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摘要：

因為宏觀經濟運行中，中小企業的作用是非常的重要，本文嘗試分析那些促進中小企業發展的政策，對當前我國中小企業普遍存在的問題進行了深入的研究，并且針對性的提出未來稅收制度應當發展的方向，以保證中小企業能夠快而好的發展。

關鍵詞：

財政稅收；促進；中小企業

在人員激勵和經營決策方面，相對于大型企業而言，中小企業存在靈活和彈性的特點，當市場出現變化的時候，其可以在最短的時間內做出最正確的變化，所以宏觀調控效果可以從中小企業身上最快的看到，而且，中小企業一般都是勞動密集型企業，因為需要大量的勞動力，所以就業問題也就可以得到一定程度解決，并且能夠逐漸將科學技術應用到實際產品中，也起到了技術推廣的作用。

一、當前我國中小企業發展過程中存在的諸多問題

社會主義市場經濟因為中小企業的快速發展而充滿了生機活力，但是在中小企業快速發展的輝煌背后，我們也需要充分認識到其所存在的諸多問題。內源性融資比例遠高于外源性，這是我國中小企業在融資方面的特點。對此主要有三個原因：

1.商業銀行普遍不愿意向中小企業貸款主要是因為中小企業的信用體系不夠完善，而且缺乏足夠有效的融資擔保機制，沒有能夠實現有效的補償機制和對擔保風險的分散，所以導致銀行如果貸款就必須承擔非常大的信用風險。所以，中小企業向商業銀行申請的貸款都必須經過非常嚴格的審核流程，并且最終依然很難成功貸款，因為抵押或者是無法將擔保落實，最終導致在申請貸款的中小企業中，僅有不到50%的中小企業可以從商業銀行獲得貸款，而且有些中小企業已經被評定為優質中小企業，但是能夠獲得銀行貸款的只占其中的30%左右。

2.中小企業是無法通過外部股權融資渠道獲得融資的當前的中小企業，因為面臨著資金市場門檻太高、沒有成熟的創業投資機制等問題，所以無法通過資本市場來籌集資金，資金也無法通過創業投資獲得。因此親友借貸、民間借貸等非正常貸款渠道是其獲得資金的主要方式。

3.我國東西部中小企業的發展非常不平衡因為我國的經濟基礎等多項因素的影響，我國東部和西部的中小企業無論是在成長速度、盈利能力等方面都存在著非常明顯的差距。東部中小企業發展迅速，環境方面有很大的原因，但是發展起來的中小企業又會再度促進環境的優化，形成一個良性的循環，反之西部則是一個惡性的循環。

二、嘗試從財政措施角度促進中小企業的發展

首先是需要將增值稅一般納稅額人的征收范圍進行擴大，對其納稅人的認定標準資格進行改變，關于增值稅一般納稅人的應稅銷售額標準應當給予取消，其判斷標準可以以企業財務制度是否健全為主。可以進行如下的規定：經營生產資料以及進行工業加工生產的中小企業，如果他們的生產場所是固定的，并且具有較為健全的會計核算體系，那么應當將其歸類為一般納稅人，準許他們進行進項稅的抵扣；但是中小企業中進行商業經營的部分，可以把一般納稅人銷售額認定標準適當下降一點，如果沒有能否達到銷售額標準，但是自身的會計核算體系是健全的，而且能夠提供準確的稅務資料的，可以在稅務機關批準后，按照13%或者是17%的稅率來核算銷項稅額，并且準予抵扣。可以進行如下的規定：中小企業中那些從事經營生產資料以及工業加工，如果他們的生產場所是固定的，銷售環節可以有效控制，具備健全的會計核算體系，那么其應當被歸類為增值稅一般納稅人，允許其進行進項稅額的抵扣；部分中小企業進行商業經營活動，對此可以將一般納稅人年銷售額的認定標準適當降低，如果會計核算健全，能夠提供準確的稅務資料，但是銷售額沒能符合要求，可以通過主管稅務機關進行批準，所開發票為增值稅發票，稅率為17%或13%，準予抵扣。

第二，增值稅抵扣范圍應當適當增大，中小企業購置不動產時候產生進項稅發票，對此可以進行抵扣，而且部分企業購入專利以及使用權等無形資產，可以將合同價按照規定的比例進行增值稅抵扣。另外要發展企業所得稅制度，針對中小企業進行修改。第一是要將中小企業的所得稅稅率降低。目前很難獲得外源性融資，中小企業獲得再投資主要依靠諸如內部積累等內源性融資。對此我國需要將中小企業所得稅率適當降低，具體可以將優惠稅率確定為10%，并且享受再投資退稅待遇，也就是如果中小企業將內部收益留存進行擴大投資，那么將按照規定進行比例退稅；而且中小企業享受的產業優惠應當更為寬松。諸如新興戰略性產業等國家重點支持的產業領域應當針對中小企業設置獲利年度開始三年內免征企業所得稅，五年內減半征收企業所得稅政策；

第三是要將中小企業固定資產折舊年限減少，虧損結轉年限延長。采取允許科技型中小企業的機器設備加速折舊的方式引導中小企業更新固定資產的速度，而且需要將折舊費扣除的比例增大，延長虧損結轉年限到8-19年；第四是要稅前列支中小企業的研究開發、廣告推廣以及業務宣傳等費用，并且將此類費用的扣除比例提高，扣除比例達到50%—150%。還需要實施一些輔助性的措施和制度。除了針對中小企業直接設計制度之外，還需要讓中小企業能夠獲得一些間接的優惠措施的支持。例如，引導商業銀行針對中小企業的貸款享受稅收優惠，通過特定的優惠促進商業銀行批準對中小企業貸款。針對商業銀行從中小企業獲得貸款利息收入及其他中間業務收入部分，可以允許免征5-10年企業所得稅，根據信貸業務中中小企業部分所占的比例適當減征企業所得稅，例如，在設定比例的基礎上，成本根據超出的部分進行相應的扣除。而且為了讓中小企業信貸風險降低，可以將風險金從應納稅所得額中扣除。引導外部經濟主體與中小企業進行合作，如果中小企業獲得其他企業捐贈，捐贈企業可以稅前扣除捐贈物額度，中小企業與合法投資機構和相關擔保機構合作，后兩者從中獲得收益可以免征增值稅額企業所得稅。引導大型企業與中小企業確定穩定的原料供應、技術開發和改造的關系，并且大型企業服務中小企業所得收入可以免征部分企業所得稅。

三、總結

在我國的經濟實體中，中小企業的地位是非常重要的，所以在政策方面，我國政府應當給予適當的傾斜，而中小企業自身也應當主動去尋找提高公司人員素質水平的措施，并且注重學習社會新制度，實現對中小企業價值的提高，并且對財政稅收政策進行落實。

參考文獻：

[1]蘇巧珠.論扶持中小企業發展的財政稅收制度創新研究[J].現代經濟信息,2014(8):268-268.

[2]蔡璨.論我國財政稅收制度創新對中小企業的扶持[J].商,2015(27):168-168.

作者：王秀云 單位：寧夏回族自治區核工業地質勘查院