本站小編為你精心準(zhǔn)備了淺談稅制改革對地方經(jīng)濟的影響參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

［提要］十八屆三中全會把深化財稅體制改革確定為全面深化改革的重點內(nèi)容。新一輪財稅體制改革對于理順央、地財稅收支關(guān)系，促進地方經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展、增強地方財稅可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。

關(guān)鍵詞：稅制改革；地方經(jīng)濟；預(yù)算管理

根據(jù)十八屆三中全會全面深化改革的要求，中共中央政治局會議研究并審議通過《深化財稅體制改革總體方案》，指出到2016年要基本完成重點工作和任務(wù)，2020年建立現(xiàn)代財稅制度。新稅體制改革進展如何，效果如何？筆者以湖南省郴州市為例作一些初步探討，力圖為進一步完善稅制改革及地方經(jīng)濟發(fā)展提供一些有益的借鑒。

一、新稅制改革的內(nèi)容和特點

（一）“營改增”依然是稅制改革主導(dǎo)方向。“營改增”于2012年1月1日在上海試點破冰，2013年8月1日起交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”全國推行，2015年1月1日起，鐵路運輸和郵政業(yè)正式納入“營改增”，6月1日起電信業(yè)將納入“營改增”試點。湖南省《關(guān)于全面深化財稅體制改革的意見》明確：2015年底前將生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)等行業(yè)納入“營改增”范圍。增值稅將全面代現(xiàn)行營業(yè)稅，營業(yè)稅將全面退出歷史舞臺。

（二）完善地方稅體系成為新稅改重點。現(xiàn)行地方稅體系中，地方稅種共有13個，除營業(yè)稅和企業(yè)所得稅、個人所得稅等兩個共享性質(zhì)的稅種外，其余都是收入規(guī)模小、稅源分散、征收難度大的稅種。隨著“營改增”任務(wù)的完成，營業(yè)稅將會消失，地方稅的主體稅種將出現(xiàn)缺失，地方稅體系建設(shè)亟須進一步加強。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱“決定”）強調(diào)，“深化稅收制度改革，完善地方稅體系”，“建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”，將完善地方稅體系建設(shè)提高到新的高度。地方財政收支體系平衡發(fā)展的需要，需要有占據(jù)主導(dǎo)地位的稅種替代消失的營業(yè)稅，因此國家加快地方稅改革，將中央稅的消費稅、車輛購置附加稅劃歸地方稅，適時開征環(huán)境保護稅、改革房地產(chǎn)稅等，完善地方稅體系建設(shè)。

（三）提高直接稅比重是大勢所趨。間接稅側(cè)重效率，直接稅側(cè)重公平。世界發(fā)達國家多注重直接稅的開征，直接稅的比重多在70%以上，美國、日本等國家達到80%以上。長期以來，我國一直實行的是以間接稅為主的稅收制度，直接稅有個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅等，雖然稅種數(shù)量不少，但稅收比重僅占30%左右，這樣的稅種結(jié)構(gòu)對于保障稅源穩(wěn)定性有重要作用，但卻形成間接稅與直接稅失衡，間接稅所占比重大，會對稅收的調(diào)節(jié)機制產(chǎn)生扭曲，從而影響稅收應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。《決定》提出“逐步提高直接稅比重”，意味國家將在優(yōu)先考慮整體減稅的基礎(chǔ)上，適度降低間接稅的稅率和比重，提高直接稅比重。

（四）稅制“綠色化”改革。《決定》將生態(tài)文明建設(shè)放在重要位置，提出“建立系統(tǒng)完整的生態(tài)文明制度體系，實行最嚴(yán)格的源頭保護制度、損害賠償制度、責(zé)任追究制度，完善環(huán)境治理和生態(tài)修復(fù)制度，用制度保護生態(tài)環(huán)境”。稅制綠色化包括：一是完善資源稅體系，包括擴大征收范圍，例如將水資源納入以及提高資源稅率，推進煤炭清費立稅和資源稅從價計征改革，通過提高資源使用成本來鼓勵資源節(jié)約型產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是適時開征環(huán)境保護稅或是開征碳稅等子稅目以應(yīng)對氣候變化和空氣污染所造成的人民福利損失。適時開征環(huán)境保護稅，將高能耗、高污染行業(yè)納入稅收調(diào)節(jié)范圍。三是強調(diào)現(xiàn)有稅制對綠色生產(chǎn)、綠色消費、綠色投資等的激勵約束作用，例如對清潔能源生產(chǎn)、節(jié)能產(chǎn)品消費、環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資等的稅收優(yōu)惠，對高耗能產(chǎn)業(yè)、高污染行業(yè)、高能耗商品的稅收懲罰等措施，來切實提高經(jīng)濟總體的綠化程度。

（五）消費稅制度將進一步改革完善。《決定》提出，“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍”。除將消費稅劃歸地方稅外，消費稅改革的內(nèi)容將涉及以下三個方面：一是進一步擴大征稅范圍，提升調(diào)節(jié)力度，對一些容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品，以及部分奢侈型高端物品、部分高檔消費行為等，納入消費稅征稅范圍或提升稅率；二是完善計征方法，將部分應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)為“營改增”后地方政府層面的收入增加來源；三是調(diào)整消費稅稅率，對清潔能源和環(huán)境友好產(chǎn)品實行低稅率或免稅。

二、新稅制改革對郴州市財政經(jīng)濟發(fā)展的影響

郴州市位于湖南省東南部，東界江西贛州，南鄰廣東韶關(guān)，西接湖南永州，北連湖南衡陽、株洲，素稱湖南的“南大門”。全市9縣（市）2區(qū)，2018年底常住人口474.5萬人，地區(qū)GDP2，391.9億元，一般公共預(yù)算收入217.8億元。分析稅制改革對郴州市經(jīng)濟稅源的影響，既有改革虧損，也有改革盈利，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）營業(yè)稅稅源的消失成為最大虧損。營業(yè)稅是地方稅的主體稅種，從表1中不難看出，每年征收入庫營業(yè)稅額占全部稅收收入的比重都在都在14%以上，2014年達到252，259萬元，占全部稅收收入的17.39%。“營改增”完成后正常情況下，郴州市每年將有25億元左右的稅收改革虧損。同時，還將削弱稅務(wù)部門代收政府性基金（費）的職能，代征力度和效率將會大幅下降。因此，營業(yè)稅稅源的消失，對于地方財力和地稅部門來說，都是最大虧損。（表1）

（二）地方稅體系的構(gòu)建進一步明確了投資方向。地方保留的12個稅種中，城建稅、地方教育費附加隨增值稅和消費稅附征，收入規(guī)模隨增值稅和消費稅收入規(guī)模而變化。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地増值稅、車船稅、契稅、印花稅等7個稅種屬于財產(chǎn)類稅，作為地方財政主要并且固定的收入來源。因此，應(yīng)引導(dǎo)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，加快推進城鎮(zhèn)土地使用稅提標(biāo)擴面。目前，郴州市最主要的礦產(chǎn)資源———鉛鋅礦、石墨、煤炭等已實行資源稅從價計征改革，下一步要依靠提升資源類產(chǎn)品深加工層次，延長產(chǎn)業(yè)鏈條，提高產(chǎn)品附加值，增加所得稅收入。企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅，中央60%、地方40%，建議提高工資收入水平，從而增加居民可支配收入，提升消費能力，在帶動消費稅收入增長的同時，加大稅前扣除，降低企業(yè)所得稅，從而減少中央對收入分成，提高土地使用稅、資源稅稅率也達到此效果。

（三）地方稅制體系的完善將使得稅源更加穩(wěn)定。《決定》提出“完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性”，“深化稅收制度改革，完善地方稅體系”，實現(xiàn)合理的事權(quán)與合理的財權(quán)匹配。我國實行的是復(fù)合稅制，“營改增”任務(wù)完成后，地方稅體系中需要尋找一個替代營業(yè)稅的主體稅種，來引領(lǐng)地方稅體系建設(shè)。通過立法，完善地方稅體系建設(shè)，將更加注重稅制的整體性、長遠性、科學(xué)性和統(tǒng)籌性，將為地方開辟新的主導(dǎo)稅種，促進地稅結(jié)構(gòu)將更加優(yōu)化，稅源會相對更加穩(wěn)定，對于地方經(jīng)濟發(fā)展將更加有保障。

（四）新地方稅體系的建立開辟了“新稅源”。一是新一輪稅制改革，將消費稅、車輛購置附加稅劃歸地方。據(jù)統(tǒng)計，從表2中看出，這兩大稅種每年可給地方帶來6億元左右的收入，新稅改后，消費稅的征收環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)，郴州市不但有煙、酒消費稅，還將征收石油、化妝品、成品油、貴重首飾、高檔手表和小汽車等產(chǎn)品的消費稅，稅收收入將會有進一步增加，這算是稅改給地方帶來的一筆較大的“盈利”。二是環(huán)境保護稅的開征開辟了“新稅源”。據(jù)統(tǒng)計，2011年至2014年郴州市排污費累計征收9，099萬元，2014年完成2，790萬元，費改稅完成后，正常情況下，每年至少可實現(xiàn)2，700萬元的稅改“盈利”。三是資源稅擴大征收范圍和由計量改為計價征收，據(jù)測算每年可增加1到2個億的稅收。四是城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級稅額標(biāo)準(zhǔn)和征收范圍調(diào)整，預(yù)計可增加收入7，162萬元，其中市本級預(yù)計可增加收入5，653萬元。五是個人所得稅擴圍及級距調(diào)整改革，也將會使稅收有所增加。（表2）

三、地方積極應(yīng)對新稅制改革的建議

（一）密切跟蹤稅改動態(tài)，爭取最大的稅改紅利。為順利推進改革，根據(jù)稅制改革慣例，國家在推行改革過程中，必將確保地方既得利益，因此，為最大限度地減少新一輪稅制改革對地方財政收入的影響，必須加強稅收征管，做實稅收基數(shù)。一是加強稅改政策研究，最大限度減少稅改對地方財政收入的影響。注重研究“營改增”、資源稅改革等納稅人行業(yè)特點，積極探索其經(jīng)營規(guī)律，制定和完善稅收征管辦法，加強分析和評估，夯實征管級次。二是制定出臺規(guī)章制度，規(guī)定政府職能部門的協(xié)助征收責(zé)任。營業(yè)稅發(fā)票的退出，地稅部門“以票控稅”的手段缺失，強化地方稅收征管必須尋找新的手段。可借鑒青島市的做法，出臺《稅收征收協(xié)助管理辦法》，規(guī)范零散稅源征管和第三方信息采集，對有關(guān)涉稅事項實行“先稅后證”、“先稅后驗”、“先完稅后變更”和“先票后貸”等措施，強化稅源控管，為獲取第三方信息和稅收協(xié)助提供法律保障。三是加大零散稅源社會化管理的力度。制定出臺相關(guān)政策，鼓勵政府各部門、社會各界組織、個人積極參與協(xié)稅、護稅，加強一次性稅源的管理，堵塞稅收管理漏洞。建立財政、稅務(wù)、國土、交通、城建、房管等部門參與的協(xié)稅護稅機制和涉稅信息數(shù)據(jù)對接機制，完善綜合治稅，做到應(yīng)收盡收。

（二）積極應(yīng)對稅制改革，大力培植新興財源。積極應(yīng)對稅收新政策變化，在現(xiàn)有稅制下，壯大現(xiàn)有稅種，增強地方可用財力。一是大力支持園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，強力推進招商引資。制定出臺新形勢下招商引資的激勵措施，對符合地方產(chǎn)業(yè)政策、財稅貢獻大、就業(yè)率高的企業(yè)實行“一企一策”，改善投資環(huán)境，吸引大型公司落戶；鼓勵企業(yè)積極“走出去”發(fā)展，拓展稅源領(lǐng)域，增加稅收收入。二是繼續(xù)保持適度的財政投資規(guī)模，大力支持重點項目建設(shè)。積極優(yōu)化政府投資結(jié)構(gòu)，突出支持經(jīng)濟效益和社會效益好的重大產(chǎn)業(yè)項目建設(shè)，提高投資的有效性。拓寬投資資金來源渠道積極運用股權(quán)投資、基金管理、貸款貼息、PPP模式等方式著力引導(dǎo)社會資本參與。三是大力推進新型城鎮(zhèn)化，不斷提升城市發(fā)展張力。全面落實房地產(chǎn)寬松政策，支持新建商品房周邊醫(yī)院、學(xué)校、公汽等公共基礎(chǔ)設(shè)施的配套建設(shè)，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，形成穩(wěn)定收入來源。在擴大就業(yè)的同時，不斷提升產(chǎn)業(yè)層次和水平，打造新的經(jīng)濟增長點，增強人口聚集度、提升城市繁榮度，增加居民消費，培植壯大地方財源。

（三）突出發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，打造“稅收沉淀洼地”。在新一輪稅制改革中，消費稅下放為地方稅后，將調(diào)整到零售環(huán)節(jié)征收。地方稅落在消費稅上，那意味著地方的稅收和人的流動性成正相關(guān)，一個地方人越多，消費越多，產(chǎn)生的地方稅收就越多，這也和城鎮(zhèn)化、擴大內(nèi)需以及轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式都是相吻合的。通過發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，有效聚集消費人群，拉動地方旅游經(jīng)濟和消費品消費，特別是拉動消費稅商品消費，形成稅收沉淀洼地，培植壯大地方稅源。一是完善城區(qū)商業(yè)網(wǎng)點、物流網(wǎng)點建設(shè)規(guī)劃，合理布局城區(qū)商業(yè)網(wǎng)點和專業(yè)批發(fā)市場，著力構(gòu)建大市場、大流通的格局，打造物流、人流中心，促進商業(yè)貿(mào)易、貨運倉儲業(yè)發(fā)展，積極培育新興財源。二是發(fā)揮文化旅游資源優(yōu)勢，發(fā)展特色旅游，使旅游業(yè)成為特色產(chǎn)業(yè)，拉動消費的潛力產(chǎn)業(yè)。三是加快發(fā)展交通產(chǎn)業(yè)，讓人想來、好來、好回，帶動服務(wù)和商品消費。

（四）加快稅費改革，力爭先行先試。加大財政收入中稅收收入所占的比重，降低非稅收入的比重，合理劃分中央政府與地方政府的稅收收入，充分調(diào)動中央和地方兩個方面的積極性，是當(dāng)下稅制改革的大趨勢。因此，要順應(yīng)改革潮流，搶先分享改革紅利，一是開展稅源普查，通過稅源普查，摸清稅源底數(shù)，找出稅源管理中存在的問題，積極探索新的稅收管理方式，加強稅源控管，為稅制改革做好準(zhǔn)備。二是開展收費項目調(diào)查，堅持清費立稅，加快推進稅費改革，力爭先行先試，規(guī)范市場監(jiān)管，促進市場主體公平競爭，促進地方經(jīng)濟快速發(fā)展。

參考文獻：

［1］劉永剛.新一輪財稅體制改革是一場關(guān)系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革，財稅體制改革三大重點如何推進［J］.中國經(jīng)濟周刊，2014（8）.

［2］六一.地方稅體系演進史［J］.新理財（政府理財），2014（1）.

［3］郴州市政府網(wǎng)站［EB/OL］.

［4］郴州市國民經(jīng)濟發(fā)展統(tǒng)計公報2018.

［5］盧名輝.小稅種大財源［J］.新理財（政府理財），2013（7）

作者：楊香軍 單位：中共郴州市委黨校