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一、內(nèi)部審計(jì)TQM的工作原則

1.獨(dú)立原則。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)最重要的基本特性，也是審計(jì)質(zhì)量的核心基礎(chǔ)。雖然內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性略低于外部審計(jì)，但不能忽略獨(dú)立性在內(nèi)部審計(jì)中的作用。在一些跨國(guó)企業(yè)公司發(fā)生財(cái)務(wù)丑聞后，美國(guó)就加強(qiáng)了對(duì)公司治理和內(nèi)部控制，同時(shí)也加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)，并公布了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提升的法案。美國(guó)國(guó)會(huì)與二零零二年了SOA法案，此項(xiàng)法案要求成立獨(dú)立董事會(huì)對(duì)企業(yè)公司內(nèi)部進(jìn)行檢查和控制，并且設(shè)立審計(jì)委員會(huì)對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)員的委任等。

2.權(quán)威原則。審計(jì)工作的權(quán)威性是審計(jì)公正客觀的延長(zhǎng)。任何規(guī)定性事物沒有權(quán)威性就無(wú)法發(fā)揮自身職能。在很長(zhǎng)一段時(shí)間中，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律地位不夠強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)性差，使內(nèi)部審計(jì)工作缺少權(quán)威性。權(quán)威的組成因素在于兩點(diǎn)：一點(diǎn)是靠法律組織賦予內(nèi)部審計(jì)法律權(quán)利。另一方面是靠自身的專業(yè)化、合理化來獲取權(quán)威。在我國(guó)新頒布的內(nèi)部審計(jì)法案中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)職能權(quán)限等都重新制定了規(guī)則，為各類公司企業(yè)和團(tuán)體中的內(nèi)部審計(jì)工作提供了法律的保護(hù)。在新規(guī)定中將內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)化培養(yǎng)進(jìn)行重新設(shè)置，使內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)不斷提高，并且可以創(chuàng)立具有專業(yè)化和素質(zhì)化的審計(jì)工作隊(duì)伍。這項(xiàng)規(guī)定的頒發(fā)有效的提高了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威力度，使審計(jì)工作的發(fā)展獲得重要進(jìn)步。

3.經(jīng)濟(jì)原則。TQM采取的是使用經(jīng)濟(jì)方式來提高產(chǎn)品的質(zhì)量等。但在實(shí)際情況中，我們經(jīng)常提到的質(zhì)量好、產(chǎn)品的生產(chǎn)條件好等，都是需要前提因素的，這個(gè)因素就是經(jīng)濟(jì)原則。全新的環(huán)境和形勢(shì)為內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的工作和預(yù)防的深淺是沒有終點(diǎn)的，應(yīng)該具有科學(xué)性的經(jīng)濟(jì)界定。內(nèi)部審計(jì)單位的建立和人員的組成，需要考慮資源成本和收獲的效益等。近幾年，內(nèi)部審計(jì)外包政策的出現(xiàn)成為了全球內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，此項(xiàng)政策成為了當(dāng)前各界人士共同探討的話題。伴隨社會(huì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求不斷增高，以及從內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化的發(fā)展趨勢(shì)上來說，內(nèi)部審計(jì)外包在理論上和實(shí)際上都是有利的，關(guān)鍵在于理論和實(shí)際之間的成本收益對(duì)比。經(jīng)濟(jì)原則是內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)，需要看準(zhǔn)主要矛盾，對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)品進(jìn)行重點(diǎn)檢查，降低審計(jì)工作的成本，有效提高內(nèi)部審計(jì)的效率。

二、內(nèi)部審計(jì)TQM的內(nèi)容

在當(dāng)前實(shí)際情況下，使審計(jì)質(zhì)量發(fā)生改變的因素有很多，包含環(huán)境問題、法治問題、管理問題和人員問題等。要提高審計(jì)質(zhì)量，就需要全面影響審計(jì)質(zhì)量的各種改變因素，對(duì)這些因素加以控制，通過全面完善的管理職能保障審計(jì)質(zhì)量的結(jié)論真實(shí)性。

1.內(nèi)部審計(jì)的全員控制。管理系統(tǒng)是以人為核心基礎(chǔ)的，審計(jì)工作人員是審計(jì)工作的主體，可以對(duì)審計(jì)質(zhì)量的核心造成影響。一項(xiàng)審計(jì)工作的質(zhì)量好壞，甚至整個(gè)事業(yè)的成敗皆歸于人。沒有人的管理，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量就沒有起源。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要想提升，需要從全體內(nèi)部審計(jì)人員自身上進(jìn)行改善，要提高工作人員的素質(zhì)和專業(yè)，并且還要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)干部對(duì)自身工作的認(rèn)知，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意志，使大家了解并愿意接受審計(jì)，與內(nèi)部審計(jì)工作人員形成和諧關(guān)系，達(dá)到被動(dòng)接受審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)要求審計(jì)的情況[5]。

2.內(nèi)部審計(jì)的過程監(jiān)控。TQM的過程管理具有保障產(chǎn)品質(zhì)量的功能，對(duì)產(chǎn)品從開始研究到設(shè)計(jì)生產(chǎn)等全部相關(guān)步驟進(jìn)行考察，做到有計(jì)劃性、有監(jiān)督力、有執(zhí)行意識(shí)、有總結(jié)歸納等。這樣就可以使內(nèi)部審計(jì)TQM貫徹到審計(jì)工作的方方面面中。

三、結(jié)語(yǔ)

如何提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量是一項(xiàng)復(fù)雜而浩瀚的工程。想要從全面角度去控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、堅(jiān)持審計(jì)工作的原則、對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行人員和過程以及角度進(jìn)行監(jiān)察，就需要建立合理完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量體系。內(nèi)部審計(jì)的TQM中，核心是在于對(duì)審計(jì)人員的控制力度，在思想上強(qiáng)化審計(jì)人員的素質(zhì)教育，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意志，滲入管理理念，需要加強(qiáng)和培訓(xùn)審計(jì)技術(shù)，考察挑選精通審計(jì)專業(yè)的人員從事工作，這樣才可以在根本上保障內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

作者：趙永剛王水平單位：河北工程大學(xué)經(jīng)管學(xué)院河北工程大學(xué)文學(xué)院