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摘要：

我國市場經濟日益繁榮，人均收入水平急劇上升，越來越多的居民成為個人所得稅的納稅義務人。為了維護自身利益、實現少繳稅款或不繳稅款，納稅人就越來越注重納稅籌劃。本文就個人所得稅的納稅籌劃談談自己的看法。

關鍵詞：

個人所得稅；納稅籌劃；納稅人身份

隨著社會不斷進步，高薪職業發展迅速，兼職情況愈來愈多，收入多元化局勢明顯，符合繳納個人所得稅的納稅人員日漸增加。但是，薄弱的納稅意識仍然導致一大批納稅人不愿意從自己的收入中抽出一部分作為稅款繳入國庫。這樣的話，個人所得稅的納稅籌劃問題便日漸被人們重視起來。然而，有很多人對納稅籌劃的認識并不是很明確的。有的甚至誤認為，納稅籌劃是一種偷稅、漏稅的手段，是國家法律、法規所禁止的。其實恰恰相反。下面，我就個人所得稅納稅籌劃從兩個角度談談自己的看法。

一、個人所得稅納稅籌劃的現實意義

1.個人所得稅納稅籌劃有利于激勵納稅人增強納稅意識納稅籌劃為納稅人少繳或不繳稅款提供了可能的空間、開辟了合法的渠道。開展納稅籌劃要求納稅人在事前進行，同時必須在國家稅收等法律、法規允許的前提下。這不僅要求納稅人熟悉國家財稅政策，還要了解我國相關法律、法規。此外，納稅人為了進一步達到納稅籌劃的目的，就會自覺不自覺地進一步鉆研財稅政策、法規，從而進一步激勵納稅人了解稅收基本知識，掌握納稅各環節應注意的事項，自覺抑制偷、逃稅等違章、違法行為，最終增強了納稅人自身的納稅意識。

2.個人所得稅納稅籌劃有利于促使納稅人減輕納稅負擔市場經濟的不斷發展、不斷健全，稅法體系也在不斷發展、不斷健全。如果納稅人對稅法的研究過于膚淺、不夠透徹的話，就很有可能造成多繳稅或漏稅現象。即便不進行納稅籌劃，按規定納稅也同樣為納稅帶來一定的利益。當然，我們可以通過納稅籌劃帶來更多的利益。納稅人在合理規避個人所得稅時，不僅可以為國家稅收工作做出貢獻，而且還可以減輕自身的稅收負擔，間接增加自身的收入，這對于工薪階層，尤其是以工資為主要收入來源的納稅人來說，納稅籌劃至關重要。從國家層面來講，納稅籌劃可以間接節省財政支出，減少財政赤字，減輕腐敗行為。從個人層面來講，納稅籌劃可以減少納稅人的稅收負擔，為納稅人帶來一定的可支配收入。

3.個人所得稅納稅籌劃有利于推進個人所在單位的長遠發展個人所得稅的代扣代繳義務人為個人所在單位，它在實際經營中主要涉及工資、薪金一項個人所得稅。雖然這項個人所得稅直接由所在單位代扣代繳。從表面上看，這項稅款與單位的生產經營、效益沒有多大關系。但實際上關系非常重大。從職工角度來看，他們并不關心稅前工資，也不關心自己繳納了多少稅款，只關心自己每月獲得的實際可支配收入。只有這些增加才會對職工產生有效的激勵作用，如果單位通過納稅籌劃增加了這項收入，就會大大地提高職工的工作積極性、主動性和創造性，增強職工對單位的認同感和歸屬感，這也將對單位的長遠發展將起著舉足輕重的作用。

4.個人所得稅納稅籌劃有利于減少個人所在單位的納稅支出由于工資、薪金這項個人所得稅是在單位給職工支付工資時，提前扣除并繳納的，從本質分析，這項費用也是由單位承擔的。所以，單位應該對職工的個人所得稅積極地進行納稅籌劃，對不同的稅收方案進行反復的研究、比較，從幾種方案中選擇稅負最輕的一種，這樣就可以有效地減少納稅人的現金流出，同時也減少了單位的現金流出，減少了個人所在單位的納稅支出，最終增加了單位的可支配資金。

二、個人所得稅納稅籌劃的幾點建議

1.納稅人必須正確的認識關于個人所得稅納稅籌劃問題在我國，有很多納稅人并沒有真正理解納稅籌劃，對納稅籌劃的認識很膚淺，也不夠準確，所以我們圓滿實施納稅籌劃，首先要正確的理解納稅籌劃。納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質的區別，它是指納稅人在國家法律允許的范圍內，通過個人或在有關機構的幫助下，對生產經營活動進行事先安排，達到少繳稅或不繳稅的目的，以保證自己的最大利益。通過這種方式減輕稅負是國家允許的，然而，偷稅漏稅屬于違法行為，一經發現，必定嚴厲制裁。納稅人只有真正的認識納稅籌劃的深刻內涵，才能夠游刃有余地運用納稅籌劃的相關原理，實施納稅籌劃，達到減輕稅負的目的。

2.培養業務技能強素質高的個人所得稅納稅籌劃人員目前能完成納稅籌劃的納稅人并不多，大部分納稅人是通過稅務機構進行的納稅籌劃，在這些機構中發揮主要作用的還是相應的業務人員。對于他們，不僅要了解我國的稅收法律、法規，還要具有靈活的應變能力，良好的職業道德等能力、素質。只有這樣才能保證納稅人在法律允許的范圍內順利完成納稅籌劃。除了對這些業務人員進行有關納稅籌劃的內容培訓外，還要從提高他們的業務技能、面對突發事件的應變能力、職業道德等方面進行全面的培訓，爭取培養出一批擁有高素質、業務技能嫻熟的納稅籌劃人才。

3.吃透能完成個人所得稅納稅籌劃的影響應納稅額的因素因為應納稅額等于應納稅所得額乘以適用的稅率，所以充分考慮影響應納稅額的因素至關重要。其實，結合計算稅款的公式可知，影響個人所得稅的應納稅額的因素有兩個，即應納稅所得額和稅率。稅率是由國家統一規定的，任何人不得私自修改。因此，要減輕納稅負擔，無非是運用合理又合法的方法減少應納稅所得額。在實行超額累進稅率的條件下，費用扣除越多，所適用的稅率越低。在實行比例稅率的情況，將所得進行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。只要應納稅所得額減少了，我們就可以達到減輕稅負的目的，完成納稅籌劃。

4.充分利用納稅人不同義務身份完成個人所得稅納稅籌劃在我國現行的個人所得稅法中，依據一定的標準將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。前者境內、境外所得都要納稅，后者僅就其境內所得繳納個人所得稅。所以，納稅人可以在某些情況下通過適當的調整措施，避開成為居民納稅人。比如，從居住時間或居所方面入手改變納稅人身份，這樣我們就可以充分利用納稅主體的身份特征減少納稅義務。當然，主體身份的選擇也不是隨意的，納稅人必須仔細研讀國家的相關稅收法律、法規，結合自己的業務需求與活動性質合理選擇，避免因調整身份而違背法律，甚至適得其反。

5.充分利用稅法規定的優惠政策進行個人所得稅納稅籌劃我國的個人所得稅法有著調節收入差距，平衡居民收入水平的重要作用。所以，為此也規定了一系列的稅收優惠政策，包括減稅、免稅和稅前扣除等。我國地域廣闊，發展條件不同，各個地區的優惠政策也存在著很大的差異，通過選擇不同的取得收入來源地區，也可以收到很好的減稅效果。如此以來，要求納稅人時刻關注國家的稅收政策，充分地、有效地利用稅收優惠政策，及時調整納稅籌劃方案，以減少應納稅額。

總之，在進行納稅籌劃時，每位納稅人都必須在法律、法規允許的范圍內，合理籌劃應納稅所得。在此基礎上，通過納稅籌劃保障納稅人利益最大化，對于個人所得稅稅法的完善和普及，有著一定的實踐意義。進行個人所得稅納稅籌劃對納稅人，對國家都是有益的?；I劃人為了幫助納稅人減少更多的稅款，總是時時處處留意國家稅收法律、法規和最新出臺的稅收政策，納稅人也在潛移默化中掌握了一些關于稅法的基本知識。這樣以來，納稅籌劃實際上也起到了宣傳稅法的作用，便于國家更快、更好地貫徹稅收法律、法規。

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作者：王小鋒 單位：延安職業技術學院