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摘要：

近幾年來，政策措施落實跟蹤審計工作發揮了自身及時、機動、靈活的優勢，不僅及時地反饋了政策實施情況的相關信息，同時還提供了相關的完善建議。然而由于我國目前跟蹤審計的實施無經驗可循、形式新、起步晚，因此在具體的審計過程中存在著較多的問題和不足?；诖耍疚膶φ叽胧?a href="http://www.gaoruijun.cn/tjlw/genzongshenjilunwen/695347.html" target="_blank">落實情況跟蹤審計的相關問題和有效對策進行了分析。

關鍵詞；

政策措施；跟蹤審計；問題與對策

一、前言

跟蹤審計是一種過程性審計，是在審計事項發生的全過程中分階段、有重點實施審計的一種方式，是與事后審計相對應的。跟蹤審計的特點是過程性突出、時效性強、預防作用突出。在我國社會經濟快速發展的今天，各級政府不斷加大對民生、水利、農業、基建等各個公共領域建設的投入力度，因此審計機關應對工作思路進行及時調整，認真做好對各項政策措施落實情況的跟蹤審計工作。

二、政策措施落實情況跟蹤審計存在的問題

1.政策本身缺乏足夠的評價深度通過分析我國目前的政策措施落實情況跟蹤審計工作，我們可以發現，其主要是評價資金的效益、合法、真實和項目落實情況，很少評價公民的回應度、政策的效率性、政策的可實現程度等，對政策外化比較關注，忽視了政策的內化。

2.不到位的審計人力資源目前國家各級審計機關開始大量應用跟蹤審計這種審計組織方式，其在保證國家政策法規的貫徹執行方面發揮了非常重要的作用，然而在這個過程中暴露了人力資源緊缺的問題。一方面，現在的跟蹤審計項目越來越多，而審計人員需要在審計項目中提前介入，因此導致審計機關面臨著嚴重缺乏一線審計力量的問題。另一方面，政策跟蹤審計對審計人員的要求也變得越來越高，審計人員除了要具備傳統的財會知識，同時還要具備綜合分析知識、法律、管理等各方面的能力。

3.不到位的政策法律規范首先，不具備規范標準。審計工作從某種意義上來說屬于一種事后審計，黨委和政府監督部門主要負責監督政策的落實情況，財政部門和資金使用部門負責進行跟蹤監管，執法部門負責處理各種違紀違法的行為。政策措施落實情況跟蹤審計屬于一種新型的審計，在執行跟蹤的人員、跟蹤的內容、跟蹤的方式等方面審計機關并未形成一個規范的標準。其次，不具備規范制度。目前仍然處于對跟蹤介入的時間、跟蹤的重點、內容、程序和組織方式的探索階段。最后，不具備規范政策。在日常的審計工作中審計機關怎樣做到主動出擊，如何用全過程跟蹤監管的方式取代過去的事后監督的方式，在這些方面并不具備具體的細則，沒有很高的可操作性。

三、開展政策措施落實情況跟蹤審計的有效對策

1.明確跟蹤審計的目標首先，跟蹤審計的總體目標是通過審查項目、資金的管理使用和有關政策執行情況，促進項目和資金規范管理，提高效益，從而達到預期的效果和政策目標。其次，在政策落實情況的跟蹤審計中，審計目標要服從于國家政策目標，要在明確各項政策內容、目標及主要取向，實現真實、合法、效益等直接審計目標的基礎上，以推進法治、維護民生、推動改革、促進發展這一現實目標為指引，提高審計水平。

2.深化思想認識首先，各級領導干部要形成較高的認識，在議事日程中全面地列入跟蹤審計，真正做到工作上支持、隊伍上關心、思想上重視，嚴格依據中央和國務院的相關部署開展各項工作。其次，審計機關工作人員要具有較高的認識。審計機關全體人員必須要及時地轉變自身的觀念，將審計“免疫系統”的作用充分發揮出來，認真做好全過程的跟蹤審計，從而對經濟運行工作執行中的各種違法違規行為進行及時的揭露和查處。

3.完善政策本身績效評價在跟蹤審計工作實踐中應不斷完善對政策本身的評價，積極探索公共政策績效審計，通過績效評價方法對政策的實施效果進行準確界定，并且對政策中存在的問題進行及時反饋，從而進一步保證政策的順利貫徹和落實，提升政策跟蹤審計的效果。公共政策績效評價應包含如下內容：首先，評價政策目標的實現程度，對政策的效果性進行考核。其次，評價政策的效率性，對政策的社會經濟效益進行考核。最后，評價公民的回應度，對政策是否成功進行考核。

4.細化各項規章制度首先，應加快出臺跟蹤審計準則。審計部門應在《關于加強審計工作的意見》的基礎之上，對已有的工作經驗進行綜合，隨后形成完善的跟蹤審計工作的操作指南和規范，加快出臺跟蹤審計準則，明確審計結果公開及運用、審計組織形式、重點工作確定、風險評估內容、原則等，從而更好地指導審計工作。其次，應加快建立跟蹤審計規章。審計部門應與當地的實際情況相結合，建立并完善跟蹤審計規章，將跟蹤要求、實施時間、方法、步驟、指導思想等明確下來。

5.強化審計隊伍的建設首先，審計隊伍應加強學習，不斷地強化自身的理論水平。審計機關應針對審計隊伍做好審計培訓工作，并且對審計骨干進行組織，使其參與各種專題培訓中。審計隊伍還應對各種法律法規進行認真學習，對各種法律法規的運用范疇進行熟練掌握。同時應有針對性地做好對審計人才的培養工作，制定專門的審計人才培養計劃，建立科學完善的人才聘用和選拔制度。其次，積極創新，全面提升工作效率。審計部門應克服審計工作量大、跟蹤審計時間長、審計人員少等困難，對現場審計實施系統、計算機跟蹤審計方法進行大力推廣，全面提升審計工作效率。最后，應對多方審計力量進行合理利用。應結合社會審計、內部審計和國家審計將審計的整體效能發揮出來，同時加快建立各業務領域審計專家庫，對相關專家的智慧和力量進行充分借助。

6.硬化審計質量首先，應將跟蹤審計項目和年度工作之間的關系處理好。要對審計項目的規模和數量進行主動了解和跟蹤，形成完善的項目庫，有機地結合長期計劃和年度計劃，及時地銜接下級計劃、上級計劃和本級計劃，通過滾動安排、復核審計和單項審計的方式，確保跟蹤審計全覆蓋的實現。其次，要將抓重點和兼顧公平的關系處理好。要緊緊地圍繞關注的焦點、社會的熱點和改革的重點將審計工作做好，使跟蹤審計工作真正順應改革發展的潮流。最后，要將統一調度和強化職能的關系處理好。審計部門應立足于現有的人力物力條件，對各類、各級審計資源進行充分地整合，從而將社會審計、內部審計和國家審計的整體合力形成，對項目整合力度進行強化，確保能夠順利地開展審計工作。

四、結論

目前在政策措施落實情況跟蹤審計工作中存在著較多的問題，因此審計部門應該認真地總結和分析這些問題，有針對性地采取措施加以解決，從而使跟蹤審計工作的重要作用充分地發揮出來，有效地處理各種政策措施落實中存在的問題，全面保證政策措施的貫徹和落實。

參考文獻

[1]石慧芳.如何有效開展政策措施落實跟蹤審計[J].理財，2015（，10）：86-87.

作者：楊軍 單位：蕪湖市鏡湖區審計局