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摘要：內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的主要組成部分，是各單位強(qiáng)化管理、風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)防線。為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮其作用，2018年國家審計(jì)署頒發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號(hào))，進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)原則和范圍，為深入推進(jìn)內(nèi)審工作提供了重要依據(jù)。筆者對(duì)當(dāng)?shù)?a href="http://www.gaoruijun.cn/tjlw/sjjglw/742599.html" target="_blank">行政事業(yè)單位、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行了調(diào)研，針對(duì)存在的問題進(jìn)行分析研究，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，提出進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效途徑。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；內(nèi)部審計(jì)；有效途徑

內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)前行政事業(yè)單位、國有企業(yè)的一種重要管理方式，對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支、建設(shè)投資、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制、效益提升等方面具有十分重要意義。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作有利于遏制行政事業(yè)單位違規(guī)亂紀(jì)問題，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序發(fā)展。因而，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展具體工作，做到依法行政、依法經(jīng)營，有效控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展，為我國廉政建設(shè)發(fā)揮積極作用。

一、新時(shí)代加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

2003年審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第4號(hào))文，為行政事業(yè)單位、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了有力的制度支撐，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境發(fā)生很大變化，審計(jì)署4號(hào)令已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展要求。為進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，審計(jì)署對(duì)4號(hào)令進(jìn)行了完善。2018年審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號(hào))，進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，明確內(nèi)部審計(jì)定義和職責(zé)，強(qiáng)化了其獨(dú)立性，明確了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍，對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)的地位、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用具有十分重要的意義。在強(qiáng)大有力的制度保障下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該得以有序發(fā)展。但是，筆者所在地區(qū)行政事業(yè)單位、國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作與新時(shí)期要求仍存在較大差距。根據(jù)國家審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，違法違紀(jì)和管理不規(guī)范的現(xiàn)象仍然存在，主要體現(xiàn)在資金閑置浪費(fèi)、資產(chǎn)管理混亂、會(huì)計(jì)信息不完整、管理漏洞引起權(quán)力失控等問題。產(chǎn)生此類問題的主要原因就是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的缺失，甚至于有些行政事業(yè)單位、國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍是一片空白。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)在必行。

二、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

筆者對(duì)本地59家行政事業(yè)單位、國有企業(yè)截止2019年7內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)及工作開展情況進(jìn)行調(diào)查摸底，初步掌握了各部門、單位內(nèi)部審計(jì)工作的基本情況。從調(diào)研的情況來看，本地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位少，開展內(nèi)審工作內(nèi)容單一，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“赤腳醫(yī)生”防病監(jiān)督作用。目前，只有9家行政事業(yè)、國有企業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)混合、人員兼職不專不穩(wěn)定、制度不健全、職責(zé)范圍不清晰等問題。一是不重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立。審計(jì)署第11號(hào)令第四條“單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等”的規(guī)定，只是強(qiáng)調(diào)了“應(yīng)當(dāng)”二字，沒有約束不建立內(nèi)部審計(jì)制度承擔(dān)的法律責(zé)任，加上領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，沒有把內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)制度建立起來[1]，造成內(nèi)審工作很難開展起來，更談不上要保障內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)、人員培訓(xùn)教育、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等事項(xiàng)。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作獨(dú)立性薄弱。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，是保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的前提條件。內(nèi)審人員與被審計(jì)對(duì)象保持獨(dú)立性，才可能做出客觀、公正的判斷。在調(diào)查的59家單位中，有的單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不齊，行政事業(yè)單位和國有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作人員大部分都是身兼多職的，有的單位內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)科人員兼任，既當(dāng)“監(jiān)督員”又當(dāng)“執(zhí)行者”，職責(zé)范圍混淆，使內(nèi)審人員無法獨(dú)立出來開展工作；還有一部分內(nèi)審人員由紀(jì)檢人員兼職，承擔(dān)著黨風(fēng)廉政建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，但他們?nèi)狈ο嚓P(guān)內(nèi)審方面的專業(yè)知識(shí)，以致內(nèi)部審計(jì)很難真實(shí)客觀地發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)的職能。三是內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力有待提高。新時(shí)期對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求愈來愈高，不能局限于是原來的看賬、看憑證、核數(shù)字等傳統(tǒng)審計(jì)方式，而是要進(jìn)一步延伸到深層次發(fā)現(xiàn)問題，提前警示存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。從“已病”到防“未病”，這不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員具備會(huì)計(jì)審計(jì)等專業(yè)財(cái)務(wù)技能，還需要具備工程、管理、大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域的知識(shí)。根據(jù)調(diào)研情況，本地內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，大部分人員僅有財(cái)務(wù)方面的工作經(jīng)驗(yàn)，工作中比較依賴于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，信息化技術(shù)運(yùn)用不熟練，尤其工程、管理方面的專業(yè)知識(shí)了解甚少，限制了內(nèi)部審計(jì)成果的有效利用。

三、做好內(nèi)部審計(jì)工作的有效途徑

一是重視內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。首先行政事業(yè)單位、國有企業(yè)要從思維上改變內(nèi)部審計(jì)可有可無的片面想法，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持力度[2]。內(nèi)部審計(jì)是防范單位發(fā)生違法亂紀(jì)等問題的第一道防線，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的免疫功能，及時(shí)制止違法行為的發(fā)生。其次設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有專門的經(jīng)費(fèi)保障、配備充足的人員編制，確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，讓其工作態(tài)度的客觀性得到有效實(shí)現(xiàn)，才可能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行、提高資金利用效益和反腐倡廉等方面的積極作用。二是完善內(nèi)審工作制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作制度化管理。行政事業(yè)單位、國有企業(yè)要根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際工作要求，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，制訂內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段、實(shí)施方案、審計(jì)取證、征求意見、出具審計(jì)報(bào)告等階段的規(guī)范化流程，確保每個(gè)項(xiàng)目程序規(guī)范、流程完整、脈絡(luò)清晰，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作有依有據(jù)地開展。三是轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，拓寬內(nèi)部審計(jì)面。內(nèi)部審計(jì)工作不能僅僅局限于傳統(tǒng)類的資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支審計(jì)[3]，而要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，增強(qiáng)服務(wù)大局的意識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，延伸擴(kuò)展到工程、對(duì)外投資、績(jī)效評(píng)價(jià)等各領(lǐng)域，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，為單位內(nèi)部持續(xù)健康發(fā)展提供保障。四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，提高審計(jì)敏銳性。一支高素質(zhì)內(nèi)審工作隊(duì)伍是內(nèi)審工作有效開展的保證。學(xué)習(xí)培訓(xùn)是提高內(nèi)審人員素質(zhì)最有效的途徑。行政事業(yè)單位、國有企業(yè)應(yīng)有計(jì)劃地組織內(nèi)審人員參加不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)與實(shí)戰(zhàn)鍛煉相結(jié)合，提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。積極主動(dòng)參與當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的大型審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)工作，融入審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目工作中，通過以審代訓(xùn)的方式，更新內(nèi)審人員的審計(jì)理念、方法，增強(qiáng)審計(jì)敏銳度、判斷力，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作態(tài)度和審計(jì)職業(yè)道德對(duì)待審計(jì)工作。五是加強(qiáng)交流學(xué)習(xí)，提高審計(jì)工作能力。審計(jì)署11號(hào)令明文要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，而行政事業(yè)單位、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要積極與審計(jì)機(jī)關(guān)建立結(jié)對(duì)幫扶指導(dǎo)工作，加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)，通過交流研討方式，將內(nèi)審工作中遇到的難題和困惑與審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)人士進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)審計(jì)機(jī)關(guān)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和亮點(diǎn)，拓寬審計(jì)思路，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的作用。

四、結(jié)語

總之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于加強(qiáng)部門、單位內(nèi)部管理，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要的意義。各行政事業(yè)單位、國有企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)審的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)制度，轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作思維模式，加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，提高審計(jì)工作能力，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作健康有序地發(fā)展[4]。

參考文獻(xiàn)：

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[2]宋朝凈.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的思考[J].中國總會(huì)計(jì)師,2019(6):74-75.

[3]余效明.轉(zhuǎn)變理念,創(chuàng)新思路,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)新發(fā)展——關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研后的幾點(diǎn)想法[J].中國內(nèi)部審計(jì),2015(2):4-5.

[4]張雅楠.淺析如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作[J].時(shí)代金融,2018(8):131-132.

作者：盛蓉虹 單位：海南省三亞市政府投資審計(jì)中心