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納稅籌劃以財務會計核算為基本條件，企業要想科學開展納稅籌劃，就必須構建一套完善的財務會計制度，強化財會管理力度，確保企業經營管理效率的提升。現階段，雖然納稅籌劃實際運用良好，但仍存在一些問題需要改進和完善。只有做好納稅籌劃工作，才能夠強化企業的稅收管理效率，降低各類稅收違法現象的發生，提高稅款上繳的及時性。

一、當前時期下企業納稅籌劃存在的問題

1.對納稅籌劃認識不足。當前，有不少企業忽視了納稅籌劃的理論研究，也不夠重視納稅籌劃問題。首先，認為納稅籌劃等同于偷稅、避稅，實際也確實有部分企業為了降低自己的稅收負擔不合法的實施“籌劃”。由于企業實施的“籌劃”并非真正意義的納稅籌劃，所以最后沒有實現節稅目的不說，還面臨著偷逃稅款的責任。其次，計劃經濟體制中的企業不具備生產經營自主權和獨立的經濟利益，達不到開展納稅籌劃的要求，一定程度上制約了其理論研究的順利進行。而在市場經濟的形成及發展下，企業樹立了新的納稅籌劃觀念，同時積極主動的開展了納稅籌劃的理論研究工作。

2.納稅籌劃風險問題?？v觀當前企業納稅籌劃的實施現狀，多數納稅者實施納稅籌劃時均錯誤的以為一旦實施了納稅籌劃就能夠降低納稅負擔，保證自身收益的最大化，對納稅籌劃存在的風險問題直接忽略。一方面，納稅籌劃具有主觀性特點；主觀性判斷是否科學合理對納稅籌劃方案的確立及貫徹起到決定性作用，如果納稅籌劃的效果不好，那么就成為了納稅者的風險。另一方面，征納雙方的認定差異明顯；真正的納稅籌劃必須根據相關法律規定進行，需得到稅務行政部門的認可。因為就算納稅籌劃是圍繞著相關法規開展的，但也會由于稅務行政執法力度薄弱而阻礙了納稅籌劃方案的順利實施，最終導致方案應有的功能作用難以發揮。

3.稅收征管水平有待提升。我國的稅收征管水平和西方國家的稅收征管水平相比還有待提升，而造成這種差距的主要原因是征管意識不強、技術水平及人員素質水平不高等所致。特別在個人所得稅等稅種方面，征管效率低下引起嚴重的稅源或稅基流失。倘若偷稅的獲益要比稅收籌劃的收益及偷稅風險高，那么納稅者將摒棄稅收籌劃活動。

4.缺乏專業的納稅籌劃人才。納稅籌劃是一項事先安排與規劃的活動，只要企業一發生經濟業務，就不能進行事后補救。所以一批復合型的納稅籌劃人才必不可少，不僅要掌握稅收、財務管理等方面的專業知識，同時還必須對企業的經營活動、投資活動及籌資活動進行全方面的了解。納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員應根據相關稅法進行，及時獲悉國家稅收政策更新情況，掌握企業業務流程，科學比較和選擇各類納稅方案，為決策提供有力的依據。然而當前有不少企業缺乏這樣的專業人才。

二、解決企業納稅籌劃問題的對策

1.對納稅籌劃的含義正確認識?？茖W合理的認識納稅籌劃的含義，確保納稅籌劃在相關稅收政策導向下良好運行。所謂納稅籌劃，指的是納稅者為了實現利益最大化，在不違反法律法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，對尚未尚未發生的應納稅行為進行事先安排與籌劃。避稅應是納稅者在熟知稅法及其規章制度的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對籌資活動、經營活動等的合理安排，實現減輕稅收負擔的目的。

2.防止納稅籌劃風險。具體應從以下幾方面進行：一，全面了解相關法律法規，科學認識立法目的，落實納稅政策；企業進行納稅籌劃過程中，應始終以合法性原則為基礎，對政策規定充分熟知是防止納稅籌劃風險發生的前提條件。二，認真細致考慮當地稅務征管的實際情況及要求，保證當地稅務機關支持納稅籌劃活動。三，企業可聘請納稅籌劃方面的專家，以促使納稅籌劃呈現出權威性及可靠性。納稅籌劃屬于綜合性學科范疇，涵蓋了納稅、財務、經營管理等各環節部分，具有十分明顯的專業性特點，需專業技能水平高的專家進行實踐操作。所以凡是涉及到企業全局的納稅籌劃業務，應聘請像注冊稅務師這樣的專業人員負責。

3.正確處理與稅務部門之間的關系，營造良好的納稅環境。我們都知道，稅務部門是政府的組成部分，在國家中占據主要地位，主要任務是管理國家稅收。所以要求稅務部門應不斷強化管理監督機制，防止一切偷稅、漏稅行為的發生。此外，納稅籌劃的實踐成效和稅務部門有著密切的聯系；企業應充分掌握與了解稅務機關的工作流程及步驟，彼此間進行積極的溝通交流，認真分析研究納稅法規當前的發展情況，正確理解稅法，并且在處理比較模糊及新的事物時應獲得稅務機關與征稅者的支持。

4.貫徹落實國家優惠政策?，F行的優惠政策通常以對產業的優惠和對地域的優惠為根本。企業投資決策過程中，應充分比較各行業所享受的納稅優惠。國家出于對社會、政治及經濟目標的考慮，為納稅者制定了相應的納稅優惠政策，主要通過納稅利益來科學引導人們的活動，唯有保證運用的合理性方可實現真正的利益目標，所以納稅者應掌握了解稅法與國家相關政策的更新情況，以會計與納稅兩方面的角度關注各細節問題，樹立全局性意識。

5.加強培養納稅籌劃人才，與中介機構保持良好的合作。企業要加強培訓所有涉及納稅籌劃與風險管理工作的人員，培養他們制定納稅籌劃方案的能力以及方案執行力，并能有效管控納稅籌劃風險。一方面，企業在應聘納稅籌劃和風險管理人才時應全面考核他們的納稅籌劃及風險管理知識與能力。另一方面，企業在進行一些具有較強綜合性及系統性特點的納稅籌劃時，應積極與中介機構保持良好的合作，把納稅籌劃方案委托給中介機構，不過委托的同時，企業依舊要管控好納稅籌劃風險，防止因委托的納稅籌劃方案效率低下而引起不必要的損失。

6.完善企業稅收征管。根據稅務風險管理的整體構架，改進與創新稅收管理員制度，明確稅收管理員的職責權限，將各類專業化突出的風險管理職能，如稅收風險分析、企業的風險監控等，從屬地的稅收管理職能中分離出來，保留一些制度性安排和事務性管理服務職能。對于各項能力都較強的稅收管理人員，應負責風險系數大、業務繁瑣的工作。此外，構建完善的組織機構和稅收管理分析模型。比如加強管理企業的稅源戶管，防止出現漏征漏管戶情況，不僅要全面運用企業內部管理信息資源，掌握企業當前的資料信息，明確具體的應辦稅務登記戶，而且還應和財務等主管部門加強協作，開展相關培訓與宣傳活動，培養全員樹立良好的納稅意識。

三、結語

綜上所述可知，企業進行納稅籌劃能夠降低稅負，減少一定的稅收比例，促進企業經濟利益提升；并且由于企業納稅籌劃是在稅法允許范圍內進行的，所以稅務風險得到了很好的規避，降低了稅收風險。此外，企業進行納稅籌劃時，需事先安排涉及企業經濟活動的所有環節，充分考慮了企業經營管理效率。可見，納稅籌劃帶來的益處。當前，隨著企業多元化的經營結構形成，以及市場競爭的殘酷，為了保證企業生產經營權益和提高企業價值，要求企業正確認識納稅籌劃的含義、防止納稅籌劃風險、正確處理與稅務部門之間的關系，營造良好的納稅環境、貫徹落實國家優惠政策、加強培養納稅籌劃人才，與中介機構保持良好的合作以及完善企業稅收征管。只有這樣方可在現代經濟社會中持續發展及提高自身競爭力。

作者：周揚 單位：江蘇舜天國際集團五金礦產有限公司