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第一篇

一、有效的兩級管理體制是內部審計質量控制的組織保證

內部審計質量控制需要有利的控制環境和有效的組織管理。根據公司管理需要，集團公司審計部與中國石油天然氣股份有限公司審計部于2007年進行了整合，整合后的審計部承擔著集團公司內部審計和股份公司內部審計的雙重管理職能(以下稱中國石油內部審計)。中國石油內部審計在行政上受公司高管層直接領導，在業務上向高管層、審計委員會和(或)監事會匯報。2013年初，為了提高工作質量和工作效率，充分發揮管理職能，審計部的組織機構得到了進一步的調整和優化，強化“統一管理、分級負責”的兩級管理體制。審計部統一管理公司內部審計業務，對于審計服務中心及所屬單位審計部門進行業務指導，各所屬單位對本單位審計部門負責。審計部和所屬單位審計部門都設有審理和質量管理機構，旨在審理相應審計項目，提高研究能力，加強審計質量管理。這種組織結構政令暢通、職責明確，有力促進了審計管理的規范和審計質量的穩步提高。

二、公司跨行業、跨國發展是內部審計質量控制的推動力

審計產品營銷是對內部審計存在價值及發展方向的詮釋。近年來，伴隨集團公司國際綜合性能源公司建設的有序推進，公司治理、內部控制及風險管理工作日益重要，特別是中亞、蘇丹、北非和南美等地的政局變幻也為集團公司海外事業帶來了重重困難。所有這些，都呼喚著一個更高水平、更高質量、更高效率的內部審計，都對內部審計的生存與發展提出挑戰。內部審計審時度勢，化壓力為動力，變挑戰為機遇，精心設計服務產品，全力打造內審“精品”，在涵蓋所有高風險領域和重點領域基礎之上，把審計工作的觸角延伸到經營管理的各個環節，通過審計營銷合理滿足公司決策、管理和作業的需求。

三、較為完善的規范體系是質量控制的制度保障

沒有規矩，不成方圓。內部審計法規、標準、規范體系是內部審計質量控制的根本環節和制度保障。內部審計法規、制度、標準與職業道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循、規范進行，而且可以大大提高內部審計的質量，降低審計風險。多年來，中國石油內部審計狠抓制度建設，初步形成了一套行之有效的審計制度規范體系，全面具體地規范內審工作的方方面面，推進了內部審計工作質量的提高。

四、嚴格的作業質量管理是審計全面質量控制的有力支撐

實施項目審計是內部審計的核心工作內容，也是審計質量控制的核心。從公司整體看，項目審計工作至少應包括計劃、實施、報告、跟蹤和分析評價等五個階段，從單一的審計項目看，項目審計工作主要包括計劃、實施、報告和跟蹤四個階段。集團公司內部審計實質上是從五個階段入手(見圖4)，人工控制與信息系統控制相結合，科學組織審計項目，通過審前質量控制、審中質量控制和審后質量控制來全面提高項目審計質量，為審計質量全面控制提供有力支持。

五、質量認證和質量評估是審計質量控制的必要監督

內部審計也需要被監督、被審計。中國石油審計部門重視對審計質量控制結果的監督、評價和考核，根據《國際審計實務標準》和《中國內部審計準則》，加強內部審計督導和內部審計自我質量控制，引入了內控體系建設及風險管理框架。審計部、審計服務中心及所屬單位審計部門從實際出發，就審計督導、審計質量自我控制、審計質量考評及審計評價進行探索，創新出一大批制度、系統、程序、工作流程和專用工具，積累了一定的實踐經驗。特別是審計服務中心全面推行“審計質量和廉政紀律一票否決制”，嚴格考核標準，同時率先完成了QHSE管理體系建設，為審計質量管理水平提升提供了系統而科學的支撐。內部審計質量評估是一項旨在推動內部審計工作質量改進的管理活動，IIA目前有兩種質量評估方式，分別為獨立審定的自我評估(Self-Assess-mentwithIndependentValidation，SAIV)和全面質量評估(FullQualityAssessment，QA)，其中以QA方式最為權威，中國石油內部審計通過會議、集訓、考察和研討等方式在評估人才儲備方面做了大量工作，并初步制定了中國石油《內部審計質量評估方案》和《內部審計質量評估工具》，在條件成熟時實施獨立審定的自我評估。在實踐中，中國石油內部審計質量控制也面臨一定困難和存在一定問題，這些困難和問題的存在，在一定程度上制約了內部審計質量控制工作的開展。主要問題有以下六個方面:一是準則、規范及制度指導不到位;二是審計機構設置需進一步規范;三是審計人員素質有待提高;四是審計方法、審計手段與信息化和風險管理的需求存在差距;五是審計項目事前和事中監督控制還存在繼續深入的空間;六是質量評價考核與責任追究制度有待推進和強化。面對困難和問題，2013年集團公司審計工作會議強調，通過審計資源、審計內容和審計方式的整合，上下聯動，重點攻關，合理利用外部專家和社會審計力量，著力對關鍵環節的控制，強化質量考核和督導，切實提高審計質量和價值。

六、結語

總之，中國石油內部審計堅持把質量看作第一生命線，初步形成了“時時想質量、人人抓質量、事事求質量”的良好氛圍，極大促進了審計工作管理水平的提升和增加價值這一審計目標的實現。

作者：劉安單位：中國石油天然氣集團公司審計部

第二篇

一、商業銀行內部審計質量控制的意義

1．提高內部審計業務水平的需要。內部審計質量控制涉及審計業務的方方面面，貫穿審計項目的全過程，通過對審計各個環節的有效控制和監督，分層次、分角度實施審定、監控和追責，進一步增強審計工作的科學性、合理性、準確性、效率性，推動審計工作質量的全面提升。內部審計質量控制可以避免內部審計流于形式，及時發現和糾正審計中存在的問題，為管理者的科學決策提供依據，促進銀行健康平穩發展。

2．提升內部審計職能的需要。就商業銀行而言，內部審計的目標是幫助增加銀行價值，促進改善經營管理。內部審計必須與銀行的發展目標和經營戰略相結合，才能更好地為銀行創造價值。內部審計職能的轉變和提升，對商業銀行的內部審計工作提出了更高的要求。應該更加突出內部審計質量控制的重點環節和重點內容，進一步強化內部審計質量控制的計劃環節，確保審計項目符合重要性和風險導向原則，突出審計項目的針對性和可行性，保證審計項目符合銀行經營目標。

3．建立現代內部審計體系的需要。強化內部審計質量控制是建立完善現代內部審計體系的需要，也是發揮內部審計對銀行各業務條線審核監督和評價職能的需要。目前我國商業銀行內部審計管理水平仍不高，質量控制體系還不夠健全，現代商業銀行的健康發展有賴于銀行制度以及與此相適應的現代內部審計體系的建立。加強內部審計質量控制是內部審計業務管理的核心，是內部審計體系建設中一項重要而緊迫的任務。

4．商業銀行業務發展國際化的需要。隨著經濟全球化的不斷發展，商業銀行國際化發展趨勢日益明顯，而作為內部審計生命線的審計質量控制，無疑會成為國際市場主體衡量我國商業銀行業務水平和能力的一項重要指標。在此背景下，加強內部審計質量控制，提高內部審計質量，成為商業銀行順利與國際接軌的重要橋梁。

二、商業銀行內部審計質量控制的實踐

1．從控制時間上看，商業銀行內部審計質量控制一般分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在審計行為前，通過一系列制度、規范、標準約束，以及對參與人員的審前培訓，從而達到規范審計行為的目的；事中控制是在審計過程中，通過監督、檢查、復核等手段對審計人員及審計行為起到規范、指導的作用；事后控制是在審計結束后，通過評價、考核等手段對審計結果和審計行為進行評定，以此起到激勵和促進的作用。目前商業銀行對內部審計的質量控制已經從事后控制逐步轉向事前、事中，乃至全流程控制發展。

2．從控制方式上看，商業銀行內部審計質量控制包括內部審計監督、流程中的自我控制以及外部評價三個方面。目前商業銀行采用較多的是流程中的自我控制，也有部分銀行已經建立了較為全面的內部審計監督體系，并采用了外部評價的方式。

3．從控制手段上看，商業銀行內部審計質量控制一般采用現場控制和非現場控制等手段。現場控制主要是通過對審計活動的現場檢查監督來實現；非現場控制則是通過非現場審計信息系統等信息技術手段，對審計進度、審計工作底稿、審計發現問題事實確認書等工作情況進行監控。目前現場控制的手段在商業銀行中較常應用，非現場控制手段目前基本能實現，但鑒于審計管理人員配備不足等方面的原因，對于審計過程中的非現場控制真正做到的還較少。

4．從控制環節上，內部審計質量控制可以分為機構質量控制、人員質量控制、計劃質量控制、項目質量控制、質量責任控制、后續質量控制。其中，項目質量控制是目前商業銀行審計質量控制的重點，可以分為現場審計操作質量控制、審計報告質量控制、審計成果質量控制、審計方案質量控制、審計檔案質量控制等。

三、加強商業銀行內部審計質量控制的途徑

1．完善內部審計質量控制組織和人員保障。組建內部審計質量控制組織機構時，應重點考慮兩方面：一是應有相對獨立、專業性強、經驗豐富的團隊來執行質量控制環節，團隊領導應在審計隊伍中有較高威望，執行人員必須有較強的理論知識和豐富的工作經驗，才能保障質量控制的實效。二是應有明確的崗位責任，將內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位和人員，避免真空地帶，為內部審計質量控制提供有效的組織保障。

2．健全內部審計的制度保障。建立和完善審計制度體系，對影響和制約審計質量的各環節建立控制標準，并盡量做到標準化和系統化，從而滿足精細化管理的要求，使審計機構和人員有章可依。審計制度包括項目確定、組織、實施、追蹤、考核；審計技術、方法手段的運用和創新；審計信息的傳導溝通及交流反饋；審計隊伍的組織管理；審計基礎建設和基礎管理等各個方面。針對質量控制，應專門建立內部審計業務監督檢查制度以及質量考評制度。監督檢查制度應該包括審計人員的自查及互查、項目小組及機構的檢查、業務程序檢查以及被審計單位監督等各項制度。質量考評制度則是對質量控制工作建立一套標準，通過科學有效的質量考評指標體系和具體規范的操作流程，對內部審計質量進行盡可能定量的評價，從而達到激勵先進、鞭策落后的作用。

3．完善內部審計質量控制的機制。一是建立審計全流程質量控制體系。質量控制不僅應體現在相應的控制措施上，更應體現在制定和實施這些措施的活動過程中。審計全流程控制就是要將質量控制貫穿于審計工作活動的始終，對計劃、組織、考核、追蹤整改等審計工作實施全流程的跟蹤控制管理。在控制過程中，要體現動態化的流程管理理念，根據實際工作需要，適時調整更新和補充完善，同時增強控制政策和措施的科學性和可行性，不斷提高控制活動的連續性和有效性，對發生的偏差及時糾正。二是建立內部審計的激勵約束機制。在建立科學的審計質量考核體系的基礎上，對審計項目執行有效性和團隊履職情況進行考核，將資源配置、崗位職務晉升和薪酬分配與審計人員實現的經濟增加值、風險責任以及所承擔工作的難易程度掛鉤，形成有效的內在激勵約束機制，從制度上保證審計人員的利益，激發審計人員工作熱情，促進審計人員以高度的責任感投入到工作中，促進審計質量控制措施落地生效。

四、結語

雖然我國商業銀行內部審計的歷史不長，但發展非常迅速，要根據商業銀行內部審計的發展需要，充分借鑒國際先進理論、技術和經驗，加強對內部審計質量控制的理論研究和實踐總結，提高審計質量，更好地為實現商業銀行建設目標服務。

作者：黃丹單位：中國地質大學

第三篇

一、我國高校內部審計質量管理現狀

（一）內部審計人員數量少且缺乏專業勝任能力

我國高校的內部審計人員隊伍與現實要求存在很大的差距，首要表現就是數量較少。教育部于2003年5月1日頒布的《關于內部審計工作的規定》中提出“高等院校內部審計人員配備應不低于教職工總數的1‰”，但我國很多高校的內部審計人員配置比例實際上是低于1‰的，在執行審計任務時存在著人手不足的現象。值得注意的是，《關于內部審計工作的規定》中關于內部審計人員占比1‰的規定本身就是不合理、不科學的，因為我國很多小型高校的教職工人數均在1000名以下，如果按照該條規定，將不再需要設置任何內部審計人員。然而，我國很多教職工人數在1000名以下的高校的現金流量均超過了兩億元人民幣，如不對該部分資金進行審計勢必會對高等教育事業的發展造成極大隱患，因此，審計署、教育部應當為高校設定最低內部審計人員配備數量的硬性要求。我國高校除了專門從事內部審計的人員較少之外，從事內部審計的人員還普遍缺乏勝任能力，主要表現為：審計人員的專業結構、知識結構單一、年齡偏高、資產管理、工程技術、經營管理等方面的專業人才嚴重匱乏。內部審計人員專業勝任能力的缺乏造成高校中很多內部審計工作（如后勤維修項目審計、基本建設項目審計等）無法順利展開。雖然隨著近年來高校人員招聘政策的改革、完善與發展，內部審計人員的專業知識、學歷水平與職稱水平較先前有很大的提高，職業化、專業化程度也日趨合理，但不得不承認的是，我國高校中的內部審計人員大多數仍為會計學專業或廣義的管理學專業出身，可以處理日常的內部審計事務，但顯然不能應對涉及竣工決算、變更測量、設計圖、工程量等的復雜的非常規審計項目，因而使內部審計的質量大打折扣。

（二）內部審計職能定位不準

成立于1941年，前身為美國內部審計師協會的國際內部審計師協會（IIA）是由世界各國的內部審計人員共同組成的國際性審計職業團體。該組織雖然是一個非官方的組織，卻被世界各國公認為內部審計業的權威和先導。IIA將內部審計定位在一種客觀的、獨立的確認與咨詢活動，認為內部審計是一種采取系統化、規范化的方法和程序，通過內部控制、風險管理和治理過程進行評價、監督和服務，從而實現提高單位的工作效率、增加單位價值、完成單位長期發展計劃的目的。雖然該理念已得到絕大多數內部審計行業工作者的認同，內部審計也得到政府、相關學者與實務工作者越來越多的重視，但令人遺憾的是，對于我國高校內部審計，外到社會各界人士，內到高校內部審計工作者，上到高校校長，下到普通教職工，均對內部審計職能的定位存在一定的偏差，缺乏正確的審計觀念。長期以來，一個代表性的觀點是，監督與評價高校經濟活動是高校內部審計的唯一職能。將這種觀點與IIA關于內部審計職能的定位進行對比，可以很容易地發現，該觀點忽視了內部審計的服務職能，而只是關注了監督職能。我國高校的內部審計工作在審計職能的錯誤定位與錯誤審計觀念的指導下造成諸多不良后果，如經濟責任審計這一高校內部審計中非常重要的方面，存在走過場、搞形式的情況，更有甚者，一些高校內部審計機構出具的內部審計報告直接成了為高校領導“歌功頌德”的“表揚信”。很多高校領導均未認識到內部審計在高校提高辦學效益、提升競爭實力、評估防范風險方面所發揮的重要作用，認為高校審計機構可有可無，嚴重影響了對內部審計的重視力度。

（三）內部審計風險逐步加大我國高校內部審計機構的審計

風險在近年來逐步加大，原因有以下四個方面。首先，截止到目前，審計署、教育部以及我國各大高校均未制定出一套體系較為完善的高等院校內部審計質量責任追究制度，致使高校內部審計責任主體不明，制度貫徹執行不力、內部審計部門責任意識缺乏、風險意識淡薄、內部審計工作隨意性較強、內部審計風險加大。其次，自從會計集中核算制度在我國高等院校實施以來，高等院校逐漸形成了大收大支的觀念，在這種觀念的指導下，學校內部的所有資金統一納入學校財務管理的模式。這種模式雖然有利于高校對于本身所擁有的全部資金進行統一管理與統一核算，最大限度地發揮資金的整體效能；但卻在無形之中加大了內部審計人員的工作量，增加了內部審計工作的難度和風險。再次，隨著現代風險導向型審計的日益推廣，內部審計的工作方式、工作重點與工作職能均發生了重大變化，逐漸擺脫了原來“查錯防弊”的工作目標，而向現代風險導向型審計轉移，審計方式的更新不僅提高了對內部審計人員專業勝任能力的要求，也增加了內部審計工作的風險和難度。最后，隨著近年來會計電算化在我國的普及和應用，財會人員的工作條件較以前得到大幅度提升，但與此同時，也為財會人員刪除、篡改會計信息，虛增資產、收入和利潤，虛減負債、支出和費用提供了極大的便利，財會人員按照本單位的需求進行隨意“美化”，可以利用計算機對財務報表，并且能夠做得不留任何痕跡，內部審計人員很難發現此類造假行為，檢查風險上升。

二、我國高校內部審計質量管理改進路徑

（一）加強內部審計的客觀性、權威性與獨立性

針對我國高校目前存在的多種內部審計領導組織方式，審計署、教育部應當制定相關制度對高校內部審計機構的領導組織方式進行強制性統一，將獨立性原則作為指導內部審計機構設置的首要原則，堅決保障審計機構的獨立性。鑒于高校內部審計機構是對學校的經濟業務、資金流動進行監督的關鍵機構，因而必須擁有高度的客觀性、權威性與獨立性，它只能是由高校的校長或院長進行直接領導。除了進行合理的機構設置之外，高校的校長或院長還應對內部審計工作給予高度的重視，對內部審計人員給予肯定與支持，以促進審計人員工作積極性的調動和發揮。上級審計機關應大力發揮自身的組織指導職能，積極把高校內部審計人員對本校的經濟狀況、運行規則與校內規章的了解與本身所具有的執法權和權威性結合起來，大力組織高校間的聯合審計，以使各個高校的內部審計人員相互間取長補短，切實提高內部審計質量。同時，上級審計機關對高校內部審計程序進行嚴格的規范，以此促進內部審計的客觀性、權威性與獨立性的提高。

（二）提高審計人員的專業勝任能力

內部審計人員數量的增加與專業勝任能力的提升是提升高校內部審計質量的根本保證。為提高內部審計人員的綜合素質，應從以下兩個方面做出努力：第一，必須大力提升內部審計人員的職業道德素養。內部審計職業道德是內部審計人員在執行內部審計過程中必須遵守的行為規范的總和，它是根據內部審計職業的特點對一般社會道德標準進行改造的結果，對內部審計人員在實際工作中發揮著指導作用，是提高內部審計質量的內在力量。第二，應切實提高內部審計人員的專業勝任能力。具體來說，高校內部審計人員應熟知高校內部管理工作，審計理論知識扎實，審計經驗豐富。為不斷提升內部審計人員的專業勝任能力，上級審計機關還應對高校的內部審計人員組織專門的培訓與學習。

（三）不斷更新審計觀念

當今社會，內部審計的職能已由監督職能向現代服務職能轉變，因此，內部審計人員應該將服務意識確立為指導自身執行內部審計業務的核心觀念。在實際工作中，內部審計人員應積極參與到高校的組織管理中去，成為校長、院長等學校高級領導者的好參謀與好助手，而不再是只履行傳統的查錯防弊職能。為達成以上目標，內部審計人員應將工作的重心前移，即將執行審計的時間提前，以事后審計為主的審計方式改進為以事前審計、事中審計和效益審計為主，切實提高風險防范意識，增強抵御風險的手段，努力提高服務意識，做到監督與服務并重；對于后勤維修項目、基建工程項目的內部審計工作，從工程預算、招投標到工程的實際施工、工程中貸款項目的申請、資金的投入金額及投入時間，再到工程合同的變更，年末工程階段性結算，直到最后的工程完工，內部審計人員都應積極參與其中，對工程項目的每個流程進行實地密切跟蹤，以對工程的真實造價進行準確把握；對于經濟責任審計，內部審計人員應明確工作目標，保持應有的獨立性，杜絕被少數領導影響。

（四）強化審計質量控制

為強化審計質量控制，抵御審計風險，應從以下幾個方面做出努力。首先，加強審計質量控制，建立完善的審計質量控制體系是抵御審計風險的根本方法。具體來講，審計質量控制體系的完善依靠制定嚴格的審計準則、科學的質量控制標準以及嚴密的審計程序。其次，還應提高高校內部審計工作的計劃性、程序性、標準性，對于內部審計工作中的漏洞和不足，能夠及時發現，從而最大可能地避免與減少風險事件的發生，對于已經發生的風險，也能夠盡早發現，從而采取積極的應對措施，有效降低風險的影響范圍和程度。再次，內部審計人員應加強審計質量的全程控制，且對于審計節點的質量控制加以特別關注。鑒于不同審計項目的關鍵節點有所不同，因此在審計計劃階段就應對關鍵節點、重點控制點、重點審計點進行較為準確與全面的定位，并對每個關鍵控制節點的具體負責人及實施途徑進行確定。最后，高校內部審計應逐漸實現由傳統審計模式向風險導向審計模式轉變，全面提高風險意識，改變習慣做法，突破傳統模式，在審計手段、審計方法等方面強化現代風險導向審計理念，積極推進現代審計手段，努力提高工作效率，切實降低審計風險。

作者：劉紅梅單位：江蘇食品藥品職業技術學院

第四篇

一、內部審計質量控制的必要性

1.1強化內部審計質量控制，是提高內部審計質量的保證

審計工作的責任決定了無論是國家審計機關還是內部審計機構或社會審計組織，其工作的首要任務都是確保審計的質量。通過加強內部審計質量控制可以提高一些已經發生或形成的影響內部審計質量的因素，同時，通過內部審計質量控制工作及早意識并加強控制也能達到提高內部審計質量的目標。

1.2強化內部審計質量控制，是降低內部審計風險的有效手段

審計工作質量與審計風險有著密切、內在的聯系。審計工作質量決定審計風險的大小。審計風險來源于審計計劃的制訂，包括審計人員的素質、審計計劃的實施、審計作業過程等。審計風險是客觀存在的，而且不可能全部消除。因此，內部審計部門運用了控制方法來對審計工作進行更好的改善，提高了審計的抗風險能力。

1.3強化內部審計質量控制，是內部審計工作在新的階段實現新的更大發展的根本途徑

任何事物的發展和完善，都是在保證質量的前提下實現的，內部審計也不例外。內部審計的發展也離不開內部審計質量的控制。

二、內部審計質量控制存在的問題

2.1內部審計的獨立性的缺陷

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。目前，一些內部審計部門的條件無法滿足獨立性的要求。所以一些審計人員常常被外界影響，不能擁有一種獨立工作的精神狀態，進行公正的評價，制約著內部審計質量控制的實現。

2.2內部審計質量控制的缺失對內部審計質量的制約

良好的內部審計質量控制應首先在內部審計機構內設置專職部門負責對審計質量進行控制，但是內部審計質量的控制面臨著許多的難題。受審計人員的自身職業水平等等因素的制約，實行分級質量控制沒能達到預期的效果。

2.3審計質量責任制度不健全對內部審計質量的制約

對審計質量來說，首先是要有個明確控制標準;其次是執行責任制度。內部審計在這個環節上普遍存在的問題是責任主體不明確，責任劃分不清楚，使責任追究無法實施。在一些審計部門有制度也不認真執行，也有的從來就沒有責任追究制度。一旦出什么事沒有人會負起責任。

2.4內部審計人員專業勝任能力不足對內部審計質量的制約

內部審計人員應該具有必備的學識及業務能力，熟悉內部控制，并必須要提高專業勝任能力。但一些內部審計人員專業勝任能力不足，未受過系統的專業訓練，缺少良好的人際交流和溝通技巧，具有一定綜合能力的復合型人才比較少。這個對內部審計帶來了不良的影響。

2.5內部審計方法的落后對內部審計質量的制約

隨著信息技術的不斷發展，人們不得不把舊式的工作方式和技術加以改變。這個變化使得傳統化的審計質量控制跟不上時展。嚴重影響了內部審計質量控制的實現。

三、加強內部審計質量控制的對策

3.1建立健全內部審計質量控制的組織機制

內部審計質量控制必須有組織機制作保證。①要建立內部審計質量控制的機構。它是內部審計質量控制的主體，它的設置必須是全方位的并且有效的，因為機構與內部審計是相互緊密的。②必須有崗位責任，將內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位，避免責任無法落實到人，也為了確保工作順利進行。

3.2建立健全內部審計質量控制監督機制

內部審計質量管理，只有組織機制不行，必須建立一套內部審計質量管理的監督機制。①建立健全內部審計業務的內部控制制度。作為企業本身，需要建立健全內部控制制度，而內部審計機構作為一個整體，也應建立健全內部控制制度，以控制內部審計工作中發生的差錯和弊端，提高內部審計工作質量。②加強建立健全內部審計業務質量監督檢查制度。③以審計責任追究為核心，加強審計質量控制制度建設。建立和完善以審計復核、審計考核和審計責任追究為主體的審計質量控制制度體系。內部審計質量管理機構對各內部審計項目、業務進行質量考核，并形成完整的內部審計質量的考評制度。

3.3周密履行審計程序，把握關鍵環節，實行審計全過程質量控制

審計工作中最重要的問題就是審計質量問題。審計質量的提高在于審計工作的規范。首先必須要有嚴格的審計質量管理，然后要實行全過程質量控制。如:認真做好審前調查，用科學的方法來決定審計范圍、審計內容、審計目標等，把握關鍵環節，實施方案的逐級審批制度。內容要完整，程序要規范，表達要清晰，審計意見要中肯，審計決定要準確，進一步加強分析工作來提高審計工作的效率。

3.4加強內部審計工作復核

對內部審計工作的重點復核主要有以下幾方面:①檢查復核審計項目工作是否到位，信息的搜集是否全面，跟上司的溝通是否充分，項目的討論是否充分;②檢查復核審前調查工作是否到位，審前資料是否齊全。

3.5重視審計方法創新，注重審計工作的科學化

為提高審計工作質量，為了更有效地避免審計風險，內部審計人員必須要重視審計方法的創新。掌握計算機將審計人員的經驗、技巧、方法等智能化。

3.6加強審計隊伍建設，提高內審人員綜合素質

要強化措施，不斷提高審計人員的政治素質:①重視并加強思想政治教育。②不斷提高審計隊伍的業務素質。③增強審計人員規避審計風險的能力。

3.7加強后續審計管理，提高企業整體管理水平，形成內部審計質量控制的密閉式管理保障體系

質量控制的關鍵環節是后續審計。只有加強后續審計管理才能鞏固審計成果，落實改進措施，總結內部審計工作經驗，提高審計質量，保證內部審計總體審計目標的最終實現。應在內部審計管理上進一步明確后續審計的目標、標準、范圍;制定具有較強監督評價作用和實用性的運作程序;完善后續審計的監督保障措施，切實加強這方面的管理，形成內部審計質量控制的密閉式管理保障體系，增強企業自我約束機制，實現企業整體管理水平和經營效益的提高。

四、結束語

審計質量是內部審計工作的生命，內部審計質量控制是內部審計不斷發展的需要。所以，強化內部審計質量控制，改進和完善內部審計質量控制組織機制、監督機制、全過程質量管理、審計方法創新管理，不斷提升內部審計質量，充分發揮內審機構在組織當中的有效作用，才能促進內部審計工作持續健康地發展。

作者：鄭志明單位：北方聯合電力有限責任公司

第五篇

一、科學的評價機制是審計質量管理的保證

企業內部審計質量的管理，除了員工本身的專業技能和綜合素質因素外，工作質量的考核評價也是一個十分重要的方面。為此，需要審計工作管理者積極探索，創新審計工作質量管理方法，建立一套較為科學合理的評價機制。

1．建立員工工作質量常態化的評價機制。對員工進行工作質量評價是審計項目質量控制的有效手段。在實踐中，可以嘗試采用《審計項目信息表》的形式，記錄審計人員在審計項目中出具工作底稿數量、被主審采用情況（重要性）及審計要情（信息）的撰寫報送等情況。據此，形成每一位審計人員全年參加審計項目的匯總情況，對質量不高或不規范的工作底稿、審計報告實施扣分，對審計項目發現重大問題給予獎勵加分，匯總結果作為作為與年度績效考核的重要依據。由此，建立一套員工工作質量常態化的考核評價機制，促進審計組從組長、主審到每一位組員增強責任意識，有利于員工工作質量的提升。

2．開展審計工作質量定期性的考核評估。定期開展審計項目質量的評估分析是審計工作質量控制的重要環節。一是及時進行審計項目的分析點評。對完成的重要項目，要及時聽取審計組組長、主審關于項目開展情況的匯報，對項目的整體情況進行點評，為日后組織開展重點項目積累經驗。二是定期開展審計項目質量的考核。在階段性審計任務完成后，組織人員對前一階段完成的審計項目進行集中評估，對質量較好的予以肯定，對質量不高的要求整改，從而促進審計項目質量的穩步提高。

二、系統的過程控制是審計質量管理的關鍵

常言道：“過程決定結果，細節決定成敗”。抓好項目實施過程中各個環節控制，對于審計工作質量有著重要影響。因此，要通過規范執行審計流程，著力抓好審前培訓、非現場分析、現場實施、報告審核等環節，對審計項目實施全過程的質量控制，促進項目質量的有效提升。

1．注重審計方案的培訓。熟練掌握審計方案、把握項目的審計要點，是審計人員的審前必修課。一是要求個人自學。重點要了解掌握方案中所規定的審計內容、審計方法及審計重點；對審計依據部分所列出的文件、規定要求認真學習和領會，以便在審計實踐中熟練使用并融會貫通。二是組織集中學習。特別是對于重要審計項目，審計組成員必須無條件參加，并結合個人的自學情況、帶著疑難問題開展研討交流。三是分解細化方案。要結合審計組成員的專業背景和個人特長，將審計內容逐一分解、責任到人。

2．強調非現場工作質量。做好審前的非現場分析能夠有效提高審計成效。一是實行行事歷管理。要求每位審計組成員按照行事歷開展非現場工作，在每個工作日結束后，撰寫工作日志，反映問題疑點。二是實行分析結果審核制度。主審要審核各成員每天提交的分析結果，對重要的問題線索進行會商，以便進一步深入挖掘。三是切實做好與被審單位的銜接。在抓好審前非現場分析的同時，要注意與被審計單位做好銜接工作，及時獲取有關資料，確保非現場工作的進度。

3．抓好現場審計的實施。現場審計工作效果的好壞，直接影響著審計項目的質量，要采取措施強化對現場審計工作質量的有效把控。一是實行例會制度。進入現場審計后，審計組要定期召開工作例會，溝通工作進展情況及問題線索，以便組長和主審掌握總體情況。二是開展審中研討。對于現場審計中遇到的重要疑難問題，組長和主審要及時召集有關人員進行研討，研究措施、確定方向，力爭擴大戰果、查實問題。三是把控底稿質量。對于現場審計工作底稿，主審審核時應著重于審計過程記錄是否詳盡完整、發現問題的證據是否詳實可靠、問題描述是否客觀公正、問題定性是否準確合理、問題性質是否符合重要性原則等方面，確保工作底稿質量，以利于與被審計單位能夠順利溝通、及時簽署底稿。

4．統一問題定性的標準。由于每一位主審的專業背景及個體差異，其所撰寫的審計報告中同一類問題的表述和定性往往會存在多個版本，給審計報告的質量帶來了不可忽視的影響。因此，要注意對歷年審計報告中所發現問題的表述進行梳理歸類，對每一類問題篩選出較為科學、準確的表述及相關依據作為定性的統一標準，供審計組主審在撰寫審計報告時參閱。通過這一舉措，可以提高審計發現問題定性的統一性和準確性，也有利于提升審計報告質量。

5．實行審計報告逐級審核。審計報告質量的好壞不僅代表一個人或一個審計組的水平和能力，而且代表著審計部門的榮譽和形象，對于確立審計監督權威起著十分重要的作用。因此，有必要建立對審計報告嚴格的逐級審核制度。通過強化審計組主審、組長、審計部門負責人、企業分管領導對審計報告的逐級審核職責，嚴把審計工作質量關，促進審計報告質量的提高。

三、結語

總之，要通過持續不斷地抓隊伍建設，完善審計質量管理機制，注重審計項目實施環節的質量管控，實現企業內部審計質量的穩步提高，進而不斷提升審計價值，為企業風險防范和改革發展發揮積極作用。

作者：張杰民單位：中國人壽成都區域審計中心

第六篇

一、內部審計控制的幾方面特點

內部審計主要有以下幾個方面的特征：

1.1服務上的內向性

服務上的內向性是內部審計的基本特征。內審作為一種比較特殊的形式，內審組的成員都來自于企業的內部，開展的意義就是提高企業的綜合實力。工作的最終報告時呈現給本單位的高層領導，一切來自于企業內部，同時服務于企業的內部。

1.2職責履行的獨立性

審計部門由于有自己的特殊性質，部門必須是獨立的，這樣才不會受到外界的干擾，在進行的審計的過程才會更加可觀的給出結論。我們企業進行的內審的審核員是來至于公司的內部，但一定要保持獨立性。企業的內審部門也要是獨立的這樣有利于工作的更好的開展，與此同時也提升了權威性。

1.3職責范圍的廣泛性

由于發展形勢的需要，內審的方向與范圍也有一定的改變。我們知道的傳統意義的內審是配合相應的職能部門進行的，有針對性的審計，審計的方向主要是幾層的工作狀況。如今的有所不同，而是針對于所有的層次包擴管理層等方面。

1.4工作的及時性

內部審計的工作具有一定的特殊性，對于企業的現狀要時刻的關注，對于有疑問的項目及時進行調查，對于出現的問題及時的向相關的部門反映，及時有效的降低風險，本著及時發現及時處理的原則看待問題，避免造成更大的損失。

1.5微觀控制與宏觀控制相統一

對于企業的內部審計既要進行微觀上的控制，也要進行宏觀上的控制。一方面，內部審計是代表企業管理者執行監督和控制的職能，加強企業內部控制，提高經濟效益，這些屬于微觀控制的范疇。另一方面，內部審計開展工作應當從社會的整體利益出發，審查企業的業務活動是否符合相關法律法規和財務制度的規定，并向上級報告，這些則是宏觀控制。

二、如今上市公司審計工作的職能

內部審計職能是指內部審計本身所固有的內在功能，是內部審計本質屬性的反映，也是人們對內部審計作用的一種抽象認識。隨著人們對于內部審計本質認識的逐步深化，內部審計的職能也在不斷延伸，其演變一方面源于其自身的改變，另一方面是受到外部環境變化的影響。現代企業制度下上市公司內部審計的職能有監督、評價和咨詢。

2.1監督職能

內部審計作為企業內部獨立的監督機構，其基本職能是經濟監督。內部審計在企業內部實行經濟監督，就是以國家法律法規的規定為依據，對被審計單位的經濟活動進行檢查和評價。內部審計主要從以下幾方面進行檢查：第一，檢查企業各項經濟業務活動的合法性與合規性，各項活動是否遵守了相關政策法規規定；第二，檢查企業內部各項經濟活動的有效性和經濟性，監督各職能部門為實現組織目標而努力；第三，檢查經濟活動的會計資料和其他相關資料是否真實、完整。

2.2評價職能

內部審計的評價職能是由監督職能派生出來的，其重要性越來越得到大家的認可。內部審計應當在監督的基礎上進行評價。內部審計經濟評價就是通過審核檢查企業經濟活動，評價企業的經營方案是否合理可行，經濟活動是否遵循了既定的目標和決策來進行;評價企業經營績效的好壞，以及內部控制制度和企業管理制度是否健全有效，并在此基礎上提出相應的意見和建議，幫助企業改善經營管理，提高企業經濟效益。

2.3咨詢職能

根據IIA對于內部審計的定義，內部審計的服務內容由審計服務延伸至咨詢服務，咨詢被獨立的作為內部審計的一項職能提出。內部審計對于發現的問題，首先應進行專業技術分析，然后再針對相應的問題提供咨詢服務。概括的說，咨詢活動表現為對企業員工進行內部控制系統的培訓，為企業的風險管理提供數據支持，直接參與企業質量管理小組的日常活動，為管理層做決策提供建議，并配合起草內部控制有關政策和規定，保證政策和規定的合理性和有效性。

三、結束語

21世紀的發展如此的神速，人們對于企業的認識也在不斷的走出忙去，走出誤區。在以前我們的觀念中，企業想要生存與發展就要不斷的加大科研技術的投入，在設備上不斷的跟得上時代的步伐。但是我們想一想即使這些都做的很好在管理方向出現了問題，同樣會給我們的企業帶來面臨生存的問題，例如，內部的領導隨意的挪用公款，會大大的降低公司運轉的良好的秩序；公司的一些關鍵性的文件的不規范，一旦發生事故造成的損失是不可估量的。所以加強內部的管理與監督是十分有必要的。內部審計質量控制在這方面大大的填補了這方面的不足之處。經濟在不停的前行，我們也在不斷的完善自身的不足，在不斷的符合需求而前行，相信明天的內審質量控制會越做越好。

作者：史曉光單位：哈爾濱商業大學會計學院