本站小編為你精心準(zhǔn)備了納稅人權(quán)利保護(hù)參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、以人為本的科學(xué)發(fā)展觀是保護(hù)納稅人權(quán)利的理論依據(jù)

以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的思維方式，它要求我們在分析、思考和制定制度以及解決問題的過程中，關(guān)注人的工作和生活，對人以外的事物注入人性化的精神和理念，給予人性化的思考和關(guān)注，從而調(diào)動人的一切積極性和創(chuàng)造性，凝聚一切積極的力量，不斷推進(jìn)人和社會全面發(fā)展。稅收作為財政收入的主要形式，是國家參與經(jīng)濟(jì)生活的重要手段，體現(xiàn)人本管理的最高層次。稅收分配實質(zhì)上涉及國家與納稅人間的互動過程，而納稅人與稅收征管者都是稅收活動中最重要的人的因素。只有堅持“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀、樹立納稅人為本的稅法理念，才能使政府取信于民、服務(wù)于民，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，為納稅人創(chuàng)造出公平的納稅環(huán)境，同時激發(fā)納稅人自覺納稅的熱情，納稅人權(quán)益方可得到真正的保障。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供充分優(yōu)質(zhì)的服務(wù)就可確保納稅人準(zhǔn)確、高效地依照稅法的規(guī)定繳納稅款，使納稅人享受良好的納稅服務(wù)，這是作為與國家處于平等主體地位納稅人的一項重要權(quán)利，這也是以人為本的具體體現(xiàn)。以人為本的科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)納稅人創(chuàng)造稅源的根本動力，也是保障納稅人權(quán)利的理論基礎(chǔ)。

二、稅法核心價值要集中體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀

(一)稅法的核心價值

稅法的核心價值是實現(xiàn)法制、公平與效率。在現(xiàn)代法治國家，只有當(dāng)稅法符合憲法價值秩序下的正義要求時，才具有正當(dāng)化基礎(chǔ)。因此，稅收正義是憲法層面的基本原則，它規(guī)范征稅機(jī)關(guān)的行為，保障廣大納稅人的權(quán)利，追求公平與法制，同時實現(xiàn)效率，這就是稅法的核心價值和最高精神。它伴隨著社會發(fā)展，演繹著人類的創(chuàng)造與奉獻(xiàn)，體現(xiàn)出稅收文明。因為稅收正義將公平與法制放在第一位的，以促進(jìn)社會和諧，促進(jìn)效率提高。同志在十七大報告中專門論述了發(fā)展社會主義民主政治，“民主”一詞在報告中出現(xiàn)六十多次，并強(qiáng)調(diào)民主與法制不可分離，只有這樣才能實現(xiàn)社會公平。從這個意義上來說，民主與法制建設(shè)對實現(xiàn)社會公平與正義有不可替代的作用。而通過稅收立憲則是建立一套合乎正義價值的稅收法律體系，而這個體系應(yīng)是稅收法治、公平與效率的實現(xiàn)，也是保障廣大納稅人權(quán)利實現(xiàn)的法治體現(xiàn)，稅法的核心價值也就體現(xiàn)出科學(xué)發(fā)展觀的第一要義“發(fā)展”，核心價值“以人為本”與基本要求“全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展”之意義所在。

(二)公平與效率的科學(xué)發(fā)展

公平與效率要求稅收法治文明，科學(xué)發(fā)展。19世紀(jì)末，公平、效率與管理原則成為西方財稅學(xué)界普遍接受的稅法制度原則。公共選擇學(xué)派對稅制優(yōu)化問題的研究是基于公共選擇理論基礎(chǔ)之上的，認(rèn)為最優(yōu)稅制就是參與公共選擇的人至少在理論上一致贊同的稅制，一致贊同的程度越高，稅收就越有效率，就越具有公平性。公共選擇學(xué)派認(rèn)為，這種能得到一致選擇的稅制是能對政府的支出水平進(jìn)行限制、并使其保持在一定規(guī)模上的稅制。因為合理的稅制有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入，并使稅務(wù)部門有能力承擔(dān)征管任務(wù)；還可減輕納稅人的抵觸情緒和稅收法制監(jiān)督，使政府稅務(wù)部門與納稅人間形成和諧稅收征納關(guān)系，而最終有利于稅收公平和效率的提高。從提升稅法遵從度的需要考慮，稅收征納雙方既存在博弈，又存在心理契約。博弈論認(rèn)為，人是理性的，人人都會在約束條件下實現(xiàn)自身利益最大化；人們在交往中有沖突，行為互相影響，其信息不對稱。心理契約理論認(rèn)為，人們互相交換的越是公平與效率、報酬越多，越有可能產(chǎn)生互惠的義務(wù)并以此來引導(dǎo)以后的交換、公平和守信，進(jìn)而提升效率；而人們越是違反交換關(guān)系中的互惠制度和義務(wù)，被危害利益者就越有可能成為消極抵制互惠規(guī)范的違背者，并可能以不理智或不合規(guī)范的行為制裁對方，這便產(chǎn)生了雙方的互不公平并且效率低下，雙方不能和諧，觸發(fā)將來的不合作或違規(guī)。因此，解決此問題的辦法是：依照法制合理治稅，同時從“納稅遵從”上升到“合作遵從”并實現(xiàn)法治文明、公平與效率。

三、加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)的對策

(一)建立科學(xué)適用的稅收法律制度

目前，我國稅收法律體系成寶塔形，稅收立法有行政化特征。而稅收行政文件是否屬稅收法律制度規(guī)范尚有爭議。我國稅收制度按主體、性質(zhì)、程序、效力等分為稅收法律制度和稅收行政制度。顯然，按照稅收法定主義原則，行政制度是不能作為執(zhí)法依據(jù)的。稅收法定主義的核心價值在于取得社會成員或其代表的同意，從而使課稅具有合法性的裝置，即稅收立憲。而稅收立憲的核心在于控制國家征稅權(quán)，即國家征稅權(quán)來源于人民的同意或授予，稅收的用途在于保障人民利益，權(quán)力保障構(gòu)成對國家征稅權(quán)的憲法限制。稅收法定主義原則就是以憲法為征稅權(quán)的運行所設(shè)定的建制原則，任何違反建制原則的稅收立法，均應(yīng)接受違憲審查，以確保憲法對國家征稅權(quán)的絕對支配地位。從法學(xué)視角的“稅收債務(wù)關(guān)系說”看，則把稅收法律關(guān)系定性為國家對納稅人請求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，稅收乃是公民對國家所承擔(dān)的“公法上的債務(wù)”，強(qiáng)調(diào)國家與公民地位的對等，行政機(jī)關(guān)在稅收法律關(guān)系中不享有優(yōu)越地位。我國現(xiàn)行稅法中有關(guān)明確規(guī)定納稅人實體權(quán)利、程序權(quán)利和救濟(jì)權(quán)利的內(nèi)容相對缺位，這無疑使稅法制度缺少了科學(xué)性和實用性，使納稅服務(wù)缺少了法律依據(jù)。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，無論是納稅服務(wù)政策、措施，還是納稅服務(wù)手段、程序都要依照法律規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)部門依法治稅的前提就是有法可依，而且要有“適合的良法”可依，方可建立科學(xué)適用、文明法治、公平效率的稅收環(huán)境和稅收制度，從而保護(hù)納稅人權(quán)益。

(二)完善稅收立憲，使納稅人權(quán)利受到憲法的切實保障

憲政是以權(quán)力制約和人權(quán)保障為基本內(nèi)容，使體現(xiàn)法制精神的憲法在國家的實際生活中充分實施所形成的現(xiàn)實的民主政治體制。憲政制度在稅收領(lǐng)域的實踐就是稅收立憲，其核心內(nèi)容就是國家征稅權(quán)利受到憲法的有效控制，納稅人的基本權(quán)利受到憲法的切實保障。

1，制定《稅收基本法》應(yīng)體現(xiàn)依憲治稅精神。應(yīng)盡快將制定稅法通則列入全國人大立法議程、放在突出位置。只有盡快制定和出臺一部《稅收基本法》，將治稅原則、指導(dǎo)思想、適用范圍、稅法要素、稅制結(jié)構(gòu)、稅收管轄權(quán)、稅收管理體制及征納雙方權(quán)利義務(wù)等重大問題做出集中、統(tǒng)

一、明確的法律規(guī)定，以總攬和協(xié)調(diào)稅收法律制度的全局，彌補(bǔ)各稅種單行規(guī)定的欠缺與漏洞，使稅法的權(quán)威和法律效率提升，從而形成統(tǒng)一的科學(xué)的治稅環(huán)境和稅收執(zhí)法環(huán)境。

世界上不少國家以不同形式的立法保護(hù)納稅人權(quán)利，形成法案，具有憲法的性質(zhì)，一切立法都不得與此相抵觸。西方國家稅務(wù)機(jī)關(guān)把為納稅人提供滿意的涉稅服務(wù)作為自己的神圣職責(zé)，將納稅人權(quán)利的保護(hù)上升到憲法性權(quán)利保護(hù)的高度，從當(dāng)前科學(xué)發(fā)展觀的角度思考問題，這也是我國非常值得借鑒的。我國稅收基本法在規(guī)定基本稅收制度的同時，可以設(shè)專章全面地規(guī)定納稅人應(yīng)享有的一系列基本權(quán)利。

2，完善與優(yōu)化《稅收征管法》。迄今為止，我國還沒有專門的法律對納稅人權(quán)利做出集中、統(tǒng)一的規(guī)定，有關(guān)納稅人權(quán)利的規(guī)定散見于憲法及相關(guān)法律之中，如新《稅收征收管理法》、《行政訴訟法》、《行政復(fù)議法》、《行政處罰法》、《國家賠償法》等。這些法律法規(guī)對納稅人權(quán)利雖然有一些直接或間接的規(guī)定，但一般來說，納稅人對此很難把握，自我保護(hù)意識也較弱。完善《稅收征管法》，目標(biāo)是使之成為真正的稅收程序基本法，將稅收程序立法內(nèi)容升格為稅收法律；明確保護(hù)納稅人權(quán)利中的程序性法律規(guī)定；遵循保護(hù)納稅人權(quán)利原則，完善稅務(wù)行政復(fù)議的程序性規(guī)定；實現(xiàn)稅收計劃由行政化向法治化的徹底轉(zhuǎn)變。

(三)營造依法治稅、合作遵從的稅收環(huán)境

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作者要在稅收執(zhí)法領(lǐng)域規(guī)范操作、公正嚴(yán)明執(zhí)法，這是對納稅人最有效的服務(wù)。通過學(xué)習(xí)型組織團(tuán)隊訓(xùn)練，提升稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，轉(zhuǎn)變稅務(wù)人員只享受權(quán)利不承擔(dān)義務(wù)，而納稅人只承擔(dān)義務(wù)，較少享受權(quán)利的思維定式，在實踐中尊重和保護(hù)納稅人權(quán)益，把稅收管理的重點真正轉(zhuǎn)移到納稅服務(wù)上來；倡導(dǎo)納稅人誠信、尊重與合作的稅收遵從理念，使“納稅遵從”提升為“合作遵從”，使稅收事業(yè)真正公平、效率、法治、透明、公開，稅務(wù)官在堅持科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)之下依法治稅的同時，以維護(hù)納稅人權(quán)益為己任并落實到稅收征管工作和納稅服務(wù)的各個環(huán)節(jié)，把管理、服務(wù)、法治、激勵有機(jī)結(jié)合起來，切實營造出良好的稅收環(huán)境，使稅源的動力源泉得到科學(xué)保障。

(四)建立科學(xué)的稅務(wù)組織績效管理機(jī)制

1，建立納稅服務(wù)績效考評機(jī)制是保護(hù)納稅人權(quán)利的制度保障。通過政府稅務(wù)組織建立健全績效管理和評估機(jī)制，把納稅人滿意度作為衡量服務(wù)績效的重要標(biāo)準(zhǔn)，建立良好的內(nèi)部崗位考核體系和外部社會評價機(jī)制，設(shè)計出科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)體系，確立日常納稅服務(wù)的內(nèi)部信息采集途徑，對納稅人采取問卷調(diào)查等方式，獲取真實、客觀的數(shù)據(jù)信息，對稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的服務(wù)進(jìn)行績效評價，建立平衡記分卡的績效管理模式，形成有效的激勵機(jī)制。績效考核與管理方式的思路，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展和納稅人需求的發(fā)展不斷研究與改進(jìn)。

2，建立納稅服務(wù)績效溝通機(jī)制是保障納稅人權(quán)利的有效途徑。推行立法聽證制度。立法機(jī)關(guān)采取會議形式，公開、直接地聽取公眾意見的程序制度。立法聽證是人民群眾直接參與立法的有效途徑，與其他聽取意見的形式相比，立法聽證具有透明度高、程序性強(qiáng)、所獲取的信息相對客觀的優(yōu)點。實施納稅人評議制度，每個納稅人都可以對稅務(wù)人員是否勝任工作、業(yè)務(wù)是否精湛、是否尊重納稅人、執(zhí)法是否公正、工作是否敬業(yè)等進(jìn)行評議。