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延長石油集團歷來重視內部審計業務，從樸素的內控理念到建立健全內審組織機構體系，內審機構和人員不斷壯大，內審職能不斷完善，從簡單加強企業財務監督的手段發展到對企業各項經營活動的監督、評價，再到對企業各項業務活動的監督、評價、確認和咨詢。隨著企業的發展，延長石油的內審業務不斷擴展和深化，經歷了不平凡的發展歷程。

一、審計機構基本情況和歷史沿革

1987年12月，延長油礦管理局（延長石油集團前身）設立了審計科，1997年設立審計處，2005年延長石油集團重組后，在集團總部設立審計部，獨立開展各項內部審計業務。現階段，延長石油集團董事會下設審計與風險控制委員會，負責全集團審計業務發展規劃和重大審計事項決策，集團公司設立審計部，下設西安、延安兩個審計中心，二級單位設立審計機構16個，三級單位設立審計機構12個（將在年內撤銷）。集團現有審計從業人員248名，其中集團總部56人（含兩個中心50人），二級機構122人，三級機構70人，基本構建起上下協同、功能完善的審計機構組織體系，初步形成一支協同作戰、能打硬仗的審計隊伍。集團公司連續3年被省國資委授予省屬企業內部審計工作先進單位，所屬延長油田股份公司兩次榮獲全國內部審計工作先進單位。

二、審計工作開展情況

近年來，延長石油集團高度重視審計業務改革和發展，不斷挖掘和釋放內部審計活力，做好審計資源存量重組、增量優化，重視審計質量和效率提升，做好“七個堅持”。堅持抓好頂層設計。2014年7月，在借鑒中央企業先進經驗的基礎上，結合集團實際，改革“三級機構、分級管理”的內審機構體制，實施“審計部+審計中心+板塊單位審計部”的管理模式，改變人員與業務不匹配、審計資源下沉的局面，加強集團公司審計力量配置，成立西安、延安兩個審計中心，兩個中心總體定員編制72人，隸屬集團公司審計部管理，分區域負責集團公司的具體審計業務和未設審計機構單位的審計監督，構建了綜合審計業務統一計劃管理、工程結算兩級以上審核把關的業務體系。堅持維護內審獨立。強化審計機構組織領導，集團公司審計業務由集團公司董事長（黨委書記）直接分管，要求所屬單位審計部門的主管領導一律調整為單位主要領導，審計業務直接向主要領導負責并匯報，基層單位審計部門負責人的任免必須報經集團公司審計部同意。不斷提高審計監督層級，2017年撤銷5家三級審計機構，2019年制定了12家三級審計機構撤銷方案，充分實施“上審下”，進一步提高審計獨立性、權威性和監督力度。在增強機構獨立性的基礎上，不斷優化審計管理職能，將限價審核、采購詢價、合同審核等非審計職能進行分離，使審計部門更加獨立地專注于審計監督，充分發揮審計職能。堅持轉變審計方式。2015年以前，延長石油集團主要依靠購買社會中介機構服務，開展工程結算、經濟責任、財務收支等傳統審計項目，審計監督力度不強，審計費用支出較大（年均支出3000萬元以上），內審人員分散，內審資源優勢和主體職能作用未得到有效發揮。2015年后，通過充分挖掘內部審計資源力量，綜合應用交叉、委托、聯合等多種手段，不斷提升審計組織效率，審計項目主要依靠內部審計力量完成（占比超過90%），專業性較強的項目與資質信譽高、業績突出、專業水平強的中介機構合作，通過內外結合的方式實施，相互取長補短，提升審計整體質量。堅持嚴格審計程序。在審計項目實施過程中，嚴格審計計劃、審計方案、審計實施和審計報告四個階段質量控制，實行審計底稿三級復核制，保證審計質量。在結算審計項目中堅持召開項目交底會、溝通推進會和審計總結會，明確各級審計部門結算審計時限和責任主體，協調推進解決審計重點和難點問題，確保審計時間和效率；注重結算審計“三審一查”，即注重對項目建設前期手續審查、注重工程結算量審查、注重工程變更審查，加大工程現場勘查力度，做好工程項目內容的實查、實測、實量。特別是近兩年，審計中心利用內部審計人員熟悉項目建設程序、裝置單元結構、項目建設環境等情況的優勢，加大對隱蔽工程、土方工程、項目簽證的審核力度，通過實地勘察發現簽證不實、材料不符、工程量不足、驗收不規范等問題，審減工程造價超過2.5億元，占工程結算審減總量的47%。嚴格執行工程項目未經審計不予結算付款的規定，有效避免項目投資無序擴大、資金支付控制不嚴的局面。堅持擴大審計覆蓋面。在干部“離任必審”的基礎上，對任職兩年以上的干部開展任中審計，實現經濟責任“應審盡審”，關注經濟運行關鍵領域、關鍵環節和重點崗位，準確鑒定經濟責任；制定管理審計項目三年全覆蓋目標，有步驟、有針對性地開展管理審計，2018年組織對三年以上未開展審計項目的21家單位開展管理審計，管理審計覆蓋面達到40%，促進企業經營管理水平的提升；不斷深化投資項目審計，2016—2018年組織內部審計人員對投資總額454億元的144項重點建設項目開展竣工決算審計，對項目預算執行、工程招投標、資金使用管理等重點環節進行審計，促進項目全過程管控水平提升，為項目后評價奠定基礎。堅持完善基礎管理。集團公司從基本綱領、流程控制、業務執行、質量保證四個方面建立完善審計管理制度11項，同時狠抓宣貫檢查，確保執行效果；所屬各單位嚴格落實、因地制宜，從過程管理、質量控制、考核評價、結果運用等方面修訂建設審計管理制度27項，基本構建起業務環環相扣、流程緊密銜接的審計制度體系，進一步夯實審計業務基礎管理。堅持優化審計資源。2014年以前，延長石油集團雖擁有近200人的審計隊伍，但主要集中在基層單位，二級以下審計機構人員占比達97%。近三年，按照“加強一級、壯大二級”的原則，通過內培外引、內部招聘、崗位交流等措施，增強并優化審計人力資源配置，全集團專職審計人員由202名增加至248名，二級以上審計機構人員占比超過70%。目前，全集團審計從業人員全部具有大專以上學歷，本科以上學歷人員占比87%，研究生學歷人員41名，占比16%，2名審計人員先后榮獲全國內部審計工作先進個人，隊伍專業化能力逐步增強，為審計業務開展提供了堅強的智力保障。

三、審計工作取得成效

通過加大審計集中管理力度，使審計機構設置更加科學合理、職責更加清晰明確、工作流程逐步規范，初步實現全集團審計項目統一規劃、審計資源統籌使用、審計結果共享的局面。在完善企業治理、保障企業健康發展等方面實現“四個提升”。審計功能作用的提升。按照統籌使用審計資源，統領審計戰略、審計規劃、資源調配的思路，充分挖掘內部審計資源潛力，適當利用外部專家和中介機構，提高審計工作組織和實施效率。近五年，延長石油集團各級審計部門圍繞重點工作，實施各類審計項目879項，其中經濟責任審計190項，管理審計112項，財務收支審計97項，專項審計274項，竣工決算審計206項；工程結算審計796億元，審減40.6億元；提出管理意見和建議4300余條，促進企業建章立制123項,積極參與項目評審、績效評價等企業治理環節，審計功能作用充分發揮。審計認識水平的提升。通過審計方式的轉變，審計質量不斷提升，審計費用逐步降低，被審計單位的審計理念從“要我審計”逐漸轉變為“我要審計”，對審計的認識、理解逐漸加深，主動要求審計的意愿逐年提高。尤其是集團公司審計中心成立后，實施綜合審計項目240余項，揭示被審計單位經營管理中存在的問題和風險點3400余處，提出管理改進意見和建議1200余條，采納率超過90%；審核工程造價325億元，審減9.74億元，審減率較委托中介機構提高2個百分點以上，減少委托審計費用近1.1億元，為建設單位實實在在節約了投資支出，同時提出規范項目建設程序、提升項目管理水平的合理化建議，得到建設單位的普遍認可和尊重。企業管理水平的提升。通過不斷拓展審計業務實施的廣度和深度，對部分單位開展企業內部控制系統檢查評價，對內控制度的建立健全、權限設置、決策程序、流程控制等關鍵環節進行檢查、梳理和評價，關注集團公司重大決策部署、重點目標、考核任務等的推進和執行，在審計項目中準確反映企業投資決策、財務管控、風險管理、轉型升級、廉政建設等方面的問題，促進集團公司戰略措施落實到位，推動所屬企業不斷健全和完善內控體系，防范和降低經營風險，提高企業管控水平。審計結果應運的提升。堅持審計整改不動搖、后續審計不松懈。2018年對28家單位實施后續整改跟蹤審計，各單位對審計發現的計劃執行、項目建設、招標采購、資產資金等11類730多個問題建立清單、對賬銷號，整改問題640個，整改率超過85%。加大審計發現問題披露力度，與黨委組織、企管考核、人力資源、安全環保、督查巡視等部門形成聯動機制，加強審計結果在工作考核、薪酬兌現、干部任免等方面的應用。注重“審紀聯動”，及時將違紀違法問題線索移交紀檢監察部門，提升審計結果應運，強化責任追究，促進反腐倡廉。

四、審計工作中存在問題

一是獨立性還不夠強，集團所屬部分單位還未建立審計機構或與其他部門合署辦公，審計署提倡的在大中型國有企業建立總審計師的制度還未有效落實；二是結果應用還不充分，部分被審計單位不重視審計結果，審計整改只做表面文章，管理提升效果有限；有關部門對責任人的追責問責力度不夠，審計震懾力和警示效果有限；三是審計信息化程度不高，由于受管理系統、業務系統信息化水平的制約，審計業務還不能充分借助互聯網、大數據平臺等開展遠程審計，工作效率受到影響；四是審計結果共享機制還不健全，內審機構與國家審計、外部監督機構之間的結果共享機制不健全，對內審結果利用不夠充分，容易造成重復審計；五是隊伍素質有待提升，內審人員面臨資源少、待遇低、工作任務重、晉升渠道狹窄等問題，內審隊伍獲得優秀人才資源的機會少，不利于整體素質提升。五、審計工作思路和方向近年來，延長石油集團的審計工作始終堅持圍繞中心、服務大局，在完善組織體系、拓展審計范圍、強化成果應用、提高隊伍能力等方面進行了大量探索與實踐，審計業務水平和管理能力不斷提升。下一步，將繼續發揚延長石油“埋頭苦干、開拓創新”的企業精神，學習、吸收、借鑒其他兄弟單位內審工作的先進理念、先進經驗和做法，把握內審工作新動態，關注內審工作新發展，扎實推進審計機構改革和業務創新，依法履行內審職責，積極探索內審工作新機制、新思路，不斷提高工作質量和效率，做到“六個加強”，構建內部審計監督體系和風險防范堅強陣線。加強審計資源統籌。深入推進審計體制改革，提高審計監督層級，增強集團公司總部和二級單位審計力量配置，逐步消化三級審計機構人員，提高審計資源統籌力度和審計人員利用效率；加強集團公司對審計的組織領導，統一審計發展和項目計劃，做到“項目統一規劃、人員統籌調配、業務統一標準、結果應用共享”，發揮審計系統整體效能。加強審計監督力度。不斷改進審計工作方式方法，強化對法規政策制度的研究，分階段、分區域、分行業確定審計重點，關注企業經營運行中的風險隱患，對審計對象的重點、突出、關鍵事項審深審透，規范企業各項決策，促進領導干部依法用權、秉公用權、廉潔用權，發揮審計促進高質量發展和反腐倡廉方面的功能作用。加強審計工作標準建設。建立健全管理制度，完善工作流程，實現審計制度對項目管理、質量控制、現場操作、人員考核、檔案管理、審計整改、結果應用等審計關鍵環節的全面覆蓋，促進審計工作標準化，實現審計業務工作體系化、制度化、專業化管理。加強審計結果應用。對審計問題整改、審計處理意見和建議采納情況進行動態跟蹤督促，督促被審計單位逐項落實問題和整改措施，對重大問題對賬銷號、后續審計一管到底。加強對審計發現的普遍性、傾向性問題的系統梳理，分析問題根本原因，總結違規違紀違法問題特點與規律，從體制機制層面提出建設性意見建議，切實糾正問題，推動審計整改長效機制的建立和管理水平的提升。加強審計信息化建設。充分整合、共享集團公司生產、財務、物資、人事等系統資源，逐步實現業務數據持續監控，支持對各項業務實施審計分析，實現信息化環境下審計工作的集成化、增值化和連續化，提高審計發現問題、核查問題、分析問題、評價判斷和成果利用等能力，提升審計工作質量和效率。加強審計隊伍建設。要提高政治站位，不斷加強審計隊伍政治建設，牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”；切實加強素質能力建設，強化培訓、拓展視野，提高職業化水平；加強作風建設和廉政建設，努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的專業化審計隊伍。在強化自身審計業務能力建設的同時，建議上級審計部門繼續加大對內部審計的管理和支持力度，持續加強內部審計的獨立性，出臺總審計師配置管理、內審結果應用、信息化建設、內審人員管理等方面的制度或指導意見，促進內審業務高質量開展，推動國家內審治理體系不斷向縱深發展。

作者：馮睿 單位：陜西延長石油有限責任公司