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第一篇：關于我國中小企業稅收籌劃決策的要點探討

摘要:目前，營改增改革已經全面展開，中小企業在稅收改革的背景下，越來越考慮到稅收對于企業利潤、決策、投資等各項經營活動的影響。我國由于幅員遼闊，各地由于經濟發展水平和制度管理水平不一致，就產生了稅收區域性的問題，以及如何納稅、何時納稅對企業有利的納稅籌劃問題。本文從稅收籌劃內涵講起，分析了目前稅收籌劃方面的問題，提出應從合理重構資本結構、靈活選用公司租賃形式、降低與控制企業稅負和增加應納抵扣稅額等方式改進中小企業稅收籌劃決策的建議，旨在為中小企業稅收籌劃提供可行性建議。

關鍵詞：稅收籌劃；財務決策

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃主要是指企業在經營、投資、理財等各項日常經濟活動中，在稅法規定和允許的范圍內進行的安排與籌劃，從而減少稅收環節資源的無效利用、提高經濟資源的有效利用，為企業合理的增加利潤的一種方式。目前，國內外理論界對于稅收籌劃有各種解釋，普遍認為，納稅籌劃是指納稅人在稅法規定許可的范圍內及在稅收的導向作用下，通過對融資活動有計劃的籌劃安排，盡可能地節約稅收性現金流出。

二、企業稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃引入國內的時間較短，尤其對于中小企業而言，稅收籌劃仍是個新事物，很多企業沒有有效利用或加以重視。目前我國企業納稅籌劃能力成效不高，企業管理者必須重視納稅籌劃問題。對于企業來說，為了提高自身的收益，盡可能利用稅收減免為企業減少利潤成為企業所必須考慮的當務之急，因而研究我國企業的納稅籌劃問題具有重大意義。而在我國中小企業財務決策中，稅收籌劃在企業的財務決策應用中呈現出以下三個方面的問題：

（一）時效性不足

任何稅收籌劃方案都是在一定的國家宏觀經濟條件和稅收政策背景下制定的，具有明顯的時效性。中小企業在進行稅收籌劃時，應該嚴格按照稅法的時限，及時進行調整。

（二）不確定性較多

企業稅收籌劃是包含前期預算、事前規劃、準確執行等各項經濟行為對的復雜混合體。企業做好準確稅收籌劃的基礎在于企業各項經濟活動都需要事先安排，但這些活動的一些還沒有實際發生，有一些影響因素并未完全考慮，導致籌劃結果有失偏頗，難以取得準確結果。

（三）實際效益不高納稅人為了開展稅收籌劃工作，不得不對相關的稅收法律政策進行研究、組織相關人員的培訓或委托其機構等支付相關費用，這樣帶來收益的同時也有成本的支出。然而由于種種原因，由于從業人員素質較低，籌劃水平不高，稅收籌劃帶來的優惠難以抵消耗費的資源，所以中小企業在幾經嘗試后往往放棄籌劃的沖動。

三、企業納稅籌劃的幾點對策

（一）合理重構資本結構

資本結構是指企業各種資金，包括所有者權益、長期債券、短期債務資金等負債的來源構成及其比例關系。許多企業，開始進行財務預測和融資決策時，往往忽視資本結構的重要性，因而不能考慮到所有者權益、負債等財務因素對于稅收籌劃過程的重要性。合理重構資本結構直接影響到企業的稅收籌劃，從而對一個企業的融資決策具有深遠的影響。企業要想合理重構資本結構，首先應維持一個保守的財務比率，以保持企業有充足的借貸能力。其次，制定穩定的股利支付率。最后，企業要建立一種既能夠增加企業財務靈活度，又能夠利用提高股票市場價值的融資政策，支持企業持續發展的理財對策。

（二）降低與控制企業稅負

企業應該充分利用稅收優惠，從事經營活動時留意“臨界點”控制，實現了直接的經濟利益。例如，如果對企業研發新產品，新技術，由前一年的數量增長到10%（10%）以上，按照稅法規定，10%是一個臨界點，然后它發生除收取技術開發費提供所知道的，經主管稅務機關后，今年年底可以按自己的實際直接抵扣當年應納稅所得額，增加了的金額的50％不超過10%，金額不得扣除。因此，應允許與企業部門盡量靠近這個點相關，在經濟能力的情況下，成本增加“三新費用”的投資，達到或超過行業點的10%，獲得經濟利益。稅收籌劃是預先計劃的行為。現實經濟生活中，政府通過稅收設置，請選擇確定的關稅和稅率，以及評估的各個方面，以反映其宏觀經濟政策，通過稅收優惠政策，引導投資者或消費者采取行動一致的應課稅對象的政策導向行為，并權衡根據實際生產經營活動可供選擇，稅負在合理水平。

（三）增加應納抵扣稅額

所謂的增稅應該抵扣，稅收計算是指納稅人通過增加減稅，免稅，退稅，稅收抵免，以減少納稅人的實際納稅方法。在計稅依據和稅率確定，所以規定條件下應納稅額的增加減少，退稅，稅收抵免將意味著減少納稅人實際繳納稅款。以跨國公司為例，主要是從中國企業指數可投資的利潤回來，因為它可以享受投資稅收優惠政策。根據現行稅法的規定，外商投資企業的外國投資者將獲得從企業作為資本再投資他們的利潤建立其他外商投資企業和不少于五年以上經營期限，申請后，稅務機關可能已經退還其再投資所得稅的40％支付，但不能跑地方所得稅退稅。電纜可中國企業所得稅稅率為15％，地方所得稅。中小企業可以充分利用國際投資的利潤再投資的所得稅，減少稅收支出。因此，對于廣大中小企業來說，適當進行合理的稅收籌劃，增加免稅、非稅收入，合理籌劃稅收支出，為企業減少稅收成本，對于企業非常重要，需要企業多多思考，想出更多好的措施。

參考文獻：

[1]王中玉.全面推行營改增對建筑企業的影響及稅收籌劃研究[D].云南財經大學,2016.

[2]陳禹如.“營改增”企業的納稅籌劃研究[D].黑龍江八一農墾大學,2016.

[3]孫金偉.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財會學習,2017,(11):152-153.

[4]張鴻賓.營改增實施后企業稅收籌劃的調整及優化[J].財會學習,2017,(11):170.

作者：王玉兆 單位：鄭州財稅金融職業學院

第二篇：企業集團稅收籌劃探究

摘要：稅收籌劃又叫做合理避稅，實際上就是企業在法律規定許可的范圍之內，通過對經營、投資、理財活動等方面的事先籌劃以及安排等行為，從而盡可能的實現節稅的一種經濟利益方式，本文主要通過對企業集團稅收籌劃的現狀進行了分析，從而提出企業集團進行稅收籌劃的建議，希望通過本文能夠幫助我國更多的集團企業規避稅收籌劃當中的風險，從而實現企業利益的最大化。

關鍵詞：企業集團；稅收籌劃；研究

現如今稅收作為一項企業經營的附加成本,已經引起越來越多企業的高度重視，尤其是對于那些大型經營規模的企業集團，因龐大復雜的組織架構，大規模的經營方式等，都使得企業集團所要承擔的稅收越來越沉重，對于企業集團如何能夠實現在不違反我國相關稅收法律法規的前提下，同時又通過利用各種產品政策、消費政策、投資政策等方面優惠，通過對企業的經營行為和活動進行一定程度上的調節，從而實現合理節約稅負支出,達到企業集團利潤最大化的目的,已經成為我國許多企業集團在稅收籌劃中所面對的巨大挑戰。

一、我國企業集團稅收籌劃化的現狀

（一）企業集團的稅收籌劃意識不強

由于過去我國許多些企業集團因長期受到傳統經營理念的影響，往往認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，這種對稅收籌劃態度的認識錯誤，會嚴重導致企業集團忽視稅收籌劃的重要性，從而導致企業集團出現多次重復交稅等情況的出現，而且目前我國許多的企業集團在稅收籌劃方面的理念仍舊非常落后，不能夠與時俱進，更無法根據我國目前市場的發展制定出全新合理的稅收籌劃方案和方法，而是依舊沿用舊的企業集團稅收籌劃方案，這就可能會嚴重阻礙我國企業集團未來的科學發展。

（二）企業集團的稅收籌劃風險較高

由于企業集團在進行收稅籌劃的過程中，不可避免的會面對一定的財務風險性，而且隨著我國對企業集團稅收征管的逐漸加劇，一旦企業集團出現不符合法律法規的偷逃稅情況，企業集團就會受到嚴重的法律制裁，因而，在面對這種財務和法律雙重風險的情況下，我國的許多企業為了避免籌劃成本支出和罰款支出，進而放棄開展企業集團稅收籌劃行為。

二、企業集團進行稅收籌劃的建議

（一）落實企業集團中財務機構的責任

企業集團在進行稅收籌劃之前，務必要根據我國相關法律及稅收法規的要求，以符合稅收政策法規作為導向的前提下，通過對企業集團中的財務機構進行完善治理結構、明確界定產權、構建約束制度等方式，針對企業集團的財務機構進行有效的監督和管理，保證企業集團財務機構在企業稅收籌劃的過程中做到公正、公開、真實、有效，同時對企業集團內部的會計機構、審計機構在稅收籌劃方面的責任進行審計和紀檢，明確、監督以及約束企業集團財務機構在稅收籌劃中的責任。

（二）規范企業集團的財務核算和內控制度

企業集團需要針對內部的財務核算和內控制度，建立一系列有條不紊的規章和措施，保證企業集團財務核算當中的每個環節都能夠平穩且合規的運行，從而直接從源頭上實現規避稅收風險的作用，堅決避免和杜絕出現濫用職權而產生的企業集團財務以及稅務方面的風險。同時，對于大部分的企業集團而言，一般都會有著極其復雜的組織結構和眾多的子公司，想要實現企業集團的稅收籌劃，就必須以企業集團為中心的集中管理制，規范企業集團的財務核算和內控制度，使得財務核算和內控制度的管控權牢牢的掌握在企業集團的內部中心，避免財務核算和內控制度權利的旁落和分散[1]。

（三）加強企業集團稅收籌劃人員對稅法的學習

由于目前我國在稅收籌劃方面的法律法規尚不完善，可以說在我國稅收籌劃既不違法也不合法，因此，這就使得稅收籌劃具有一定的風險性，企業集團的稅收籌劃人員如果想要實現避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃從而達到涉稅零風險的目的，這就要求企業集團內的稅收籌劃人員必須加強對我國相關稅法的研究和分析，只有保證稅收籌劃人員能夠及時學習到國家以及當地相關的稅收法律法規，才能夠實現企業集團在不違背我國立法的前提下，使得企業集團稅收籌劃人員充分利用我國稅法的基本起征點、減免稅等一系列優惠政策，進而通過對企業集團的籌資、投資以及經營等方面的活動進行巧妙且符合法律法規的安排，從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的[2]。

（四）建立企業集團稅收籌劃風險管控體系和指標

在企業集團進行稅收籌劃之前，必須要加強風險管理控制體系和指標的建立，通過風險管理控制體系和指標的建立，能夠及時的提示相關稅務稽查機關的動態，使得企業集團能夠快速有效的采取措施進行查漏補缺，進而有效的提高企業集團在稅收籌劃過程中的抗風險能力。企業集團在進行稅收籌劃的過程中，還可以通過參考提前制定好的一系列有針對性的完整的應對措施和預警方案，使風險管理控制貫穿整個稅收籌劃的過程之中，從而使得企業集團的稅收籌劃可以有章可循，有法可依，有效的實現企業防范稅務違法的風險的出現。

三、結束語

實際上，稅收籌劃并不是企業集團的財務機構利用稅法中的漏洞、空白，從而獲取稅收利益的不合法籌劃，而是通過合法且恰當的避稅等手段，使得達到平衡企業集團內部稅負和降低企業集團整體的納稅成本的有效目的，因而稅收籌劃對于實現企業集團利益最大化有著極其重要的意義。

參考文獻

[1]李占國，納稅籌劃的涉稅風險及其涉稅誤區分析[J]，2014，（09）.

[2]屈小蘭，集團公司稅收籌劃現狀的調查與分析，中國集體經濟[J]，2007，（26）.

作者：崔元博 單位：西部機場集團有限公司

第三篇：企業稅收籌劃的基本思路與方案

摘要：稅收籌劃是企業為了實現企業價值或者股東利潤的最大化，而采取的經營、投資和理財活動，對企業的整體資金規劃有重要作用。因此，現階段企業應該提高自身的納稅意識，并積極做好納稅籌劃，從而合理配置企業資源，提高企業的經營管理水平。本文主要探討企業稅收籌劃的基本思路與方法，以供參考。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；稅率

在現有稅收法律制度下，通過一定的安排或者規劃，減免稅收甚至延緩交稅時間等，是企業普遍采取的稅收籌劃方式。目前，稅收籌劃的方案有多種，由于納稅種類和數量的不同，每種納稅方案的差別也很大。因此，企業應該根據自身發展的實際情況，選擇合理的稅收籌劃思路和方法。一個合理的稅收籌劃方案對企業的發展至關重要，能使企業的利益達到最大值。

一、企業稅收籌劃的基本思路

1.縮小課稅基礎稅法規定，企業有些項目的稅前扣除比例是有限制的，比如，企業的廣告支出費用、員工福利支出費用和對外捐贈資金等，一旦達到企業各項成本所用費用的最大值，就應該相應地減少稅前扣除比例。這樣企業就可以在自身總體發展目標和謀劃收支的基礎上，積極縮小課稅基礎。這樣不僅減少了應繳納的稅收費用，還能降低企業的稅率，起到了雙向減稅的效果，為企業的稅收籌劃提供了一種比較重要的思路。

2.降低稅率稅法實施過程中，只有極少數的稅種會按照固定不變的稅率進行納稅，其他的納稅項目稅率都是大小不相等的，而且目前企業普遍采取的都是累進稅率，有效提高了企業的節稅效果。累進稅率的特點是稅基越大，稅率越高。在財政方面，累進稅率的彈性更大，它使稅收收入的增長速度快于經濟的增長速度；而在經濟方面，累進稅率也有“自動穩定器”的說法，能自動地調節社會經濟總需求。因此，很多企業比較傾向于選用累進稅率。

3.合理規劃企業所得年度歸屬企業所得年度歸屬主要受企業生產經營成本、生產器械損害費用和企業收入的分攤或者遞減等的影響。因此，企業應該制定年度工作計劃，規劃整體發展思路和獲利情況，同時判斷企業各項產品的銷售形式，并做好產品生產和其他各項財務支出的預算，從而使企業獲得較多利益。當然，目前企業資金也有非常重要的時間價值，如果能夠延緩納稅期限，企業所獲得的利潤將會更大。所以，企業可以在合理規劃所得年度歸屬的基礎上，同步延緩納稅期限，從而使企業獲取更多利益。

二、企業稅收籌劃的常用方法

1.企業投資決策的基本方法稅收籌劃所涉及的領域非常廣泛，而且由于每個企業發展的實際情況不同，在財務管理和生產經營中所采取的稅收籌劃方式也是多種多樣的。因此，企業在投資決策時，應該從投資的地點、投資行業的選擇和企業的組織形式等多方面入手，以為企業的稅收籌劃奠定基礎。首先，企業投資地點的選擇。國家有關稅法規定在“老、少、邊、窮”地區，企業可以享受三年內減征或者免征稅收的福利，這樣企業就應該從自身的生產原料、技術和勞動力供應等方面考慮，即是否可將自身的一部分項目轉移到這些不發達地區，從而有效減少稅收。此外，在我國沿海開放城市和一些經濟特區，企業所得稅率為15%，其他地區為33%，企業可在相關政策的基礎上做好籌劃。其次，企業投資行業的選擇。由于不同行業的稅制有差別，所以優惠政策也有所不同。例如，稅負最輕的是港口碼頭投資建設，不僅稅率為5%，而且從獲利年度開始算起5年免征稅收，5年稅收減半，若企業有合適的項目，就可做這方面的選擇。最后，企業組織形式的選擇。現階段，常見的企業組織形式有兩種：（1）合伙企業。合伙企業一般不用繳納企業所得稅；（2）總公司與各分管子公司的組織形式。由于各子公司沒有獨立法人，企業的盈虧都是匯總到總公司合并計算稅收。所以，企業可以根據稅收形式，選擇相應的企業組織形式。

2.企業籌資過程的基本方法企業的籌資渠道主要分兩種，分別是借入資金和權益資金。借入資金的資金成本相對較低，這主要是因為企業借入資金到期支付的固定利息屬于稅前列支，可以用來抵稅，所以稅收成本有一定程度的降低；權益資金雖然不需要企業支付固定的利息，但是它的資金成本相對較高，主要是通過股息的形式從企業繳納所得稅的利潤中扣除的。雖然兩種資金籌劃方式的納稅方式和資金不同，但是借入資金的穩定性較差，而且還需要支付一定的利息；而權益資金除了穩定性高和可對資金自由支配等，還能使企業的經營活動不受外界環境的影響，財務風險比較小。所以，企業在發展過程中，兩種籌資方式應該綜合考慮。

3.企業經營決策的基本方法首先，企業采購環節的籌劃，包括供應商、采購的地點、采購的對象等。按照我國現行稅法的規定，如果采購環節取得的貨物發票是普通發票，即是從小供應商進的貨，不得抵扣增值稅進項稅額；而采購貨物獲取的是增值稅專用發票的，就可以進行相關的抵扣。其次，企業銷售環節的籌劃。現階段，企業的銷售思路主要包括進銷、代銷和自產自銷、內銷和出口等。按照我國稅法的相應規定，若是企業產品內銷，需要負擔17%的價外稅，而出口貨物則實行增值稅零稅率的政策。所以，企業在銷售環節應選擇合適的方式，避免資金的不必要浪費。

參考文獻：

[1]何勝華.試論企業稅收籌劃的基本思路和方法[J].財經界(學術版),2016(6):315.

[2]郎丹.試論我國建筑施工企業的稅收籌劃的基本思路與方法[J].商,2015(39):192.

作者：武振明 單位：山東公用集團曲阜水務有限公司

第四篇：稅收籌劃在企業財務管理中的意義

我國已經進入到法制社會，當前經濟在很大程度上來說是一種法制經濟，按照相關規定依法繳納稅款是每一名納稅人應當履行的義務。通過論述與分析我國企業稅收籌劃的基本特點、我國企業稅收籌劃工作展開的重要原則、企業稅收籌劃與財務管理之間的關系、我國企業的稅收籌劃在企業財務管理中產生的作用、我國企業稅收籌劃在財務管理中的實際應用五個主要方面，旨在全面推動我國企業財務管理工作中稅收籌劃能夠得到積極有效的應用，進一步為企業的運行帶來巨大的經濟利益，從而推動企業得到健康平穩的運行與發展。企業的稅收籌劃概念在國外發達國家已經得到了廣泛的應用，但是在我國國內該概念只是簡單地被了解，還沒有得到廣泛的應用與發展。稅收籌劃主要是指在符合國家相關稅收規定與政策的基礎上，納稅人積極以稅收政策為核心，對企業運行過程中的生產經營與相應的財務管理工作進行合理的安排與籌劃的行為，從而為企業帶來巨大的經濟效益。

一、我國企業稅收籌劃工作的基本特點分析

（一）政策性

企業在運行與發展的過程中展開稅收籌劃工作，在一定程度上需要全面遵守相應的法律法規，還高度展現出了稅收的政策性導向。所以，企業積極開展稅收籌劃工作能夠較好地節約稅負成本，在手段上是合法的，工作開展的動機也是合理的。

（二）擇優性

企業在開展稅收籌劃工作時，因為財務政策中的會計核算方式的選擇性以及稅收繳納的彈性，企業怎樣進行企業投資結構的優化、怎樣按照相應稅收規范積極選擇機構設置，以及怎樣按照稅收的高低合理選擇經營方式，都與企業的稅款繳納額度及稅后取得的利潤有很大的聯系。稅收籌劃就是在多種方案計劃中，找準最為合適的方案，從而全面為企業獲取最大的利潤。

（三）實用性

企業在開展稅收籌劃工作時，與企業和國家之間的利益調節產生了直接的聯系，在國家頒布的稅收政策中極大地體現出了鮮明的目的性與傾向性，企業應積極立足于時展的特征，結合自身發展的具體情況，全面掌握有利于企業運行與發展的稅收財務基礎知識，從而制定出具有高度針對性的稅收籌劃方案，注重工作展開的合理實用性。

（四）整體效益性

企業在運行與發展中積極應用稅收籌劃，不僅不能只注重納稅中稅負的高低，而應當對整個企業的稅負輕重予以高度的重視。除此之外，稅收籌劃對稅收節約與稅收增長的綜合性應當高度衡量，當企業在多種納稅方案面前需要選擇時，應當選擇企業收益最高而不是納稅最少的方案，減少企業稅負只是提高企業整個經濟效益的一個渠道而已。

（五）實效性

積極在企業中應用稅收籌劃，在相應政策上對財務管理活動展開的時效性有明確規定，整個工作的展開財務管理工作人員必須按照國家頒布的稅收政策的變化及時對企業的稅收理財與財務管理工作做出相應的調整，防止出現使用過時的稅收籌劃方案。

二、我國企業稅收籌劃工作展開的重要原則探討

（一）合法性原則

企業的稅收籌劃工作展開必須符合相應稅收的法律法規，全面在稅收法律法規的允許范圍之內進行稅收籌劃工作，不能為了降低企業稅負壓力而規避企業應當承擔的稅收責任。除此之外，對于國家出臺的相應稅收政策的變化，企業應當積極進行合理有效的調整，為企業得到良好良好發展制定出最合適的稅收籌劃方案。

（二）符合企業財務管理工作的原則

稅收籌劃的根本目標是為了企業能夠實現財務管理工作目標，使企業的稅負實現良好的節約。企業財務管理工作包含了稅收籌劃，因此企業稅收籌劃工作的展開必須全面圍繞財務管理這個工作重心。稅收籌劃工作是為了有效降低企業運行與發展中的稅務壓力，但是稅收籌劃工作對企業總成本投入的降低及整個收益的提升并不具有絕對的促進作用，因此在選擇稅收籌劃工作方案時，應當綜合考慮降低企業成本投入及提升企業收益等多種因素。

（三）前瞻性原則

企業的稅收籌劃工作在相應的水費繳納及經營行為發生之后再進行是沒有任何意義的，那整個工作的展開就稱不上是籌劃工作。企業應當積極按照相應的稅收政策規定，合理科學地對企業運行與發展中的經營行為進行前瞻性的規劃，進一步降低企業經營的成本投入，從而全面降低企業運行中的稅負資金開支。

三、企業稅收籌劃與財務管理之間的關系

在企業運行與發展過程中財務管理工作與稅收籌劃工作是密不可分的，二者具有相互聯系與相互影響的關系。第一，企業的稅收籌劃工作是有效實現財務管理工作最終目標的重要方式，利用企業稅收籌劃工作的全面展開，推動企業實現稅收利益的最優化，這一具體的企業發展目標與企業財務管理工作目標具有一定的一致性，他們都是為了實現企業運行發展的經濟效益最大化，增強企業在市場中的核心競爭力。第二，企業的財務管理工作為稅收籌劃的全面展開提供了良好的保證。不論是哪一種稅收籌劃工作的實踐，與企業的財務管理工作都有很密切的聯系，不能完全脫離開企業財務管理工作而空談稅收籌劃，稅收籌劃工作是包含在企業財務管理工作范圍中的，也有一部分企業與財務工作者將稅收籌劃工作歸納為一種財務管理活動。

四、我國企業的稅收籌劃在企業財務管理中產生的作用

（一）對企業財務管理工作目標的實現產生了推動作用

在企業運行與發展過程中展開企業稅收籌劃工作是為了全面實現企業稅收能夠取得最大利益，而企業財務管理工作的進行是為了實現企業運行中價值的最優化，不論是稅收籌劃還是財務管理工作在目標上具有高度的一致性。企業在稅收上取得最大利益就是為了實現企業經濟效益及企業價值的最優化目的，所以開展科學合理的稅收籌劃工作能夠較好地促進企業運行與發展中財務管理工作目標的全面實現。

（二）極大地提升了企業財務管理工作的效率

企業財務管理工作的展開，不論是在籌資投資工作層面上還是在企業生產經營過程中，工作的每一環節都涉及到稅收問題，所以在企業財務管理工作中的每一環節都具有開展稅收籌劃活動的空間。在企業的運行與發展過程中想要實現財務管理工作的最佳效果，必須及時在企業財務管理工作中全面融合稅收籌劃，使得稅收籌劃活動貫穿于整個財務管理活動的全過程，極大地提升企業財務管理工作開展的效率。

（三）積極地降低企業運行與發展的涉稅風險

企業在面對涉稅問題過程中可能出現的企業利益受損情況就是人們常說的涉稅風險，涉稅風險主要體現在以下幾個主要方面：第一，企業或者納稅人由于主觀性或者客觀性的原因對國家頒布的相應稅收政策在理解與實際的執行過程中出現了極大的偏差，從而受到國家相應部門的處罰。第二，企業對相關的納稅及稅收政策沒有全面深入的理解，以至于企業在稅款繳納過程中忽視了相應的優惠政策，即使沒有支付罰款，但是在很大程度上也給企業帶來了經濟利益的損失。在企業運行與發展過程中積極展開稅收籌劃工作，能夠有效地減少企業的涉稅風險。

五、我國企業稅收籌劃在財務管理中的實際應用分析

（一）財務管理中籌資環節的稅收籌劃工作

在財務管理中籌資環節是整個企業經營的起點，通過籌資渠道的不同全面建立不同的企業資本結構，也因此給企業的全面發展帶來了多種不同的收益，企業在這種現實情況中承擔著不同的稅負。積極地在財務管理籌資環節中應用稅收籌劃，對于企業運行與發展過程中的籌資成本投入降低以及最科學合理的籌資結構確定產生了極大的促進作用，從而全面地為企業發展獲取最大的經濟效益。財務管理中籌資主要有兩種形式：權益籌資與負債籌資。從稅收籌劃工作角度上來說，負債籌資比權益籌資方式要更加有效，主要是因為通過負債籌資形式籌資資金，能夠良好地實現在稅前將過程中產生的利息與手續費進行扣除，可以不予納稅。但是通過權益籌資方式展開資金的籌集，在這個過程中產生的利息與手續費需要在稅后進行支付，并不能免稅。所以企業在運行與發展過程中，在不違反國家相應稅收政策及不損害企業內部資本結構的基礎上，盡量地選擇負債籌資形式進行企業資金籌集。

（二）財務管理中生產經營環節的稅收籌劃工作

在企業的財務管理生產經營環節中積極應用稅收籌劃，主要是通過對企業運行發展過程中的收入、成本投入以及費用等方面進行科學合理的調整，對企業的利益與收入進行良好的控制，從而全面降低企業運行的稅收風險及企業稅負壓力，使得企業財務管理中生產經營環節稅收籌劃實現高效應用，并取得良好的效果。嚴格按照相應的經營規定與財務會計制度合理科學調整企業的收入、成本費用使用。企業財務管理生產經營環節中稅收籌劃的應用必須全面在國家稅收法律規定允許的范圍內展開，并及時進行有效的掌握與控制，這種稅收籌劃工作的展開主要是將企業利潤集中在減免稅收的時期中，將企業支出延遲到稅務繳納時期，從而實現企業運行與發展中的經濟效益最大化。

（三）財務管理中利潤分配環節的稅收籌劃工作

企業財務管理中利潤分配環節對企業得到良好發展具有極大的關聯，利潤分配方案的差異性導致企業納稅義務存在差別。積極做好財務管理中利潤分配環節的稅收籌劃工作，需要在重視投資者與企業發展的共同利益的基礎上，實現企業運行與發展過程中的稅收的最大利益。企業在稅后利潤分配而形成的資本積累，主要包含資本公積、未分配利潤、實收資本以及盈余公積等方面，這些是企業運行與發展中內部融資的關鍵來源，企業通過這種形式開發新的投資項目，以及在生產的擴大方面都能夠享受到國家以及政府的投資稅務優惠政策。

綜上所述，在企業運行發展過程中以及企業財務管理工作展開中，稅收籌劃是必不可少的關鍵性環節，為企業實現經濟效益最大化提供了保障。本文圍繞我國企業稅收籌劃的基本特點、我國企業稅收籌劃工作展開的重要原則、企業稅收籌劃與財務管理之間的關系、我國企業的稅收籌劃在企業財務管理中產生的作用、我國企業稅收籌劃在財務管理中的實際應用五個主要方面展開論述與分析，目的是為了全面推動我國企業財務管理工作中稅收籌劃能夠得到積極有效的應用，進一步為企業的運行帶來巨大的經濟利益。

作者：李耀忠 單位：神華集團包頭礦業有限責任公司

第五篇：醫藥企業稅收籌劃研究

摘要：醫藥企業是我國產業發展中的一項較為專業的行業，作為企業的社會責任，納稅義務是醫藥企業生產經營中必然發生的行為。近年來，國家對于醫藥企業的管理不斷加強，在稅務管理方面，營改增、金稅三期都是醫藥企業所面對的大的稅收改革環境，同時，“兩票制”是國家專門針對醫藥企業而建立的改革制度。這些都對醫藥企業的稅務籌劃管理提出了新的要求，營造了新的環境。本文首先論述了醫藥企業加強稅收籌劃的主要背景，進而結合醫藥企業面臨的稅收環境，提出其進行稅收籌劃的主要方面及措施。

關鍵詞：醫藥企業；稅收；籌劃

近年來，伴隨國家醫療體制改革的深入推進，我國醫藥企業發展逐步科學化與規范化。在稅務管理方面，2016年以來，國家營改增政策的全面擴圍完成，金稅三期的正式落地與推廣實施，都為醫藥企業創造了更加嶄新的納稅環境，稅收籌劃的空間亦有了發展的空間。同時，為加強醫藥價格管理，國家已于2017年初對“兩票制”進行了明確，并預計將在2018年在全國推廣實施。這些政策的頒布與實施，都為醫藥企業加強稅收籌劃管理提出了更新的要求，基于此，醫藥企業應加強對稅收政策情況的把控，不斷挖掘與企業實際結合的稅收籌劃點，促進醫藥企業稅收籌劃整體意識與水平的提升，以促進醫藥企業成本與效益的優化。

一、醫藥企業稅收籌劃管理的背景

(一)稅收籌劃是醫藥企業現階段需加強的重要工作

醫藥企業主要包括生產企業與銷售企業，也可以稱之為工業企業與銷售企業。長期以來，醫藥企業利潤相當豐厚，其管理模式粗放簡單，財務人員記賬式管理占據醫藥企業的主流。然而問題并不能被掩蓋，伴隨國家治理與醫藥行業發展的推進，醫藥企業規模不斷擴張，國家行業監管也加大了力度，行業發展更加規范，市場化程度亦有了較大提升。當企業發展到一定規模時，稅收籌劃將決定企業的生存狀況，對于醫藥企業而言，稅收籌劃已經到了必須要進行，并持續加強的階段。

(二)稅收籌劃在醫藥行業發展過程中有較大的空間

稅收籌劃是對企業整個經濟活動的統籌與規劃，要求稅收籌劃人員精通國家稅收法律法規，通過對融資、投資、經營等經濟活動進行事先規劃，達到減輕稅負和事先涉稅風險的管控，對于將要新發生的業務，通過比較業務的不同執行方式和流程，選擇最優的方案，使企業因該項業務的納稅支出最低。特別對于醫藥企業這一特殊行業，稅收籌劃應關注國家對醫藥行業的特殊優惠政策，不斷創造享受稅收優惠政策的條件，以降低稅負。因此，無論從財稅人員專業素質提升方面，還是行業發展政策方面，醫藥企業稅收籌劃都有較大的發展空間。

二、醫藥企業稅收籌劃的基礎條件分析

(一)提升醫藥企業稅收籌劃人員素質

專業素質是稅收籌劃中必然提到的概念與要求，對于醫藥企業而言，由于現階段其人員的主要認識、對稅收法規的把握程度、對企業業務的熟悉程度等方面的不足，都將直接影響企業稅收籌劃水平的提升。因此，在醫藥企業稅收籌劃過程中，應首先明確稅收籌劃的職責劃分，明確專門崗位與人員進行稅收籌劃管理，醫藥企業應專注于對該職能崗位及人員的業績考核與技能提升，要求其加強對稅法知識學習，跟進稅收政策變化，增強政策敏感度，為醫藥企業稅收籌劃建立堅實基礎。

(二)加強醫藥企業稅收籌劃機制建設

稅收籌劃絕非財稅人員一家獨大，也并非財稅部門一個部門的事情。稅收主要產生于醫藥企業的生產經營活動之中，不同的涉稅業務流程決定著納稅的性質和流量。對于醫藥企業而言，流程的改變，將直接改變企業的納稅義務與納稅金額。因此，醫藥企業應建立財稅人員與業務人員共同籌劃的良好機制，將業務流程與現行的稅收政策及相應的納稅籌劃方案相結合，在必要時通過業務流程再造改變稅收，運用創造性思維設計納稅籌劃方案，從而減輕稅負。

三、醫藥企業稅收籌劃主要著力點與措施

(一)關注廣告費進項稅抵扣對稅負的降低作用

廣告宣傳開支是醫藥企業的重要管理費用開支內容，“營改增”后，廣告宣傳業納入文化創意服務范疇，醫藥企業可以取得增值稅專用發票進行進項稅抵扣，以降低增值稅稅負。廣告宣傳費一方面，可以提高醫藥企業的知名度與藥品的品牌優勢；另一方面，在短期內很難在研發創新方面有較大進展情況下，通過合規合理增加廣告宣傳費投入，醫藥企業可以獲得稅收等溢出效益。

(二)關注經營管理環節的稅收籌劃環節

伴隨醫藥行業分工日益精細，業內主體更加龐雜，一個醫藥企業往往要與多個供應商產生聯系。在原料或半成品的購進環節，運輸一般夾雜著增值稅負擔。通過對自設運輸企業與將運輸服務外包的模式稅負比較，稅收籌劃可以使采購環節更為合理，更為有效，在不影響企業正常運作與采購質量的前提下，進行合理籌劃，使成本觀念貫穿于企業經濟活動的始終。

(三)關注稅收籌劃中合同法律管理

稅收籌劃是否符合稅收政策規定，在稅務機關的檢查中，業務合同是關鍵支撐材料與依據，因此稅收籌劃應十分關注業務合同的設立與簽訂。如2016年5月1日營改增全面擴圍后，醫藥企業應加強對合同細節條款的關注，特別是價款是否為含稅價、合同簽訂日期等。通過合同的規范化構建有利于醫藥企業自身稅收利益的業務流程，并按照簽訂的合同統一安排納稅事宜，將有利于更主動地實現納稅籌劃目標。

(四)關注行業政策與重組籌劃運用

醫藥企業作為高新技術企業，國家有若干與其相關的政策優惠，這些也為醫藥企業在進行納稅籌劃方案設計時，提供了許多選擇機會，特別是充分利用一些高新區和自貿區的企業引進政策。同時，通過企業分立、合并等方式，充分利用各項優惠政策，依此進行納稅方案設計，不同的納稅方案將產生不同的稅收結果，抓住有利時機就意味著找到好的納稅籌劃路徑，將可以促進醫藥企業獲得較低的納稅成本，為企業的長效發展提供有力的支撐。

作者：王善偉 單位：山東魯抗醫藥股份有限公司

第六篇：稅收籌劃與企業財務管理探討

［提要］本文分為五大部分分別對稅收籌劃和企業財務管理進行闡述：第一部分，從含義、特征方面對稅收籌劃作簡要概述；第二部分，從含義、目標、特征三個方面對企業財務管理進行簡要闡述；第三部分，對稅收籌劃與企業財務管理的相關性進行分析；第四部分，舉例說明稅收籌劃在企業財務管理中的實踐應用，并做分析；第五部分，為本文結論部分。

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下，在應稅行為發生之前進行規劃、設計和安排，為了獲取最大的稅收利益，由納稅人的財務、會計專業人員進行的。因此，稅收籌劃具有合法性、超前性、目的性、多變性、專業性、普遍性、符合政府的政策導向性等。稅收籌劃指企業在稅法法規和相關法律法規允許的范圍內，納稅義務人、扣繳義務人運用合理的手段和技巧對企業的生產經營活動進行事先籌劃與安排，以減少應納稅額，節約稅收成本，實現企業價值最大化目標的行為。

二、財務管理概述

財務管理是以資本收益最大化為目標，對企業資本進行配置和利用的一種資本運作活動；企業財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動財務關系而產生的，是利用價值形式對企業再生產過程進行的管理，是組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性的管理工作。企業財務管理追求資本收益最大化目標，資本收益最大化決定著財務管理的基本方向，影響著財務政策的選擇；資本收益最大化是指利潤總額與全部資本之比最大，它反映資本投入與產出之間的對比關系。選擇資本收益最大化作為財務管理的目標，這是由企業目標和財務管理的特點所決定的。首先，現代企業是一個以盈利為目的經濟組織，盈利是企業運行的出發點和歸宿點；其次，資本收益最大化反映了企業多元利益主體的共同愿望；最后，財務管理是一種資本投入與收益活動，以最少的投入獲得更多的收益是評價資本配置和利用效率的重要依據。

三、稅收籌劃與企業財務管理相關性分析

稅收籌劃與企業財務管理是相輔相成、相互聯系的；在企業財務管理中進行納稅籌劃，將會取得更大的經濟效益；稅收籌劃與企業財務管理的相關性主要有目標、對象、內容、職能四個方面的相關性。

（一）目標的相關性。稅收籌劃的目標從根本上講，是由企業財務管理的目標決定的，都是減輕企業自身的稅負以實現經濟利益最大化，稅收籌劃本質上應歸結于財務管理的范疇。在策劃納稅方案時，稅負的減少并不一定能增加股東財富，所以不能一味地追求納稅額和成本的減少；必須綜合考慮采取該種稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益，同時給社會帶來利益。因此，決策者選擇的納稅方案必須要綜合考慮，要符合企業財務管理目標。與此同時，稅收籌劃對企業財務管理的目標也有影響，主要包括多種納稅方案、稅收利益以及經營理財中納稅對于企業償債能力的影響等。

（二）對象的相關性。財務管理的對象是企業資金的循環和周轉，也可涉及成本、收入和利潤，只要在企業里不斷地循環和周轉，資金才會使企業實現增值；稅收籌劃的主要對象是企業的應納稅額，通過多項籌劃使企業的應納稅額減少，從而企業的應納稅額是其現金流量的一部分，表現出一種“剛性”約束，不具有較大的彈性；稅法要求企業履行納稅義務，企業必須及時并且足額的繳納應納稅額。如果企業不履行自己的納稅義務，不按時足額繳納稅款，其企業的信譽、市場形象及長遠利益就會受損，情節嚴重的還會受到法律的懲罰。

（三）內容的相關性。從稅收和理財的角度分析，財務管理的三大內容分別是籌資、投資和財務成果分配，稅收籌劃對財務管理的三大內容都有重要影響。總而言之，財務管理的每一個過程中都貫穿著稅收籌劃，稅收籌劃也已經與財務管理的每一個過程融合在一起了，所以財務管理的全過程必須與稅收籌劃內容的研究相結合。

（四）職能的相關性。財務管理的職能體現為財務人員的決策、計劃和控制。稅收籌劃的職能主要體現為減少企業的應納稅額，增加企業的經濟利益，提高企業的競爭能力和信譽。財務決策系統由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果五個基本方面，作為財務決策重要組成部分的稅收籌劃，對這五個基本方面做出了要求，籌資、投資、分配過程中的納稅問題在決策時不可忽視。企業上上下下，包括上至董事長，下至企業員工都要樹立正確的納稅籌劃觀念。財務決策常用的方法和手段，比如定性和定量分析等，在稅收籌劃時同樣能用到。

四、稅收籌劃在企業財務管理中實踐應用分析

稅收籌劃與企業財務管理密切相關，稅收籌劃貫穿于企業管理的投資、籌資、生產經營及收益分配等經濟活動當中，在每一個環節進行稅收籌劃，有助于實現企業價值最大化的財務管理目標。稅收籌劃不是一個孤立的行為，而是有機地融入于企業經營理財活動的全過程，已經成為企業財務管理人員必須面對的一個問題；在企業的不同經營階段，選擇合適的稅收籌劃方案有利于企業進行正確的決策，有利于企業的可持續健康發展。

（一）企業在投資設立活動中的稅收籌劃。投資一般是指投入大量的財力，以期在未來相當長時間內獲得收益的一種行為；在進行投資之前，企業要考慮將來企業能得到的收益的數額，過程中要繳納的稅款的數額，因此提前做好稅收籌劃對于企業的意義重大。

1、對投資地區的選擇。從國際上來看，企業在充分了解自身情況的前提下，選擇適合自身的國際避稅地區來注冊，在這些地區投資的企業可以享受免稅或者減少稅收的待遇；從國內范圍來看，國家為扶持某些地區的發展，會對這些地區在一定時期內實行政策傾斜，這為稅收籌劃提供了很好的機會。比如，國務院批準的高新技術產業開發區、經濟特區、西部地區等，企業在對投資地的稅收待遇充分了解之后，要從長遠利益出發選擇這些地區進行投資。

2、對投資形式及行業的選擇。稅收是國家財政收入的主要來源，是調節國家經濟的有力杠桿，是國家的一種財政政策，為了國家經濟政策的更好實施，實現國民經濟又好又快的發展，國家往往在某些行業給予一定的優惠政策，這就為企業在投資時選擇適當的行業進行投資，提供了較好的稅收籌劃機會。

3、對固定資產投資的稅務籌劃（1）固定資產投資方式的籌劃。固定資產投資的方式有租賃、自制和購買等方式，購買投資主要有可以用折舊折減應納稅額，有使所得稅減少等好處；缺點是買來的固定資產不能折減進項稅額；租貸方式的好處為租金能抵稅，并且可以使因設備陳舊而被丟擲的風險降低；缺點的是無折舊可以抵減。企業如果有自制能力的話盡量自制，但是要控制好成本。企業應充分考慮好以上幾方面因素，選擇最有利于減少稅負的方案進行投資。（2）固定資產折舊方法的籌劃。固定資產的折舊方法主要有年限平均法、工作量法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法等，投資于固定資產可以享受折舊抵稅的優惠政策，減輕所得稅稅負。企業進行固定資產投資，在資產使用期內可以分期計提折舊，折舊可以起到減少稅負的作用，這種作用稱之為“折舊抵稅”或“稅收擋板”。（3）固定資產稅制的籌劃。在投資回收期內，如果稅制發生變化，也會影響前期投資收益的實現。所以，投資者在進行投資時不僅要考慮到現行稅制的影響，還有考慮到稅制改革趨勢對投資的影響。在進行固定資產投資的稅收籌劃時，必須結合稅制改革趨勢，以使固定資產投資額在稅基中得以最大限度地扣除。

（二）企業在籌資活動中的稅收籌劃。對任何一個企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件，不能籌集到一定數量的資金，就不能取得預期的經濟效益。

1、企業的經營組織形式的選擇。稅法規定，不同的企業組織形式，在納稅方面有不同的結果。比如公司制企業，就面臨著雙重納稅的負擔，企業不僅要繳納企業所得稅，稅后企業給投資者分發紅利時企業的投資者還得繳納個人所得稅。然而，合伙企業就不被看作是公司，因而只對各合伙人征收個人所得稅。

2、債務資本與權益資本的選擇。企業籌資方式主要有：企業內部集資、企業自我積累、向銀行借款、向非金融機構或企業借款、向社會發行債券和股票等，大致就是負債籌資和權益籌資。

（三）企業在生產經營活動中的稅收籌劃。在企業生產經營活動中籌劃的主要內容有存貨計價、折舊計算、壞賬處理、費用分攤、銷售結算方式、記賬匯率、轉讓定價等。

1、利用存貨計價方法進行稅收籌劃。存貨的計價方法可以選擇先進先出法、加權平均法、個別計價法，不同的計價方法，得出的應納稅額不同，繳納的稅款也不同。而且計價方法一經選用，不得隨意變更，所以在選擇時一定要慎重。一般來說，物價下降的時候，適合采用先進先出法，其最近的成本作為期末存貨成本，價值較低，而本期的銷售成本較高，從而應納稅所得額也較低，可以降低稅負；若物價上下波動，則適合采用加權平均法，這樣可以避免因各期利潤波動而造成的稅負的波動。

2、利用市場供求規律。市場經濟中的市場供求規律主要是：如果需求量小于供給量，商品的價格就會降低；如果需求量大于供給量，商品的價格就會升高。公司在采購時，應該提前對市場做好判斷，利用市場的供求關系以便獲得最大的收益。在購買供給較多的商品時，企業能夠盡量把價格往下壓，當供給減少時，企業一般會成為售貨方轉移稅負的目標。在不影響正常生產的情況下，企業最好選需求量小于供給量的商品，用低價格減少應納稅額。

3、利用銷售結算方式的選擇權進行稅收籌劃。產品的銷售形式多種多樣，但總體上有兩種類型：現銷和賒銷。現行稅制和財務制度對于納稅義務的發生時間不一樣，因此就能夠對現行稅制進行稅收籌劃。納稅人可以對結算方式進行選擇，采取收不到貨款就不開發票的方法，從而使繳納稅款的時間延遲。例如，對于發貨之后一時無法收回的貨款，當作委托代銷的商品進行處理，待收到貨款之后再開發票。應盡量不使用托收承付及委托收款結算方式進行銷售，以免墊支稅款。盡量采用匯兌、銀行本票及支票結算方式進行銷售。在無法按時收到貨款時，使用賒銷或分期收款結算方式，以免墊付支稅款。前面是從銷貨方角度來講的，如果從購貨方的角度講的話，則可以在相反的情況下實施稅收籌劃。

（四）企業在收益分配活動中的稅收籌劃

1、利用稅前利潤彌補以前年度的虧損。稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補企業發生的年度虧損；如果下一年度的利潤不能夠彌補的，那么可以逐年依次彌補；但是，逐年彌補期最長是五年，用稅前利潤彌補以前年度虧損的方法為：第一，把賬面上有虧損的企業進行兼并，將盈補虧，從而使企業免繳企業所得稅；第二，稅法規定企業對資產計價及攤銷方法可以進行選擇，以及標準的選擇權和費用列支范圍，多列扣除金額和稅前扣除項目，如果稅前利潤彌補虧損的時間不到五年，企業繼續虧損，從而使用稅前利潤彌補虧損的優惠期限延長。

2、對股利分配方式選擇的籌劃。企業的股利分配方式主要有兩種，即現金股利、股票股利；現行稅法規定，股東取得現金股利，按規定的20％稅率繳納個人所得稅，但是獲得股票股利卻不需繳納個人所得稅。所以，企業可以收回部分的普通股，使發行在外的普通股數減少，這樣每股收益增加，將會導致企業股票市價的上漲，由股價上漲所產生的資本收益就可以代替股利收入，因此股票回購也被認為是支付股利的方式之一。企業可以通過股票回購，提高負債比率，減輕企業的稅負，并使企業的資本成本降低。企業要從自身的實際情況及其發展前景來籌劃好發放多少現金股利，從而使企業和股東都能夠獲利。

3、稅負低的地區投資的利潤暫時保留并不予以分配，使投資者的稅負減輕。稅法規定：納稅義務人從其他企業得到的已繳納過所得稅的收益，在計算本企業所得稅時可以對其已繳納的稅額進行調整。即投資者在其他企業分回的利潤，如果其他企業所得稅稅率高于投資者，所得稅就不退回；如果其他企業所得稅稅率低于投資者，投資者得到的稅后利潤就該按規定補繳剩下的所得稅。因此，凡不向投資者分配的被投資企業的利潤，就不必繳所得稅。

五、結束語

在現代市場經濟條件下，稅收是企業財務管理中的一項重要內容，在企業的籌資、投資、經營活動中無不涉及。稅收籌劃是在不違反稅法的前提下減少企業的稅負，是企業財務管理中不可或缺的一環，是實現企業價值最大化的重要手段，對企業作用重大。雖然現在稅收籌劃還處于起步階段，但是我們堅信其擁有很大的發展潛力，我們要本著務實和確實有效的方針不斷推動其發展、完善，從而推動依法治稅的進程，促進我國社會主義市場經濟又好又快地發展。

主要參考文獻：

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［7］蓋地.稅務會計與納稅籌劃［M］.東北財經大學出版社，2009.

作者：何珊珊 單位：遼寧北方土地資產評估有限責任公司

第七篇：稅收籌劃在企業財務管理中的運用分析

【摘要】對于稅收籌劃來說，西方國家的研究已經相當普遍，而我國關于稅收籌劃的研究仍處于起步階段，但伴隨著我國市場經濟體制的不斷完善，稅收籌劃是企業合理節約成本的手段之一，勢必在我國會得到前所未有的發展。企業越來越重視稅收籌劃在籌資、投資、經營以及股利分配等各項活動中的重要性，企業財務人員也要引起足夠的重視，這樣，才可以使企業得到長遠發展。

【關鍵詞】企業財務管理;稅收籌劃;應用

一、稅收籌劃的相關理論

1、稅收籌劃的概念。對于稅收籌劃的概念在理論界的描述是不盡相同的，表面的描述是有一定差異性的，但基本內涵大致相同，稅收籌劃就是指在納稅人不違反稅法的前提之下，通過運用一定的技巧與手段，對企業在生產的經營活動過程中可以科學、合理、周密的進行事先的策劃和安排，將所承擔的稅收負擔盡可能的降低以獲取稅收利益，這樣可以保證納稅人在納稅之后可以將自己所得的利潤最大化，或者是對于企業來說將企業的價值最大化，這是財務管理目標中的一種理性行為，它貫穿于整個企業財務活動的始終。

2、稅收籌劃的特點。(1)合法性。稅收籌劃最基本的特點就是合法性，稅收籌劃一定要符合法律法規，不違背現行的稅收法律法規與制度，不能隱瞞與欺騙等是手段來達到減輕稅負的目的。(2)目的性。稅收籌劃既是一種理財活動，又是一種籌劃活動，無論個人是企業是無論實現一定的目的或是意圖而進行，在稅收籌劃過程中，所有的財務活動都是圍繞選擇與安排的目標所進行的，目的就是為了利潤最大化。(3)專業性。稅收籌劃是納稅人對于國家的稅收法律法規和稅收政策措施的主動運用，是一種專業性極高的策劃活動，即要求納稅人知曉法律，又要掌握企業財務的管理辦法與手段，將兩者進行結合運用，從而達到稅收籌劃的目的。(4)風險性。稅收籌劃是一種具有預見性的籌劃活動，因而稅收籌劃的風險也是必然存在的，盡管稅收統籌方案在理論上是可以減少繳稅或是稅負，獲取節稅收益，但在實際的運用過程中，往往稅收籌劃達不到預期效果，與實際所不符，這些都是由于稅收籌劃的風險性造成的。

3、稅收籌劃的形式。稅收籌劃的形式一般來說，主要分為三種:(1)節稅籌劃。這是一種合法方式，也就是說納稅人通過合法的手段，對企業的籌資活動以及經營活動進行巧妙的安排，從而達到少繳或是不繳的目的。(2)避稅籌劃。這是一種非違法方式，即納稅人充分了解現行稅法，通過一些技巧規避或減輕稅負目的的行為，通過避稅可以改變國民收入的再分配，使國家財政收入減少，納稅人的可支配收入增加，成功避稅或少納稅即未觸犯法律，又為企業帶來稅收利益。(3)稅負轉嫁籌劃。納稅人為了減輕稅負的目的，通過純經濟手段，利用價格的調整或變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。稅收負擔是否能轉嫁主要取決于產品的需求彈性、供給彈性以及市場結構等諸多因素，企業要根據自身的情況來制定符合自身產品的稅負轉嫁籌劃方案。

4、稅收籌劃的類型。(1)優惠型稅收籌劃。這種類型主要在于選擇與利用稅收的優惠政策，來合理的安排企業的生產經營活動，通過此種辦法來進行節稅也正是依靠于國家稅收優惠政策。(2)節約型稅收籌劃。節稅并不是靠國家稅收政策來實現的，而是通過企業的生產經營活動進行不斷的分析，對生產的經營方式或是方法進行調整，避免和減少企業在稅收方面的支出，使企業利益得到最大化。

二、企業財務管理與稅收籌劃的關系

(1)稅收籌劃是存在企業財務管理環境之中。財務管理的環境就企業財務活動與財務管理中會影響到企業內外各種條件的綜合，其中包含了經濟環境、法律環境、金融環境以及企業內部的各個環境，稅收統籌則是企業財務管理的重要組成部分之一，必須要在遵守法律法規的前提下進行籌劃。

(2)稅收籌劃要服從于企業財務管理的總體目標。稅收籌劃的終極目標就是要使企業的利益得以最大化，這就要降低企業的稅負，來提高資本的回收率，只有不違背企業財務管理的總目標，才能促使企業的利益最大化。

(3)稅收籌劃服務于企業財務管理的決策過程。企業在進行稅收籌劃的過程中所涉及到的企業籌資、投資或是利潤的再分配等活動都會影響到財務管理的各個方面，是整體性的，而不是單獨存在的，必須要使企業的稅收籌劃服從于企業財務管理的決策。

(4)稅收籌劃要融合于企業財務管理內容之中。稅收籌劃對于財務管理的籌資、投資、經營與股利分配等都要很大的影響，投資的過程也要考慮國家的相關政策，對于地點或是行業等進行優化的選擇，在企業經營活動中要提升稅收籌劃的空間，對于利潤的分配以及積累盈余等同樣都要服務于企業的財務管理內容之中。

三、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

1、籌資過程中的稅收籌劃。(1)資金結構的選擇。資金結構就是企業在各種長期的資金籌集來源的構成與比例的關系。一般情況下，企業在進行從籌資的過程中，必須要考慮稅收的因素，不同的籌資渠道會對稅收有著一定的影響，而且對企業資金構成進行合理的安排會為企業帶來相應的利益。(2)租賃方式的選擇。租賃方式是企業融資的特殊方式，一般分為經營租賃和融資租賃。企業在進行融資的過程中可以滿足企業的需求，使舉債能力得到保存，也可以將固定資產進行折舊，從而減少成本的費用，減少稅收的基數，減少所得稅。(3)利息的處理。籌資利息的之處是在籌建期發生的，計入開辦費，在企業的生產經營過程中，為了減少風險進行節稅，在企業的內部進行固定資產的投資可以在保證工程質量的前提下，對構建周期進行縮短。

2、投資過程中的稅收籌劃。投資主要分為直接投資和間接投資，直接投資就是將企業的資金直接的投放到生產經營性資產來獲取利潤的行為，間接投資就是將資金放于股票與債券之中，來獲取股利或利息的投資行為，在投資組織形式中可以選擇獨資企業、合伙企業、有限責任公司等，在進行投資地點選擇的時候即要考慮到基礎設施，還要考慮投資地稅收待遇等問題，對于投資行業的選擇，國家會有不同行業的相關稅收傾斜，有一些行業優惠，且通過行業優惠的強化以及經濟結構的調整，都可以改善投資過程中的稅收籌劃。

3、經營過程中的稅收籌劃。在經營過程中稅收籌劃主要包含銷售的籌劃、內部核算的稅收籌劃、轉讓定價籌劃等，企業在進行產品銷售過程中可以自由選擇銷售方式，將銷售方式的籌劃與銷售收入的籌劃相結合，對于不同地區進行籌劃，降低集團整體稅負的目的，通過對價格的轉移來獲取相應的利潤。

4、股利分配過程中的稅收籌劃。一般來說通過企業的股利再分配，不違反政策、法律、法規，來選擇相應的股利政策，企業的股東可以通過將所持的部分股票進行出售，以此來獲得資本的收益，將收到的現金股利相比，是少繳納或者不繳納個人所得稅的，因此，企業的股東就可以獲得納稅上的好處，進行投資的不斷追加，促進企業的持續發展。

四、提高企業稅收籌劃質量的幾點對策

(1)企業稅收籌劃要加強風險防范。稅收籌劃與企業進行其他決策一樣，是具有風險性的，因而，在進行稅收籌劃時要具有主觀性和條件性，要具有主觀的判斷能力，要對相關的稅務法律法規熟悉了解，能夠正確的判斷，在進行稅收籌劃得到過程中也是需要一定的財力、物力與人力的，如果不能達到預期目標，則節稅是毫無必要的。

(2)企業稅收籌劃行為要規范化與法律化。當企業在進行稅收籌劃行為的操作過程中，要合乎規范，不能使稅收籌劃的發展雜亂無章，出現無序化或是管理混亂的狀況，一旦發生糾紛則無法判定相應的責任，稅收籌劃必須要在行業的管理中規范、具體、標準，使得企業可以健康積極的發展下去。

(3)建立科學的企業稅收籌劃績效評價體系。要使企業的稅收籌劃行為積極健康的發展下去，必須要建立一套行之有效的稅收籌劃績效評價體系，要完整、合理的進行考量，要形成公開、透明、公正的市場環境，通過建立合理的稅收籌劃績效評價體系，讓企業在進行稅收籌劃的過程中可以獲得的重要的價值與利益的最大化。

綜上所述，隨著國際和國內經濟形勢的發展需要，政府以及公眾的對于企業稅收籌劃的認可度也不斷的得到提高，企業稅收籌劃在企業財務管理中的應用也不斷的的得到增強，進行稅收籌劃的方法也在不斷的規范與完善，企業要根據自身的經營需求，建立一套行之有效的、規范的、穩定的稅收籌劃體系，要提高企業財務管理人員的整體素質，加強對于法律法規以及財務常識的了解，明確自身的職責，建立相應的評價體系，使企業在財務的各個經營環節中都可以巧妙的運用稅收籌劃手段，來為企業的發展提供更大的空間，為企業尋求更好的業務運作的方式，為企業節約稅務開支，發展企業的利潤最大化，使企業發展的越來越好!

【參考文獻】

［1］梁秋蓮．企業稅收籌劃應注意的問題［J］．現代企業文化•理論版，2010(12)

［2］計金標．稅收籌劃［M］．中國人民大學出版社，2012

［3］張林軍．企業財務管理中的稅收籌劃研究題［D］．昆明理工大學，2011.

作者：張曉娜 單位：遼寧廣播電視大學錦州分校

第八篇：現代企業財務管理中的稅收籌劃探究

摘要：隨著我國經濟不斷發展以及社會不斷的進步，我國的稅收制度也引起了人們的高度重視，加快了完善制度的速度。企業在經營管理方面承擔的重大的責任而同時領導層的管理的事項涉及稅收的內容也在不斷的增加，這方面所承擔的責任也是很重大的，面對嚴謹的稅收政策，企業的財務管理也要進行不斷的調整。企業在激烈的社會主義市場競爭環境中有立足之地，并能夠取得穩定的發展，企業在融資、投資、日常經營、財務核算方面都進行稅收籌劃。但長期以來很多環境檢測單位只重視社會效益而忽略了經濟效益，容易造成監測單位的運營成本過高，導致政府負擔過重，這時候財務部門就要發揮其重要作用。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；現代企業

現階段的企業所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現在了稅率、稅種、扣除項目、稅收優惠等方面。同時新的會計制度也在實施當中，而這對企業的會計制度也有很大的影響。在這經濟背景下企業的財務管理又面臨了巨大的挑戰，而財務管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰，稅收籌劃在企業的財務管理中占據著主要的地位。

一、稅收籌劃的內涵和特點

1.稅收籌劃的內涵

稅收籌劃是財務部門幫助企業合理避稅，減輕企業的稅務壓力，而其中包括籌劃避稅，轉嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國家法律法規的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業利潤最大化的方案。一個企業若想發展的長遠，對企業所有活動進行策劃是很重要的，那么在現在的稅收活動上市怎樣體現的。先進行稅收籌劃，再去稅務機關繳稅，而在這期間企業不乏有偷漏稅的情況，更嚴重的是暴力抗稅。所以企業作為納稅人應當先進行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國法律法規的前提下進行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業獲取更多的利益，也能正常維護納稅機關的工作。

2.稅收籌劃的特點

(1)合法性這是稅收籌劃最基本的特點，而它體現在稅收籌劃所利用的方法，與現在的稅法并不沖突，不會利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現在有關部門無法阻止，因為其本身就是在利用稅收法律的立法根本和不完善的地方合理避稅，而稅務機關只能盡力的完善有關稅收法律法規。

(2)目的性稅收籌劃是一種策劃活動，也相當于是一種變相的理財，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業的財務管理目標進行，也就是實現企業收益最大化，使企業的合法權利得到充分的行使。(3)專業性稅收籌劃是財務人員做的一種極具專業性的策劃活動。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業財務管理，最主要的是要知道如何在既定的環境下將籌劃和財務管理相結合達到企業利益最大化。

二、稅收籌劃的主要目的

企業的稅收籌劃活動的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業降低繳納的稅款，幫助企業減少費用，實現企業經濟效益最大化。不同行業的企業有不同的規模，不同的發展目標，不同的管理能力等等，所以各個企業的稅收籌劃的目標也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個企業的稅收籌劃目標大體是相同的。

1.初級目標

稅收籌劃的初級目標是減少應納稅額和減少納稅風險。企業的應納稅額越少，對于企業的負擔就越少，而減少應納稅額并不是讓財務人員幫助企業偷稅漏稅，而是不讓企業在享受稅收優惠的同時沒有做出優惠申請而導致額外繳稅的情況發生；第二種情況則是企業不了解納稅的方法而出現重復繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優惠導致多繳稅，為了避免上述情況的發生，企業的財務管理人員要熟悉稅務機關制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護企業的利益。

2.最終目標

稅收籌劃的最終目標是為了實現納稅之后企業的經濟利益最大化。企業的稅后利潤是減去企業繳納的稅款之后的會計收益減去費用的結果。從概念中就能了解到增加會計收益、減少會計費用就能實現稅后企業利潤最大化，而在財務管理中稅務費用也算作會計費用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務支出才能實現會計費用的最小化，企業利潤最大化。企業在經過充分的財務管理工作后才能實現企業價值最大化，而實際上在做財務管理時容易忽略稅務籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤而忽視了它所帶來的的賦稅重擔。這樣雖然給企業帶來了很多的收益，但同時也給企業帶來了不小的稅務負擔。在選擇投資的同時應當注意納稅情況。

三、稅務籌劃方面的風險

財務管理人員方面的風險，財務人員在進行稅收籌劃的時候會為企業的利益最大化考慮，而這往往會導致稅收籌劃出現失誤，或者因為思想問題導致稅收籌劃違反法律，最終使得企業在稅收籌劃的工作中有很大的風險。響應國家政策方面的風險，現代企業的納稅義務都取決于企業自己，但是政府在進行稅收工作時會因為執法行為與企業情況有偏差而導致國家的應收稅款出現少或者多的情況，無論是哪種情況都對執法部門和企業造成了不同程度的影響。

四、稅收籌劃的形式

1.節稅型

納稅人充分利用稅法中固化的起征點以及減免稅等一系列優惠，通過對融資活動、投資活動和日常經營的一些安排為企業達到少繳納稅的目的，而節稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業經營管理水平的提高。

2.避稅型

這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎上再加上一些會計知識，對經濟活動的融資，投資，日常經營等做出恰當的安排，從而最后減少企業的稅負。一方面可以利用稅法本身的紕漏達成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業的稅法意識，并且還促進了整個社會的稅法意識的增強。

3.零風險型

納稅人在日常經營中所記得賬目清晰完整，納稅申報準確無誤，稅款繳納很及時等，不會有違反稅法的地方，處于零風險的狀態，或者風險很小，小到可以忽略不計的狀態。這種狀態不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應的支出。

五、結語

稅收籌劃是企業財務管理中占有主要地位的方法和手段，也是企業減少支出所必須做的合法手段，合理享受稅收優惠政策，企業的財務人員根據企業自身的具體情況進行稅收籌劃，還要結合企業的理財活動，稅收籌劃在我國是一種新興的活動，可以有效的提高納稅人的納稅意識，促進了稅法的完善，是跟隨社會經濟發展所必須做出的籌劃活動。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經濟出版社,2002.

[2]李瑞卿.淺談現代企業財務管理中的稅收籌劃[J].山西統計,2002(12).

作者：常樹 單位：中聯重科股份有限公司海外公司