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一、當前高職院校教師個人所得稅稅務籌劃中存在的問題

（一）納稅籌劃是納稅人根據國家稅收法律法規，為了維護和保障自身合法權益，在對多種納稅方案進行選擇的過程中，進行合理策劃，選擇其中稅負最輕的方案。也就是說，納稅人通過合理籌劃，盡可能實現“節稅”的稅收收益。因此，對納稅人的稅務進行籌劃符合國家稅務相關法律法規，是納稅人依法維護自身權益的一種有效途徑。

（二）對學校納稅籌劃部門及其工作存在誤解對于高職院校的教師來說，由于專業及其他因素的限制，他們對于學校開展的納稅籌劃工作存在著誤解。在很多教師看來，工資獎金是由財務部門發放的，那么納稅籌劃工作應當由財務部門承擔。實際上，根據相關制度，納稅籌劃工作應當由單位內部能夠決定收入分配總量，制訂收入分配標準的部門來承擔的。在高職院校的日常管理工作中，教職員工的工資及獎金的發放是由學校人事部門決定的，學校財務部門只是按照人事管理部門的要求撥付的。也就是說，財務部門只是執行部門，無法決定收入分配及其標準，因此，不能單獨完成納稅籌劃工作。

（三）收入支付方式可能造成教師個人稅負的增加高職院校教師的個人所得稅涉稅項目涉及面廣，涵蓋面廣，支付方式多樣。就其內容來說，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得等，支付方式也有很多種，包括按月支付的工資以及年終一次性支付的獎金等。而根據稅法的相關規定，要以月實得報酬為應稅收入。因此，如果按照自然支付模式就可能造成適用稅率不一致，導致個人稅負顯著增加，稅后收入明顯減少的問題。

二、高職院校教師個人所得稅稅務籌劃的基本思路

（一）對教師的收入結構進行調整，將工資和薪金進行福利化，以達到節稅目的根據國家稅法的相關制度，對于按照國家規定發給教師的補貼、津貼、福利費以及安家費等要免征個人所得稅，包括教職工的獨生子女補貼和差旅費津貼等。因此，要對高職院校教師的收入結構進行調整和規劃，只有這樣才能實現稅務籌劃的目標。一方面，適當降低教師名義工資收入，合理增加各種補貼，包括公費旅游、發放住房補貼、報銷一定數量的通訊費用等。另一方面，積極改善教師的辦公條件和生活條件，配齊辦公設施，包括電腦設備以及生活用品等。同時，要鼓勵和支持廣大教師開展科學研究，學校要為他們提供開展市場調研、科技成果開發等所需的相關費用。

（二）科學制定教師課時收入發放方案，努力減輕教師的稅負一般來說，高職院校教師的課時收入的發放有多種方式，有的是在學期末發放，也有的每月按實際計算發放。而根據我國稅法的相關規定，教師課時收入采用按月方式發放的，應當并入當月工資薪金計算所得稅，而一次性發放的應作為獎金計算。可見，采取的發放方式不同，教師所要交稅額有很大差別。采取期末一次發放的方式，教師稅負較高，按月實際收入發放，那么對于月收入較高的老師來說，稅率也會很高。因此，應當采取預支或遞延的方式按月均衡的預發教師的工資薪金，努力減少教師的稅收負擔。

（三）對教師的勞務報酬進行轉化，不斷降低教師征稅額度高職院校教師在向社會服務單位提供教學等服務的過程中，會發生很多費用支出，這樣就可以降低名義報酬，為教師節約較多稅款。一方面，可以將教師的勞務報酬和工資、薪金等分類計稅，并進行轉化，以降低稅負。因為在應稅所得小于2萬元的情況下，工資、薪金比勞務報酬的稅率低。將勞務報酬轉化為教師工資薪金，可以有效降低教師的稅收負擔。另一方面，對于教師獲取勞務報酬的次數進行調整，增加支付次數。根據我國稅法的相關規定，集中發放教師的勞務報酬，會顯著增加教師的稅負。而高職院校教師在為企業提供服務或者指導的過程中獲取的收入或酬金，一般具有連續性的特點。因此，通過增加支付次數的方式，可以達到減少教師稅負的目的。

三、結語

合理避稅對于高職院校的發展具有重要的意義，不僅有利于提高高職院校的財務管理水平，促進高等職業教育質量的穩步提高，而且對于降低教師個人所得稅的稅收負擔，提高廣大教師的納稅意識都有積極的影響。個人所得稅的稅務籌劃方法還有很多，高職院校相關職能部門及其相關財務人員，一定要非常熟悉個人所得稅的法律法規，將高職院校教師個人利益和學校的整體利益相結合，設計合法合理的薪酬發放方案，靈活運用納稅籌劃方案。高職院校要從維護教師切身利益的角度出發，努力在合理合法的限度內盡可能降低教師個人所得稅的稅收負擔。

作者：王霞單位：四川職業技術學院