納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估范文
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1、有利于形成良好的體制激勵(lì)，促進(jìn)誠信納稅。通過納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估，樹立一批納稅誠信企業(yè)，對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)的納稅人分類管理，實(shí)行差別稅收對(duì)待。通過這樣的制度設(shè)計(jì)，形成良好的體制激勵(lì)，促進(jìn)誠信納稅。
2、有利于提高稅收檢查工作水平和效率。通過納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估，對(duì)納稅人按照信譽(yù)等級(jí)分類管理，為確定稅務(wù)檢查的重點(diǎn)提供依據(jù)。對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)高的企業(yè)減少檢查頻率，以服務(wù)為主；對(duì)低等級(jí)的企業(yè)增加檢查頻率，嚴(yán)格控管。從而，使稅務(wù)檢查目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，減少稅務(wù)稽核工作選案的盲目性，提高檢查效率。
3、有利于加強(qiáng)稅收征管，彌補(bǔ)征管工作的漏洞。納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估工作的重要一環(huán)是分析、審核納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性。通過這一工作，可以發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中存在的問題和疑問，及時(shí)反饋給有關(guān)部門，從而彌補(bǔ)稅收征管工作中可能出現(xiàn)的漏洞，提高稅收征管質(zhì)量。
4、有利于掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，加強(qiáng)稅源控制。納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估不僅要對(duì)納稅人有關(guān)納稅資料進(jìn)行評(píng)定，而且還需了解和掌握納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、生產(chǎn)流程、財(cái)務(wù)制度等諸方面內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行評(píng)定，尤其是對(duì)涉外經(jīng)營的企業(yè)，更需要通過了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營來進(jìn)行評(píng)估確定。因此，通過納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估，有利于掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，加強(qiáng)稅源控制。
二、納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估面臨的難題
1、稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間、機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)問題。首先，納稅人納稅往往由國稅和地稅共同管轄征收，因此其資料分別需要由不同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供，這就對(duì)國稅和地稅之間的協(xié)調(diào)提出了要求。其次，評(píng)估工作的有關(guān)資料來源于稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部不同的部門，需要不同部門的密切配合，這就提出了稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間的配合問題。基于以上原因，評(píng)估工作要求各稅務(wù)機(jī)關(guān)及其內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)配合。然而，由于體制方面、利益分配等方面的原因，相互間的配合不夠是納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估中面臨的較大問題，在工作銜接、資料傳遞等方面不順的情況時(shí)有出現(xiàn)。就目前各地試行的情況看，一般都由各稅務(wù)機(jī)關(guān)各自設(shè)置自己的評(píng)估機(jī)構(gòu)開展工作，這對(duì)資料的采集不利，對(duì)行政效率的提高不利，對(duì)保證評(píng)級(jí)的公正性不利。
2、納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估人員的素質(zhì)問題。納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，必須對(duì)納稅人的涉稅信息多方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評(píng)估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身掌握的專業(yè)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，在定量分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行定性分析，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行分析，審定納稅人涉稅資料的真實(shí)性、合法性、合理性，從而做到正確公正的評(píng)價(jià)。這就要求評(píng)估人員具備良好的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。但目前的評(píng)估人員綜合素質(zhì)參差不齊，許多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，不能從表面的資料中找到真正存在的深層次問題，評(píng)估的公正性得不到保證。
3、評(píng)估指標(biāo)體系的科學(xué)性問題。目前各地試行的納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估辦法中都有一套自己的評(píng)估指標(biāo)體系，一般的做法是預(yù)先確定行業(yè)平均值，將其作為行業(yè)正常值，然后測算出納稅人評(píng)估指標(biāo)值與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，如果被測算指標(biāo)處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，則認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，得到該測算項(xiàng)目的分值。但是實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小、企業(yè)產(chǎn)品類似程度等等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。此外，單憑評(píng)估指標(biāo)測算和評(píng)價(jià)很難合理判定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響，因而評(píng)估指標(biāo)體系存在一定的局限性。加之，由于各地受人力、時(shí)間等因素的影響，建立的評(píng)估指標(biāo)體系的合理性更有待考證。
4、資料的完備、準(zhǔn)確性問題。納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估的基礎(chǔ)是稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門各崗位在日常征管工作中整理形成的資料數(shù)據(jù)，以及納稅人及有關(guān)管理部門提供的資料數(shù)據(jù)。這些資料的完備和準(zhǔn)確是納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定的前提條件。然而由于資料的分散及數(shù)量繁雜，資料的采集有較大難度，同時(shí)這些資料的真實(shí)性也很難保證，給評(píng)估工作帶來較大困難。
三、完善納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估制度的政策建議
1、設(shè)置專門的納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu)。納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估工作涉及面廣、牽涉部門多，為了協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，建議在縣（市）級(jí)以上地區(qū)設(shè)置專門的納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估委員會(huì)，其成員由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的局領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成，同時(shí)聘請(qǐng)政府有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)的專家參加，負(fù)責(zé)納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、審核、檢查和監(jiān)督工作，保證納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估工作順利進(jìn)行。
2、建立科學(xué)合理的指標(biāo)體系。國家應(yīng)組織力量建立一套科學(xué)合理的納稅人信譽(yù)評(píng)估指標(biāo)體系，以之作為指導(dǎo)性指標(biāo)體系，各地在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際情況，合理制訂本地區(qū)評(píng)估指標(biāo)體系。在建立評(píng)估指標(biāo)體系時(shí)，必須定量分析與定性分析并重，在進(jìn)行大量指標(biāo)測定、數(shù)據(jù)對(duì)比等定量分析的同時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)對(duì)納稅人作詳細(xì)了解，進(jìn)行定性分析，將定量與定性分析相結(jié)合，且突出定性分析指標(biāo)的分值，保證指標(biāo)體系的合理性、科學(xué)性。
3、充實(shí)評(píng)估隊(duì)伍，提高評(píng)估人員綜合素質(zhì)。首先，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重視納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估工作，選擇既有較好專業(yè)知識(shí)，又有豐富稅務(wù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人員從事評(píng)估工作，有條件的地方可推薦注冊(cè)稅務(wù)師，充實(shí)評(píng)估隊(duì)伍。其次，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)水平。
4、提高納稅人信譽(yù)評(píng)估工作的科技含量，提高評(píng)估工作效率。大力開發(fā)納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估軟件，把大量的評(píng)估資料收集、整理和測算工作通過計(jì)算機(jī)加以處理，減小評(píng)估工作強(qiáng)度，提高評(píng)估工作效率。
5、注重加強(qiáng)評(píng)估資料的采集工作。我們必須充分認(rèn)識(shí)資料采集工作對(duì)納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估的重要作用，擴(kuò)大資料采集渠道。其一，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門崗位的配合，完整收集納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核資料及財(cái)務(wù)資料；其二，重視納稅人會(huì)計(jì)資料信息的收集，拓展資料的占有領(lǐng)域；其三，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，以獲取納稅人最新數(shù)據(jù)。
納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人、政府相關(guān)部門和有關(guān)社會(huì)機(jī)構(gòu)提供的各級(jí)涉稅資料和信息，運(yùn)用一定的技術(shù)和方法，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，按照預(yù)定的考核標(biāo)準(zhǔn),對(duì)納稅人的納稅信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估定級(jí)的管理活動(dòng)。納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)估工作近幾年已在部分地區(qū)試行，在激勵(lì)納稅人依法納稅自覺性、提高稅收遵從度、加強(qiáng)稅收征管等方面發(fā)揮了積極作用。