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摘要：

因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，中小企業(yè)的作用是非常的重要，本文嘗試分析那些促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策，對(duì)當(dāng)前我國中小企業(yè)普遍存在的問題進(jìn)行了深入的研究，并且針對(duì)性的提出未來稅收制度應(yīng)當(dāng)發(fā)展的方向，以保證中小企業(yè)能夠快而好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

財(cái)政稅收；促進(jìn)；中小企業(yè)

在人員激勵(lì)和經(jīng)營決策方面，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)存在靈活和彈性的特點(diǎn)，當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)變化的時(shí)候，其可以在最短的時(shí)間內(nèi)做出最正確的變化，所以宏觀調(diào)控效果可以從中小企業(yè)身上最快的看到，而且，中小企業(yè)一般都是勞動(dòng)密集型企業(yè)，因?yàn)樾枰罅康膭趧?dòng)力，所以就業(yè)問題也就可以得到一定程度解決，并且能夠逐漸將科學(xué)技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際產(chǎn)品中，也起到了技術(shù)推廣的作用。

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)發(fā)展過程中存在的諸多問題

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因?yàn)橹行∑髽I(yè)的快速發(fā)展而充滿了生機(jī)活力，但是在中小企業(yè)快速發(fā)展的輝煌背后，我們也需要充分認(rèn)識(shí)到其所存在的諸多問題。內(nèi)源性融資比例遠(yuǎn)高于外源性，這是我國中小企業(yè)在融資方面的特點(diǎn)。對(duì)此主要有三個(gè)原因：

1.商業(yè)銀行普遍不愿意向中小企業(yè)貸款

主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的信用體系不夠完善，而且缺乏足夠有效的融資擔(dān)保機(jī)制，沒有能夠?qū)崿F(xiàn)有效的補(bǔ)償機(jī)制和對(duì)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的分散，所以導(dǎo)致銀行如果貸款就必須承擔(dān)非常大的信用風(fēng)險(xiǎn)。所以，中小企業(yè)向商業(yè)銀行申請(qǐng)的貸款都必須經(jīng)過非常嚴(yán)格的審核流程，并且最終依然很難成功貸款，因?yàn)榈盅夯蛘呤菬o法將擔(dān)保落實(shí)，最終導(dǎo)致在申請(qǐng)貸款的中小企業(yè)中，僅有不到50%的中小企業(yè)可以從商業(yè)銀行獲得貸款，而且有些中小企業(yè)已經(jīng)被評(píng)定為優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)，但是能夠獲得銀行貸款的只占其中的30%左右。

2.中小企業(yè)是無法通過外部股權(quán)融資渠道獲得融資的

當(dāng)前的中小企業(yè)，因?yàn)槊媾R著資金市場(chǎng)門檻太高、沒有成熟的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)制等問題，所以無法通過資本市場(chǎng)來籌集資金，資金也無法通過創(chuàng)業(yè)投資獲得。因此親友借貸、民間借貸等非正常貸款渠道是其獲得資金的主要方式。

3.我國東西部中小企業(yè)的發(fā)展非常不平衡

因?yàn)槲覈慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)等多項(xiàng)因素的影響，我國東部和西部的中小企業(yè)無論是在成長速度、盈利能力等方面都存在著非常明顯的差距。東部中小企業(yè)發(fā)展迅速，環(huán)境方面有很大的原因，但是發(fā)展起來的中小企業(yè)又會(huì)再度促進(jìn)環(huán)境的優(yōu)化，形成一個(gè)良性的循環(huán)，反之西部則是一個(gè)惡性的循環(huán)。

二、嘗試從財(cái)政措施角度促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展

首先是需要將增值稅一般納稅額人的征收范圍進(jìn)行擴(kuò)大，對(duì)其納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)資格進(jìn)行改變，關(guān)于增值稅一般納稅人的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)給予取消，其判斷標(biāo)準(zhǔn)可以以企業(yè)財(cái)務(wù)制度是否健全為主。可以進(jìn)行如下的規(guī)定：經(jīng)營生產(chǎn)資料以及進(jìn)行工業(yè)加工生產(chǎn)的中小企業(yè)，如果他們的生產(chǎn)場(chǎng)所是固定的，并且具有較為健全的會(huì)計(jì)核算體系，那么應(yīng)當(dāng)將其歸類為一般納稅人，準(zhǔn)許他們進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；但是中小企業(yè)中進(jìn)行商業(yè)經(jīng)營的部分，可以把一般納稅人銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)下降一點(diǎn)，如果沒有能否達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但是自身的會(huì)計(jì)核算體系是健全的，而且能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，按照13%或者是17%的稅率來核算銷項(xiàng)稅額，并且準(zhǔn)予抵扣。可以進(jìn)行如下的規(guī)定：中小企業(yè)中那些從事經(jīng)營生產(chǎn)資料以及工業(yè)加工，如果他們的生產(chǎn)場(chǎng)所是固定的，銷售環(huán)節(jié)可以有效控制，具備健全的會(huì)計(jì)核算體系，那么其應(yīng)當(dāng)被歸類為增值稅一般納稅人，允許其進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；部分中小企業(yè)進(jìn)行商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)此可以將一般納稅人年銷售額的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)降低，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，但是銷售額沒能符合要求，可以通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行批準(zhǔn)，所開發(fā)票為增值稅發(fā)票，稅率為17%或13%，準(zhǔn)予抵扣。

第二，增值稅抵扣范圍應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增大，中小企業(yè)購置不動(dòng)產(chǎn)時(shí)候產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，對(duì)此可以進(jìn)行抵扣，而且部分企業(yè)購入專利以及使用權(quán)等無形資產(chǎn)，可以將合同價(jià)按照規(guī)定的比例進(jìn)行增值稅抵扣。

另外要發(fā)展企業(yè)所得稅制度，針對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行修改。第一是要將中小企業(yè)的所得稅稅率降低。目前很難獲得外源性融資，中小企業(yè)獲得再投資主要依靠諸如內(nèi)部積累等內(nèi)源性融資。對(duì)此我國需要將中小企業(yè)所得稅率適當(dāng)降低，具體可以將優(yōu)惠稅率確定為10%，并且享受再投資退稅待遇，也就是如果中小企業(yè)將內(nèi)部收益留存進(jìn)行擴(kuò)大投資，那么將按照規(guī)定進(jìn)行比例退稅；而且中小企業(yè)享受的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)更為寬松。諸如新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)等國家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)針對(duì)中小企業(yè)設(shè)置獲利年度開始三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，五年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅政策；第三是要將中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限減少，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長。采取允許科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備加速折舊的方式引導(dǎo)中小企業(yè)更新固定資產(chǎn)的速度，而且需要將折舊費(fèi)扣除的比例增大，延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限到8-19年；第四是要稅前列支中小企業(yè)的研究開發(fā)、廣告推廣以及業(yè)務(wù)宣傳等費(fèi)用，并且將此類費(fèi)用的扣除比例提高，扣除比例達(dá)到50%—150%。

還需要實(shí)施一些輔助性的措施和制度。除了針對(duì)中小企業(yè)直接設(shè)計(jì)制度之外，還需要讓中小企業(yè)能夠獲得一些間接的優(yōu)惠措施的支持。例如，引導(dǎo)商業(yè)銀行針對(duì)中小企業(yè)的貸款享受稅收優(yōu)惠，通過特定的優(yōu)惠促進(jìn)商業(yè)銀行批準(zhǔn)對(duì)中小企業(yè)貸款。針對(duì)商業(yè)銀行從中小企業(yè)獲得貸款利息收入及其他中間業(yè)務(wù)收入部分，可以允許免征5-10年企業(yè)所得稅，根據(jù)信貸業(yè)務(wù)中中小企業(yè)部分所占的比例適當(dāng)減征企業(yè)所得稅，例如，在設(shè)定比例的基礎(chǔ)上，成本根據(jù)超出的部分進(jìn)行相應(yīng)的扣除。而且為了讓中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)降低，可以將風(fēng)險(xiǎn)金從應(yīng)納稅所得額中扣除。引導(dǎo)外部經(jīng)濟(jì)主體與中小企業(yè)進(jìn)行合作，如果中小企業(yè)獲得其他企業(yè)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)企業(yè)可以稅前扣除捐贈(zèng)物額度，中小企業(yè)與合法投資機(jī)構(gòu)和相關(guān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作，后兩者從中獲得收益可以免征增值稅額企業(yè)所得稅。引導(dǎo)大型企業(yè)與中小企業(yè)確定穩(wěn)定的原料供應(yīng)、技術(shù)開發(fā)和改造的關(guān)系，并且大型企業(yè)服務(wù)中小企業(yè)所得收入可以免征部分企業(yè)所得稅。

三、總結(jié)

在我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)體中，中小企業(yè)的地位是非常重要的，所以在政策方面，我國政府應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)膬A斜，而中小企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)去尋找提高公司人員素質(zhì)水平的措施，并且注重學(xué)習(xí)社會(huì)新制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)價(jià)值的提高，并且對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔡璨.論我國財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持[J].商,2015(27):168-168.

作者:王秀云 單位:寧夏回族自治區(qū)核工業(yè)地質(zhì)勘查院