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一、個體工商戶的生產、經營所得

1.降低應納稅所得額（1）在法律允許范圍內盡量將家庭中的其他成員列為個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶、私營企業的雇員，通過增加雇員數量可多列稅前工資、加班費、福利費，同時也可以增加家庭收入。（2）對于家庭支出與生產、經營活動中支出難以區分的，應盡量分開并計入生產、經營活動的支出中。

2.降低稅率企業組織形式不同，相應的稅率也不同。企業在生產經營中有應納稅所得額的，應繳納所得稅，但合伙企業，個人獨資企業，獨資、合伙性質的私營企業及個體工商戶均應繳納個人所得稅，其他企業則繳納企業所得稅。由于在企業所得稅與個體經營者的個人所得稅之間，應稅所得額的確定大體類似，但稅率不一樣，企業所得稅是三檔比例稅率，而個人所得稅是5％～35％的五級超額累進稅率。因此，當企業年應稅所得額的金額規模可預測時，采用不同的企業組織形式，其稅負就不一樣。這也為個體經營者的個人所得稅提供了籌劃空間。

3.增加合伙人合伙人數量越多，適用的稅率就會降檔。但是，增加合伙人數量就意味著每個合伙人分得的收益越少，這時候增加合伙人就沒有必要了。對合伙企業來說，可將一個家庭增加為合伙人，表面上增加了合伙人數量，實際上并未增加，這樣合伙人所分得的應納稅所得額減少，同時每個合伙人均可減除一定的費用，從整體上減輕了所得稅稅負。

二、勞務報酬所得

勞務報酬以個人每次取得的收入減除費用后的余額為應納稅所得額，適用超額累進稅率，以單次收入為征稅對象。在勞務報酬稅目中，有加成征收稅率，即一次所得越高，就可能適用加成后的更高稅率。

1.籌劃的具體措施（1）費用轉移。可以將因勞動而產生的費用開支（如交通費、食宿費）的責任歸于企業一方，那么，名義上個人的所得減少，這樣就減少了個人勞務報酬應納稅所得額，然后以減少稿酬來抵減，降低適用稅率，達到降低稅負的目的，同時它又不會增加企業的額外負擔。（2）分次取得收入。因其應納稅所得額是以每次收入為前提的，這樣個人可以通過分拆取得收入的次數，多次收入。增加收入次數，降低應納稅所得額，其應納稅所得額相對應的稅率也相對較低，這樣就比一次取得收入時所要繳納的稅額要少。如果可能的話，可將一次勞務活動分為幾次去做，或是將每筆勞務收入分期領取。這樣，經過多次分攤，多次扣除，就可以減少每次的應納稅所得額。（3）分項計算。如果個人兼有不同的勞務項目，在可能的情況下將不同的勞務項目分拆開，降低應納稅所得額，降低適用稅率檔次，達到降低稅負的目的。（4）增加勞務者。勞務的需求方是根據該項勞務本身支付報酬的，而承擔勞務者則是根據合作者人數和工作量來分配報酬的。換言之，我們可以從承擔勞務者的數量方面進行籌劃。

2.注意事項工資、薪金收入和勞務報酬收入在一般情況下有所區別，這就給籌劃帶來了空間。在簽訂用工合同時，可根據報酬的具體金額進行具體籌劃，決定到底是以雇傭形式拿工資，還是以提供勞務報酬的形式拿報酬。在勞務報酬和工資、薪金的取舍中，個人一定要三思而后行。同時，也要保證個人取得收入途徑和籌劃方式的合法性。

三、稿酬所得

1.費用轉移即以費用抵減稿酬。做法：一般是與出版社協商，將發生與寫書有關的費用轉移給出版社負擔，然后通過抵減部分稿酬來減少稅款。這樣，稿酬所得就降低了，應納稅所得額也隨之減少，同時出版社的負擔也不會增加。

2.增加收入次數在稿酬所得的收入中，是以每次出版為一次收入，即一件作品的一次出版為一次收入。這樣，可將一個人的稿酬分拆為多個人的稿酬，或將一次稿酬分拆為多次稿酬，這對于稿酬所得的籌劃和勞務報酬的籌劃有異曲同工之妙。同時，也可將分批印刷而合并計算的一次稿酬，處理成再版所得“分次”計稅，增加扣除費用次數，達到降低稅負的目的。

3.發表單位選擇根據國家有關規定，“任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。”從而規定了記者、編輯等專業人員在發表作品時的納稅條件。同時，這也給納稅籌劃帶來了可能性。記者、編輯等專業人員在發表作品時，應慎重考慮發表單位，也應慎重考慮其取得的報酬究竟是按照稿酬所得繳納所得稅還是并入工資按工資、薪金所得繳納所得稅稅負較小。

四、財產租賃所得

財產租賃收入減除準予扣除費用后的余額為應納稅所得額。其所扣除的費用包括：出租過程中繳納的稅費、由納稅人承擔的出租財產的修繕費、以及稅法規定的準予扣除的其他費用，直到扣完為止。盡量在出租期開始之前修繕，以便能夠盡早扣除修繕費用。在出租期開始之前修繕，則可以盡早的扣除修繕費用，降低應納稅所得額、降低稅負。在合法合理的情況下，盡量加大修繕費用。以上要取得合法的憑據。

五、利息、股息、紅利所得

以每次收入額為應納稅額所得額，不扣除任何費用。這里的“每次收入”，是指支付單位或個人每次支付利息、股息、紅利時，個人所取得的收入。對其進行籌劃主要是通過其收入來源或是國家優惠政策來實現。

1.國債投資國債投資是以中央政府的稅收作為還本付息的保證，因此它具有風險小、流動性強的優點，同時其利率相對于其他債券來說要低。它是以國家財政信譽作擔保，信譽度非常高，穩健型投資者較喜歡投資國債。但同時，對于個人來說，為了個人所得稅的籌劃而一次性的拿出較大數額的資金進行投資并不值得。

2.其他債券投資雖然相對于國債投資，其他債券的安全性、穩定性相對較差，但是從宏觀上看，債券投資利率較高仍不失為一種獲益投資的方式。

3.保險投資保險投資在讓人們獲得一定收益的同時，也為投資者提供了人身意外傷害等方面的保障。而且保險公司的分紅尚未列入征稅的范圍，所以購買保險也是一種很好的投資籌劃選擇。對利息、股息、紅利的籌劃有很多途徑，但相對來說都有一定的風險性，所以投資者在投資中切忌盲目跟風，要選擇適合自身條件的籌劃方案，這樣才能保證自身利益的最大化。

作者：楊明海單位：湖北經濟學院