內(nèi)部審計獨立性論文范文
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1.對內(nèi)部審計工作的重要性認識不足
很多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都片面認為內(nèi)部審計工作就是查企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟問題，自己給自己找麻煩找不自在，認為這樣做會導(dǎo)致企業(yè)管理人員人心渙散，影響企業(yè)整體的穩(wěn)定團結(jié)；還有一部分領(lǐng)導(dǎo)人認為內(nèi)部審計工作會縮小、約束到自身的權(quán)力。因此，導(dǎo)致了審計人員在開展工作時往往受到很多阻礙，影響了企業(yè)內(nèi)部審計人員客觀公正的開展工作。許多的部門把內(nèi)部審計工作視為外部審計工作，把內(nèi)審工作看成是找自己麻煩，在心理上有反抗情緒，在工作上面也不予以配合，這阻礙到了審計工作的正常開展。另外，還有一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只是依照上級的規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但并未在思想上和工作中進行重視。企業(yè)負責(zé)人對內(nèi)審工作的漠視問題使得審計人員難以正常的開展審計工作，影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果，不利于內(nèi)部審計工作作用的發(fā)揮，許多單位的內(nèi)審部門甚至淪為了擺設(shè)；這也嚴重影響到了內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度和積極性。
2.內(nèi)審部門及人員缺乏獨立性
在企業(yè)管理工作實踐當(dāng)中，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式多種多樣；具體來說有以下的幾種形式：一是，由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計部門歸屬于企業(yè)財務(wù)部門；二是，由監(jiān)事會來領(lǐng)導(dǎo)，隸屬于治理層的監(jiān)事會；三是，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，直接歸企業(yè)管理層的管轄；四是，由企業(yè)的董事會領(lǐng)導(dǎo)，與第二種同屬于治理層的領(lǐng)導(dǎo)；四是，由企業(yè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，隸屬于審計委員會。從以上幾種設(shè)置方式上我們可以看出，企業(yè)內(nèi)審部門大都是受各相關(guān)部門的管轄領(lǐng)導(dǎo)而成立的，這導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)因受到各方的利益的制約，無法在實施監(jiān)督方面保持獨立性，嚴重的影響到內(nèi)審工作效果的發(fā)揮。另外，內(nèi)部審計工作是內(nèi)審人員對本單位內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行的審計；審計人員同其他部門人員同處于一個機構(gòu)之中，難免會出現(xiàn)或多或少的利益沖突及偏見；因此，一些情況下內(nèi)部審計人員自身也要承擔(dān)一定的責(zé)任。因此，審計機構(gòu)及其人員自身也缺乏一定的獨立性。
3.內(nèi)部審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊
很多的企業(yè)并沒有設(shè)置專職的內(nèi)部審計人員，只是由分管其他工作的員工兼任企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作無法在時間及工作質(zhì)量上面得到保證，影響到了審計工作效果的發(fā)揮。同時，由于企業(yè)組織形式、業(yè)務(wù)活動的不斷擴大、形式的不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計人員的知識也要得到不斷更新。這對企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了越來越高的要求，企業(yè)的審計人員不僅要對審計及財務(wù)的知識相當(dāng)精通，同時還要相當(dāng)?shù)亓私馄髽I(yè)的各項相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)。可是，目前我國的內(nèi)審人員大都是財務(wù)專業(yè)背景出身，知識面相對單一，對于企業(yè)的業(yè)務(wù)知識了解不多，因而在工作中往往面臨知識面欠缺的難題。還有相當(dāng)一部分企業(yè)的審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)并不高；這些審計人員并沒有接受過嚴格系統(tǒng)的有關(guān)審計工作方面的訓(xùn)練，也不熟悉企業(yè)的管理及作業(yè)流程。加上相當(dāng)一部分企業(yè)和審計人員不注重日常的審計培訓(xùn)工作，導(dǎo)致自身的審計知識老化，無法滿足進行內(nèi)部審計工作的需要。
二、提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的建議
1.提高對內(nèi)審工作重要性的認識
企業(yè)管理層正確認識內(nèi)部審計工作對企業(yè)的重要作用，對于充分發(fā)揮內(nèi)審工作效用具有非常大的促進作用。企業(yè)的內(nèi)審工作能夠從企業(yè)的角度提出對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險改進及控制的建議，從管理上提升企業(yè)的經(jīng)營效率、管理方法和水平，最后使企業(yè)價值得以提升。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要完成從“被動接受審計”到“主動進行審計”的思想轉(zhuǎn)變過程，積極配合審計人員的審計工作。另外，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部廣泛宣傳進行內(nèi)部審計工作的必要性和重要性，要讓企業(yè)員工認識到內(nèi)部審計對于企業(yè)健康發(fā)展的促進作用，以達到提高內(nèi)部審計工作地位，增強內(nèi)審人員工作認同感、自豪感及責(zé)任感的作用，并最終促進實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
2.加強企業(yè)內(nèi)審部門及其人員的獨立性
目前我國企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)置方式雖然多種多樣，但大多數(shù)的企業(yè)都選擇的是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計職能設(shè)置模式。在此種模式下，雖然內(nèi)審部門獨立于企業(yè)其他的內(nèi)部部門，但是由于是在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計業(yè)務(wù)活動，這種下級監(jiān)督上級的方式很難做到對總經(jīng)理的受托責(zé)任履行情況進行監(jiān)督，很難實現(xiàn)審計活動的有效性。通常，有效的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是由企業(yè)的董事會或?qū)徲嬑瘑T會來牽頭，此種方式可避免在企業(yè)經(jīng)營層面設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)所出現(xiàn)的種種問題，可以提升審計機構(gòu)的獨立程度，從而提升審計活動作用的發(fā)揮。在實際審計工作中要使審計相關(guān)人員保持客觀公正的執(zhí)業(yè)態(tài)度就必須保證審計機構(gòu)在職能設(shè)置時的獨立性，要保證審計部門同被審計部門是分離、無瓜葛聯(lián)系的。只有當(dāng)審計人員無需承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任，只承擔(dān)與其工作有關(guān)的檢查、審計、建議等有關(guān)審計責(zé)任時，審計人員才更有可能保持高的審計獨立性。
3.提升企業(yè)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于內(nèi)審工作涉及范圍的廣泛性，它要求企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要具備審計及財務(wù)方面的相關(guān)知識，還要對企業(yè)業(yè)務(wù)及管理活動方面的知識具有一定的了解，內(nèi)審人員要著重了解如稅收、法律、計算機等方面的知識，以加強自身執(zhí)業(yè)的質(zhì)量。要加強自身執(zhí)業(yè)效果和質(zhì)量，企業(yè)及審計人員都要重視對審計相關(guān)工作人員審計勝任能力的培養(yǎng)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流工作，幫助內(nèi)部審計人員掌握新的審計知識、方法，把握內(nèi)部審計工作的最新變化；企業(yè)還應(yīng)加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育工作，使其在審計工作中保持合理的職業(yè)道德，提升審計工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計人員自身也要不斷刻苦的學(xué)習(xí)，以提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，不斷鉆研探討改進企業(yè)內(nèi)部審計工作的新方法、新路子。現(xiàn)代企業(yè)面臨著日益嚴峻的市場競爭形勢，內(nèi)部審計工作在建立健全企業(yè)管理制度方面有著不可替代的效果，是增強企業(yè)競爭能力、實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。在競爭日益激烈的新時期，企業(yè)要不斷加強對其內(nèi)部審計工作的重視程度，促使內(nèi)部審計工作更好地發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營、提高企業(yè)管理水平、企業(yè)價值的作用。
作者：莫保權(quán)單位：中鐵二十四局集團上海電務(wù)電化有限公司
