本站小編為你精心準(zhǔn)備了新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下內(nèi)部審計監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險探討參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：面對經(jīng)濟(jì)下行壓力，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為首要任務(wù)同時，防風(fēng)險也成為一項重要任務(wù)，風(fēng)險防控對于國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。近年國有企業(yè)實踐也證明，只有平衡好穩(wěn)增長與控風(fēng)險關(guān)系，防范重大風(fēng)險發(fā)生，企業(yè)才能保持穩(wěn)定發(fā)展。在目前新常態(tài)的L型經(jīng)濟(jì)走勢和外部監(jiān)管日益嚴(yán)格情況下，確保財務(wù)風(fēng)險可控、在控、可承受具有現(xiàn)實意義。防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，既需要企業(yè)日常風(fēng)險管理體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要建立健全企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系，發(fā)揮內(nèi)部審計評價監(jiān)督改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險作用，完善企業(yè)風(fēng)險評價制度，控制并預(yù)防重大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；財務(wù)風(fēng)險；途徑

一、新常態(tài)下財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率增大，企業(yè)防控機(jī)制難以適應(yīng)

1.企業(yè)自身發(fā)展累積的財務(wù)風(fēng)險加大，應(yīng)引起高度重視

國有企業(yè)近年得到快速發(fā)展，但在經(jīng)濟(jì)周期下行情況下，部分傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)貪求高增長的后遺癥顯現(xiàn)。體現(xiàn)在投資的固定資產(chǎn)產(chǎn)能無法得到充分釋放，項目竣工之日可能就是企業(yè)虧損之時，高債務(wù)與低效突出；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)收帳款和庫存高企，經(jīng)營現(xiàn)金流較差，資金運(yùn)行脆弱，靠銀行貸款維持企業(yè)生存抑或債務(wù)危機(jī)已經(jīng)發(fā)生，深層次矛盾和問題顯性化。“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”五大任務(wù)的完成壓力巨大。

2.財務(wù)風(fēng)險管理讓位于經(jīng)營業(yè)績壓力，企業(yè)風(fēng)險管控流于形式

在現(xiàn)行考核評價體系下，國有企業(yè)為了完成利潤等不斷增長的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，日常經(jīng)營工作全部盯在合同、市場、重組、報表利潤上，財務(wù)風(fēng)險管控往往無暇顧及。盡管從2008年開始，大部分國有企業(yè)已開始編制《全面風(fēng)險管理報告》，但相當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營管理與風(fēng)險管理呈現(xiàn)兩張皮運(yùn)行，在巨大的利潤壓力下，企業(yè)年初評估的重大或重要風(fēng)險措施保障經(jīng)營管理難見蹤影，風(fēng)險管理的過程環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失。

3.外部監(jiān)管形勢變化，企業(yè)適應(yīng)性偏弱

在目前各類監(jiān)管日益嚴(yán)格情況下，國有企業(yè)安全通過政治體檢、經(jīng)濟(jì)體檢，樹立企業(yè)健康發(fā)展形象具有重要意義。企業(yè)如不了解外部監(jiān)管形勢變化，出現(xiàn)問題造成損失或相應(yīng)的信息披露會使企業(yè)形象大打折扣，需要企業(yè)花相當(dāng)時間整改和消除。我們尤其看到政府審計近年的快速發(fā)展，大型央企的關(guān)注程度還應(yīng)加強(qiáng)。政府對國有企業(yè)審計已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計到公司治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)行、重大決策、重大投資，所屬企業(yè)管控力以及是否落實科技創(chuàng)新、穩(wěn)增長、控風(fēng)險、可持續(xù)發(fā)展等方面。運(yùn)用了“數(shù)字化審計”、“大數(shù)據(jù)審計”等審計方式，通過綜合分析整體把握審計目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題與風(fēng)險隱患。

4.風(fēng)險監(jiān)控職責(zé)不明確，內(nèi)部審計評價監(jiān)督職能未充分體現(xiàn)

經(jīng)過近年的努力和發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部審計圍繞本企業(yè)中心工作，除了傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，陸續(xù)開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目審計、財政資金項目審計等，對于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平提高發(fā)揮了重要作用。但是對于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理評價還處于起步階段，建立以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向的管理審計仍在探索中，有相當(dāng)企業(yè)未賦予內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的評價監(jiān)督職能，其完善改進(jìn)作用難以發(fā)揮。

二、正確認(rèn)識內(nèi)部審計職能，對于監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險意義重大

1.完善內(nèi)部審計職能與目標(biāo)是開展風(fēng)險監(jiān)控的基礎(chǔ)前提

縱觀國內(nèi)外內(nèi)部審計，開展內(nèi)部審計的環(huán)境千差萬別，所在組織的宗旨、治理結(jié)構(gòu)、規(guī)模和復(fù)雜程度各不相同，但從內(nèi)部審計誕生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計無不與國家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要密切相關(guān)。可以說經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境越復(fù)雜，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督越發(fā)重要，這是由內(nèi)部審計職能和本質(zhì)特征決定的。內(nèi)部審計的內(nèi)涵。隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計最新定義為“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年6月《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計定義為“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)”。可以看出，不論是國際的確認(rèn)咨詢還是目前國內(nèi)的監(jiān)督評價抑或?qū)徲嫓?zhǔn)則后續(xù)修訂的可能趨同，內(nèi)部審計最終都是幫助或促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)。同時要采用系統(tǒng)規(guī)范方法對風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果進(jìn)行評價并予以改善，實質(zhì)賦予了內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控的職能，履行風(fēng)險監(jiān)控職責(zé)也是內(nèi)部審計適應(yīng)形勢發(fā)展的必然選擇。

2.利用審計監(jiān)督的獨(dú)立性和綜合性，有效辨識化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

談到監(jiān)督，我們首先會想到財務(wù)監(jiān)督，也會認(rèn)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險一般發(fā)生在財務(wù)日常工作中，財務(wù)人員有得天獨(dú)厚發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的優(yōu)勢。但財務(wù)活動過程中，財務(wù)目標(biāo)完成一般體現(xiàn)在滿足企業(yè)經(jīng)營對財務(wù)的具體需求上，總體保證企業(yè)資金合理流動和經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。盡管財務(wù)與內(nèi)部審計目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)，但專業(yè)關(guān)注角度、采用的工具手段各不相同，后者作為獨(dú)立的監(jiān)督形式，側(cè)重監(jiān)督企業(yè)安全合規(guī)，風(fēng)險可控，在健康可持續(xù)的軌道上運(yùn)行。內(nèi)部審計作為內(nèi)部相對獨(dú)立的部門，通常不直接參與企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營的日常管理，使之能夠從客觀的角度審視企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)生的風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)，獨(dú)立評價其缺陷或發(fā)生的損失，提出改進(jìn)意見。同時審計監(jiān)督相對財務(wù)監(jiān)督的信息渠道也更充分，信息對稱性與綜合性的優(yōu)勢，對于判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險奠定了合理保證。

3.發(fā)揮內(nèi)外部審計協(xié)同作用，筑起國有企業(yè)風(fēng)險防范屏障

作為國有企業(yè)審計監(jiān)督，政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計構(gòu)成目前完整的審計監(jiān)督體系。近年國家審計加大了對央企的審計力度，查找問題根源，反映風(fēng)險隱患，促進(jìn)改革發(fā)展，實行審計全覆蓋。注冊會計師受托審

計范圍也更加廣泛，除了傳統(tǒng)財務(wù)報表公允性審計，開展了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的審計鑒證工作，評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性并發(fā)表審計意見。鑒于內(nèi)外部審計結(jié)果的相互借鑒性，國有企業(yè)內(nèi)部審計可借助外部審計的權(quán)威性以及相關(guān)信息披露，利用對企業(yè)總體情況的了解把控，更有效地以風(fēng)險導(dǎo)向為目標(biāo)開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險監(jiān)控作為核心理念，從梳理企業(yè)業(yè)務(wù)和管理流程入手，持續(xù)測試、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行狀況，檢查評估高風(fēng)險業(yè)務(wù)流程和異常交易過程，識別企業(yè)重大或重要缺陷，督促企業(yè)加以改進(jìn)。同時內(nèi)部審計的評價改進(jìn)工作還可前移到事前事中環(huán)節(jié)，以外部審查的角度關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)，包括程序的完善和手續(xù)的補(bǔ)充，過程中改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的不足，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、內(nèi)部審計監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險的途徑與措施

1.加強(qiáng)頂層設(shè)計，完善內(nèi)部審計風(fēng)險監(jiān)控職能

面對新常態(tài)下財務(wù)風(fēng)險增大的趨勢，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展需要，應(yīng)賦予內(nèi)部審計評價監(jiān)督改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理職能。一方面從頂層設(shè)計入手，政府有關(guān)部門應(yīng)盡快修訂我國內(nèi)部審計工作條例，明確內(nèi)部審計風(fēng)險監(jiān)控職責(zé)，賦予其監(jiān)督改進(jìn)職能，使內(nèi)部審計成為企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控的重要防線；另一方面也是加強(qiáng)與國際審計準(zhǔn)則趨同的需要，這不僅是審計內(nèi)涵的拓展，利于國際交流，也關(guān)系到我國內(nèi)部審計事業(yè)未來發(fā)展，豐富內(nèi)部審計風(fēng)險監(jiān)控職能并開展相關(guān)工作具有長遠(yuǎn)意義。國有企業(yè)決策層應(yīng)重視內(nèi)部審計在風(fēng)險監(jiān)控中的作用，加強(qiáng)制度及組織體系建設(shè)。國有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計制度，建立審計機(jī)構(gòu)，配備強(qiáng)有力的審計隊伍，集中優(yōu)勢審計資源，開展風(fēng)險監(jiān)控評價監(jiān)督活動。內(nèi)部審計可從關(guān)注企業(yè)風(fēng)險點(diǎn)入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理測試，評價業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險措施的應(yīng)對情況，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.保持內(nèi)部審計獨(dú)立性與知情權(quán)，是開展企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控的保障

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險更多的來自于組織內(nèi)部，特別是內(nèi)部控制相對薄弱的企業(yè)，業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險隱患也更大。內(nèi)部審計要客觀評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，需能夠全面深入檢查測試企業(yè)控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，不受威脅地獨(dú)立開展審計活動。審計獨(dú)立性不僅僅指審計部門機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，更多表現(xiàn)在審計活動觸角能夠延伸到影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各環(huán)節(jié)，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定、經(jīng)營決策制定與執(zhí)行、業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、適當(dāng)性等，均能夠獨(dú)立檢查評價，公正發(fā)表評估意見。風(fēng)險監(jiān)控活動中，應(yīng)重視充分的知情權(quán)。廣泛的信息來源經(jīng)過分析判斷，去偽存真，才能更好支撐風(fēng)險評估結(jié)果的客觀性。國有企業(yè)應(yīng)努力避免不恰當(dāng)運(yùn)用審計獨(dú)立性，將審計部門束之高閣，信息來源渠道匱乏甚至虛假信息，影響風(fēng)險評估結(jié)果準(zhǔn)確性。

3.以控風(fēng)險、促發(fā)展為理念，建立并完善企業(yè)風(fēng)險評價制度

內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控部門，建立企業(yè)風(fēng)險評價制度，采用先進(jìn)合理的審計技術(shù)，測試監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險管理實施情況，幫助組織控制風(fēng)險，這是改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的重要途徑。評價企業(yè)風(fēng)險管控情況，評價結(jié)果準(zhǔn)確性是首要的質(zhì)量保證。內(nèi)部審計需了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控環(huán)境，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動和重大決策伴隨的風(fēng)險類型、風(fēng)險程度以及變化趨勢，并根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)形勢變化，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)來源和分析，做出客觀評價。測試檢查環(huán)節(jié)中，可首先檢查企業(yè)是否建立了風(fēng)險管理體系，有否較為系統(tǒng)的風(fēng)險評估常態(tài)化工作機(jī)制；檢查企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)是否對內(nèi)外部形勢判斷研究，全面收集風(fēng)險信息并充分識別；檢查企業(yè)已確定的重大風(fēng)險應(yīng)對措施是否到位，風(fēng)險始終處于在控狀態(tài)；檢查企業(yè)業(yè)務(wù)流程及管理制度是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)控制度是否存在重大缺陷等。通過實地檢查、全面測試、問卷調(diào)查、重點(diǎn)訪談、專家討論、財務(wù)海量數(shù)據(jù)分析等審計綜合手段運(yùn)用，對企業(yè)風(fēng)險有效辨識，對企業(yè)風(fēng)險管理的實施進(jìn)行客觀評價，出具風(fēng)險管理評價報告并持續(xù)監(jiān)督改進(jìn)，達(dá)到降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目的。

4.與內(nèi)部控制緊密融合，實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)控和內(nèi)控建設(shè)有機(jī)統(tǒng)一

完善的內(nèi)部控制體系對于降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有強(qiáng)大的保護(hù)作用。自2009年7月1日起，我國在上市公司范圍內(nèi)開始實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后幾年內(nèi)央企也全面展開。各企業(yè)構(gòu)建了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為環(huán)節(jié)、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的內(nèi)部控制框架。內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)風(fēng)險管理的有效手段，通過梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程和管理流程，確定了關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)和控制措施。風(fēng)險監(jiān)控也同樣應(yīng)嵌入到企業(yè)內(nèi)部控制載體中，保證內(nèi)部控制與風(fēng)險應(yīng)對措施的緊密銜接，維護(hù)平臺體系有效運(yùn)行，使內(nèi)部審計在風(fēng)險監(jiān)控中持續(xù)發(fā)揮監(jiān)督作用。

5.建立財務(wù)與審計溝通合作機(jī)制，提高內(nèi)部審計勝任能力，完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控保障措施

內(nèi)部審計與財務(wù)加強(qiáng)合作，建立順暢溝通機(jī)制是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要措施。財務(wù)與審計部門具有不可分割的必然聯(lián)系，內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)重大財務(wù)決策程序的完善、風(fēng)險的類型、采取降低風(fēng)險的措施；檢查財務(wù)執(zhí)行過程、財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)，避免財務(wù)本身的重大內(nèi)控缺陷；研究外部經(jīng)濟(jì)形勢及行業(yè)發(fā)展對本單位財務(wù)狀況的影響，根據(jù)外部審計的發(fā)展方向、審計重點(diǎn)、審計技術(shù)的應(yīng)用，及時督促財務(wù)部門加以關(guān)注和改進(jìn)。財務(wù)部門也應(yīng)了解審計的發(fā)展，在財務(wù)活動過程中不斷完備以滿足審計要求，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，提前規(guī)避或化解重大財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。通過財務(wù)與審計部門間的有效反饋，避免企業(yè)出現(xiàn)重大危機(jī)或負(fù)面不利影響，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。加強(qiáng)自身系統(tǒng)能力建設(shè)是內(nèi)部審計發(fā)揮風(fēng)險監(jiān)控作用的必需保障。具備勝任能力的審計隊伍，是開展審計業(yè)務(wù)的重要前提。保證勝任能力可以是內(nèi)部審計人才培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，也可借助外部審計力量，聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險評估與咨詢工作。對于復(fù)雜事項，還可借助組織間有關(guān)專業(yè)部門力量，集思廣益充分討論，確保風(fēng)險評估結(jié)果準(zhǔn)確性，提高審計建議針對性。總之，新經(jīng)濟(jì)形勢下利用好審計監(jiān)督的綜合性、專業(yè)性工具，提高監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險能力與水平，控制和預(yù)防企業(yè)當(dāng)前或未來重大財務(wù)風(fēng)險，幫助組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部審計作用亟待發(fā)揮。同時監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險作為不斷探索的課題，只有持續(xù)加強(qiáng)實踐，才能推進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)蓬勃發(fā)展。

作者:朱全英 單位:中國建筑材料科學(xué)研究總院

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