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摘要：目前快節奏的社會，重大疾病發病率不斷提高，加上人口老齡化加劇，導致了壽險產品需求的不斷增長。人壽保險公司的業務進入了高速發展期，公司面臨著市場的嚴監管和稅務的嚴稽查，如何防范公司稅務風險成為了人壽保險公司的日常管理工作重點之一。

關鍵詞：人壽保險公司；稅務風險；防范；建議

當前，人壽保險公司的業務進入了高速發展期，公司面臨著市場的嚴監管和稅務的嚴稽查，如何防范公司稅務風險成為了人壽保險公司的日常管理工作重點之一。公司經營過程中面臨的稅務風險主要有以下兩個方面：一是公司出現納稅行為不符合稅法的規定，少繳納稅或漏繳稅款，從而面臨補繳稅款、加收滯納金、受到行政罰款、刑罰處罰，從而損害公司的聲譽。二是公司出現經營行為適用稅法不準確，未享受到國家出臺的稅收優惠政策，從而導致公司多繳納稅款。人壽保險公司既有作為大公司面臨的稅務工商的檢查，又有作為金融行業面臨銀保監會的行業監管的檢查。本文就人壽保險公司業務的特殊性，對公司面臨的稅務風險進行分析，提出防范稅務風險的應對措施。

一、人壽保險公司面臨的稅務風險

近年來，人壽保險公司業務高速發展以及經濟大環境的不斷變化，公司所面臨的風險也不斷變化，主要的稅務風險有：

1．國家政策、市場等外部因素帶來的稅務風險（1）國家政策風險。近些年來國家的宏觀經濟政策不斷調整，特別是目前國家大力支持經濟發展，推出了多行業、多項的稅收改革及優惠政策，比如稅率簡化、稅率合并、企業營改增、減免稅款、個稅改革等，這就要求公司財務人員對國家的稅收政策進行及時的解讀，針對公司自身特點做好稅收籌劃。如果財務人員的稅務專業知識不足、對國家政策理解不到位、不透徹就容易出現適用稅法不準確，沒有用足和享受到有關優惠政策，多繳稅款，使公司承擔了不必要稅收負擔或行政處罰，甚至是刑罰處罰。（2）稅務稽查風險。隨著稅務政策的不斷修改，很多以前需要在稅務申報前在當地稅務局進行備案的，現在都修改為公司自行留檔備查，增加了對財務人員的專業能力的考驗。這就要求公司財務人員充分理解稅務政策，存檔資料完備，否則公司就會存在潛在的稅務風險。（3）銀保監行業檢查風險。人壽保險因其業務的特殊性，會經常受到銀保監會的重點監查。保險公司產品設計的方向以及產品期限的長短都將直接影響到公司能否享受國家相關稅收優惠政策。

2．人壽保險行業的特殊性帶業的稅務風險保險行業不同于一般的金融企業，業務的特殊性和業務員制的模式使公司存在特殊的稅務風險，主要有以下幾個方面：（1）業務收入的特殊性。公司的產品大部分是長期壽險，屬于免稅產品，應稅產品占比較小，導致公司中收入應稅產品占比非常小。在免稅產品投放市場前需要向銀保監會和稅務部門進行免稅備案。產品備案手續相對復雜，通過全國備案后，還需要在當地稅務進行備案手續，如果備案手續不齊全將給公司帶來嚴重的稅務風險和經營風險。（2）公司業務員采用制。保險行業的營銷員與公司之間是關系，并非是合同制關系。壽險行業經常存在為促進公司業務發展而開展一系列的激勵方案，方案一般都是以實物、旅游服務、體檢服務等進行兌現。由于保險營銷員未與公司簽訂勞動合同，不是公司員工，公司為方案購入的實物、服務等獎勵給營銷員，就需要做對外購的貨物、勞務以及服務的增值稅視同銷售處理，同時還涉及到代扣代繳個稅的事項。（3）可抵扣稅款的計算方面。與一般企業的不同，人壽保險公司稅款的計算有其獨特性，而不是像一般公司取得進項稅額即可進行抵扣。壽險公司對于進項稅額需要分別對待：應稅產品發生費用的進項稅額可全額可抵扣；免稅產品發生費用的進項稅額不能抵扣，需全額轉出；無法區分應稅和免稅所發生的費用，通過每月計算應稅產品和非應稅產品的比例計算進項稅額的可抵扣額度；若下月發生紅字沖銷，則需要按上月的抵扣比例進行重新計算。而應免稅收入的計算取決于公司前端業務系統的支持，所以需要有強大的信息系統支持稅金的計算，計算的復雜性會給公司帶來稅額計算錯誤的風險。（4）印花稅方面。印花稅雖然是小稅種，但所涉及的合同范圍廣，適用的稅率眾多，財務人員需要清楚的區分不同類別合同適用的稅率，不僅需要對公司簽訂的合同、賬簿等繳納印花稅，還有一項特殊的業務，就是公司經常出現客戶進行保單貸款業務。保單貸款需要按貸款的金額繳納印花稅。目前稅務稽查范圍廣，要求嚴，對于小稅種印花稅也是檢查的重點，經常會出現小稅重罰的情況，保單貸款業務的開展就帶來印花稅繳納不足額的稅務風險。（5）個人所得稅方面。新個稅的改革，營銷員的個稅計算方式的改變，需要及時按照新的個稅法進行個稅的計算。公司舉辦產說會、創說會、主顧開拓等活動會給潛在客戶發放宣傳品、隨手禮等，此外還有給達到一定等級的客戶給予體檢等增值服務，這些活動都會產生客戶偶然所得，存在漏繳納個稅的風險。

3．公司內部因素帶來的稅務風險（1）公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內部稅務的管理要求，降低公司的稅務風險，指引公司步入健康發展的軌道。（2）公司內部控制制度。需要建立嚴謹、完整內部控制制度，做到對于公司重要業務流程事前、事中和事后的管控。制度設計的嚴密性和流程設計的完整性是一個公司防范稅務風險的制度保障。（3）公司相關崗位人員的配備。公司重視稅務風險，必定會要求具備較強稅務專業的人員擔任稅務管理崗，以降低公司稅務風險。稅務管理崗的專業勝任能力，對于公司所面臨的稅務風險起著決定性作用。

4．財務人員專業素質人壽保險公司由于機構分布廣，組織架構復雜，全國會計人員眾多，財務人員專業勝任能力對于公司承擔的稅務風險起著關鍵性的作用。如各地財務人員對當地稅務政策把握不到位，溝通不及時，都會生產潛在的稅務風險。

二、人壽保險公司防范稅務風險的幾點建議

針對人壽公司的特殊性，公司如何做好稅務風險的防范工作，提出以下幾點建議：1．公司稅務風險的有效識別和稅務風險等級的評估人壽保險公司都是以總公司、分公司、中心支公司、營銷服務部的形式存在，機構多，分布范圍廣，更要做好公司稅務風險的識別和評估。（1）建立內部專業的稽核中心。稽核中心主要是檢查公司內部控制的運行情況，并配備專業的財務人員。稽核中心可以做到在熟悉公司內部運作和業務的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內部存在的稅務風險進行有效的識別和評估。（2）聘請專業的稅務公司開展稅務檢查。專業的稅務公司能帶給企業國家政策正確的解讀，并對公司的日常經營活動提出符合國家政策的稅務方面的指導意見。此外，稅務公司能發現公司日常的賬務處理中存在的稅務問題，對公司的稅務風險做出正確的識別和評估，有利于公司降低和減少稅務風險，促進業務的合規合法開展。（3）建立公司稅務風險等級預警機制。將風險進行等級劃分，并制定相應風險等級的應對措施，從而有效管控稅務風險。

2．建立公司內部控制制度內部控制制度的建立能使公司業務流程順暢，財務人員參與到公司重要業務流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業務流程中。財務人員從符合稅務政策、享受國家優惠政策等方面進行稅收籌劃，降低公司稅務風險。

3．制定稅務標準化操作手冊對公司開展的每一項業務賬務處理進行案例解析，詳細制作各種情況下賬務處理規則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務標準化操作手冊，從而解決機構多，財務人員專業程度差的情況。另外，標準化操作手冊還能減少人員更換帶來的風險。

4．建立財務的集中核算模式財務集中核算模式非常適合保險公司這樣的分支機構的運作模式，通過財務的集中核算統一全省乃至全國的稅務處理方式。對于同一事項核算科目和賬務處理會高度一致，避免了財務人員對于業務理解不一致，而導致賬務處理的差異，從而減少和降低了人為因素帶來的稅務風險。

5．加強公司信息系統建設信息化時代，公司信息系統的建設對于公司發展至關重要，同樣，公司前端數據的準確性直接決定財務數據的準確度，特別是人壽保險公司增值稅復雜的應免稅的計算過程，直接影響到公司稅款計算。強大的系統支持，不但能減少財務人員的工作量，而且能減少因人為計算錯誤帶來的稅務風險。

6．財務團隊的培養和建設人壽保險公司由于機構分布廣，組織架構復雜，全國會計人員眾多，如何及時進行國家最新稅務政策的學習和落實成為關鍵點。（1）建立公司骨干人才隊伍。將公司專業的、經驗豐富的人員納入公司骨干人才隊伍，對其進行講師技巧的培養，通過培訓將其經驗和專業的稅務知識傳輸給公司所有的財務人員，從而提高公司財務人員的實際操作能力。（2）建立優秀機構的分享機制。以自我學習為主，集中學習為輔，實務操作經驗分享等相結合的模式，更好的吃透、用實稅務政策。（3）建立財務人員的培訓體系。比如公司經常會遇到人員的更換，公司應開展新入職財務人員專業的培訓，通過培訓使新人較快的熟悉公司業務；如遇到國家政策的變更，及時聘請外部專業公司進行解讀。

三、結語

綜上所述，財務人員在提高自身專業素質的同時，應積極參與公司重大經營決策、重要經營活動和重點業務流程的制定，能有效識別和評估活動中的稅務風險，管控好公司稅務風險，做好稅收籌劃，從而做到業財融合，更好地推進公司業務穩健發展。

參考文獻：

［1］李春鋒．我國保險稅務風險的內部控制研究［J］．經貿實踐，2016，（05）．

［2］楚文海，錢睛嵐．稅收管理概論［M］．北京科學出版社，2018．

［3］葉旭．中原高速稅務風險控制研究［D］．華中科技大學，2011．

作者：楊小蘭 單位：太平人壽保險有限公司浙江分公司