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摘要：銀行是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支持，伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，銀行信貸規(guī)模也不斷擴(kuò)大，但是銀行信貸具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，基于這種風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行有效的審計(jì)。本文就銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策作了相關(guān)探究。

關(guān)鍵詞：銀行資產(chǎn)；審計(jì)；難點(diǎn)；對(duì)策

銀行是依法成立的經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，是商品貨幣經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。近年來，我國銀行信貸業(yè)務(wù)不斷增長，但是信貸業(yè)務(wù)有著一定的風(fēng)險(xiǎn)，這也使得銀行的信貸資產(chǎn)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果銀行貸出去的資金不能及時(shí)回籠，就會(huì)影響到銀行的正常運(yùn)作，進(jìn)而影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須加強(qiáng)銀行資產(chǎn)的管理審計(jì)。

一、銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的難點(diǎn)

（一）銀行資產(chǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大銀行資產(chǎn)主要包括放款、投資、租賃、買賣外匯、票據(jù)貼現(xiàn)等，在對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要注意的事項(xiàng)非常多，但是在實(shí)際工作中，會(huì)出現(xiàn)各種問題，主要表現(xiàn)在：一是銀行資產(chǎn)流動(dòng)性大，如果銀行流動(dòng)性資產(chǎn)和負(fù)債之間的比例不合理，必然會(huì)增加銀行資產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；二是銀行資產(chǎn)安全性問題，銀行在對(duì)外提供放貸業(yè)務(wù)時(shí)需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，如果銀行貸出去的資金不能按時(shí)收回本息，就會(huì)影響到銀行資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以就資產(chǎn)管理這方面，需要格外注意風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）銀行資產(chǎn)管理審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各社會(huì)主體的金融需求也不斷增加，在這種環(huán)境下，銀行開始推出各種金融業(yè)務(wù)，以便更好地迎合社會(huì)民眾的需求。但是銀行金融業(yè)務(wù)的增加必然會(huì)給其資產(chǎn)管理審計(jì)工作帶來沖擊。目前來看，銀行資產(chǎn)涉及的內(nèi)容日益廣泛，一定程度上增加了銀行資產(chǎn)管理審計(jì)難度，現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能完全適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的需要。另外，近年來，我國對(duì)銀行審計(jì)采取的是輪流的方式，幾年循環(huán)一次，在這種情況下，審計(jì)人員無法全面掌握銀行內(nèi)部經(jīng)營狀況，不能對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行有效的審計(jì)。

（三）審計(jì)方法無法滿足審計(jì)工作需要在銀行資產(chǎn)管理審計(jì)中，金融數(shù)據(jù)非常龐大，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法有效處理這些數(shù)據(jù)，不能對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行有效的審計(jì)。信息化時(shí)代里，銀行雖然應(yīng)用了計(jì)算機(jī)，但是審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)相對(duì)較慢，與銀行的數(shù)據(jù)接口沒有實(shí)現(xiàn)，對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)的下載速度較慢，影響到了審計(jì)效率。另外，銀行資產(chǎn)管理審計(jì)設(shè)計(jì)內(nèi)容較多，審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)其進(jìn)行全面審計(jì)，大多是選擇部分分支結(jié)構(gòu)進(jìn)行抽查，且在審計(jì)中，判斷抽樣貫穿審計(jì)過程的始末，這種方式無法對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行全面的了解，不能做出客觀的評(píng)價(jià)，進(jìn)而不利于銀行科學(xué)經(jīng)營決策的制定。

（四）信息不對(duì)稱問題在銀行資產(chǎn)管理審計(jì)工作中，銀行在其業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的信息是審計(jì)工作的重要依據(jù)，但是在實(shí)際工作中，銀行與審計(jì)機(jī)關(guān)之間會(huì)存在信息不對(duì)稱的問題，進(jìn)而不利于審計(jì)人員準(zhǔn)確把握銀行全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，給審計(jì)人員的判斷、分析和評(píng)價(jià)帶來風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些商業(yè)銀行為了自身利益，會(huì)人為作假，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供虛假信息，嚴(yán)重影響到了審計(jì)實(shí)效。

（五）取證困難由于我國社會(huì)信用體系還不夠完善，使得銀行在進(jìn)行放貸業(yè)務(wù)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)貸出去的資金不能及時(shí)回籠。在審計(jì)這類資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對(duì)一些單位或個(gè)人延伸調(diào)查取證，但是，審計(jì)機(jī)構(gòu)在調(diào)查取證時(shí)很難取得被調(diào)查單位或個(gè)人的支持，尤其是在私營企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查時(shí)，被調(diào)查對(duì)象會(huì)拒絕配合，進(jìn)而增加審計(jì)困難，如果不能對(duì)貸款這類資產(chǎn)進(jìn)行有效審計(jì)，銀行這筆資產(chǎn)有可能就會(huì)變成壞賬、死賬，進(jìn)而影響到銀行資金的運(yùn)作，一旦銀行資金出現(xiàn)問題，就會(huì)影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，很容易造成不可估量的損失。

二、銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的有效對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，銀行所起的作用也越來越大。銀行可以解決各大市場主體的融資難問題，為其經(jīng)營發(fā)展提供金融支持，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。但是，由于我國金融監(jiān)管體系還不夠完善，社會(huì)信用體系不健全，使得銀行資產(chǎn)面臨著流失嚴(yán)重的局面，而要想避免銀行資產(chǎn)的流失，就必須強(qiáng)化管理審計(jì)。現(xiàn)階段，我國銀行資產(chǎn)管理審計(jì)工作還有許多不足，需要加以完善改進(jìn)，需要我們提出更行之有效的辦法。

（一）加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的審計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)的審計(jì)是銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)，它包括銀行存款、短期貸款、同業(yè)拆借、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。在銀行存款審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)審查銀行開戶是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在多頭開戶，有無違章放貸的行為；在短期貸款的審計(jì)中，應(yīng)審查短期貸款的分布形態(tài)，全面了解銀行短期貸款存量，審查短期貸款審批、期限、利率、用途是否違規(guī)，審查是否存在“滾貸”現(xiàn)象、是否存在利率好過國家規(guī)定的情況；在同業(yè)拆借的審計(jì)中，要按照國家相關(guān)規(guī)定，對(duì)拆借主體是否是銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)、有無非金融機(jī)構(gòu)或個(gè)人參與、拆出資金是否屬交足準(zhǔn)備金、貸款是否按期歸還、有無占用聯(lián)行資金和人民銀行貸款進(jìn)行拆借的行為，同時(shí)，要對(duì)拆借期限、拆出資金難以收回的情況、拆借利率是否合規(guī)等進(jìn)行審查；在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，要審查“應(yīng)收賬款”科目是否準(zhǔn)確地核算各種貸款的應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)等，是否存在壞賬、死賬；在其他應(yīng)收款的審計(jì)中，要檢查各項(xiàng)款項(xiàng)支出是否正規(guī)、有無隱匿、私分的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的有效結(jié)合銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的目的在于促進(jìn)銀行資產(chǎn)的合理運(yùn)作，而要想達(dá)到這一目的，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合極為必要。首先，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)狀況，建立以總行為龍頭的內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督；其次，加大銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管力度，定期對(duì)銀行進(jìn)行現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查以及專項(xiàng)檢查；再者，審計(jì)機(jī)關(guān)要密切關(guān)注銀行不斷出現(xiàn)的新的違規(guī)動(dòng)向，深入開展銀行資產(chǎn)審計(jì)，對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督。另外，在銀行資產(chǎn)管理審計(jì)中，要突出重點(diǎn)，選取重點(diǎn)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，尤其是基層銀行的審計(jì)，確保銀行資金得到合理利用。

（三）審計(jì)方法的革新銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的目的不僅僅是保證銀行資產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)也在于揭示銀行內(nèi)部管理漏洞，以便銀行優(yōu)化管理，而要想達(dá)到這一目的，就必須革新審計(jì)方法。信息時(shí)代里，信息化手段的應(yīng)用越來越普遍，銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)的優(yōu)越性，加大信息化技術(shù)的應(yīng)用。在銀行資產(chǎn)管理審計(jì)中，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以加快銀行資產(chǎn)管理審計(jì)由抽查變?yōu)樵敳?，進(jìn)而提高審計(jì)實(shí)效。同時(shí)，借助信息技術(shù)，可以將審計(jì)機(jī)構(gòu)、銀行及相關(guān)人員統(tǒng)一到同一個(gè)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息的共享，進(jìn)而提高審計(jì)效率。值得注意的是，在推進(jìn)信息化審計(jì)的過程中，要做好信息安全管理，避免信息遭受惡意攻擊，保證信息的完整性和有效性。

（四）強(qiáng)化審計(jì)人員的培訓(xùn)銀行資產(chǎn)管理審計(jì)工作涉及內(nèi)容非常多，要想提高審計(jì)的有效性，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的培訓(xùn)尤為重要。首先，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)，使其能夠按照相關(guān)規(guī)定來開展銀行資產(chǎn)審計(jì)工作；其次，組織審計(jì)人員深入專業(yè)的機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，提高其實(shí)務(wù)能力；再者，對(duì)外引進(jìn)專業(yè)、高素質(zhì)的審計(jì)人才，壯大審計(jì)隊(duì)伍，以便銀行資產(chǎn)管理審計(jì)工作的有效開展；同時(shí)，要落實(shí)責(zé)任制，將銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的職責(zé)落實(shí)到具體部門、具體人身上，進(jìn)而更好地規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。另外，作為審計(jì)人員，要主動(dòng)去學(xué)習(xí)新知識(shí)、新方法，了解銀行資產(chǎn)管理審計(jì)要求，不斷完善自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，以一名合格的審計(jì)人員去開展銀行資產(chǎn)管理審計(jì)工作，做到認(rèn)真，耐心，細(xì)心。

結(jié)束語：

綜上，銀行資產(chǎn)管理審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，它涉及到銀行流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的審計(jì)等，只有做好銀行資產(chǎn)管理審計(jì)工作，才能更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行的規(guī)范化管理。作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，要全面了解銀行資產(chǎn)運(yùn)行狀況，對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的調(diào)查，排除一切不合理、不合法的資產(chǎn)，進(jìn)而保證銀行資產(chǎn)穩(wěn)定、正常運(yùn)作，推動(dòng)我國金融行業(yè)的健康發(fā)展，以此社會(huì)經(jīng)濟(jì)才會(huì)穩(wěn)步向前邁進(jìn)，國家銀行系統(tǒng)才會(huì)更安全健康的運(yùn)行。

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作者：王征南 單位：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)