本站小編為你精心準備了淺談商業銀行內部審計質量控制參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要:根據當代商業銀行發展現狀來看，其競爭壓力愈來愈大，商業銀行應在目前的環境中摸索出一條適應當代經濟的、更加完善的發展道路。在商業銀行改善自身的道路上內部審計扮演著重要的角色，這對內部審計質量控制要求更為嚴格。但是當代商業銀行內部審計質量控制存在著一些問題，本文主要闡述了其存在的主要問題及相應的對策，用以改善其質量控制的現狀，更好地保障商業銀行的正常運營。

關鍵詞:商業銀行;內部審計;質量控制

商業銀行在當代社會金融體制中擔任重要角色，它的穩步運營有利于社會經濟的健康快速成長。因此，商業銀行需要探索一條符合自身發展需要，適應新時代社會經濟的道路，在這一過程中，內部審計越來越受到重視。因此需不斷改善其內部審計質量控制水平，保持商業銀行的高效運營。

一、商業銀行內部審計質量控制存在的問題

(一)內部審計制度不健全第一，我國在內部審計方面頒布的法律法規多為大方面的、停留在原則政策的層面，沒有可操作的價值，而且不夠全面。在實際工作中，工作人員根據自己的理解進行具體的工作活動，導致了參考規范的不一致，影響了質量控制的施行。第二，同樣在已的關于內部審計的準則或是法律中，有的十分確切的指出內部審計的某些職責與權限，但是在商業銀行的內部審計實際工作中這些嚴重限制了內部審計的具體實施。比如商業銀行的某些與經濟運營有關的活動審計機構不能參與，關于活動重要的情況幾乎不能送達到內部審計部門，內部審計機構沒有一套完整的對于違反內部審計要求的情況的處置措施，往往只有披露與建議督促等。第三，有許多商業銀行內部審計部門機構設置不健全，導致本應正常進行的內部審計工作在不健全的體制下進行，人員安排也不合理，其經濟監督職能無法正常體現，不能促進商業銀行的正常發展。

(二)內部審計質量管理意識缺乏第一，商業銀行對于內部審計的成本缺乏管理意識。在商業銀行內部審計過程中存在拖延工作的情況，沒考慮內部審計項目安排是否合理，有時同一項內部審計工作安排過多的人員進行，造成人員的浪費。第二，內部審計人員并沒有形成風險調控意識。很多時候忽視審計對于風險的了解評估，導致經濟活動中存在重大錯報風險，工作人員了錯誤的審計意見，進而影響其質量控制效果。

(三)內部審計獨立性不強首先，商業銀行內部審計人員多為上級選派，他們往往受雙重領導，一邊受上級領導的指任，另一邊還要受銀行管理，并沒有體現其獨立性。其次，商業銀行沒有全面考慮其業務開展的特性與要求，崗位職責不清，關鍵的機構設置缺少獨立性和彼此的制衡與監管，職務不相容原理不能體現，不健全的機構設置致使其內部控制與公司治理無法實現與進行，其內部審計質量控制形同虛設，嚴重導致了不符法律法規的情形出現。

(四)內部審計方法落后首先，商業銀行內部審計人員的信息技術水準高低有別，沒有良好的信息技術基礎導致其信息化程度降低，內部審計一直停留在手工核查的程度，致使審計難度的加大，審計風險的提升。其次，目前中國的商業銀行的內部審計工作主要是手工核算加以簡單分析，幾乎看不到對于銀行活動的分析檢查，缺少分析性復核的全面性分析工作。分析性復核在銀行內部審計中沒有施展開來，導致其職能的作用沒有全面開展。再次，許多銀行的內部審計系統并沒有完全信息化或是信息化程度不高，內部審計缺乏相應的硬件軟件配套支持，無法全面認識商業銀行真正的內部狀況。

(五)內部審計人員素質有待提高第一，隨著商業銀行的業務不斷展開，內部審計人員的專業知識水平與銀行的成長進程不能夠協調適應。許多內部審計人員的知識單一，面對相對繁雜的審計活動的經驗比較缺乏。同樣，商業銀行也缺少既能夠擔任審計工作的又具有信息技術有關知識的高級審計人員。第二，工作人員的職業道德不高。在實際工作中，工作人員敷衍應對審計活動，忽視了銀行存在的問題;也有一些內部審計人員缺乏法律知識，導致收受賄賂的情況發生，嚴重影響了內部審計質量。

(六)內部審計監督力度不夠首先，銀行對于日常活動的監督力度不夠。內部審計重視銀行的重大經濟活動從而忽視日常活動，有許多案例表明銀行往往在日常活動中存在很多問題。其次，在發現問題提出關于解決問題的意見時，往往內部審計就已經完成，但是監控商業銀行改正錯誤的進程，督促銀行業務的合理合法是有效的內部審計質量控制中的關鍵之地。內部審計的事后監管缺少專人專項的進行嚴格把控，致使商業銀行無法確定改正后的結果是否符合內部審計的要求，導致同一問題出現多次無法解決。

二、加強商業銀行內部審計質量控制的對策

(一)完善內部審計制度第一，健全商業銀行內部審計法律法規，為適應當前經濟形勢，相應的補充進入具有實用操作性的政策條例，為內部審計人員提供更為具體的審計條例，制定其制度時全盤考慮。在進行審計活動時有法可依，嚴格要求自身行為，提升審計質量。第二，讓內部審計參與到銀行的經濟活動中，深入了解商業銀行的具體情況。內部審計機構也應該形成一套完整的處置措施，處理違反規定的行為，將以往只是披露建議的內部審計轉變為具有處理措施的內部審計，提升內部審計質量，實現質量控制的有效施行。第三，在進行質量控制的同時，應合理化審計工作流程，形成一套具有高效率、低風險的工作制度，為質量控制工作打下堅實的基礎。建立一個多層次、高效率、低風險的內部審計質量控制體系，嚴格把控審計工作進程。

(二)提升內部審計質量管理意識加強商業銀行內部審計管理意識，提高銀行對于內部審計的認知程度，對于其對銀行的開展、質量的提升都具有重要意義。商業銀行應培養審計成本控制管理意識，嚴格控制其工作時間，提升效率，節省人力物力，定期對內部審計人員以及管理層進行內部審計風險控制教育，如知識講座等，合理運用風險控制手段，降低審計風險程度，提高審計質量控制。

(三)加強內部審計獨立性首先，其經濟監督權力的行使務求公平公正的進行審計活動，正視獨立性的重要性。因此，審計機構設置要獨立于商業銀行各個部門，直屬于商業銀行高級管理層，在銀行施展其經濟監督、評價、咨詢等作用，提升內部審計質量。其次，工作人員不能從有關經濟財務部門選派，更不能兼任會計等工作，要選專業的職工進行審計工作。商業銀行可以選任具有內部審計工作經驗的人員優先進行內部審計活動，堅決杜絕財會人員兼任內部審計工作的情況發生。

(四)優化內部審計方法第一，廣泛科學的利用科技技術。商業銀行可以開展適時的信息化培訓，提升職工使用電算化技術進行工作的能力。還可以聘用專業的工作人員針對商業銀行工作人員使用計算機技術的方式方法開展技術評估，促進工作人員更快的學會計算機技術進行內部審計活動，為內部審計工作的更快更好完成奠定基調。第二，合理利用每一種工作方法，尤其是分析性復核。商業銀行應該組織學習分析性復核方法，正確利用分析性復核方法的種種具體方法，深入掌握各項目的具體狀況。第三，銀行也要為內部審計提供必要的技術支持。銀行應引進高科技人才，開發審計軟件，為內部審計提供適用于自身的軟件。商業銀行可以根據以往內部審計積累的經驗，利用當前信息技術開發形成一套適合本銀行的信息化內部審計工作系統，通過計算機進行內部審計的各種資料搜集、分析、評價等工作。

(五)提高內部審計人員綜合素質首先，完善內部審計人員知識結構，提高內部審計人員的企業管理能力，加大公司治理知識在內部審計人員的普及。銀行可以定期進行業務評比，評選標兵，營造良好氛圍，激發職工的熱情。其次，內部審計人員道德修養教育勢在必行。商業銀行應實行職業道德培訓機制，評選道德模范，增強職工對于德行修養的重視程度。同樣也要對于工作人員出現的問題進行糾正，懲處嚴重違反職業道德的職工。

(六)加大內部審計監督力度第一，商業銀行應該加大對于日常經營活動的監督，設置專人專管各個不同的審計項目，日常審計監督的力度加大，有利于商業銀行工作人員對于日常經營活動的自我監督，提高工作效率。第二，商業銀行應該定期進行內部審計質量檢查，檢查內部審計的實施程度，監督內部審計的實施情況，加強審計事后事項的改進監督工作，形成連續的完整的內部審計工作流程，對于銀行各種事項進行綜合評估，提升內部審計質量，保障銀行高速高效的運行。

參考文獻:

［1］朱奕．商業銀行內部審計質量管理現狀與對策［J］．現代金融，2013，(03):47－48．

［2］陶志鵬．北京銀行內部審計質量控制問題的研究［D］．南昌:江西財經大學，2016．

［3］黃丹．現代商業銀行內部審計質量控制淺析［J］．中國內部審計，2013，(10):28－29．

［4］陳丹萍．內部審計管理現狀與對策研究［J］．中國內部審計，2009，(10):30－33．

［5］劉穎．淺析商業銀行內部審計質量控制［J］．中共云南省委黨校學報，2006，(06):79－81．

作者：李紅艷 張淑麗 單位：河北經貿大學