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第一篇

一、內部審計質量控制存在的問題

(1)內部審計人員總體素質不高，內部審計質量控制效果不理想內部審計工作要求內部審計人員業務素質過硬，能夠嚴格遵守職業道德規范。除應具備必要的學識和素質外，還要不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。但實際上，多數內部審計人員只具有財務方面的知識，沒有受過工程技術、計算機、經濟管理、審計等專業知識的系統培訓和上崗訓練，無法正確識別和評價組織管理中存在的制度缺陷和風險點。在審計項目的資源配置上，審計人員的綜合素質決定了審計結果的質量。而審計人員的經驗、知識結構與審計項目目標又往往不相符合，致使審計得不到應有的效果。

(2)內部審計方法單一，技術落后，內部審計質量控制水平不高長期以來內部審計工作一直局限于“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計方面，極少能開展管理審計、風險審計和經濟效益審計。尤其是財務信息化、工程預決算和辦公自動化等各類軟件的廣泛應用，向傳統的審計方法與技術提出了挑戰。單一的審計方法和落后的審計技術已不能適應新形勢下內部審計工作的需要，同時也制約了內部審計質量控制水平的提高。

(3)內部審計項目管理不規范，內部審計質量控制系統性差內部審計項目管理不規范，是內部審計工作當前存在的一個普遍問題。表現在項目實施前審計計劃沒有圍繞組織的中心工作安排，帶有一定的盲目性和隨意性，審計方案乏操作性和指導性;項目實施中沒有進行嚴格的審計調查，緊扣審計重點執行審計方案，審計取證不充分、審計工作底稿編制不規范，記錄不完整;項目結束后，審計結果和建議得不到重視和落實，內部審計項目的質量控制沒有形成體系，致使項目全過程的質量控制難以實現。

二、提高內部審計質量控制的解決途徑

國家審計署根據內部審計發展的新形勢，于2003年重新頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》，再次強調內部審計的地位，明確內部審計工作的任務。內部審計面對新的發展機遇，要把握機會，充分發揮其在組織中的積極作用，首先需要找到內部審計質量控制方面的解決途徑。

(1)國家應加強內部審計法律法規和制度建設，確定內部審計質量控制的衡量標準科學、嚴謹、具體的內部審計質量控制標準，是內部審計客觀、公正和樹立權威形象的有力保障，同時也是建立我國內部審計監督體系的需要。立法機關和政府部門應當樹立內部審計的本質是一種控制體系而非檢查體系的科學審計理念，根據《審計法》和《內部審計準則》等法律法規，制定更具操作性的內部審計業務規范和具體的內部審計質量控制衡量標準。才能保證內部審計質量，提高內部審計效率，使內部審計工作有章可循、有法可依。做到內部審計工作規范化開展。

(2)構建內部審計機構的合理地位，確保內部審計的獨立性根據審計法及《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計機構受單位主要負責人的直接領導，并與單位財務、紀檢監察部門分別設立，保持內部審計機構的獨立性，是內部審計工作開展的組織保證，也是在源頭上對內部審計質量控制的保證。確立內部審計機構的合理地位，是確定內部審計工作權威的基礎，內部審計機構可實行聯合審計、輪回審計、定期審計等方式，更為有效的提高內部審計質量控制的水平。

(3)建設高素質的內部審計隊伍，完善內審人員培訓機制建設一支具有審計、財務、基建、法律等復合型知識人才的高素質內部審計隊伍，對提高內部審計質量起著決定性作用。關鍵是要把好進人關，對內部審計人員實行上崗資格準入制，引進符合工作崗位要求的人員，確保內審人員具有履行其職責所需要的專業能力;再就是完善內審人員后續教育培訓機制，通過持續地、系統地后續教育培訓，不斷提高內部審計人員綜合素質，使其保持足夠的專業勝任能力;還可以采取激勵和獎勵的方式來調動內部審計人員的主觀能動性和工作熱情，增強內審人員的責任感，將其在內部審計質量控制中的作用發揮到最大。

(4)借鑒先進的審計技術和經驗，進一步改進審計方法隨著信息化時代的到來，計算機技術和網絡應用越來越普遍。借鑒現代審計技術和方法，逐步實現內部審計的信息化管理，進一步改進審計方法，如由傳統的查賬、對賬，向內部控制測評、科學統計抽樣、數學模型架構、流程設計等新的分析技術及評價方法轉化;數據處理由手工操作轉變成電算化處理。保證了審計質量，提高了審計工作效率。

(5)建立內部審計項目質量控制體系，抓好質量控制的關鍵環節審計項目質量控制是對審計項目從制定到結束的整體過程的質量控制，要求內部審計活動按照規定的質量標準進行操作，避免發生質量偏差。審計項目質量控制的關鍵環節包括:1、項目準備階段。首先，圍繞組織關心的熱點、重點問題，與管理層積極溝通，確定審計計劃;其次，對被審計單位的規模、性質、復雜程度和業務范圍等有關情況進行審前調查，根據審計目標確定審計內容和重點，分配與之相適合的審計資源;最后編制審計實施方案并評估方案的可操作性、合理性及適當性。2、項目實施階段。一要，緊抓審計證據的質量控制，審計人員取得的審計證據必須與被審計事項相關聯，必須是能夠反映審計事項客觀事實的載體，并且要保證審計證據的充分可靠;二要，嚴把審計工作底稿的質量控制，規范審計工作底稿的格式。審計工作底稿書寫要字跡清晰，內容完整，審計觀點要明確，審計結論的依據要客觀、充分;三要，實行審計復核和質量控制責任制。審計人員應嚴格按照審計方案執行審計業務，審計組負責人要對審計目標是否實現、審計步驟和方法是否執行、審計證據的充分性、審計工作底稿的規范性等進行復核檢查;并追究審計質量控制過程中，出現錯誤的審計人員的責任，按照情節的輕重，給予相應的處罰。3、項目結束階段。一方面建立審計報告的主審、審計組組長、審計組委會的層級質量控制機制，對于涉及重大問題的審計報告要報主管領導辦公會討論通過，保證審計報告的客觀性、公正性;另一方面重視審計建議的落實，及時開展后續審計。對被審計單位關于審計報告提出的審計問題的限期整改情況進行檢查，重點放在審計意見和建議的落實情況，并將檢查結果反饋給主管領導。同時，出具后續審計報告，真正發揮內部審計事后監督和事前防范的作用。

總之，審計質量是內部審計的生命線，實施內部審計質量控制是內部審計的生命之源，不斷加強內部審計質量控制，提升內部審計機構在組織當中的地位，擴大內部審計影響，是內部審計今后發揮更重要作用的方向標。內部審計機構要把提高審計質量，作為大事認真對待。只有不斷加強內部審計質量控制，改進內部審計工作，才能開創內部審計事業的新局面。

作者：李曉紅單位：新疆醫科大學第一附屬醫院

第二篇

一、復核流于形式

企業內部審計報告的復核，是內部審計報告形成前的質量控制的重要環節，它承上啟下，把握內部審計質量關。但內部審計復核，往往沒有很好地對重要的審計工作底稿進行重點抽查復核，特別是復核結論性的工作底稿。有的在實際復核工作中，只是停留在對問題的定性方面考慮。

二、加強企業內部審計的對策

1.企業內部審計制度建設問題要制定內部審計質量的標準。建立健全內部審計標準化、內部審計人員職業道德規范、企業內部審計程序；建立健全內部審計章程，包括內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內審工作的獨立性；建立健全審計手冊、企業內部適用于內審機構的政策和程序、適用的審計技術和工具、企業內審機構遠景規劃。

2.企業項目審計質量控制問題首先，要制定合理的內審預案。企業審計預案是用于指導整個項目審計的規范性文件，要在充分調研的基礎上制定，如有必要也可進行預審，明確審計目標、范圍、內容，做到重點突出，組織分工合理，各項工作措施和要求恰當。其次，要堅持內審工作底稿和審計證據審核制度。企業內部審計機構要建立分級審計工作底稿和審計證據的審查機制，要有充分的材料支持審計事項的真實性和充分性，做到有理有據。特別注意對內部控制制度的描述是否準確，充分性必要性是否得到履行，對描述事項的定性是否適當，審計程序是否到位，重點審計領域和重要審計項目的定性是否有充分的材料和證據予以支持等。

3.審計管理的后續事項審計后續事項是指在審計報告或審計決定發出后，企業內部審計機構要認真檢查被審計單位，對其審計報告或審計決定是否已經正確執行，是否已經采取了適當的糾正行動，是否取得了預期的效果，必要時實施跟蹤檢查。后續審計管理是保證企業內部審計總體目標實現的保障，是內審質量控制的關鍵環節，是企業內部審計不可缺少的環節。

4.項目復核制度企業內部審計要有專人的或專門的復核機構，對整個審計項目過程和結果進行合規性、合法性和合理性的分析復核。審計復核的應當包括：項目審計是否按照審計方案組織實施，對調整的審計事項是否按權限履行；對項目風險或事項的評估是否準確，對風險的確定是否已經降到最低限度；對被審計項目內部控制制度的描述及執行情況是否準確，對審計標的性質、時間、范圍及具體方法的采用，是否存在的重大錯誤及舞弊；對審計發現的重大問題，及時報告企業管理層，對采取措施的方式及最終對審計結論的影響程度進行評估；對審計評價和審計結果的表述是否恰當進行復核，并提出合理化的更改意見。

5.提高內審人員素質內部審計機構要建立專門的審計業務監督考核制度，對現有內審人員知識結構不合理，復合型人才少，缺乏審計技能，對經濟業務復雜性了解不足等一系列問題進行研究，完善將企業經營特點、存在的問題進行深刻地披露與揭示的方案，從而提高審計人員綜合素質，特別是通過組織培訓、開展交流和討論以及審計人員自學等途徑，來提高審計人員的各項素質。

作者：王杏云單位：浙江經貿職業技術學院

第三篇

1影響內部審計質量的主要因素

1.1人員因素只有高素質的審計隊伍，才有高質量的審計。人員因素主要是指審計人員的素質。內部審計人員的素質包括業務素質和職業道德水準。內部審計的專業性要求高，一個合格內部審計人員要掌握必備的專業知識，具有獨立思考能力和邏輯思維能力，良好的口頭和文字表達能力等。同時良好的職業道德也是審計質量的保證，只有這樣才能保證審計質量。

1.2制度因素制度因素主要指影響內部審計質量的相關制度，主要包括企業的會計制度、質量埋下隱患；公司治理機制的漏洞在一定程度上影響了內部審計的質量；行業監管制度執行程度也在影響著內部審計的質量。完善的制度體系一方面可以抵消企業內部的不利影響，另一方面又可以調動審計人員的積極性，提高審計的效率，從而提高內部審計的質量。

1.3技術因素技術因素主要是指內部審計人員在從事內部審計活動過程中，采取的技術性措施和方法。目前審計方法已從傳統的“賬面入手”轉化為“業務入手”；審計技術已由早期詳細審計發展到現在的抽樣審計，充分運用現代經濟統計技術和方法來提高審計效率，從而保證審計質量。在信息化環境下，計算機審計技術和互聯網審計技術等創新的審計方法的出現，為提高內部審計質量提供了技術支持。

2提高公司內部審計質量的途徑

2.1樹立正確的審計理念是基礎企業內部審計模式主要有：①賬表審計，以財務審計為主；②系統審計，以業務審計和管理審計為主；③風險導向審計，以風險管理審計為主；④治理導向審計，以公司治理審計為主。上述四種審計模式各有各的優勢，迄今為止，賬表導向審計仍然在一定的范圍內被采用，系統導向審計還處于主導地位，風險導向審計也在施行，治理導向審計也得到廣泛倡導。隨著審計需求的進一步擴大，審計環境的逐步變化，在這樣的環境下，推行單一審計模式是不適宜的，應當發揮各自的優勢。采用“混合導向”的審計理念，即集賬表導向、系統導向、風險導向、治理導向審計模式于一體，對于不同的內容審計采用不同的審計導向，最大限度地發揮內部審計的職能和作用，提高內部審計的質量。

2.2嚴格遵守內部審計規范是保證在我國現有的規范體系中，與內部審計相關的規范有《中華人民共和國審計法》及其實施條例，《審計署關于內部審計工作的規定》，以及相關的內部審計準則，內部審計準則有基本準則、具體準則和實務指南三個層次構成。《中華人民共和國審計法》從宏觀的角度，對審計機關職責、審計程序以及審計法律責任做出了規定。內部審計具體準則中，與內部審計質量有關的具體審計準則有七項，它們分別對內部審計的計劃制定、審計證據、審計報告、審計方法等方面做出了要求；在內部審計的實施過程中，應嚴格的遵守內部審計的法律法規及內部審計準則和實務指南，只有這樣才能保證內部審計的質量。

2.3增強內部審計的獨立性是前提內部審計的獨立性越強，其審計質量越高，內部審計的獨立性是正常開展審計工作的前提，內部審計機構的獨立性越強，其審計質量越高。一般認為隸屬于審計委員會的內部審計機構獨立性最強，其審計質量最高；而隸屬于財會部門的內部審計機構的獨立性較弱，其審計質量較低。但也不能過分地強調獨立性，否則會導致內部審計與被審計單位之間形成對立，不利于審計工作的開展。

2.4提高審計人員的素質是根本審計人員是審計工作的具體執行者，其業務素質的高低，直接關系到審計項目質量的高低和審計風險的大小。因此，應從以下幾個方面著手進行：①重視內部審計人員隊伍建設，認真把好選人、用人關，選拔專業知識精、工作能力強的人員充實到審計隊伍。②提高審計人員的職業判斷能力，在審計過程中，針對不同的審計項目，分析被審計對象的不同表現形態，對所收集到的審計數據、資料、信息等，進行系統化整理和分析，獲取全面有效的證據。③加強職業道德建設。要提高審計人員職業道德修養，樹立良好的職業道德規范，做到獨立、客觀、公正。④強化審計人員的后續教育，要注重培訓的時效性，不斷地更新知識，提高內部審計人員綜合素質和應對各種復雜局面的能力，提高審計技能和提高審計質量。

2.5建立質量評估體系是手段定期開展內部審計質量評估工作，不斷提高審計工作質量，推動內部審計職業發展。中國內部審計協會于2012年4月6日了《內部審計質量評估辦法（試行）》，《辦法》指出組織應當建立內部審計質量評估體系，定期開展內部審計質量工作。審計質量指標體系應包括以下內容：①關于內部審計質量評估形式選擇；②關于參與評估人員選擇；③關于對審計評估人員素質的要求；④關于內部審計質量評估的內容；⑤關于對內部審計質量評估程序。建立內部審計質量評估體系有利于加強對內審人員工作質量的考核，減少人為風險。對審計質量的評估應該做到科學合理，確保結果公正性，以達到評估的目的。內部審計質量評估應每年進行一次，對優秀審計項目進行表揚，以調動內審人員工作的積極性，從而持續地提高審計質量。

2.6創新內部審計技術是方法現代審計技術與方法在很大程度上能提高內部審計的效率和效果。①要規范分析性復核的技術。分析性復核是指審計人員通過分析和比較信息之間的關系或計算相關的比率，以確定審計重點獲取審計證據的方法。②要開展計算機輔助審計。常用的審計工具和技術有：嵌入式審計模塊、通用審計軟件、電子表格分析技術，數據提取技術運用的也越來越廣泛，同時數據挖掘技術也越來越熱，在企業內部信息日益增多的年代，如何從海量的信息中挖掘到內部審計需求的信息也顯得越來越重要。③要創新審計技術，運用數據挖掘技術，運用XBRL報告的對接模型等開展內部審計，并將新技術、新方法應用到內部審計工作中去。

3結語

綜上所述，提高內部審計質量必須通過對“人、法、技”等內部審計環節特別是關鍵環節的嚴格質量控制，以達到內部審計工作程序完整，證據有效，事實清楚，標準恰當，分析客觀，結論公正，建議可行，檔案完整，過程合規，提高審計報告質量，充分發揮內部審計的作用。

作者：林莉單位：彭州工業投資發展有限責任公司