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摘要:政策跟蹤審計是當(dāng)前國家審計最重要的任務(wù)之一。本文立足政策跟蹤審計的現(xiàn)狀，深入分析存在的項目安排交叉重復(fù)、質(zhì)量有待提高、成果缺乏整合、組織模式有待改進(jìn)等問題，并提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞:政策跟蹤審計；審計成果；審計管理體制

黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個全面”戰(zhàn)略布局，推出一系列新政策、新措施。隨著這些政策和措施的出臺，國家審計的內(nèi)容也在不斷深化和拓展。2014年8月，審計署正式組織開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計。政策跟蹤審計從無到有，從初步探索到逐漸成熟，已成為當(dāng)前審計的最重要任務(wù)之一，充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，促進(jìn)黨的路線方針政策和重大決策部署貫徹落實，但當(dāng)前政策跟蹤審計也存在一些亟待解決的問題。本文以審計署政策跟蹤審計結(jié)果公告為切入點，剖析政策跟蹤審計的現(xiàn)狀，分析存在的問題，并提出建議。

一、政策跟蹤審計現(xiàn)狀

（一）審計內(nèi)容不斷豐富。2015年5月，審計署對穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險政策措施貫徹落實跟蹤審計結(jié)果進(jìn)行首次公告，截至2017年12月底，共政策跟蹤審計結(jié)果公告16份。從審計結(jié)果公告內(nèi)容來看，政策跟蹤審計內(nèi)容不斷豐富，審計領(lǐng)域不斷拓展：2015年，審計僅關(guān)注部分建設(shè)項目推進(jìn)緩慢、財政資金申報使用不規(guī)范、政策措施落實不到位等問題，到2017年，審計重點關(guān)注脫貧攻堅工作推進(jìn)、“三去一降一補(bǔ)”任務(wù)落實、“放管服”改革深化、推動“一帶一路”建設(shè)等方面的政策措施落實情況。經(jīng)過近4年的審計實踐，政策跟蹤審計內(nèi)容已呈規(guī)范化，具體來說就是“五個抓手”，即重大建設(shè)項目推進(jìn)情況、財政資金統(tǒng)籌使用情況、重點政策具體貫徹落實情況、簡政放權(quán)落實情況和防范經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域風(fēng)險隱患情況。

（二）審計項目時間安排更加合理。2015年，政策跟蹤審計每月公告一次，2016年之后，公告時間改為每季度一次。項目時間的調(diào)整，意味著審計署審計項目安排更加注重質(zhì)量和效率，充分考慮了政策跟蹤審計的特點，選取具有代表性的審計項目展開審計工作，綜合考慮審計項目的執(zhí)行時間、審計資源和審計成本等多方面要素，審計結(jié)論更加科學(xué)。對于時間跨度長的政策項目，審計署以自然年為周期，按季度劃分階段，有步驟、有重點、有成效地開展審計。

（三）更加重視審計整改。審計署將跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況作為重要檢查內(nèi)容，督促有關(guān)部門和地方及時整改，并對整改情況進(jìn)行通報。同時，督促相關(guān)部門和地區(qū)加大追責(zé)問責(zé)力度。自2015年7月起，跟蹤審計結(jié)果公告設(shè)置專欄，公告發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。結(jié)果公告顯示，有關(guān)部門和地區(qū)通過積極整改跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，推動政策措施貫徹落實取得顯著成效。

（四）審計組織方式更加多元。審計署在政策跟蹤審計中，注重發(fā)揮監(jiān)督合力。如在2015年6月國務(wù)院組織的全國第二次大督查中，將2015年跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題列為督查的重點事項，由國務(wù)院督查組親自進(jìn)行現(xiàn)場督查，并由國務(wù)院辦公廳下發(fā)通知，要求對督查和審計發(fā)現(xiàn)的問題及時整改并核查問責(zé)。這是對審計工作的肯定，也更加有利于發(fā)揮監(jiān)督合力，推動問題整改，促進(jìn)審計建議落實。

二、政策跟蹤審計存在的問題

（一）審計項目安排交叉重復(fù)。2014年10月國務(wù)院出臺了《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》，明確要求持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況的跟蹤審計。在審計實踐中，審計署及其派出機(jī)構(gòu)、省審計廳、地市審計局和縣審計局四級審計機(jī)關(guān)都在開展政策跟蹤審計項目。在這種制度安排下，審計內(nèi)容重復(fù)不可避免，導(dǎo)致被審計單位重復(fù)接受檢查，審計資源嚴(yán)重浪費。

（二）審計質(zhì)量有待提升。政策跟蹤審計存在審得不深、不實、不透、不專等問題。從審計定位來看，部分審計人員對政策研究不透，難以形成合理的專業(yè)判斷。在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)問題和審計線索浮在表面，對問題責(zé)任主體界定不清的現(xiàn)象時有發(fā)生。從審計結(jié)果來看，政策跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題碎片化嚴(yán)重，個別違規(guī)案例多，反映全局性、宏觀性的問題少，體現(xiàn)不出政策跟蹤審計的特點和要求。

（三）審計成果缺乏整合。政策跟蹤審計中，由于尚未建立各級審計機(jī)關(guān)成果共享機(jī)制，審計成果難以得到有效整合，效果難以發(fā)揮。對于政策跟蹤審計，既要有宏觀的研判，更要有具體的案例支撐。在上下級審計機(jī)關(guān)沒有建立聯(lián)動機(jī)制的情況下，上級審計機(jī)關(guān)只掌握宏觀數(shù)據(jù)，下級審計機(jī)關(guān)只看到具體案例，審計成果不能充分利用，難以發(fā)揮審計合力。

（四）審計組織模式有待改進(jìn)。現(xiàn)有政策跟蹤審計在項目組織管理上，是每年年初由審計署印發(fā)本年度國家重大政策措施落實情況跟蹤審計工作指導(dǎo)意見，各地結(jié)合本地區(qū)、本單位實際貫徹落實。實際工作中，各地自主性很強(qiáng)，項目實施過程隨意性大，造成突破審計權(quán)力邊界現(xiàn)象時有發(fā)生，審計重點不突出、重復(fù)反映審計問題、問題責(zé)任不清晰、不能有效整改落實等問題突出顯現(xiàn)。

三、推進(jìn)政策跟蹤審計的建議

（一）進(jìn)一步改革審計管理體制。審計機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)確領(lǐng)會在黨的報告中明確提出的“改革審計管理體制”重要指示，加強(qiáng)頂層設(shè)計，系統(tǒng)謀劃審計工作，全力推動審計制度改革，優(yōu)化審計流程，提高審計效率，實行精準(zhǔn)審計。進(jìn)一步創(chuàng)新審計理念、厘清工作思路、突出審計重點，以推進(jìn)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，以資金、項目、政策和重大改革任務(wù)推進(jìn)情況為抓手，促進(jìn)解決發(fā)展不平衡不充分的問題，促進(jìn)提升發(fā)展質(zhì)量和效益，促進(jìn)滿足人民日益增長的美好生活需要，充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。政策措施落實情況跟蹤審計持續(xù)時間長、涉及政策多，對審計人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力有較高的要求。各級審計機(jī)關(guān)要根據(jù)跟蹤審計實踐需要，通過專題講解、網(wǎng)絡(luò)課件、視頻培訓(xùn)等形式，切實幫助審計人員提高政策水平。各級審計人員要堅持在實踐中學(xué)習(xí)，深入學(xué)習(xí)研究相關(guān)地區(qū)和部門貫徹落實國家重大政策措施的任務(wù)要求，自覺加強(qiáng)對各項政策措施的學(xué)習(xí)理解，歷史全面客觀看待問題，特別是改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，讓審計評價更準(zhǔn)確客觀、問題定性更令人信服。

（三）注重統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成審計合力。要加強(qiáng)政策措施落實情況跟蹤審計與各專業(yè)審計的融合，做到項目同步安排、協(xié)同實施，成果共享，發(fā)揮審計合力。各級審計機(jī)關(guān)要在財政、金融、企業(yè)、民生、資源環(huán)境、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、涉外等各項審計中，始終高度關(guān)注黨中央重大決策部署的貫徹落實情況，推動各項決策部署落地生根。上級審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對下級審計機(jī)關(guān)的工作指導(dǎo)和上下聯(lián)動，推進(jìn)跨層級、跨專業(yè)、跨區(qū)域?qū)徲嬞Y源的優(yōu)化配置，暢通信息交流渠道，提高審計監(jiān)督整體效能。各特派辦和地方審計廳（局）要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，做到審計內(nèi)容各有側(cè)重，審計信息互動共享。

（四）開展大數(shù)據(jù)審計，提高審計工作效率。適應(yīng)信息化發(fā)展要求，積極開展大數(shù)據(jù)審計。以有效整合數(shù)據(jù)資源為目標(biāo)，按照建立數(shù)據(jù)平臺、增加數(shù)據(jù)流量、加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、實現(xiàn)價值創(chuàng)造的途徑，分層次、分步驟收集、聯(lián)結(jié)和整合數(shù)據(jù)。由省級審計機(jī)關(guān)牽頭，建立匯集全省財政、稅收、社保、金融、企業(yè)和工商等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，推進(jìn)有關(guān)行政部門、金融機(jī)構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計機(jī)關(guān)實現(xiàn)信息共享。要加快實現(xiàn)“五大數(shù)據(jù)整合”，即實現(xiàn)財政預(yù)算、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)之間，中央財政、中央部門、地方政府的預(yù)算數(shù)據(jù)之間，中央部門和地方政府相關(guān)部門縱向之間，預(yù)算數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間，不同行業(yè)、地方政府與宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)整合，不斷提高審計工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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作者：嚴(yán)暢 單位：審計署駐濟(jì)南特派員辦事處