些財務信息進行造假、銷毀、錯誤等，導致審計人員無法正常的進行審計工作，又由于供電企業財務復雜繁多的特殊性，加大了審計中的失察風險。

1.2審計人員缺乏獨立性

引起的審計風險這主要是因為供電企業身份的特殊性引起的，它屬于國家管理企業，又因為在我國審計工作是由政府組織開展的，這就使審計工作存在一定的限制性[2]。在實際的審計工作中會有許多政府干預的情況，企業利用自己的社會資源削弱了審計人員的獨立性，有可能會為了企業的利益干涉正常的審計，也就是審計人員無法客觀公正地使用自己的權力，這是一種常見的審計風險。

1.3審計人員自身素質不足

引起的風險供電企業的審計工作與其他行業有所區別，因此要求審計人員具有一定的電力知識基礎，這樣才能夠將財務審計工作處理的更合理，與此同時要注意工作安排，每名審計人員的能力不同，因此會出現工作與能力不符的情況，總的來說就是審計人員的工作素質需要進一步加強，提高其實際處理審計風險問題的能力[3]。另外，審計人員的能力不足，導致工作出現錯誤，還有可能引起更大的審計風險。1.4審計方法帶來的風險當今，供電企業主要采用的是抽樣判斷的審計方法，存在客觀誤差，而且在實際操作過程中，大多數是由審計人員主觀的選擇審計樣本，存在人為的主觀因素，會使審計結果偏離事實，這就是審計方法本身帶來的審計風險。

2供電企業財務審計風險產生的原因

2.1企業復雜的經濟活動

隨著社會經濟的快速發展，我國需要被審計單位也逐漸向著多元化的方向發展，這些新形態企業的出現無疑給審計單位的審計工作帶來了一定的困難[4]。近年來我國供電企業的規模也在不斷擴大，供電企業向著多元化的方向發展，在一定程度上也增加了企業經濟活動的復雜性，供電企業的經營活動越來越多，相應的會計審計活動也就變得越復雜，業務數量也逐漸增多，加大了審計工作人員出現記錄差錯、弄虛作假等現象的可能性，從而增加了供電企業的審計風險。

2.2供電企業內部制度不完善

企業的內部控制主要是企業高層對其他員工實施的，其目的是保證企業的經營活動高效進行以及企業財務報告的準確性。從供電企業實施控制制度的實際情況來看，有的供電企業雖然實施了控制制度，但是并沒有引起企業高層以及企業其他員工的足夠重視，使控制制度的實施更加傾向于形式化，并沒有發揮出企業控制制度的真正效果[5]。形同虛設的企業內部控制制度，必然會增加在審計工作中弄虛作假、工作不認真出現差錯等現象。另外，如果企業高層管理人員以及企業內部員工一直以來都將不完善的企業內部管理制度認為是完善的控制制度，那么其最后的審定結果必然是錯誤的，這也在一定程度上增加了企業內部財務的審計風險。

2.3財務審計人員的能力不足

隨著供電企業規模的不斷擴大，企業的財務審計工作也向著復雜化的方向發展，如果一個審計人員沒有足夠的供電企業的財務審計經驗必將會增大審計工作的審計風險。并且每個審計人員的主觀看法以及個人能力都存在一定的差異，所以相同的審計內容可能會有不同的審計結果，從而增加了審計工作的風險。如果審計人員在進行審計工作時，因為個人能力有限而采用了不合理的審計方法，所選取的審計參考也不合理，就會使審計結果出現差錯，從而增加企業的財務審計風險。

2.4審計人員對審計風險不夠重視

企業的財務審計工作的風險大小也與企業審計工作人員審計風險的重視程度有著密切聯系。審計人員對審計風險的重視程度與其在審計工作中的嚴謹性息息相關。如果審計的重視程度越高，其在工作中就會更加的認真嚴謹，所以就會使審計風險降低，反之，如果審計工作人員對審計風險極不重視，那么在審計工作中也就沒什么嚴謹性可談，其帶來的審計風險也就越大。所以審計風險的大小與審計工作人員的主觀意識相關聯，越重視審計風險，審計工作就會越嚴謹，其審計流程也就越詳細，審計結果的誤差也就越小。

3供電企業財務審計風險的控制方法

3.1針對審計人員采用責任制

審計人員在進行審計工作時，要注意對審計工作細節以及處理方案進行記錄，在審計工作結束后寫一份詳細的述職報告，這樣在之后進行財務核查等操作時一旦發現審計風險問題，就可以很容易找到相關的審計負責人，由上級部門對審計人員進行相應的問責處理，責任制能夠很好地維護財務審計工作的客觀公平，能夠提高審計人員的工作積極性，從而提高審計工作的工作效率，有效地解決一些審計風險問題。

3.2提高審計人員的綜合素質

審計人員是審計工作中的核心人員，其專業素養以及思想品質等綜合素質水平對審計工作有著很大的影響，因此相關部門應該重視對審計人員的培訓，以提升其綜合素質，首先挑選對口專業的審計人才組建一支成熟的審計隊伍，對他們進行財務、計算機、管理等方面的培訓，加強同先進審計單位的交流，熟練掌握國家審計方面的相關政策和決議，擁有這樣的審計隊伍，供電企業可以更好地實現對公司財務的管理，更好地規避審計風險。

3.3保證審計人員的獨立性

審計人員的獨立性是進行審計工作的基礎，因此應該格外重視審計人員的獨立性，主要可以通過相應的政府強制和監督措施，明令禁止相關政府部門及人員對審計工作進行不合法的干涉，影響審計人員的正常審計，盡量將審計部門和其他政要部門分隔開，這樣有利于審計人員審計工作的展開。另外要注意監督供電企業和政府部門的交流，避免違法活動的滋生蔓延。審計工作人員根據自身的工作經驗以及專業知識進行審計工作，保證審計人員的獨立性，這樣才能夠很好地保證審計操作的客觀公平，從而提高企業財務管理水平。

3.4選擇合理的審計方法

當今，抽樣審查的方法應用最為廣泛，但是它存在著許多客觀誤差，這是其本身具有的，無法予以避免，因此在實際審計工作中，重視審計方法的選擇能夠提高工作效率，同時也能夠很好地保證審計質量。可以采用和內部控制機制相結合的審計方法，能夠很好地降低審計風險，在實際審計工作中應當重視審計證據的收集，相關調查數據顯示，審計證據能夠很好的降低審計風險，因此結合內部機制，積極收集審計信息，對收集成本效益進行適當的調節和管控，相信通過以上控制方法，能夠很好的提高企業財務管理水平，促進供電企業的發展。

4結語

通過上文論述，可以了解到供電企業財務的主要審計風險，并且從審計人員、審計方法、政府、供電企業等角度進行方法分析，并提出了控制措施，降低財務審計風險給供電企業帶來的損失，保證審計結果的準確性，提升企業財務管理水平，為我國供電企業的發展保駕護航。

參考文獻:

[1]倪梅林.傳統風險導向審計與現代風險導向審計比較[J].合作經濟與科技,2008(12).

[2]廖立新,陳寧昆.基于企業風險管理——總體框架的石油企業風險導向內部審計研究[J].經濟研究導刊,2011(06).

[3]候文華,葉華章.在風險基礎審計中利用模糊綜合評判評價控制風險[J].重慶工學院學報,2001(04).

[4]范成華.部門負責人經濟責任審計內容及評價指標研究——以中國石油四川銷售分公司為例[J].財經界(學術版),2014(05).

[5]梁高訓.國有企業干部任期責任審計面臨的問題及解決途徑——以鳳灘水力發電廠為例[J].中國管理信息化,2011(18).

作者:張慧 單位:內蒙古超高壓供電局審計處

第二篇：企業財務審計監管力度研究

摘要：

隨著企業的不斷發展，企業內部控制的重要手段之一是財務審計，但其內部對控制審計的實施還不夠完善，需要企業對財務審計加以有效監督和控制，提升其內部審計水平，達到預期效果，以此充分展現財務審計所具備的作用。本文根據吉林省公主嶺市企業內部財務審計的實際情況，對其企業內部如何改進財務審計質量進行了分析。

關鍵詞：

財務審計；企業；內部；質量

目前，如何提高國有企業的內部財務審計工作成為了人們話題的焦點，其主要的有效方法是提升企業內部財務的管理水平。必須加大關于國有企業財務審計的重視，提升其內部財務審計方面工作的水平，這樣可以有效避免國有資產的流失，提高對國有企業內部財務審計的控制，加大國有資產利用率。

一、有關企業內部財務審計的簡述

企業內部財務審計是一種具有獨立對企業進行評價、經營監督的活動，需要對企業進行合理有效的評價與審查。企業利用內部財務審計對其收支的具體情況、負債狀況以及資產情況進行相關審核，確保企業內部財務信息的準確性和真實性達到有關要求，企業經營管理可以通過財務審計得到有效的財務依據，從而完善企業內部的控制制度。在整個企業運行過程當中，內部審計的主要作用是可以有效地防止局部利益對企業整體利益造成損失情況的發生，同時，需要設立一個獨立的，與各個部門不相關的審計機構，由審計機構或者本部門的專職審計人員對企業的各個部門或分公司進行相對獨立的評價與監督，從而達到有關企業內部最高效益。

二、有關企業內部財務審計的不合理性

在企業內部財務審計工作中，經過不斷創新，使得其工作更加規范化，制度化和程序化，也因此取得了優異成績。但仍然需要加強對有關企業內部財務審計的監管力度。

1.對內部審計工作的認知程度不夠

目前，大多數企業的領導還不是很了解有關內部財務審計的工作，將財務審計工作定位于僅僅是監督財務的工作，在企業經濟效益和資金利用率兩個方面的認知程度不夠，而且對內部審計的工作職能也不是很了解，導致企業不重視內部財務的審計工作，所以有關企業內部財務審計工作的開展速度難以提升，很難使審計工作的職能得到全面體現。

2.審計人員的專業性不強

為了降低企業的經濟的損失，企業內部審計需要做好相應的準備工作，獲取有關企業的信息技術，然而前提是審計人員的自身專業水平和素質必須較高。吉林省公主嶺市相關企業的審計人員沒有經過專業、系統的審計研究與學習，對基本的業務都不是很熟悉，因此很難確保審計工作無誤。由于內部的審計工作得不到相應的重視，審計人員對工作的信心與熱情自然也不會高，提高審計人員的綜合素質存在一定難度。

3.審計方法不當，審計范圍不全面

近幾年，企業有關內部審計的工作仍然停留在原有的成本費用、企業資產、查證損益的真實度這三方面領域上。然而隨著經濟的不斷發展，有關企業投資與經營風險，以及如何減少企業成本等問題得到了很高的重視，這與企業在同行之間是否可以位居前幾位關聯度較大。因此，企業必須在傳統的財務審計基礎上，增強對效益審計的管理。正確運用相應的財務審計方法，擴大財務審計范圍，從而提高企業內部財務審計的質量。

三、增強有關企業內部財務審計的管理方法

1.完善有關企業內部審計制度和內部控制制度

增強企業內部的監督和控制，將內部財務審計工作職能起到真正監督作用。隨著經濟的迅速發展，在經濟迅速發展的今天，企業需要完善內部審計制度和內部控制制度，配合審計部門，使得企業各個部門工作職責更加規范化，創建合理的監督制度，加快企業內部財務審計工作的發展速度，從而獲得更有效的財務內部審計結果。

2.提高審計人員的專業性

內部財務審計工作對于一個企業的發展起著至關重要的作用，通過對企業精通財務會計的管理進行調整，保證財務審計人員可以掌握財務方面知識，還可以提高對軟件使用的熟練度，使得企業可以發展于多個領域，向多元化的模式發展，提升財務審計工作的管理水平。定期做好審計工作人員教育和培訓方面的工作，還可以聘請有豐富經驗的審計人員做帶頭人，將財務審計機構的工作職能得到全面體現。

3.完善內部財務審計的方法、擴大審計范圍

隨著時代的迅速發展，企業通過選取具有現代化的信息技術方法，為內部審計機構創建高效、具體的審計信息化系統，在審計聯網、審計程序等諸多方面，信息化審計平臺對審計工作也有很大幫助。脫離傳統的后續審計模式，開啟事前審計、事中審計和事后審計的模式。對于公主嶺森林防火這種大規模項目的開展需要在合同、預算等評價與監督方面進行加強，擴大企業監督管理范圍，做好企業監督管理工作，可以更好地避免或降低企業的經濟風險，從而減少企業自身資產的流失。

4.提高內部財務審計信息化

水平信息化建設已經成為企業發展的趨勢，企業管理者首先需要對企業內部審計信息化建設的作用和意義有所了解。只有位于管理層面的干部不斷地對管理理念進行學習，從自身出發，才能夠提升內部財務審計信息化的水平。對審計的模式進行改變，時刻觀察財務狀況，做好事前與事中的審計工作，有關生產經營的審計。目前這種審計模式可以找出企業財務狀況出現的問題，還可以對其問題為之提供解決方案。在審計工作中，信息系統占有不可缺少的位置，其關乎到對數據處理的準確性，因此關于信息系統的審計工作是必不可少的，可以降低財務數據的錯誤率，避免在以后的審計工作當中出現問題。

四、總結

綜上所述，企業的內部財務審計工作在企業管理中產生的作用是不可輕視的，擴大內部財務審計機構的規模，選取有效的措施對財務審計部門進行完善和改進。發現并解決其內部工作產生的問題，加強企業經濟風險的管理和預測，使得內部財務審計的工作職能得到充分的發揮，從而提高企業財務管理水平，更好地服務于公主嶺市的森林防火工作。

參考文獻：

[1]于佳.淺談企業應如何加強內部財務審計管理[J].時代金融，2015，（10）：135，139.

[2]全淑芳，平莉，楊克.現代企業財務內部審計風險分析[J].中國商貿，2013，（8）：73，171.

[3]陳愛軍.關于企業內部財務審計的策略分析[J].財經界，2013，（19）：240.

作者:孫長峰 單位:吉林省公主嶺市森林防火指揮部辦公室

第三篇：企業財務審計中的應用探討

摘要：

現代網絡技術在企業財務審計中的應用，推動了傳統審計模式的改變，在提高財務審計工作的水平和效率的同時，對于審計工作也提出了一些新的要求。本文主要針對企業財務審計中現代網絡技術的應用情況進行了研究和討論，希望能夠為企業的審計工作提供一些參考。

關鍵詞：

現代網絡技術；企業；財務審計；應用

審計是指以貨幣為計量單位，結合相應的方法和模式，以經濟交易為對象，進行持續全面的核算和監督，得到真實可靠的經濟信息，并以此來影響企業的經營管理決策，保證決策的準確性。現代網絡技術的出現，對于企業的財務審計工作產生了巨大的影響，應該得到足夠的重視。

一、網絡財務審計的特點

網絡技術與財務審計的相互結合，帶給企業的并不僅僅是沖擊和挑戰，還有巨大的發展機遇。網絡本身的開發性在很大程度上拓展了企業財務審計工作的范圍，提升了審計的有效性。同時，網絡在數據傳輸方面效率極高，使得審計人員可以實現實時在線交流，隨時獲取需要的數據和資料，保證了財務審計的工作效率。不僅如此，結合了現代網絡技術的財務審計，能夠幫助審計人員及時把握企業真實的財務狀況，從而避免了傳統審計方式中存在的缺陷和漏洞，保證了良好的財務審計效果。對于企業而言，想要確保現代網絡技術與財務審計工作的有效融合，發揮網絡財務審計的優勢，需要采取有效的措施和方法去進行引導。一是應該加強宣傳，做好審計人員的教育和培訓工作，提升其計算機水平，將計算機網絡審計的相關知識融入到審計課程教學中，同時完善專業的審計隊伍建設，加快對于網絡審計軟件的研發速度，結合有效的考核機制，推動網絡財務審計工作的快速發展；二是應該設置專門機構，為網絡財務審計的落實提供輔助，搞好網絡技術應用、人員培訓等專項工作，協調審計部門與財政部門、金融部門以及工商部門等相互之間的數據交換和共享；三是應該設立合理的剛性指標，要求財務會計人員合理利用現代網絡技術，開展財務審計工作，確保其能夠意識到網絡技術在財務審計中的重要作用，樹立責任意識，在保證審計質量和審計效率的同時，對審計成本進行控制[1]。

二、網絡財務審計的保障措施

現代網絡技術在企業財務審計中的應用，相比較傳統審計工作有著非常明顯的優勢，但是也存在著一些傳統審計所沒有的問題，一是病毒威脅，網絡本身具有開放性和不穩定性的特點，存在著許多的潛在威脅，病毒就是其中最為常見的一種，可能會導致審計數據的丟失或者顯示錯誤，影響審計的質量。在越發激烈的市場競爭中，部分企業為了打敗競爭對手，采取了一些不正當的競爭手段，如利用黑客盜取對手的商業機密，或者注入病毒，造成對手企業內部系統的癱瘓等，而一旦出現了數據損壞或者丟失問題，必然會給企業帶來巨大的經損失；二是數據問題，傳統審計中，財務部門提供的數據經過了層層檢查，一旦出現問題立即就能夠發現，數據可信度較高。而在網絡審計中，數據的傳輸效率雖然較快，但是容易出現篡改和偽造的問題，可信度有所下降，加上需要人工進行操作，可能存在數據輸入錯誤的問題，影響企業的經濟效益。對此，應該采取科學合理的保障措施，確保網絡財務審計的有效性和可靠性[2]。

(一)完善財務審計制度

對于企業而言，應該及時更新觀念，認識到現代網絡技術在財務審計中的巨大作用，對現有的財務審計制度進行健全和完善，對傳統審計中存在的缺陷和漏洞進行彌補，提升財務審計的整體水平。在現代企業中，各個部門之間看似相互獨立，互不干擾，但是實際上存在著非常密切的聯系，任何一個部門的工作都可能會對其他部門造成影響，在這種情況下現代網絡技術的應用不再單單針對財務部門或者審計部門，而是必須實現與企業內部其他管理系統的可靠對接，確保財務的一體化，這樣，才能夠保證財務審計工作的有序展開，保證良好的審計效果。

(二)強化人員隊伍建設

一方面，企業應該做好對內對外的招聘和選拔工作，確保審計人員具備較高的專業素質和實踐經驗，能夠從容應對網絡財務審計工作的各種要求，另一方面，應該加強對于審計人員的教育和培訓工作，通過專業學習、經驗交流、專家講座、自主培訓等多樣化的方式，進一步強化審計隊伍的建設，為審計工作的順利開展奠定良好的基礎。另外，應該設置合理的獎懲制度，通過一定的物質激勵和精神激勵，調動審計人員對于工作的主觀能動性，發揮其創造精神。

(三)重視原始數據保存

原始數據是指沒有經過處理的各種數據資料，其不僅內容龐雜，信息繁瑣，而且無法直接被應用到財務審計工作中，因此并沒有得到足夠的重視。而實際上，原始數據中包含了企業開展財務管理和財務審計所需要的一切信息，通過相應的數據挖掘技術，可以充分保證各種信息的準確性和有效性。面對網絡財務審計中存在的數據可信度不高的問題，應該重視原始數據的保存，構建獨立的數據庫，以方便后期的檢索和使用，對數據進行調整和補充完善[3]。

三、結語

總而言之，現代網絡技術在企業財務審計中的應用，對于企業而言既是機遇也是挑戰，審計部門應該及時對自身的觀念進行更新，發揮網絡技術的優勢，改變傳統的審計模式，堅持與時俱進，推動企業財務審計工作水平的不斷提高。

參考文獻：

[1]智建成.現代網絡技術在企業財務審計中的應用[J].中國集體經濟，2013(7)：133-134.

[2]張文忠.現代網絡技術在企業財務審計中的應用研究[J].現代經濟信息，2015(24)：152，155.

[3]蘇梅.淺談現代網絡技術在企業財務審計中的應用[J].現代商業，2014(11)：45.

作者:肖寧 單位:威海市第一中學