上市公司內(nèi)部審計策略范文
本站小編為你精心準(zhǔn)備了上市公司內(nèi)部審計策略參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
近年來,國內(nèi)上市公司不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計的建設(shè),通過建立審計委員會等方式來強(qiáng)化公司的內(nèi)部審計。但是,上市公司內(nèi)部審計工作的匱乏卻是不容忽視的問題,具體表現(xiàn)在以下幾方面:
第一,內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。眾所周知,內(nèi)部審計是第三方的監(jiān)督機(jī)構(gòu),需要對公司的各項(xiàng)行為進(jìn)行監(jiān)督,這往往需要一定的獨(dú)立性。然而,國內(nèi)上市公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性非常差,一些上市公司的內(nèi)部審計部門是由財務(wù)部門進(jìn)行兼職,這對內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性造成了很大的困擾。同時,內(nèi)部審計部門還容易受到管理層的利益牽制,這主要是因?yàn)椴块T設(shè)置上沒有能夠?qū)崿F(xiàn)制衡。
第二,內(nèi)部審計的地位不夠明確。在很多上市公司的部門設(shè)置中,內(nèi)部審計是設(shè)立在財務(wù)部門下面的一個分支機(jī)構(gòu),這種部門設(shè)置方式使得內(nèi)部審計的地位沒有得到有效明確,導(dǎo)致其在工作開展中缺乏相應(yīng)的地位和權(quán)力,造成了內(nèi)部審計工作難以有效開展。
第三,內(nèi)部審計的方法相對滯后。目前,國內(nèi)對上市公司進(jìn)行內(nèi)部審計的方法仍然停留在以賬目為基礎(chǔ)的審計方法,通過查錯防弊的方式來發(fā)現(xiàn)問題,這與當(dāng)前最新的以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計方法存在非常大的差距。
第四,內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍不高。盡管當(dāng)前財務(wù)會計人員非常多,但真正高素質(zhì)的審計人員卻非常欠缺。高素質(zhì)的審計人員不僅需要具備豐富的專業(yè)知識,包括審計、會計及財務(wù)管理等方面,而且還要熟悉所在行業(yè)上市公司的運(yùn)作模式,并且還要具備良好的職業(yè)道德。而真正具備這些方面的審計人員在國內(nèi)非常少。
二、完善對策與建議
針對上市公司內(nèi)部審計所存在的這幾方面問題,本文提出如下幾點(diǎn)完善對策與建議:
第一,改變內(nèi)部審計的運(yùn)作模式,強(qiáng)化其獨(dú)立性。內(nèi)部審計通常有三種運(yùn)作模式,要加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性,就需要提升內(nèi)部審計的地位。通過董事會設(shè)立內(nèi)部審計部門,要求內(nèi)部審計部門直接對董事會負(fù)責(zé),從而越過上市公司管理層,減少內(nèi)部審計部門與管理層之間的利益糾葛,以更好地實(shí)現(xiàn)對上市公司的內(nèi)部監(jiān)督。
第二,建立內(nèi)部審計制度,賦予審計部門相應(yīng)的職責(zé)。上市公司應(yīng)當(dāng)由董事會層面通過內(nèi)部審計的相關(guān)制度,推動內(nèi)部審計工作的常態(tài)化。同時,通過內(nèi)部審計制度賦予審計部門相應(yīng)的職權(quán),明確其在上市公司內(nèi)部的地位與作用,這樣才能有效幫助內(nèi)部審計部門強(qiáng)化對其他各部門的監(jiān)督,從而防止公司風(fēng)險的發(fā)生。
第三,改進(jìn)審計方法,規(guī)范審計程序。現(xiàn)有的內(nèi)部審計方法雖然能夠發(fā)現(xiàn)上市公司在運(yùn)作過程中存在的一些財務(wù)問題,但隨著公司環(huán)境的變化,一些非財務(wù)信息的重要性也日益加強(qiáng),這要求上市公司必須改進(jìn)當(dāng)前的審計方法,從原先單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中的審計相結(jié)合,賬目審計與計算機(jī)信息審計相結(jié)合,并且引入風(fēng)險導(dǎo)向的審計體系,將審計工作貫穿到企業(yè)的各個環(huán)節(jié),從而加強(qiáng)對公司風(fēng)險的預(yù)警。
第四,加強(qiáng)培訓(xùn),提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員光有豐富的財務(wù)知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員需要豐富的專業(yè)知識、優(yōu)秀的協(xié)調(diào)能力以及良好的職業(yè)道德。因此,上市公司必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn),有效提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。首先,建立公司內(nèi)部審計人員的資質(zhì)認(rèn)定機(jī)制。上市公司必須要對內(nèi)部審計人員的要求進(jìn)行界定,這有助于公司在招聘過程中選擇優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員,而且也可以使得內(nèi)部審計人員朝著這個方向發(fā)展。其次,通過培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提升。把考試和考核、培訓(xùn)結(jié)合起來,有計劃地對內(nèi)審人員進(jìn)行知識更新教育,使其適應(yīng)社會發(fā)展的需要,提高公司內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。最后,加強(qiáng)對審計人員的政治學(xué)習(xí),牢固樹立“維護(hù)法律尊嚴(yán),加強(qiáng)審計監(jiān)督”信念,在任何困難條件下都毫不動搖,做到依法審計,客觀公正。
作者：王潔單位：山西財經(jīng)大學(xué)