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伴隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也十分迅速。實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化始終是企業(yè)發(fā)展的根本目的。現(xiàn)代的企業(yè)會計處理問題的關(guān)鍵就是進行科學合理的稅收籌劃，以降低企業(yè)的稅負。但是我國在稅收籌劃方面的起步較晚，尚存諸多不完善的地方，其在會計處理方面的應(yīng)用還不夠廣泛。稅收籌劃需要會計處理為其服務(wù)，會計處理需要稅收籌劃來規(guī)范其行為。只有建立起更加完善的財務(wù)管理體系和會計處理問題的方法，將財務(wù)管理與稅收籌劃更緊密的結(jié)合起來才能更好地支撐企業(yè)的經(jīng)濟管理體系，才會對企業(yè)經(jīng)濟和未來的發(fā)展有更大的幫助。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點分析

稅收籌劃就是指的納稅人自己或者委托人在沒有違反所有有關(guān)稅收法律的前提之下，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的安排，來實現(xiàn)企業(yè)稅收后利潤最大化的行為活動。在我國企業(yè)的現(xiàn)行運行中，企業(yè)的稅收籌劃活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)管理的各個方面和環(huán)節(jié)，包括企業(yè)的設(shè)立、收集資金、投資和運行、分紅等等。企業(yè)通過在不同環(huán)節(jié)的稅收籌劃的應(yīng)用，獲取極大的經(jīng)濟利益。稅收籌劃基本有以下幾個特點：第一，稅收的合法性。企業(yè)在進行所有的活動時，大前提就是不能違反國家的法律法規(guī)，稅收籌劃也不例外，他是在完全符合稅法、并且完成了自己的納稅義務(wù)的情況下，做出繳納低稅的決定，絕對不是所謂的偷稅。第二，稅收的籌劃性。稅收籌劃并非企業(yè)進行完納稅活動之后再想辦法減輕稅費，而是在納稅人充分的了解稅法的知識和財務(wù)法律的知識的前提之下，在納稅之前結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟活動進行有計劃的設(shè)計和安排，助力于提升經(jīng)濟效益的決策方法的活動，是一種在行為發(fā)生之前的合理合法的預先規(guī)劃，具有超前性和籌劃性的特點。第三，專業(yè)性。稅收籌劃的專業(yè)性可以分為兩方面，一個是稅收籌劃需要有財務(wù)會計方面專業(yè)知識尤其是稅法方面專業(yè)知識的專業(yè)人員來進行計劃；另一個是社會上的稅務(wù)、咨詢和籌劃等方面的業(yè)務(wù)需求日益增加，這就需要稅收籌劃有一定的專業(yè)化技能。第四，目的性。稅收籌劃這個活動產(chǎn)生的目的就是為了盡可能地降低企業(yè)的稅收部分的支出費用。所以稅收籌劃的一切活動都需要緊緊圍繞著這個目的。

二、會計處理的內(nèi)涵和稅收籌劃服務(wù)的方法

會計處理就是指會計人員根據(jù)企業(yè)會計的制度、法律法規(guī)對會計原始憑證進行整理、計量、確認并進行記錄報告的過程。只有通過會計處理才能使企業(yè)本來應(yīng)該繳納的納稅金額和最基本的納稅金額按照稅收籌劃的內(nèi)容得以實現(xiàn)。所以會計處理應(yīng)該做到以下幾點。

（一）會計在工作時應(yīng)具有超耐性稅收籌劃在企業(yè)在開辦之前有很大的安排計劃的空間，所以企業(yè)亟須一個十分熟悉稅收法律法規(guī)的會計來處理企業(yè)的財務(wù)問題，從最開始就搶得先機非常重要。會計人員要從企業(yè)的發(fā)展前景、涉及到的客戶的需要，還有企業(yè)發(fā)展成本等很多方面來考慮怎樣更好的運用自己專業(yè)的會計知識和技巧還有應(yīng)對問題的處理方法來決定企業(yè)具體屬于哪一種納稅人的范疇，這對企業(yè)稅后財務(wù)的最大盈利十分有幫助。

（二）會計處理應(yīng)深入到企業(yè)經(jīng)營全過程中去因為稅收籌劃貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還有銷售活動的全過程，而每個過程基本上都有可能涉及稅金的問題，這也就需要專門管理金錢的會計處理人員在企業(yè)的全過程中有所參與，在未來使企業(yè)能夠做到合理的稅收減免和稅收節(jié)約兩者兼得。

（三）會計人員應(yīng)具備一定的財務(wù)稅收業(yè)務(wù)會計人員首先應(yīng)該具備扎實的會計學知識理論，具備實踐中遇到突發(fā)問題時的應(yīng)對能力，還需要對有關(guān)財務(wù)方面的法律法規(guī)有深厚的知識積累，能在該工作中時刻保證自己在法律允許的范圍內(nèi)工作。為了尋求更加合理的稅收籌劃方案，并把會計處理方法合理的安排進稅收籌劃工作中，會計人員應(yīng)該具備一定的稅收籌劃知識，通過對會計制度和稅法制度的差異的研究，充分的利用稅法中的優(yōu)惠政策，可控的彈性政策和未涉及到的空白政策來達到企業(yè)節(jié)約稅金的目的。企業(yè)可以通過會計處理對這些差異進行記錄并向上級報告來使稅收籌劃更好的實現(xiàn)。

三、企業(yè)開展稅收籌劃對會計處理的意義

會計處理工作經(jīng)過相應(yīng)的改善可以更好地服務(wù)于企業(yè)開展稅收籌劃工作，稅收籌劃工作的開展顯然也對會計處理的工作有著極為重要的意義。其主要體現(xiàn)在以下三點：第一，稅收籌劃工作有利于企業(yè)提高自身的財務(wù)管理水平，增強自己的會計處理、會計核算和經(jīng)營管理的水平和能力。因為稅收籌劃本質(zhì)上也是對金錢的一種安排，跟會計有著密不可分的聯(lián)系，一方面水平的提高肯定有助于另一方面水平的提高。第二，稅收籌劃工作有利于企業(yè)規(guī)范會計人員進行會計核算的行為，尤其是成本核算，因為成本核算的結(jié)果跟稅收的金額有著一定的因果關(guān)系，如果成本核算出了問題，在稅收籌劃的工作中能夠很快地發(fā)現(xiàn)問題，可以起到一個類似于監(jiān)督會計人員進行會計核算的行為作用，這也就促進了企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營管理。第三，稅收籌劃工作有利于企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)的目的是追求將稅后的利潤最大化轉(zhuǎn)化為最后的財務(wù)管理。其實企業(yè)有很多方法來增加自己的利潤，其中減輕企業(yè)的稅負是最為直接的一個方法。但是節(jié)約和減少稅負只有在沒有違反法律的情況下企業(yè)才能不受懲罰，所以稅收籌劃有助于企業(yè)最大限度的在資金上受益，獲取更高的經(jīng)濟效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用

（一）利用企業(yè)的折舊年限進行稅收籌劃折舊年限主要指的是企業(yè)在資產(chǎn)的使用年限。企業(yè)可以通過將折舊年限縮短來讓自己企業(yè)成本回收的速度加快，通過發(fā)展企業(yè)的利潤，讓稅法和會計的法規(guī)都擁有了更大的彈性空間。企業(yè)用增加折舊年限的方法來達到自己稅收籌劃的目的，真正實現(xiàn)經(jīng)濟和經(jīng)營的利益最大化。稅收籌劃其實是納稅人合法擁有的一項維護自己利益的權(quán)利，他和稅收征管部門所擁有的稅收征收管理權(quán)相對應(yīng)。為了更好的實現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)從我國的稅收優(yōu)化政策中尋求出路和解決方法，通過適當?shù)脑黾幼约旱恼叟f年限來達到將降低自己的所得稅稅負的目的。

（二）選擇合理的費用分配方法因為需要的資金數(shù)額比較巨大，現(xiàn)在大部分企業(yè)都采用貸款的方式來籌集整個運營活動所需的資金，采用貸款的方式來收集資金比使用自己本來的資金有著更強的稅收籌劃效應(yīng)，因為貸款可以使企業(yè)分散一部分財務(wù)費用，更少的繳納企業(yè)所得稅。不過，從總體上看，貸款還存在著貸款利益的問題，企業(yè)雖然少繳納了企業(yè)的所得稅，但是最終繳納稅負以后的收益也減少了許多，即企業(yè)少繳納的那部分企業(yè)所得稅并不大可能多于企業(yè)貸款所支出的利息。這樣的稅收籌劃必然不能說是成功有效的。通過合理的費用分配，讓資金和所得稅有一個更加合理的比例，才能達到企業(yè)增加稅后收益的目的，讓企業(yè)在今后激烈的企業(yè)競爭能夠擁有更大的籌碼，堅定地發(fā)展下去。

（三）存貨計劃的稅收籌劃企業(yè)存貨的計價方法很大程度影響了活動發(fā)出成本，繼而對企業(yè)的應(yīng)納稅金額有所影響，所以企業(yè)稅收籌劃的重點在于合理的選擇企業(yè)存貨的計價方法，即增加存貨的發(fā)出成本來減少企業(yè)應(yīng)納稅的金額。存貨計價方法的選擇應(yīng)該考慮一個問題：即節(jié)約稅收和逃避稅收的本質(zhì)區(qū)別。節(jié)約稅收就是要節(jié)約納稅人的稅收負擔，其本質(zhì)也是稅收籌劃，只不過換了一種表達方法。而逃避稅收是指納稅人用合法的手段來減少自己的應(yīng)納稅金額，通常上含有貶義。所以說一般的通過符合稅收立法的手段進行減輕自己稅收負擔的行為都屬于節(jié)約稅收的范疇，而逃避稅收雖然不違背法律，但是這是與稅收立法精神相違背的，是一種不能算是中立的行為。所以節(jié)約稅收可以作為納稅人的一項比較長久性的打算，而且實際應(yīng)用性也很強。

（四）固定資產(chǎn)的折舊方法選擇的稅收籌劃一般來說，企業(yè)的固定資產(chǎn)都是按照直線法計算折舊年限，然后上級批準后，準予扣除。根據(jù)《企業(yè)稅收所得法》第三十二條的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)是由于以下幾個原因，確實需要加快速度進行折舊年限的計算的，可以按照相應(yīng)的規(guī)定縮短折舊年限或者增加折舊年限。一是企業(yè)技術(shù)發(fā)展過快到時產(chǎn)品需要更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)；二是常年處于強烈震動或高腐蝕的固定資產(chǎn)。合法性稅收籌劃的顯著特點之一就是企業(yè)要在國家在有關(guān)折舊年限的法律規(guī)定范圍內(nèi)選擇合適的折舊方法，減少稅款，增加自己的稅收收益。綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃和會計處理問題是相輔相成的，企業(yè)的目的是增加自己的收入，也就是增加稅后所得利益，所以企業(yè)需要利用稅收籌劃，更好地運用我國關(guān)于稅收的各種法律法規(guī)和規(guī)章制度，在不觸犯法律的大前提下，盡可能的減少自己在稅收方面的支出。而會計處理不僅可以合理控制企業(yè)成本，還可以幫助企業(yè)更系統(tǒng)地進行稅收籌劃，達成真正的利益最大化。

作者：賈俊婷 初鳳榮 單位：佳木斯大學 經(jīng)濟管理學院