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第一篇

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題

（一）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)欠缺明確性

在內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中的重要規(guī)范，但是作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系中重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)本身的明確性卻十分欠缺。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建比較偏重于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)卻往往被忽略，這種問(wèn)題直接導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作無(wú)章可循，控制質(zhì)量自然也不理想。

（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置欠缺合理性

內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠公正客觀的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作是確保內(nèi)部審計(jì)工作有效性的基礎(chǔ)，而確保內(nèi)部審計(jì)工作人員以及工作結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性是讓內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過(guò)程中持有公正客觀態(tài)度的前提。但是我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身的設(shè)計(jì)模式十分多樣，有的單位將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)掛靠到人事部門，有的則將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察部門合并，有的沒(méi)有專職的內(nèi)部審計(jì)崗位而有其他崗位的工作人員兼職、甚至在一些單位中會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人與審計(jì)負(fù)責(zé)人崗位重疊。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員的獨(dú)立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與自主性無(wú)法得到保證。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)落后

當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作中的許多工作人員并沒(méi)有隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而轉(zhuǎn)變和更新自身觀念，其中內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)落后就是內(nèi)部審計(jì)理念沒(méi)有得到更新的外化表現(xiàn)。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，對(duì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，在此背景下風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式也沒(méi)有得到普遍的運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用抽樣技術(shù)的過(guò)程也多是靠經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的使用相對(duì)欠缺。同時(shí)設(shè)計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的體驗(yàn)與總結(jié)，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作成效的進(jìn)一步提升發(fā)揮著一定的制約作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的手段欠缺全面性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手段由內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度、內(nèi)部審計(jì)考核制度、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)符合制度以及內(nèi)部審計(jì)制度約束機(jī)制等構(gòu)成。但是在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作中，首先內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度貫徹不到位。某些單位并沒(méi)有建立起有效的責(zé)任追究制度，而一些單位在建立責(zé)任追究制度后并沒(méi)有進(jìn)行貫徹和落實(shí)而導(dǎo)致了責(zé)任追究制度存在形式化問(wèn)題，同時(shí)責(zé)任主體缺乏明確性以及權(quán)責(zé)不清也導(dǎo)致了責(zé)任追究制度缺乏可行性；其次內(nèi)部審計(jì)考核沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。在這一方面存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)質(zhì)量考核缺乏、考核內(nèi)容的全面性欠缺、重視結(jié)果考核而忽略過(guò)程考核、考核評(píng)價(jià)過(guò)于主觀化、考核制度沒(méi)有激勵(lì)制度實(shí)現(xiàn)結(jié)合；再次沒(méi)有建立起分級(jí)督導(dǎo)符合制度或者在督導(dǎo)符合中具體的職責(zé)內(nèi)容欠缺明確性；最后質(zhì)量控制制度的建設(shè)相對(duì)薄弱，許多建立的制度形同虛設(shè)。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)問(wèn)題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)欠缺合理性。當(dāng)前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員雖然具備較強(qiáng)的審計(jì)知識(shí)，但是在科技知識(shí)以及管理知識(shí)的掌握以及綜合能力方面卻并不理想，審計(jì)信息化技術(shù)欠缺、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一陳舊導(dǎo)致了審計(jì)人員在審計(jì)工作的不斷發(fā)展中的工作能力逐漸下降；二是職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。部分內(nèi)部審計(jì)工作人員并不能以客觀公正的態(tài)度來(lái)開(kāi)展設(shè)計(jì)工作，而對(duì)存在的問(wèn)題也存在大事化小的作法，這種問(wèn)題的產(chǎn)生是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)欠缺，同時(shí)也與單位中內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性具有較大關(guān)系。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果的對(duì)策

（一）重視內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)的提高

首先我國(guó)各個(gè)單位有必要建立職業(yè)化管理體系，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)資格制度的實(shí)行來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)人員具備內(nèi)部審計(jì)知識(shí)、技能與方法，并熟悉管理、會(huì)計(jì)以及法律等知識(shí)，并要求內(nèi)部審計(jì)工作人員具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)；其次在明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)的基礎(chǔ)上開(kāi)展職業(yè)道德建設(shè)。職業(yè)道德建設(shè)工作可以通過(guò)以下幾個(gè)途徑來(lái)開(kāi)展：在資格考試中加入職業(yè)道德內(nèi)容、在應(yīng)聘環(huán)節(jié)強(qiáng)化對(duì)職業(yè)道德的考核、重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)道德的培訓(xùn)工作；再次要重視內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作。單位組織的培訓(xùn)、行業(yè)協(xié)會(huì)培訓(xùn)以及社會(huì)專業(yè)培訓(xùn)等可以有效的提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，在此過(guò)程中單位要將內(nèi)部審計(jì)人員接受培訓(xùn)的課時(shí)作為一種強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化使原有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)本身的不適應(yīng)性越來(lái)越明顯，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》也難以適應(yīng)企業(yè)的具體情況和現(xiàn)實(shí)需求。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定中要與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)，在此過(guò)程中可以對(duì)IIA頒布和制定的相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究。同時(shí)我國(guó)應(yīng)當(dāng)積極參加國(guó)際上與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的活動(dòng)，通過(guò)學(xué)術(shù)的交流和經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)來(lái)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的完善。

（三）建立全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制

全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制指的是將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量控制貫徹到審計(jì)工作的準(zhǔn)備、審計(jì)工作的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的檢查等各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)這些環(huán)節(jié)中存在的關(guān)鍵質(zhì)量點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制以提升審計(jì)工作整體的質(zhì)量。在審計(jì)項(xiàng)目的選擇控制中，控制重點(diǎn)在于讓審計(jì)立項(xiàng)體現(xiàn)出重點(diǎn)性、實(shí)效性、可行性、風(fēng)險(xiǎn)性、群眾性以及成本效益等原則。一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)得以確定的審計(jì)立項(xiàng)來(lái)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的安排，但是如果情況產(chǎn)生變化則應(yīng)當(dāng)對(duì)立項(xiàng)做出調(diào)整。對(duì)于已經(jīng)被列入內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在制定計(jì)劃進(jìn)度報(bào)告制度的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督以確保審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)；在制定審計(jì)方案階段，要進(jìn)行充分的調(diào)查，在對(duì)被審對(duì)象具有詳細(xì)了解后合理科學(xué)的確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排等，并明確審計(jì)人員責(zé)任。同時(shí)應(yīng)當(dāng)確保審計(jì)方案能夠得到細(xì)化并得到落實(shí)，以便于審計(jì)工作的開(kāi)展。方案的調(diào)整要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，避免存在隨意性；在編制工作底稿階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)底稿與審計(jì)日記結(jié)合的文本格式，審計(jì)底稿主要記錄工作成果并附取證資料與原始資料，審計(jì)日記主要是對(duì)審計(jì)過(guò)程的登記；在審計(jì)報(bào)告結(jié)果出來(lái)以后，要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，查看審計(jì)實(shí)施的清晰性、審計(jì)程序的合理性、審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)證據(jù)的充分性和客觀性、審計(jì)依據(jù)的正確性、審計(jì)評(píng)價(jià)的恰當(dāng)性等，復(fù)核中要做好標(biāo)識(shí)，從而推動(dòng)責(zé)任制的落實(shí)。

（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手段進(jìn)行完善

在制度約束的強(qiáng)化方面要建立審計(jì)立項(xiàng)、計(jì)劃編制、人員委派、審計(jì)取證、審計(jì)資料撰寫和復(fù)核在內(nèi)的各項(xiàng)制度；內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度的強(qiáng)化應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)組長(zhǎng)職位的設(shè)定以及審計(jì)組長(zhǎng)素質(zhì)要求和責(zé)任要求的明確來(lái)確保其發(fā)揮督導(dǎo)作用，同時(shí)有必要對(duì)審計(jì)工作中的各項(xiàng)工作指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，確保審計(jì)組長(zhǎng)在督導(dǎo)工作中能夠有據(jù)可依；在審計(jì)責(zé)任制度的落實(shí)中明確各方責(zé)任，從而為責(zé)任追究提供依據(jù)，同時(shí)要對(duì)處罰的尺度進(jìn)行適度掌握，避免挫傷內(nèi)部審計(jì)工作人員的積極性。

作者：田濤單位：秦皇島廣播電視大學(xué)

第二篇

一、影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的因素分析

從當(dāng)前的內(nèi)審工作實(shí)踐來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著作用不突出、效果不明顯等問(wèn)題，究其原因，無(wú)外乎人、體制和機(jī)制等因素，具體表現(xiàn)有以下幾方面：

1．理解與認(rèn)識(shí)不夠，無(wú)法體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特性。盡管與財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控等審計(jì)類型相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法、程序區(qū)別不大，但是在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍和審計(jì)評(píng)價(jià)上還是存在不小差異。實(shí)務(wù)工作中，審計(jì)人員因?qū)ω?cái)務(wù)收支審計(jì)“駕輕就熟”，往往會(huì)習(xí)慣性地將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按傳統(tǒng)套路實(shí)施，由于概念不準(zhǔn)、目的不清、能力不足造成審計(jì)思路錯(cuò)誤，最終形成的報(bào)告，多以詳舉例外事項(xiàng)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為主，篇尾再稍加點(diǎn)綴“述職政績(jī)”，即算完成“大作”，本應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注或體現(xiàn)審計(jì)對(duì)象履職管理思路、決策成效等“軟指標(biāo)”，卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識(shí)不強(qiáng)”而被忽視掉，致使審計(jì)證據(jù)不充分，審計(jì)發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止，審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式，審計(jì)結(jié)論與實(shí)際出現(xiàn)偏差，進(jìn)而誤導(dǎo)報(bào)告使用者，或是招致被審計(jì)對(duì)象不滿，甚至回?fù)簟?/p>

2．審計(jì)人員自身素質(zhì)無(wú)法勝任內(nèi)審工作要求，執(zhí)業(yè)能力不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，政策性強(qiáng)，受關(guān)注度高，需要審計(jì)人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，精通政策法規(guī)，具備良好的口頭和書(shū)面表達(dá)，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不過(guò)關(guān)、綜合能力差，對(duì)問(wèn)題定性把握不準(zhǔn)，經(jīng)常出現(xiàn)“只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林”或“以偏概全”的審計(jì)結(jié)果。這些事由的存在，一定程度上損害了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，也使審計(jì)隊(duì)伍的公眾形象暗淡許多。

3．現(xiàn)實(shí)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后性，注定讓審計(jì)實(shí)效“打折扣”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多是因?qū)脻M、調(diào)動(dòng)、免職等情況下在離任時(shí)進(jìn)行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計(jì)”，極易使審計(jì)陷入被動(dòng)，甚至尷尬。主要表現(xiàn)在：第一，查出的問(wèn)題，因離任者已經(jīng)調(diào)離，與原單位沒(méi)有了經(jīng)濟(jì)關(guān)系，處理難度大；第二，查出的問(wèn)題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責(zé)任的因顧及到其已調(diào)離或提升，往往不置可否，使審計(jì)變成了走過(guò)場(chǎng)。因人事體制慣性加大了審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)和難度，使其無(wú)法施展拳腳，直接限制或影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有作用。

4．經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，評(píng)價(jià)難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀，任何一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)干部都未界定其職責(zé)范圍、管理目標(biāo)和應(yīng)負(fù)責(zé)任的界限，導(dǎo)致評(píng)價(jià)無(wú)充分依據(jù)，責(zé)任很難確認(rèn)。對(duì)于大多數(shù)的審計(jì)事項(xiàng)，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大損失的定性多靠審計(jì)人員的職業(yè)主觀判斷。上述問(wèn)題，除去管理體制、機(jī)制不順導(dǎo)致外界質(zhì)疑經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量外，其他均與“人”相關(guān)，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質(zhì)等原因?qū)е聦徲?jì)質(zhì)量偏低的，與審計(jì)人員的工作態(tài)度和責(zé)任心有很大關(guān)系。作為內(nèi)部純業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門既無(wú)干部任免權(quán)，亦無(wú)處理處罰權(quán)，有的僅是披露與建議，因而審計(jì)人員的能力與素質(zhì)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)擺在首位去解決。唯有當(dāng)審計(jì)質(zhì)量提升，樹(shù)立起良好的形象和品牌后，審計(jì)才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。

二、提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的思路與對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)類型最大的不同在于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，既然主題是監(jiān)督，那么審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)必然落在任期內(nèi)的決策是否有效、管理是否規(guī)范上，最終得出經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否能夠解除的結(jié)論。要提升審計(jì)質(zhì)量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質(zhì)量瓶頸的最佳對(duì)策：

1．謀劃全局，充分做好審前準(zhǔn)備。必須重視審前調(diào)研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計(jì)單位所在行業(yè)背景、業(yè)務(wù)特性，避免出現(xiàn)說(shuō)“外行話”的尷尬；重視審計(jì)方案的作用，要圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任來(lái)合理確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等，打破傳統(tǒng)審計(jì)的部門分割，切實(shí)調(diào)配人員，在審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)；要善于與干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)計(jì)劃等職能部門進(jìn)行有效溝通，提前掌握被審計(jì)對(duì)象的資料信息、舉報(bào)材料和其他相關(guān)情況，降低重大漏審風(fēng)險(xiǎn)。

2．注重細(xì)節(jié)，抓好審計(jì)基礎(chǔ)工作。現(xiàn)場(chǎng)工作是審計(jì)質(zhì)量的重中之重，必須嚴(yán)格從精細(xì)入手，嚴(yán)格按照內(nèi)審規(guī)范和程序來(lái)操作。編制審計(jì)底稿時(shí)，要做到事實(shí)清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確，描述含糊不清，或有疑義的，堅(jiān)決要通過(guò)底稿復(fù)核程序予以完善；審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報(bào)告核心主題，要按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)的責(zé)任劃分來(lái)組織素材；要堅(jiān)持客觀公正，報(bào)告字句要經(jīng)得起推敲，既要實(shí)事求是披露問(wèn)題，又要真實(shí)全面反映責(zé)任人功績(jī)；要加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問(wèn)題與完善制度結(jié)合起來(lái)，從體制、機(jī)制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議，提高審計(jì)成果的利用層次。

3．以責(zé)任為導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)和主題。如果審計(jì)流程從責(zé)任取證開(kāi)始，以責(zé)任評(píng)價(jià)結(jié)束，審計(jì)結(jié)果將更加具有針對(duì)性。以責(zé)任為導(dǎo)向，就是以界定、評(píng)價(jià)責(zé)任為重點(diǎn)，在確定的責(zé)任評(píng)價(jià)目標(biāo)下，決定審計(jì)測(cè)試與程度與范圍，即審什么評(píng)價(jià)什么，審到什么程度就評(píng)價(jià)到什么程度，避免說(shuō)過(guò)頭話，既要有所作為，又要有效克服審計(jì)包打天下的傾向。從責(zé)任人履職行為、“三重一大”決策程序、企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、未來(lái)可持續(xù)發(fā)展、廉政建設(shè)等方面開(kāi)展審查，將審計(jì)工作的重點(diǎn)落在責(zé)任評(píng)價(jià)上，分清不同的責(zé)任界限。

4．加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，使質(zhì)量轉(zhuǎn)化為“效益”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否扎實(shí)有效地開(kāi)展并不斷取得創(chuàng)新發(fā)展，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果的正確應(yīng)用。要提高審計(jì)建議質(zhì)量，提出客觀公正、有參考價(jià)值、切實(shí)可行、便于操作應(yīng)用的審計(jì)建議。

5．以培訓(xùn)為抓手，提高內(nèi)審專業(yè)化水平。要提高進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍的“門檻”，豐富優(yōu)化內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷提高內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)化水平，不斷提升內(nèi)審工作的整體質(zhì)量，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展的需要。

作者：魏雪蘋張?jiān)浦締挝唬褐袊?guó)石油經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院

第三篇

一、影響審計(jì)質(zhì)量控制的因素

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

有的審計(jì)機(jī)關(guān)近幾年審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多，由于人員少、任務(wù)重，部分審計(jì)人員有了為應(yīng)付完成任務(wù)的思想，在一定程度上忽視了審計(jì)質(zhì)量要求，造成實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目多，審計(jì)精品出的少，影響了審計(jì)質(zhì)量。

（二）審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)技能不高，缺乏復(fù)合性審計(jì)人才

一方面，審計(jì)人員了解和掌握會(huì)計(jì)知識(shí)的比較多，掌握現(xiàn)代審計(jì)及綜合分析能力的復(fù)合性人才比較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單。另一方面，審計(jì)人員創(chuàng)新精神薄弱，宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，甚至有的審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)審計(jì)賬簿資料上，覺(jué)得審計(jì)就是查賬、就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；有的只把眼光放在查出的問(wèn)題上，不去多層次分析問(wèn)題，只局限于審查會(huì)計(jì)信息，而忽略了單位自身的問(wèn)題。

（三）審計(jì)調(diào)查方案編制不科學(xué)、不能指導(dǎo)審計(jì)工作的開(kāi)展

審計(jì)方案是整個(gè)審計(jì)工作的靈魂，是督促現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按指令進(jìn)行，掌握工作進(jìn)展情況的一種工具，是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的依據(jù)，是提高審計(jì)工作效率和效果的必要措施，是審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)。而在實(shí)際工作中，有一些審計(jì)人員對(duì)方案制定的認(rèn)識(shí)不高，有的處于應(yīng)付狀態(tài)，制定的方案操作性不強(qiáng)，使方案成為“紙上談兵”，影響審計(jì)實(shí)施的效果。一是對(duì)審前調(diào)要性認(rèn)識(shí)不足，審前調(diào)查不夠深入，對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試分析不透徹，對(duì)重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不科學(xué)、不合理。二是審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，不具有指導(dǎo)意義，有的甚至是把以前的審計(jì)實(shí)施方案略加改動(dòng)，有的為滿足方案完整性的要求，在部分審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)重要性與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，照搬照抄其他項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，審計(jì)方案流于形式。三是未按審計(jì)實(shí)施方案要求開(kāi)展審計(jì)，一些審計(jì)人員習(xí)慣于憑經(jīng)驗(yàn)辦事，不重視審計(jì)實(shí)施方案，不按方案要求實(shí)施。四是審計(jì)實(shí)施方案不科學(xué)、不全面。在審計(jì)實(shí)施方案的編制中，多數(shù)做法是項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)編制，審計(jì)組內(nèi)部缺乏有效的溝通、探討，審計(jì)方案局限于一個(gè)人思考，方案的編制不全面、不科學(xué)等。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，明確審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

審計(jì)質(zhì)量控制是保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量的有效手段。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制管理，可以控制某些影響審計(jì)質(zhì)量提高的負(fù)面因素的發(fā)生或形成；對(duì)已經(jīng)發(fā)生或形成審計(jì)質(zhì)量的影響因素，可以通過(guò)審計(jì)質(zhì)量控制工作早檢測(cè)，并加以控制和消除，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。提高審計(jì)質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，也是審計(jì)機(jī)關(guān)自身發(fā)展的要求，因此，審計(jì)人員要始終牢固樹(shù)立審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，保持高度的職業(yè)責(zé)任感，將加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制作為業(yè)務(wù)工作頭等大事來(lái)抓，真正做到審計(jì)查證事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。

（二）提高審計(jì)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平

審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，審計(jì)要求審計(jì)人員是具有德才兼?zhèn)涞母邔哟稳瞬?，必須有高尚的品德，誠(chéng)信的人格和一絲不茍的工作態(tài)度。因此，審計(jì)質(zhì)量控制要做到常抓不懈。首先就要以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，擴(kuò)大審計(jì)人員的知識(shí)空間，在掌握本專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，了解其他專業(yè)技術(shù)知識(shí)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，奠定審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境基礎(chǔ)，只有這樣才能不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。其次要采取辦學(xué)習(xí)班、倡導(dǎo)自學(xué)、參加職稱考試、請(qǐng)專家授課等多種形式學(xué)習(xí)審計(jì)法、會(huì)計(jì)法等與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)知識(shí)，積極參加上級(jí)組織的培訓(xùn)課程、專題研討會(huì)，并加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的培訓(xùn)形式，努力培養(yǎng)一專多能的復(fù)合性審計(jì)人員。

（三）改善審計(jì)方案編制，推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制

基于審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)質(zhì)量控制中的重要作用，審計(jì)組織應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)方案的編制工作，扎實(shí)開(kāi)展審前調(diào)查，提高審計(jì)方案的編制質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性、指導(dǎo)性和操作性，推進(jìn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

1.深入細(xì)致地搞好審前調(diào)查審前調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要內(nèi)容，是編制審計(jì)實(shí)施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ),有利于發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和制定內(nèi)控制度符合性測(cè)試，打好基礎(chǔ)。只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的審計(jì)實(shí)施方案才更具有針對(duì)性和指導(dǎo)性,才能突出審計(jì)重點(diǎn),提高審計(jì)效率。

2.明確審計(jì)具體目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，增強(qiáng)方案的可操作性在審計(jì)實(shí)施方案編制中，要以審前調(diào)查為基礎(chǔ)，進(jìn)行宏觀分析和歸納提煉，結(jié)合項(xiàng)目情況，將審計(jì)目標(biāo)具體化。一方面，在審計(jì)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，關(guān)注效益性審計(jì)目標(biāo)，圍繞資源取得的經(jīng)濟(jì)性、資源利用的效率性、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效果性，選準(zhǔn)參照系，進(jìn)行研究和分析，關(guān)注效益性。另一方面，科學(xué)設(shè)定審計(jì)事項(xiàng)。設(shè)定審計(jì)事項(xiàng)要有針對(duì)性，對(duì)不同審計(jì)種類應(yīng)當(dāng)有不同事項(xiàng)設(shè)定，相同的審計(jì)種類由于被審計(jì)對(duì)象差異，審計(jì)事項(xiàng)也應(yīng)有所區(qū)別。要根據(jù)具體的審計(jì)目標(biāo)，充分利用審前調(diào)查成果，科學(xué)設(shè)置審計(jì)事項(xiàng)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。

3.合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)是指實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。在確定審計(jì)重點(diǎn)上，首先把黨委、政府關(guān)注的、人民群眾關(guān)心的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題作為重點(diǎn)；其次根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷及審前調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重要錯(cuò)弊事項(xiàng)；三是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定容易出現(xiàn)錯(cuò)弊事項(xiàng)的薄弱環(huán)節(jié)；四是被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)，受政策環(huán)境、法規(guī)制度的影響，市場(chǎng)主體受利益驅(qū)使，其行為呈現(xiàn)出一定的行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)作為確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的因素。

4.嚴(yán)格按照方案要求實(shí)施審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案操作指南的作用審計(jì)實(shí)施方案編制的目的是保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員應(yīng)提高對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的運(yùn)用，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)方案確定的目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法、步驟、時(shí)間安排開(kāi)展審計(jì)工作；審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告應(yīng)依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案具體內(nèi)容；在檢查審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)應(yīng)對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案來(lái)進(jìn)行，使審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)作業(yè)中得到貫徹，提高審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性。

（四）強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)、精品意識(shí)，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制

1.強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)隨著審計(jì)范圍和力度的不斷加大，首先要有改革的勇氣，敢于跳出傳統(tǒng)的工作思路，只要能提高審計(jì)質(zhì)量，什么樣的形式都敢于嘗試。如我市近年來(lái)實(shí)行的財(cái)政審計(jì)大格局、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后談話、交叉審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)月講評(píng)會(huì)、審計(jì)撤點(diǎn)前的總結(jié)評(píng)議會(huì)制度等等，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量大有裨益。

2.樹(shù)立精品意識(shí)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量專項(xiàng)檢查，在年度目標(biāo)考核中設(shè)立審計(jì)質(zhì)量單項(xiàng)獎(jiǎng)，要求每個(gè)項(xiàng)目每個(gè)環(huán)節(jié)都要以“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”的標(biāo)準(zhǔn)去完成，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，從而帶動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的全面提高。

3.建立問(wèn)責(zé)機(jī)制為提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組長(zhǎng)、主審及審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施方案編制中各自承擔(dān)的責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。只有這樣，才能明確審計(jì)人員在各項(xiàng)工作中的職責(zé)、任務(wù)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。

作者：田衛(wèi)華單位：渭南市審計(jì)局

第四篇

一、關(guān)于審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究分析

1.公司治理結(jié)構(gòu)的影響

如果公司治理較為完善，有著科學(xué)的治理機(jī)制，就能夠有效的調(diào)節(jié)審計(jì)關(guān)系，使獨(dú)立審計(jì)能夠充分起到維護(hù)所有者利益的作用，并增強(qiáng)所有者與管理者之間的信任，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。反之，如果缺乏完善科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，就會(huì)影響到審計(jì)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)事務(wù)所的影響

（1）會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)模大小

通常而言，會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模越大，對(duì)于單個(gè)客戶收入的依賴性就越小，從機(jī)會(huì)主義行為的角度來(lái)考慮，機(jī)會(huì)成本越大的情況下，大規(guī)模會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)于舞弊的識(shí)別能力也越強(qiáng)，其出具嚴(yán)厲的審計(jì)意見(jiàn)的能力也相對(duì)規(guī)模較小的會(huì)計(jì)事務(wù)所更強(qiáng)。

（2）會(huì)計(jì)事務(wù)所的組成形式及其市場(chǎng)占有率

由于行業(yè)專長(zhǎng)會(huì)計(jì)事務(wù)所培育的審計(jì)人員都有特殊的專長(zhǎng)，所以，對(duì)于特定的某種或幾種專長(zhǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)而言，相應(yīng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所的市場(chǎng)份額相對(duì)較大。而且，在同樣專長(zhǎng)業(yè)務(wù)的審計(jì)行業(yè)中，客戶對(duì)于不同的運(yùn)營(yíng)機(jī)制、審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)事務(wù)所也有著不同的偏好，這樣就能促使相應(yīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)師更好的進(jìn)行審計(jì)工作。

（3）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)工作具有極強(qiáng)的繁瑣性與復(fù)雜性。所以，在實(shí)際工作中對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平都有著較高的要求。首先，審計(jì)工作具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，需要審計(jì)工作人員具備較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)于工作中審計(jì)證據(jù)的收集和職業(yè)判斷的效率都有著極其重要的作用；其次，審計(jì)工作的專業(yè)性很強(qiáng)，日常工作極其復(fù)雜，除了要求審計(jì)人員掌握基本的審計(jì)與會(huì)計(jì)知識(shí)外，還要對(duì)相關(guān)法律、管理及稅務(wù)等方面的知識(shí)有所涉獵，在實(shí)踐過(guò)程中還要具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作知識(shí)與技術(shù)；除此之外，現(xiàn)代市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律復(fù)雜多變，存在著很多的不確定性，所以，審計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)判斷時(shí)，必須具備較為敏銳的判斷能力，而且要隨時(shí)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而有規(guī)律的降低或規(guī)避，如果審計(jì)人員的職業(yè)判斷力較弱，判斷偏差就會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低劣。

3.審計(jì)市場(chǎng)的影響

審計(jì)工作的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為資本市場(chǎng)服務(wù)的過(guò)程，在其日常獨(dú)立審計(jì)工作中，關(guān)于上市公司的年報(bào)審計(jì)是一項(xiàng)十分重要的環(huán)節(jié)，其工作環(huán)境中有著太多的影響因素，具體來(lái)看，可以分為積極因素和消極因素，如促進(jìn)審計(jì)發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境因素和制約審計(jì)活動(dòng)的因素等，這兩種因素是相互對(duì)立、相互依存的，只有充分結(jié)合兩種因素，才能使審計(jì)結(jié)果最優(yōu)化。

二、關(guān)于提高審計(jì)質(zhì)量的策略和建議

1.完善公司的治理制度

要想完善公司的治理制度，首先應(yīng)該從公司的董事會(huì)制度和獨(dú)立董事會(huì)制度作為切入口。除了公司的最高執(zhí)行董事之外，其他董事會(huì)成員都應(yīng)該選擇外部董事任職，而且必須有所限定，如董事會(huì)成員不能與公司的高層管理者之間存在商業(yè)聯(lián)系，不能是公司曾經(jīng)雇傭的人員；對(duì)于外部董事任職而言，也應(yīng)該有專業(yè)方面的限制，如外部董事必須具備一定的審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，只有這樣，才能最大限度發(fā)揮獨(dú)立董事對(duì)公司財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管職能，并全面掌握公司的業(yè)務(wù)發(fā)展及運(yùn)營(yíng)變化。其次，對(duì)于上市公司的審計(jì)委員會(huì)成員也要有一定的限制，如必須由公司的獨(dú)立董事?lián)?，且聘?qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力也應(yīng)該由審計(jì)委員會(huì)承擔(dān)。這樣就可以有效的改善目前普遍的大股東控制現(xiàn)象，并在極大程度上緩解由于控制問(wèn)題而導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控的情況，還能維護(hù)到廣大中小股東的利益；此外，這樣的制度能夠營(yíng)造出良好的環(huán)境，有利于獨(dú)立董事發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)，方便審計(jì)師的選擇，且更為合理。

2.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

綜合各種對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響因素，其中影響最為嚴(yán)重的就是審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員是審計(jì)工作的根本，其工作態(tài)度、專業(yè)能力與綜合素質(zhì)直接決定著審計(jì)質(zhì)量。首先，要嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)事務(wù)所選擇與錄用審計(jì)從業(yè)人員的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實(shí)際情況制定相對(duì)完善的考核辦法與錄用制度。其次，對(duì)于剛從業(yè)的審計(jì)人員必須進(jìn)行專業(yè)的工作培訓(xùn)，提高其專業(yè)認(rèn)知水平與知識(shí)的更新速度，使其更快的勝任審計(jì)工作。在組織內(nèi)部定期或不定期的組織進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并倡導(dǎo)工作人員不斷自我學(xué)習(xí)與自我提高；在日常審計(jì)工作中，可以挑選審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)新的從業(yè)人員，進(jìn)行有針對(duì)性的指導(dǎo)學(xué)習(xí)，不斷提高其業(yè)務(wù)處理能力。最后，要不斷更新各種最新的審計(jì)技術(shù)與應(yīng)用。如推進(jìn)相關(guān)抽樣軟件的應(yīng)用、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法的研究和應(yīng)用，推進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)軟件的應(yīng)用等。

3.構(gòu)建科學(xué)、和諧的審計(jì)環(huán)境

不斷加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)內(nèi)部對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的研究，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制，對(duì)于影響到審計(jì)工作的不利因素要盡可能規(guī)避，爭(zhēng)取在市場(chǎng)中營(yíng)造出一個(gè)公平公正的發(fā)展環(huán)境。此外，要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部對(duì)相關(guān)法律、政治等方面的研究，不斷完善行業(yè)的法律法規(guī)體系，全面實(shí)行審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)責(zé)任追究制度，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量，改變審計(jì)質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，審計(jì)質(zhì)量的控制是一項(xiàng)連續(xù)的、系統(tǒng)的環(huán)節(jié)，它涉及到審計(jì)工作的各個(gè)方面，貫穿審計(jì)工作的整個(gè)環(huán)節(jié)。只有在審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中規(guī)范審計(jì)人員的職業(yè)行為，不斷加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)的培訓(xùn)與宣傳，才能夠?yàn)閷徲?jì)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境，從而全面貫徹落實(shí)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)我國(guó)審計(jì)行業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

作者：任天宇單位：山西省第五建筑工程公司資金管理中心

第五篇

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀及影響因素

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，其自發(fā)性、盲目性和滯后性的缺陷也不斷凸顯。為維護(hù)正常的市場(chǎng)秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常有序運(yùn)行，審計(jì)工作顯得極為重要。目前，我國(guó)審計(jì)工作大多由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，其審計(jì)質(zhì)量的控制亟需重視和加強(qiáng)。當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀主要存在以下一些問(wèn)題，如事務(wù)所的基本職業(yè)能力較低，項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制不完善，審計(jì)人員技能不過(guò)關(guān)，事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱，客戶穩(wěn)定性差等等。且由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所一方面面臨著行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，另一方面其內(nèi)部質(zhì)量控制和外部監(jiān)督都相對(duì)缺乏，故亟需構(gòu)建一個(gè)規(guī)范科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。

2.影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的因素

為了構(gòu)建一個(gè)完善的、規(guī)范科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，必須充分考慮其相關(guān)影響因素。其中，影響我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的因素主要有外部、內(nèi)部和監(jiān)管環(huán)境等三方面因素。就外部環(huán)境因素而言，其主要受社會(huì)整體風(fēng)氣如市場(chǎng)秩序和誠(chéng)信道德?tīng)顩r以及我國(guó)當(dāng)前法制化程度的影響；就內(nèi)部環(huán)境因素而言，其與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制，相關(guān)項(xiàng)目的過(guò)程控制以及人員的把握控制息息相關(guān)；就社會(huì)監(jiān)管環(huán)境的控制而言，其主要與法律法規(guī)的制約、政府及相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管有關(guān)。這三方面因素在一定程度上都會(huì)對(duì)審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生影響，亟需加以重視。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的構(gòu)建策略

1.審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)框架的構(gòu)建

為了構(gòu)建會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，首先需要構(gòu)建其相應(yīng)的框架。為促進(jìn)其審計(jì)控制系統(tǒng)的合理構(gòu)建，其需要遵循一定原則，如全面性原則、有效性原則、客觀性原則和嚴(yán)密性原則等。通過(guò)對(duì)審計(jì)活動(dòng)的全面分析，有利于控制系統(tǒng)的完整具體；通過(guò)重視審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的有效性，其有利于審計(jì)質(zhì)量提升；通過(guò)實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)工作，有利于客觀評(píng)價(jià)和審核；通過(guò)嚴(yán)密控制系統(tǒng)，把握每一個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)，從而使整個(gè)系統(tǒng)更為規(guī)范。

2.審計(jì)委托模式

就會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的構(gòu)建而言，首先需要重視審計(jì)委托模式。目前，就審計(jì)委托模式而言，其已開(kāi)始逐漸引入財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度。財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度主要采用了將保險(xiǎn)公司作為委托中介引入審計(jì)委托關(guān)系之中的方式，進(jìn)而打破了原有的由所有者和管理當(dāng)局以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所所構(gòu)成的三角型審計(jì)委托模式，形成了四方審計(jì)關(guān)系，更具有質(zhì)量控制的優(yōu)勢(shì)與穩(wěn)定性。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制

就會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制而言，其是構(gòu)建其審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要組成部分。由于審計(jì)工作在一定程度上不僅與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量相關(guān)，而且也關(guān)系著普通群眾的利益，因此，其內(nèi)部質(zhì)量保證與控制尤為重要。其中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制主要可以分為事務(wù)所內(nèi)部的制度保證、執(zhí)業(yè)過(guò)程保證、復(fù)核制度保證以及審計(jì)人員保證等等。就事務(wù)所內(nèi)部的制度保證而言，首先需要建立一定審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)不斷健全完善審計(jì)質(zhì)量檢查與考評(píng)制度，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高。其次，通過(guò)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)行定期與不定期的培訓(xùn)，在一定程度上提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)與水平，進(jìn)而使審計(jì)質(zhì)量得到明確保證。再次，在構(gòu)建會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中中，必須對(duì)審計(jì)職業(yè)保證制度進(jìn)行嚴(yán)格要求與重視。通過(guò)對(duì)質(zhì)量的重視，并在保證質(zhì)量的前提下不斷提升審計(jì)的效率，并堅(jiān)持依法審計(jì)，進(jìn)行客觀公立的審計(jì)工作，才能對(duì)審計(jì)的質(zhì)量有所保證，進(jìn)而對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與公允性都能夠置信。就執(zhí)業(yè)過(guò)程保證而言，其主要可以就審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)承接、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告四個(gè)階段分別進(jìn)行。在業(yè)務(wù)承接時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審慎選擇，充分評(píng)估可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和與其終極審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而構(gòu)建相關(guān)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。在審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解，并對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評(píng)估分析。在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告時(shí)，同樣需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和評(píng)估，進(jìn)而保證審計(jì)報(bào)告的客觀準(zhǔn)確性。就復(fù)核制度保證而言，其主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)工作的三級(jí)復(fù)核制度，即通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)復(fù)核，部門經(jīng)理的離線一般復(fù)核和主任會(huì)計(jì)師的離線重點(diǎn)復(fù)審，進(jìn)而對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行確認(rèn)。就一定層面而言，其在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)之中也占有極其重要的地位。

4.審計(jì)質(zhì)量外部監(jiān)管

在構(gòu)建會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)之中，其審計(jì)質(zhì)量的外部監(jiān)管也同樣需要加以重視。其中，主要可以分為政府部門的監(jiān)管、行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管以及相關(guān)社會(huì)公眾的監(jiān)管等等。就政府部門對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管而言，其首先需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)法律制度加以完善，其次通過(guò)健全執(zhí)業(yè)規(guī)范，并建立一定監(jiān)管制度與措施，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)提供一定促進(jìn)作用，促進(jìn)該系統(tǒng)的構(gòu)建。就行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管而言，其需要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合考評(píng)，并對(duì)其職業(yè)質(zhì)量進(jìn)行定期檢查與評(píng)估，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能存在的商業(yè)賄賂等現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)治理與整治，進(jìn)而為會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間構(gòu)建一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)其審計(jì)質(zhì)量的提升。就社會(huì)公眾的監(jiān)管而言，其需要通過(guò)法律、行政、新聞、道德、輿論等多種行為手段與方式對(duì)自身權(quán)益加以維護(hù)，進(jìn)而形成對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管，也促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的不斷完善。

三、總結(jié)

綜上所述，目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)存在一定缺陷與不足。只有不斷完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量控制，并加強(qiáng)其外部環(huán)境的監(jiān)督管理，完善其相關(guān)制度和規(guī)范，其審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)才能逐漸構(gòu)建起來(lái)，進(jìn)而不斷提升審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的科學(xué)穩(wěn)定正常有序地發(fā)展。

作者：蔣有為單位：山東大乘聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第六篇

一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

1．1企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的態(tài)度

在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展過(guò)程中，普遍遇到的阻礙就是企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的態(tài)度，進(jìn)而對(duì)審計(jì)工作造成的影響和阻礙。這是由于內(nèi)部審計(jì)的特殊地位導(dǎo)致的。對(duì)企業(yè)組織內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的工作人員，同時(shí)也是受企業(yè)管理者的統(tǒng)一管理的企業(yè)內(nèi)部員工。因此，可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，在一定程度上由該企業(yè)的管理者起著決定性的關(guān)鍵作用。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視的企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)下的公司，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)進(jìn)展順利，而且其審計(jì)報(bào)告也會(huì)是客觀的、全面的、完善的、系統(tǒng)的。反之，假設(shè)企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作不重視或者不積極，其內(nèi)部審計(jì)工作不但進(jìn)展困難，連最終的審計(jì)報(bào)告有也有可能存在不實(shí)、不客觀等情況。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施并不能取得真正有效的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)及其工作將成為形而上的擺設(shè)。實(shí)際上這樣的現(xiàn)象對(duì)于企業(yè)并沒(méi)有好處，反而可能會(huì)放任一些隱患和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展。

1．2制度方面存在缺陷和不足

建立健全的規(guī)章制度體系，是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)并提高內(nèi)審質(zhì)量的支持和保障。由于企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度方面存在的缺陷和不足，對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了阻礙和流程上的銜接不力，同時(shí)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面也失去了應(yīng)有的保障。首先，由于企業(yè)與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和制度在系統(tǒng)性方面的不足，嘗嘗導(dǎo)致對(duì)于制度的執(zhí)行沒(méi)有系統(tǒng)性，對(duì)于信息、數(shù)據(jù)、資料等方面的管理缺少系統(tǒng)性的管理。其次，由于企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度缺乏完善性，例如對(duì)于人員的權(quán)限和職責(zé)劃分不足夠明晰，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)于責(zé)任和問(wèn)題的劃分無(wú)法明確。另外，有些企業(yè)忽略了對(duì)于內(nèi)審相關(guān)規(guī)章制度的修訂和更新，這也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量帶來(lái)不良的影響。

1．3審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備不合理

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和專業(yè)內(nèi)審人員的配置，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的影響也是非常大的。有些重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量且有一定實(shí)力的企業(yè)，會(huì)單獨(dú)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門及具有專業(yè)知識(shí)的專門人員，對(duì)企業(yè)定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。這樣的企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)管理及相關(guān)工作的質(zhì)量，不言而喻是優(yōu)質(zhì)且高效的。相反的情況在大部分企業(yè)中也是常見(jiàn)的，一些企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，也沒(méi)有聘請(qǐng)具有職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員。而是，在準(zhǔn)備開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，就由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員組成臨時(shí)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展工作。臨時(shí)組建的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)與專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)之間在對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握方面、團(tuán)隊(duì)成員職業(yè)素養(yǎng)方面都存在著較大的差距，因此導(dǎo)致兩者內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和結(jié)果方面也將存在很大的距離。另外由于內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的不專業(yè)性，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的規(guī)范性無(wú)法得到保障。首先，由于內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃不全面、不系統(tǒng)，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)方案在執(zhí)行過(guò)程中可能隨時(shí)出現(xiàn)各種問(wèn)題，而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)施受阻。其次，由于內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中復(fù)核制度的缺乏或者執(zhí)行不力，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中缺少必要的復(fù)核和監(jiān)管，對(duì)于在初次審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法通過(guò)復(fù)核制度發(fā)現(xiàn)。再有，就是對(duì)于設(shè)立多個(gè)非專業(yè)內(nèi)部審查團(tuán)隊(duì)分別針對(duì)不同內(nèi)容開(kāi)展審查的，由于各審查小組缺乏專業(yè)性和專業(yè)的、有效的、及時(shí)的溝通，而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的結(jié)果缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性。

二、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

2．1合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，臨時(shí)由各部門抽調(diào)相關(guān)人員組建臨時(shí)內(nèi)部審計(jì)小組開(kāi)展的內(nèi)審，不但既耗時(shí)又費(fèi)力，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確和全面性以及審計(jì)質(zhì)量都無(wú)法保障。因此，如果想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)全面、客觀，并且取得具有參考價(jià)值的審計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)告，在企業(yè)內(nèi)部合理的設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)聘請(qǐng)具有專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)部審計(jì)人員，是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的第一步也是關(guān)鍵。

2．2規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，有效控制審計(jì)質(zhì)量

通過(guò)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作流程，對(duì)于提高內(nèi)審質(zhì)量、保障內(nèi)審報(bào)告客觀、準(zhǔn)確是非常有效的措施之一。系統(tǒng)的、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)數(shù)據(jù)、證據(jù)的獲取、審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不合理項(xiàng)的整改及整改效果的復(fù)核。整個(gè)體系中的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)格規(guī)范，才能為審計(jì)結(jié)果和審計(jì)質(zhì)量提供保障。首先，對(duì)于立項(xiàng)環(huán)節(jié)的規(guī)范化管理是規(guī)范內(nèi)審流程的第一個(gè)環(huán)節(jié)。在立項(xiàng)審核過(guò)程中要規(guī)范項(xiàng)目設(shè)立的合理性、穩(wěn)定性等，并需要綜合審核各種內(nèi)審過(guò)程中所需資源和其它因素。其次，就是規(guī)范對(duì)審計(jì)計(jì)劃審核的流程。在對(duì)審計(jì)方案審核過(guò)程中要重點(diǎn)審核其方案的可執(zhí)行性，以及審計(jì)目標(biāo)的合理性、明確性等。再有，就是規(guī)范內(nèi)審制度的過(guò)程中，要根據(jù)內(nèi)審工作的特性制定相應(yīng)的復(fù)核流程。在設(shè)定復(fù)核流程時(shí)要重點(diǎn)考慮針對(duì)兩個(gè)方面的復(fù)核。其一，是針對(duì)審計(jì)工作過(guò)程中的復(fù)核。其中包括①對(duì)獲取審計(jì)資料和證據(jù)的復(fù)核;②對(duì)審核底稿中審核判斷的復(fù)核;③對(duì)審計(jì)底稿中審核結(jié)論的復(fù)核。其二，是針對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核。其中包括:①對(duì)是否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的復(fù)核;②對(duì)審計(jì)報(bào)告的系統(tǒng)性和全面性的復(fù)核;③對(duì)審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)問(wèn)題的準(zhǔn)確性的復(fù)核;④對(duì)整改意見(jiàn)的可執(zhí)行性的復(fù)核。另外，對(duì)于規(guī)范內(nèi)審制度中的監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和保障內(nèi)審報(bào)告的全面和有效性也是十分必須的。

2．3科學(xué)合理的安排時(shí)間，以確保審計(jì)質(zhì)量

在保障審計(jì)質(zhì)量方面，科學(xué)合理的安排審計(jì)時(shí)間也是十分關(guān)鍵的。首先，科學(xué)合理的安排審計(jì)時(shí)間對(duì)于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率是十分有幫助的。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)審工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的、全面性的工作。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)通過(guò)合理安排時(shí)間、科學(xué)分工開(kāi)展內(nèi)審工作，然后通過(guò)有效溝通，將有針對(duì)性的各部分的審計(jì)結(jié)果統(tǒng)一整理，綜合分析，最終在合理的時(shí)間范圍內(nèi)以最優(yōu)的質(zhì)量和最快的速度完成審計(jì)工作。只有在合理的時(shí)間內(nèi)提出的有效地審計(jì)報(bào)告，才能對(duì)企業(yè)的發(fā)展和決策起到有意義參考作用。其次，科學(xué)合理的安排審計(jì)時(shí)間，還可以避免由于急于提供審計(jì)證據(jù)、數(shù)據(jù)，或者是為了急于提交審查結(jié)果而導(dǎo)致的不精細(xì)的審計(jì)和檢查，從而影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和最終審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性。

2．4提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

對(duì)于為設(shè)立專門的審計(jì)部門和專業(yè)審計(jì)人員的企業(yè)，設(shè)立專業(yè)的部門是最有效提高內(nèi)審質(zhì)量的措施。但是對(duì)于已經(jīng)設(shè)立了專業(yè)部門和聘請(qǐng)了專業(yè)人員的企業(yè)，提高內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)，對(duì)于提高內(nèi)審質(zhì)量和保證內(nèi)審結(jié)果是非常必要的。可以通過(guò)培訓(xùn)或?yàn)閮?nèi)審團(tuán)隊(duì)的專業(yè)人員提供繼續(xù)教育等機(jī)會(huì)，不斷提升團(tuán)隊(duì)中個(gè)人的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，最終達(dá)到提高團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)的目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)審作為我國(guó)審計(jì)體系中的一個(gè)重要部分，對(duì)于企業(yè)監(jiān)督管理自身發(fā)展和協(xié)助企業(yè)做出準(zhǔn)確的決策來(lái)說(shuō)是十分重要的。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視和管理，通過(guò)有效的措施提高內(nèi)審的質(zhì)量。

作者：張艷單位：眾環(huán)海華稅務(wù)師事務(wù)所廣東分所

第七篇

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不足之處

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體工作沒(méi)得到落實(shí)。近些年來(lái)，我國(guó)的大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的具體工作沒(méi)得到落實(shí)。首先，從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施目標(biāo)來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)不明確，這在很大程度上造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的混亂性。因?yàn)闆](méi)有具體的實(shí)施目標(biāo)做指導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)工作人員在具體的工作中沒(méi)有很明確的具體工作內(nèi)容；其次，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的工作人員在內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施階段沒(méi)有達(dá)到相關(guān)的質(zhì)量要求。在具體的內(nèi)部審計(jì)工作中，由于很多方面的因素，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的工作人員沒(méi)有嚴(yán)格地按照企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施相關(guān)準(zhǔn)則，如果某一個(gè)具體的工作環(huán)節(jié)沒(méi)有達(dá)到相關(guān)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，那么內(nèi)部審計(jì)整個(gè)的工作質(zhì)量都將會(huì)大大地降低，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的工作人員在內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施階段沒(méi)有達(dá)到相關(guān)的質(zhì)量要求是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量低下的重要原因之一；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的匯報(bào)工作質(zhì)量不高。近些年來(lái)，由于很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求的降低，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的匯報(bào)工作的含金量越來(lái)越低，大部分的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的匯報(bào)工作存在著虛假信息、信息不準(zhǔn)確等等這些問(wèn)題。虛假信息、信息不準(zhǔn)確等等這些問(wèn)題會(huì)使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的匯報(bào)工作的質(zhì)量大打折扣，進(jìn)而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的總體質(zhì)量不斷下降。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的匯報(bào)工作質(zhì)量不高是導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不高的主要原因，近些年來(lái)這個(gè)問(wèn)題在我國(guó)很嚴(yán)重，在我國(guó)大部分的中小企業(yè)中普遍存在著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的匯報(bào)工作質(zhì)量不高這一問(wèn)題。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的觀念比較陳舊。中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞直接決定著中小型企業(yè)的基本生存與長(zhǎng)期發(fā)展。然而，有一部分中小型企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的地位沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員思想僵化，內(nèi)部審計(jì)工作的模式落后，這使得中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用無(wú)法得到充分發(fā)揮。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員素質(zhì)低下。近些年來(lái)，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的工作人員的道德素質(zhì)有所欠缺，他們沒(méi)有一個(gè)很好的道德素質(zhì)，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員的道德素質(zhì)的欠缺使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在著很多的虛假信息和一些不為人知的秘密。內(nèi)審人員多由原來(lái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職，比較習(xí)慣于對(duì)被審單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，往往重視賬面審計(jì)而忽略賬外內(nèi)容，直接導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性的了解不足，難以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、存在的問(wèn)題進(jìn)行深刻地披露與揭示。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督。為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的每一項(xiàng)具體工作得到落實(shí)，我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作，我們應(yīng)該建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度。

2.加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的觀念比較陳舊這一問(wèn)題，我們應(yīng)該從根本上去解決它，就是通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，去改進(jìn)以前陳舊的工作方式，并且應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況去借鑒先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)。近些年來(lái)，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員素質(zhì)低下，我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，提高工作人員的素質(zhì)。要保證和提高審計(jì)質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)審人員。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)要從以下幾方面著手：建立職業(yè)準(zhǔn)入制度和從業(yè)資格制度；建立企業(yè)內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度；建立企業(yè)內(nèi)審人員待遇和晉升制度。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的信息化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化，審計(jì)人員應(yīng)在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)形成系統(tǒng)的審計(jì)思路，并不斷加以改進(jìn)和完善，爭(zhēng)取早日形成完整的行業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)模式。依靠信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效聯(lián)接，建立健全分層次的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和管理系統(tǒng)，形成信息共享。對(duì)于提升審計(jì)資源利用效率、審計(jì)成果運(yùn)用水平和強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制將產(chǎn)生非常積極的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

就目前而言，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在著很多的問(wèn)題，我們應(yīng)該理性地去認(rèn)識(shí)這些問(wèn)題，然后去學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)企業(yè)的具體情況去積極地改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

作者：洪平單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)建筑工程師審計(jì)局審計(jì)中心