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第一篇：探究企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅收籌劃

【摘要】作為現(xiàn)代企業(yè)的剛性支出之一，稅收對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益有著直接影響，而稅收籌劃能增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低納稅成本，所以稅收籌劃逐漸發(fā)展為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。當(dāng)前納稅人經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的最終目的與直接動(dòng)機(jī)就是以最小的成本獲得最大的利潤(rùn)，而成本高低對(duì)納稅人的利潤(rùn)有直接影響，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，多層次、全方位籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，已經(jīng)成為企業(yè)的重要研究課題。本文就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅收籌劃進(jìn)行分析和探究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)決策；稅收籌劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)成分出現(xiàn)了極大的變化，由傳統(tǒng)單一的集體、全民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞葜啤€(gè)體、私營(yíng)等多種經(jīng)濟(jì)成分并存的格局[1]。而企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體，已經(jīng)發(fā)展為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，具有自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，如何恰當(dāng)安排自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，選擇靈活多變的財(cái)務(wù)處理方式，是現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈加復(fù)雜，日常的管理任務(wù)越來(lái)越繁重，而稅收管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)、目標(biāo)考核、生產(chǎn)決策有著積極的意義。實(shí)施科學(xué)合理的稅收策劃工作，全面開(kāi)展稅務(wù)管理，不僅能對(duì)其中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，還能增強(qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、自身活力，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展壯大的目標(biāo)。同時(shí)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中占據(jù)著重要的地位，稅收因素對(duì)財(cái)務(wù)決策有著直接的影響，通過(guò)稅收籌劃能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)。通常稅收籌劃有如下三點(diǎn)特征：一是效益性：稅收籌劃的最終目的就是效益性，這也是合理選擇方案的重要指標(biāo)；二是籌劃性：在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)納稅往往具有滯后性的特點(diǎn)，而稅收籌劃是納稅前事先做出的行為；三是合法性：其要求稅收籌劃要滿足相關(guān)法規(guī)與稅收法律的相關(guān)要求[2]。可以說(shuō)，只有實(shí)現(xiàn)效益性、籌劃性、合法性這三者的“三位一體”，才能保證稅收籌劃工作的成功開(kāi)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅收籌劃

（一）應(yīng)用現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一方面，忽視稅收籌劃工作。現(xiàn)階段，大部分中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)決策中忽視稅收籌劃工作，究其原因，一是企業(yè)在稅收籌劃人才方面相對(duì)缺乏，相關(guān)工作人員不會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)中開(kāi)展稅收籌劃工作；二是部分企業(yè)存在觀念誤區(qū)，將稅收籌劃作為偷稅的近義詞，認(rèn)為該工作屬于不光彩的事情；三是與聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅收籌劃者的成本相比，稅收籌劃后的稅收利益得不償失，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的成本效益；四是我國(guó)的稅收籌劃發(fā)展較晚，有些經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃發(fā)揮的作用不了解。這些因素都會(huì)使企業(yè)忽視稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中的作用。另一方面，稅收籌劃的收效甚微。部分企業(yè)雖能充分意識(shí)到稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中的作用，并在實(shí)際工作中實(shí)施了稅收籌劃，但實(shí)施效果不佳，這是因?yàn)樵诓僮鲗用娲嬖谡`區(qū)，主要原因包括：一是企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解相對(duì)狹隘，片面認(rèn)為其與稅款的多少密切相關(guān)；而當(dāng)前的稅收籌劃主要指的是與稅款相關(guān)的籌劃工作，但實(shí)際上稅收籌劃強(qiáng)調(diào)稅后經(jīng)濟(jì)利益，并不只是節(jié)稅。二是一些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃與減輕稅負(fù)等同，利用減輕稅負(fù)的效果來(lái)衡量稅收籌劃是否成功，致使稅收籌劃失去自身應(yīng)有的效用[3]。三是對(duì)于稅收籌劃而言，其作為一項(xiàng)新興的技術(shù)，實(shí)用性與可操作性較強(qiáng)，這就需要企業(yè)在財(cái)務(wù)決策中立足實(shí)際，選擇相應(yīng)的籌劃方法，使其與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求相符，然而有些企業(yè)在這方面做的不夠。

（二）應(yīng)用策略

第一，科學(xué)認(rèn)識(shí)稅收籌劃。如果企業(yè)沒(méi)有充分意識(shí)到稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中的作用，往往會(huì)影響財(cái)務(wù)決策工作的順利開(kāi)展，所以企業(yè)要科學(xué)認(rèn)識(shí)稅收籌劃，使經(jīng)營(yíng)決策者意識(shí)到納稅是企業(yè)的義務(wù)及合法權(quán)利，更好地完善財(cái)務(wù)決策方案，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。眾多案例表明，企業(yè)將稅收籌劃引入到財(cái)務(wù)決策工作中，雖然會(huì)耗費(fèi)大量的財(cái)力、物力、人力，使近幾年的稅收收益相對(duì)較低，遠(yuǎn)落后于投入成本，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。第二，找準(zhǔn)目標(biāo)定位。企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)加以明確，優(yōu)化選擇納稅方案，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化，即納稅人能從財(cái)務(wù)決策中獲得最大化利益，即便該方案會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)，但其依然是最佳的決策方案[4]。例如：某一企業(yè)有5億多的總資產(chǎn)，負(fù)債20000多萬(wàn)元，企業(yè)為了生存和發(fā)展而作出債轉(zhuǎn)股的決策。由于該企業(yè)的債務(wù)龐大，必須要支付一定的利息，滿足稅法規(guī)定內(nèi)的利息能減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而實(shí)行債轉(zhuǎn)股后會(huì)減少稅前扣除額，增加盈利。假若企業(yè)有20000萬(wàn)元的債務(wù)，年利息率為6%，年利息支出為1200萬(wàn)元，可在稅前扣除；債轉(zhuǎn)股后需納稅的所得額增加了1200萬(wàn)元，按照30%的稅率計(jì)算，該企業(yè)共需繳納所得稅360萬(wàn)元。企業(yè)沒(méi)有較大的債務(wù)負(fù)擔(dān)，其基本結(jié)構(gòu)會(huì)有所改善，獲得良好的發(fā)展。總之，企業(yè)稅收籌劃的目的要定位為稅收利益的最大化，而稅收籌劃主要是服務(wù)于這一目標(biāo)，因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí)要遵循這一目標(biāo)，使稅收籌劃方案與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合。第三，掌握正確的方法。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著積極的作用，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃的方法多種多樣，如基于稅額的籌劃、基于稅率的籌劃、基于稅基的籌劃，效果也會(huì)因企業(yè)的不同而有所差異。這是因?yàn)楦鱾€(gè)國(guó)家都有自身的國(guó)情，在稅法制度方面有所差異，所以即便部分稅收籌劃的方法在其他國(guó)家獲得了良好成效，但可能不適用于我國(guó)。針對(duì)這種情況，稅收籌劃者應(yīng)該掌握各種籌劃方法，對(duì)現(xiàn)行的稅收法律制度進(jìn)行了解，以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為依據(jù)制定合理的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化利益。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著財(cái)稅體制的深化改革，稅務(wù)管理在企業(yè)日常管理工作中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，這就需要企業(yè)科學(xué)管理稅務(wù)，在財(cái)務(wù)決策中合理開(kāi)展稅收籌劃工作，科學(xué)認(rèn)識(shí)稅收籌劃，找準(zhǔn)目標(biāo)定位，掌握正確的方法。這樣才能減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)實(shí)力，更好地適應(yīng)改革要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙堂詞.分析企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅收籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010(03):106.

[2]張譯文.企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的稅收籌劃研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(05):267.

[3]孫淑蘭.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究[J].工程經(jīng)濟(jì)，2014(06):30-33.

[4]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(22):236+238.

作者：高俊云 單位：仙桃職業(yè)學(xué)院

第二篇：營(yíng)改增對(duì)供熱企業(yè)的影響及其稅收籌劃

摘要：營(yíng)改增的范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，其最大的特點(diǎn)就是減少重復(fù)征稅，有利于企業(yè)降低負(fù)稅。本文主要分析了營(yíng)改增對(duì)供熱企業(yè)的影響和稅收籌劃，從而提出了具有針對(duì)性的稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；供熱企業(yè)；稅收策劃

營(yíng)改增是2012年開(kāi)始試點(diǎn)的，在北京、上海、江蘇等地，后來(lái)推廣到全國(guó)，部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始試點(diǎn)，營(yíng)改增的實(shí)施產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)行為與供熱企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益是緊密相連的，雖然降低了企業(yè)的稅負(fù)，但是營(yíng)改增對(duì)供熱企業(yè)的稅負(fù)是增是減還存在很多不確定因素。

一、供熱企業(yè)的作用及發(fā)展方向

供熱企業(yè)是基礎(chǔ)行業(yè)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到很重要的作用，具有先導(dǎo)性和全局性，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的行業(yè)。放眼未來(lái)，繼續(xù)打算向環(huán)境友好型企業(yè)轉(zhuǎn)換，積極研究新技術(shù)，節(jié)約社會(huì)資源。

二、營(yíng)改增對(duì)供熱企業(yè)的影響

（一）供熱企業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)改增前后對(duì)比分析

營(yíng)改增的目的是避免重復(fù)征稅，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅率會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的變化，征稅的方式和收稅的依據(jù)都發(fā)生變化，很多企業(yè)的稅負(fù)是增是減還存在很多不明確的因素。傳統(tǒng)的供熱企業(yè)主營(yíng)的業(yè)務(wù)是熱力供應(yīng)及銷(xiāo)售，還有熱力配套建設(shè)和機(jī)器管理及維護(hù)。就供熱企業(yè)業(yè)務(wù)收入營(yíng)改增前后的對(duì)比分析，可以看出，營(yíng)改增實(shí)施后，各項(xiàng)稅率都是呈上升趨勢(shì)，熱力配套建設(shè)由營(yíng)業(yè)稅率的3%，調(diào)整為增值稅率的11%，包括其他費(fèi)用的增值稅均有所上漲，2017財(cái)政部了增值稅通知，將取消13%這檔稅率，這將導(dǎo)致公司原來(lái)的熱力配套建設(shè)從13%降到11%，此時(shí)，增值稅稅負(fù)降低了。

（二）供熱企業(yè)業(yè)務(wù)成本營(yíng)改增前后對(duì)比分析

在稅改之前，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例指出甲供設(shè)備提供的設(shè)備是需要繳納營(yíng)業(yè)稅，而乙供設(shè)備是不需要繳納營(yíng)業(yè)稅的。在稅改之后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，大小公司不同，進(jìn)項(xiàng)稅額也不同。

（三）供熱企業(yè)營(yíng)改增對(duì)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)及試驗(yàn)費(fèi)的影響

稅改前，設(shè)備設(shè)計(jì)需要征營(yíng)業(yè)稅，稅改后，具體分新項(xiàng)目和老項(xiàng)目，老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法也可采用一般的計(jì)稅方法，新項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法。同時(shí)施工單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行先開(kāi)票后付款的原則，嚴(yán)格按照發(fā)票記賬。

（四）對(duì)于咨詢(xún)、培訓(xùn)日常業(yè)務(wù)的影響

營(yíng)改增以后，對(duì)于公司的審計(jì)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)等等可抵扣的范圍擴(kuò)大了，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額都是不同的，前者是索取服務(wù)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，后者是由對(duì)方單位所在稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三、供熱企業(yè)營(yíng)改增的稅收籌劃

（一）與供應(yīng)商相匹配的發(fā)票的要求

營(yíng)改增前，供熱企業(yè)實(shí)際收到的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但是營(yíng)改增后，供熱企業(yè)收到的進(jìn)項(xiàng)稅額與抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額有很大的差距，因此我們可以看出，增值稅的稅負(fù)負(fù)擔(dān)還是較重的。在招標(biāo)階段，我們應(yīng)該綜合考慮供應(yīng)商資質(zhì)，首先分辨判斷出材料商屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，采用先發(fā)票后付款的原則，盡量選擇一般納稅人資質(zhì)的，可建立友好合作關(guān)系，以便以后對(duì)工作上的研究，最好選擇一般納稅人，具有一定的可靠性，也可取得11%的稅率增值稅發(fā)票，如果供應(yīng)商不是一般納稅人，那么可能使企業(yè)承擔(dān)更多的增值稅額。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)的負(fù)稅。

（二）對(duì)于增值稅銷(xiāo)項(xiàng)的要求

全面深入考慮增值稅的特點(diǎn)，增值稅可以通過(guò)銷(xiāo)售等方式轉(zhuǎn)移到建設(shè)單位，因此要充分考慮收入下降的風(fēng)險(xiǎn)，選擇最合適的項(xiàng)目報(bào)價(jià)，爭(zhēng)取到最大利益。

（三）環(huán)保與安全的稅收籌劃策略

當(dāng)前環(huán)境惡化比較嚴(yán)重，環(huán)境問(wèn)題也成了首要問(wèn)題，如今國(guó)家對(duì)環(huán)保的問(wèn)題越來(lái)越重視，供熱企業(yè)為了積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，供熱企業(yè)購(gòu)置環(huán)保，安全的專(zhuān)用設(shè)備，在關(guān)于環(huán)保、安全、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄通知中可以知道，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)保設(shè)備的可以按比例抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅，因此，供熱企業(yè)在選擇購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備的時(shí)候，可以根據(jù)政府所通知的內(nèi)容來(lái)決定，選擇購(gòu)買(mǎi)一些具有環(huán)保價(jià)值的設(shè)備，既可以給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)惠的政策，使企業(yè)享受到政府的補(bǔ)貼政策，可申請(qǐng)減免稅等優(yōu)惠，參考“專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”的標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選用一般納稅人作為供應(yīng)商，便于去申請(qǐng)政府的優(yōu)惠政策。采用環(huán)保、安全、節(jié)能節(jié)水的設(shè)備，不僅降低了公司的的稅負(fù)，同時(shí)也為減輕環(huán)境日益惡化做出了貢獻(xiàn)。購(gòu)置環(huán)保、安全節(jié)能節(jié)水的設(shè)備是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的一大趨勢(shì)，不僅政府出臺(tái)相關(guān)政策大力支持，人民也希望各企業(yè)對(duì)環(huán)境的問(wèn)題重視起來(lái)。只要各企業(yè)相互合作，不做污染環(huán)境的工作，環(huán)境是可以被改善的甚至可以變得更好，環(huán)境優(yōu)美，保護(hù)環(huán)境是我們共同的責(zé)任。積極響應(yīng)政府出臺(tái)的節(jié)能環(huán)保政策。

（四）雙方簽訂合同時(shí)的影響

合同是在雙方觀點(diǎn)一致的情況下簽訂的，合同包括的內(nèi)容有很多方面，例如購(gòu)置設(shè)備合同、采購(gòu)安裝合同等等，合同一旦雙方簽字就具備法律效力，雙方必須遵從合同上的意見(jiàn)和內(nèi)容，如有違反則違反法律，需要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，尤其是企業(yè)之間的合同，有很多附帶的問(wèn)題。所以，告訴我們?cè)诤炗喓贤瑫r(shí)，一定要注意合同所包括的內(nèi)容是否全面，基本的描述是否妥當(dāng)，最重要的一點(diǎn)就是語(yǔ)言表達(dá)是否準(zhǔn)確，明確合同內(nèi)容的計(jì)稅方式，開(kāi)具體的發(fā)票，日后便于在其他方面抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，明確合同各部分的內(nèi)容歸哪一方簽訂，以免出現(xiàn)不必要的損失，必須在符合合同法的基礎(chǔ)上簽訂各項(xiàng)合同條款。合同中應(yīng)詳細(xì)介紹設(shè)備材料，成本和安裝費(fèi)等等，根據(jù)相關(guān)法律注明不同稅率的發(fā)票。可按銷(xiāo)售全額開(kāi)具17%稅率發(fā)票，前提是，如果勞務(wù)占的比重小，合同的內(nèi)容要盡可能的詳細(xì)，仔細(xì)規(guī)劃每項(xiàng)決策，以便在后期更好的工作，也有助于誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，更有助于日后企業(yè)之間的長(zhǎng)期的往來(lái)。合同一旦生成就具有法律效力，雙方在不違反規(guī)定的情況下如遇到一些問(wèn)題可自行解決，必須以合同法為主，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上簽訂詳細(xì)的合同。財(cái)務(wù)管理工作及財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)合同中的內(nèi)容及時(shí)的做好財(cái)稅籌劃工作，財(cái)務(wù)人員是供熱企業(yè)的重要的組成部分，相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)科學(xué)合理并且及時(shí)的完成，以便配合的決策者有下一步發(fā)展公司的計(jì)劃。

（五）用戶(hù)支線工程方面的籌劃

納稅人提供的服務(wù)有兩種簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。若納稅人提供的服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和外加的費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照差額的3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。如果是新簽訂的項(xiàng)目則不存在差額計(jì)稅問(wèn)題。

（六）在投資項(xiàng)目中的稅收籌劃

供熱企業(yè)需要使用的設(shè)備和材料等等采取甲供的形式，開(kāi)出的發(fā)票直接由甲供收取，這樣做可增加公司進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于設(shè)備的采購(gòu)和安裝采取不同的發(fā)票，設(shè)備可以開(kāi)17%的稅率發(fā)票，安裝的工人費(fèi)用開(kāi)具11%的稅率發(fā)票，這樣一來(lái)，分不同形式的開(kāi)票方式，可給公司的進(jìn)項(xiàng)稅增加6%的差額。考慮到營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響和其他甲供的影響，供熱企業(yè)應(yīng)盡量采用甲供形式，實(shí)施這樣的政策，可給供熱企業(yè)取得17%的稅率的增值稅發(fā)票，我們應(yīng)該綜合考慮供應(yīng)商資質(zhì)，首先分辨判斷出材料商屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，采用先發(fā)票后付款的原則，盡量選擇一般納稅人資質(zhì)的，可取得11%稅率的增值發(fā)票，從而可以從根本上降低營(yíng)改增對(duì)供熱企業(yè)的影響。供應(yīng)商的資質(zhì)很重要，供應(yīng)商提供的材料及設(shè)備一定要有質(zhì)量保證，所以盡量選取一般納稅人作為供應(yīng)商，可以建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，從根本上實(shí)現(xiàn)互惠互利，從根本上實(shí)現(xiàn)雙贏。

四、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增對(duì)供熱企業(yè)的影響大概可概括在業(yè)務(wù)收入及業(yè)務(wù)成本、工程投資、日常業(yè)務(wù)等等方面，而我們要應(yīng)對(duì)這些方面的影響，只要從這些方面入手，制定相應(yīng)的稅收籌劃策略，及時(shí)的彌補(bǔ)不足，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，那么我們方可降低企業(yè)的稅負(fù)情況。全面深入學(xué)習(xí)有關(guān)增值稅方面的知識(shí)，積極響應(yīng)政府的號(hào)召，放眼未來(lái)，積極的制定出相應(yīng)的稅收籌劃策略，了解相關(guān)的法律法規(guī)，關(guān)注事情的動(dòng)態(tài)發(fā)展。尋找有資質(zhì)的一般納稅人作為供應(yīng)商，不僅可以取得11%的稅率的增值發(fā)票，還可以有助于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，因此我認(rèn)為這是最重要的一點(diǎn)去應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)供熱企業(yè)的稅收籌劃方式。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓春梅,衛(wèi)建明.論“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)企業(yè)的影響[J].遼寧省交通高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2011.

作者：鐘亞莉 單位：西安曲江建設(shè)集團(tuán)有限公司

第三篇：現(xiàn)代企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃探析

摘要：籌資對(duì)現(xiàn)代企業(yè)具有重要作用，在一定程度上決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展程度以及資金運(yùn)動(dòng)規(guī)模。但目前，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)往往只對(duì)籌資成本、資本結(jié)構(gòu)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、籌資收益等進(jìn)行考慮，卻忽略了稅收政策的潛在影響。基于這種情況，本文首先分析了稅收籌劃的必要性，并在此基礎(chǔ)上從權(quán)益籌資、負(fù)債籌資、資本結(jié)構(gòu)選擇以及租賃籌資等方面對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了詳細(xì)分析，具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；籌資活動(dòng)；稅收籌劃

1引言

在新形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須增強(qiáng)自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增加開(kāi)源節(jié)流的渠道，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的利益最大化。而對(duì)于稅收而言，屬于企業(yè)一項(xiàng)不可或缺、重要的支出，在一定程度上影響著企業(yè)的凈利潤(rùn)，所以企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提升財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)自己的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃活動(dòng)的重視。

2稅收籌劃的必要性

2.1有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最重要的兩個(gè)流程就是“人流”與“物流”，而稅收籌劃的目的就是在于對(duì)“物流”中的“資金流”進(jìn)行優(yōu)化，屬于企業(yè)的一種增值活動(dòng)。在企業(yè)當(dāng)中，籌資是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它不僅要滿足項(xiàng)目投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)擴(kuò)張等的需要，還要對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整。稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾M成部分，主要是以資金運(yùn)動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)的，目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。所以企業(yè)在籌資決策過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)稅收因素進(jìn)行全面考慮，確保稅收籌劃的合理性，這樣不僅可以滿足國(guó)家的相關(guān)政策，同時(shí)也可以減輕稅負(fù)，增加自己的綜合效益。稅收籌劃比較復(fù)雜，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，一方面需要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，另一方面需要對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)他們對(duì)會(huì)計(jì)及稅法的了解，提升他們的業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而做好成本核算、財(cái)務(wù)管理等工作，提升企業(yè)的管理水平。

2.2有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

稅收籌劃目的是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，但稅負(fù)降低并不意味著企業(yè)的總體成本一定會(huì)降低或者是收益水平一定會(huì)提高。比如，根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)負(fù)債利息可以在所得稅前扣除，所以負(fù)債籌資可以為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。然而，在負(fù)債比率不斷增加的前提下，負(fù)債籌資也會(huì)帶來(lái)負(fù)的杠桿效應(yīng)，進(jìn)而降低企業(yè)權(quán)益資本的收益率。所以企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行充分考慮。企業(yè)如果合理進(jìn)行稅收籌劃，就會(huì)獲得很多“節(jié)稅”效果，同時(shí)通過(guò)有效的結(jié)構(gòu)重組，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，稅收籌劃，也有利于企業(yè)的資金調(diào)度，增加企業(yè)資金來(lái)源，確保了資金調(diào)度的靈活性和便捷性。

3企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

3.1權(quán)益籌資

權(quán)益資本屬于現(xiàn)代企業(yè)的資金來(lái)源之一，主要包括留存收益以及股本兩個(gè)部分。留存收益指的是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所積累的資本，主要包括分配利潤(rùn)、盈余公積金等。因?yàn)槠髽I(yè)多數(shù)情況下都不會(huì)將全部盈余分給股東，因此，留存收益就成了企業(yè)的重要資金來(lái)源。如果不對(duì)籌資機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考慮，那么對(duì)于留存收益來(lái)說(shuō)，它的資金成本就比較低。而如果從承受稅負(fù)的層面上來(lái)看，因?yàn)樗菑亩惡罄麧?rùn)里提取出來(lái)的，所以承擔(dān)的稅負(fù)也比較高。如果在企業(yè)中進(jìn)行使用，其資金成本也無(wú)法被所得稅抵消，所以，它的節(jié)稅效果并不是十分理想。但是從另一個(gè)角度來(lái)看，留存收益的所有權(quán)歸股東所有，如果企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，可以召開(kāi)股東大會(huì)，將一些盈余公積金轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的資本，進(jìn)而滿足自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的資金需求。對(duì)于股份有限公司而言，最常見(jiàn)的資金籌集方式就是發(fā)行股票。股票包括普通股與優(yōu)先股，持有這兩種股的股東都有權(quán)利獲取股息。根據(jù)稅法我們可以知道，支付的股息一定是稅后利潤(rùn)，所以從這個(gè)層面上來(lái)看，增加了企業(yè)的所得稅稅負(fù)。在企業(yè)全部資金來(lái)源當(dāng)中，權(quán)益資本所占的比例不會(huì)無(wú)限降低，所以，其稅收籌劃空間也比較小。然而對(duì)于外商投資企業(yè)而言，可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行分期繳付出資，所以企業(yè)可以通過(guò)延遲資本交付時(shí)間進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅可以讓股東根據(jù)比例對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分享，另外也減少了他們的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

3.2負(fù)債籌資

在企業(yè)負(fù)債籌資活動(dòng)當(dāng)中，稅收籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，拆借投資。為了便于籌資，企業(yè)間常常產(chǎn)生借貸款業(yè)務(wù)。如果是集團(tuán)企業(yè)，也可以建立財(cái)務(wù)中心，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資金拆借業(yè)務(wù)。如此一來(lái)，集團(tuán)就可以憑借自己的資源及信譽(yù)進(jìn)行籌資活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，同時(shí)也可以對(duì)債務(wù)比例以及資金結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)節(jié)。另外，財(cái)務(wù)中心也確保了集團(tuán)的資金管理效應(yīng)以及稅務(wù)利益：利用內(nèi)部拆借，在不同稅率的企業(yè)間進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移；利用利息收入籌劃，實(shí)現(xiàn)延緩納稅或者是抵免稅的效果。第二，銀行借款籌資。銀行借款主要包括普通貸款與國(guó)家政策貸款兩種。這兩種貸款方式不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿利益，并且根據(jù)稅法中的相關(guān)要求，如果向金融機(jī)構(gòu)實(shí)施借款，那么企業(yè)的利息支出需要根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，也就是說(shuō)企業(yè)的貸款利率降低了。例如借款利率是6%，且所得稅率是33%，那么企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的利率僅是4.02%，只要企業(yè)投資報(bào)酬率高于4.02%，就能夠?qū)ω?cái)務(wù)杠桿進(jìn)行充分利用，進(jìn)而增加自身的稅收收益。第三，債券投資。債券攤銷(xiāo)方法包括直線法與實(shí)際利率法兩種。不同的攤銷(xiāo)方法雖然不會(huì)對(duì)利息費(fèi)用總和產(chǎn)生影響，但是會(huì)對(duì)利息費(fèi)用攤銷(xiāo)額產(chǎn)生影響。對(duì)于直線法來(lái)說(shuō)，主要是將債券溢價(jià)均攤給各年，對(duì)當(dāng)年利息費(fèi)用進(jìn)行抵減。而對(duì)于實(shí)際利率法而言，主要是將債券現(xiàn)值和實(shí)際利率的乘積與實(shí)付利息進(jìn)行比較，并將它們的差額當(dāng)作溢價(jià)攤銷(xiāo)額，它的特點(diǎn)在于利息費(fèi)用呈遞減趨勢(shì)，而溢價(jià)攤銷(xiāo)額卻呈遞增趨勢(shì)。所以在通過(guò)溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)該選擇實(shí)際利率法，因?yàn)槠髽I(yè)前階段的溢價(jià)攤銷(xiāo)額比直線法少，而利息費(fèi)用卻比直線法的大，企業(yè)前期的所得稅比較少，而后期的所得稅比較多。所以出于對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值的考慮，在稅收籌劃過(guò)程中選擇實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，能夠進(jìn)行遞延納稅。

3.3資本結(jié)構(gòu)選擇

資本結(jié)構(gòu)選擇對(duì)企業(yè)具有重要意義，不僅影響著企業(yè)的資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)對(duì)企業(yè)的稅后收益水平產(chǎn)生影響。資本結(jié)構(gòu)選擇中的稅收籌劃需要滿足于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)選擇中的稅收籌劃時(shí)，需要對(duì)企業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)成本、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等進(jìn)行全面考慮，合理選擇負(fù)債比率，找到節(jié)稅利益與其他財(cái)務(wù)利益的平衡點(diǎn)，進(jìn)而做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要充分考慮稅法的相關(guān)規(guī)定，比如利息稅前扣除問(wèn)題、借款利息問(wèn)題以及資本利息支出問(wèn)題等，以確保稅收籌劃的合法性。

3.4租賃籌資

租賃是企業(yè)稅收籌劃的有效手段，租賃主要包括經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃兩種，因?yàn)樗鼈兊奶攸c(diǎn)不同，所以應(yīng)用的場(chǎng)合也不同。經(jīng)營(yíng)租賃也被稱(chēng)為服務(wù)租賃，它的稅收籌劃經(jīng)常發(fā)生在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部，特別是集團(tuán)內(nèi)各大企業(yè)在進(jìn)行獨(dú)立核算的時(shí)候。比如，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立核算時(shí)，甲企業(yè)選擇的是經(jīng)營(yíng)性租賃，將房屋出租給集團(tuán)內(nèi)部的乙企業(yè)。在經(jīng)營(yíng)性租賃下，甲企業(yè)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)折舊進(jìn)行提取，而對(duì)于乙企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以將租金支出當(dāng)作費(fèi)用在稅前進(jìn)行列支，在甲企業(yè)稅率較低且乙企業(yè)稅率較高的情況下，甲企業(yè)就會(huì)獲得較大利潤(rùn)，而乙企業(yè)則可以減輕自己的稅負(fù)。融資租賃也是一種有效的籌資方式。企業(yè)利用融資租賃，有利于經(jīng)營(yíng)人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在融資租賃的費(fèi)用當(dāng)中，支付手續(xù)費(fèi)和交付后的支付利息等，可以從應(yīng)納稅所得額里進(jìn)行扣除；對(duì)于折舊費(fèi)用來(lái)說(shuō)，也可以在稅前進(jìn)行扣除；設(shè)備改良支出能夠作為遞延資產(chǎn)，可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)攤銷(xiāo)，并且對(duì)于固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，其折舊年限多數(shù)情況下都長(zhǎng)于5年，企業(yè)通過(guò)這種融資租賃，能夠獲得快速攤銷(xiāo)、快速節(jié)稅的效應(yīng)。

4結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃為企業(yè)籌資領(lǐng)域增添了新的內(nèi)容，是企業(yè)轉(zhuǎn)型改革的有效手段。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，也應(yīng)該順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視，并將其貫穿于權(quán)益籌資、負(fù)債籌資、資本結(jié)構(gòu)選擇以及租賃籌資等多個(gè)籌資活動(dòng)中。同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也應(yīng)該對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分考慮，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，進(jìn)而提升企業(yè)的管理效率，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)

［1］仝書(shū)峰.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究［D］.西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2012.

［2］張瑩.基于財(cái)務(wù)管理的中小企業(yè)納稅籌劃研究［D］.廣東工業(yè)大學(xué),2011.

［3］張?jiān)?風(fēng)險(xiǎn)控制下的企業(yè)籌資稅收籌劃研究［D］.湖南大學(xué),2007.

作者：楊惠 單位：內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司

第四篇：企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對(duì)策

摘要：稅收籌劃是企業(yè)合理避稅、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。尤其是在國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”稅制改革的背景下，企業(yè)稅負(fù)具有更大的籌劃空間。但是從當(dāng)前管理實(shí)際來(lái)看，不少企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏感性和控制能力，尚未建立專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，這些都影響了企業(yè)稅收籌劃效益的提高。基于此，本文將重點(diǎn)分析當(dāng)前企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題，并結(jié)合這些問(wèn)題提出具有針對(duì)性的完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

1引言

隨著國(guó)家稅制改革的不斷推進(jìn)，更多企業(yè)被納入“營(yíng)改增”范疇，在新的稅收環(huán)境下，稅收籌劃的重要性更加突出。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃有利于制定更科學(xué)的資金管理方案，提高稅收籌劃的合理合法性，避免碰觸國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的紅線。通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提高。由此可見(jiàn)，稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2企業(yè)稅收籌劃存在的主要問(wèn)題

2.1企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)

由于我國(guó)長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式下，稅收籌劃發(fā)展相對(duì)滯后，進(jìn)而造成一些企業(yè)管理人員對(duì)稅收籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)，或者在籌劃管理中存在短視行為。一些企業(yè)為了減少自身納稅負(fù)擔(dān)，在稅收籌劃中脫離企業(yè)實(shí)際，盲目借鑒他人籌劃經(jīng)驗(yàn)，不但造成企業(yè)稅收籌劃混亂、成本過(guò)高且可行性低，操作性不強(qiáng)，進(jìn)而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。有些企業(yè)甚至將稅收籌劃和偷稅、漏稅混為一談，對(duì)稅收籌劃存在片面認(rèn)識(shí)。

2.2稅收籌劃過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足

企業(yè)在稅收籌劃中會(huì)涉及較多的內(nèi)容，同時(shí)也有可能形成道德風(fēng)險(xiǎn)甚至法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者在稅收籌劃中缺乏法律法規(guī)的理解，尤其在財(cái)務(wù)管理、企業(yè)會(huì)計(jì)、外匯、金融等方面了解不足，一旦有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤差和失誤，都有可能造成連鎖風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)為了減少納稅負(fù)擔(dān)，在稅收籌劃中會(huì)采取一些不正當(dāng)手段，甚至違反國(guó)家法律規(guī)定故意偷逃稅負(fù)，這些都會(huì)為企業(yè)正常發(fā)展造成極大風(fēng)險(xiǎn)。

2.3稅收籌劃隊(duì)伍建設(shè)不完備

稅收籌劃本身具有一定的專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性，這就需要企業(yè)在稅收籌劃中具有一支素質(zhì)過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，保證籌劃工作合理合法進(jìn)行，有效為企業(yè)減負(fù)。但是當(dāng)前不少企業(yè)都是由財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃，這些人員對(duì)于國(guó)家稅收政策、稅務(wù)管理法規(guī)、稅制改革內(nèi)容缺乏了解，在籌劃中多是依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或者借鑒他人經(jīng)驗(yàn)，不但籌劃效果有限，還有可能適得其反造成違規(guī)操作，導(dǎo)致稅收籌劃效果不夠理想。

3提高企業(yè)稅收籌劃工作水平的對(duì)策

3.1正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一籌劃管理

企業(yè)稅收籌劃人員需要對(duì)稅收籌劃的原理、政策、操作流程、實(shí)施方法等有全面了解，能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)籌劃，積極轉(zhuǎn)變認(rèn)知理念，以客觀理性的態(tài)度實(shí)施稅收籌劃。企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化與之相關(guān)的理論學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)稅收管理專(zhuān)業(yè)人員來(lái)到企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃培訓(xùn)，尤其是對(duì)于一些核心概念如“營(yíng)改增”“合理避稅”等有正確認(rèn)識(shí)。在稅收籌劃開(kāi)展中要形成全員共建的積極氛圍，以財(cái)務(wù)部牽頭，逐步向其他部門(mén)推進(jìn)，保證稅收籌劃質(zhì)量。在籌劃管理中要具備全局意識(shí)和戰(zhàn)略高度，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和市場(chǎng)形勢(shì)、政策變化相結(jié)合，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和科學(xué)性。將稅收籌劃作為企業(yè)的績(jī)效考核目標(biāo)，提高決策層對(duì)籌劃工作的重視程度。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，做到統(tǒng)籌兼顧

政府要進(jìn)一步完善稅收籌劃的相關(guān)法律規(guī)定，突出管理政策的針對(duì)性，保障企業(yè)依法進(jìn)行稅收籌劃，提高企業(yè)自我約束和自主籌劃能力。通過(guò)法律規(guī)范有利于提高政策監(jiān)管的威懾力，降低企業(yè)在稅收籌劃中的違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)要強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，能夠結(jié)合法律法規(guī)科學(xué)規(guī)范的實(shí)施稅收籌劃，避免具體操作中由于認(rèn)識(shí)不清、政策不明造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中要積極與政府稅政管理部門(mén)保持溝通，及時(shí)了解各項(xiàng)政策的發(fā)展和變化，確保籌劃工作的時(shí)效性。企業(yè)管理層要多方聽(tīng)取專(zhuān)家意見(jiàn)，并結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際制定更可行的籌劃方案，提高稅收籌劃的可行性。

3.3提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)要注重稅收籌劃的培訓(xùn)工作，系統(tǒng)全面的講解相關(guān)知識(shí)，促進(jìn)稅收籌劃人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平的提高。通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)籌劃流程、籌劃風(fēng)險(xiǎn)等因素進(jìn)行分析，明確具體實(shí)施原則。為了保證籌劃培訓(xùn)質(zhì)量，企業(yè)可以將培訓(xùn)成績(jī)納入崗位績(jī)效考核中，進(jìn)一步提高學(xué)習(xí)人員的積極性。為稅收籌劃工作人員建立起有效的溝通交流平臺(tái)，通過(guò)探討溝通促進(jìn)其共同提高，在溝通交流過(guò)程中有利于形成新的想法和方案，進(jìn)一步提高稅收籌劃能效。企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃部門(mén)，提高籌劃工作的專(zhuān)業(yè)性和執(zhí)行力，積極引進(jìn)更多專(zhuān)業(yè)人才，增強(qiáng)在職人員的培訓(xùn)考核力度，以此保障稅收籌劃崗位素質(zhì)的全面提高。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃不但有利于企業(yè)減少納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能夠進(jìn)一步協(xié)調(diào)內(nèi)部管理模式，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作水平。在具體實(shí)施中要注重依法籌劃，倡導(dǎo)全員參與，做到統(tǒng)籌兼顧，通過(guò)合理、合法的方式科學(xué)避稅。企業(yè)管理層要切實(shí)認(rèn)識(shí)稅收籌劃的意義，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切結(jié)合，著力提高稅收籌劃人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，積極適應(yīng)國(guó)家新的稅收政策，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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［3］武振明.企業(yè)稅收籌劃的基本思路與方法［J］.中外企業(yè)家,2017（17）.

作者：袁國(guó)娟 單位：華能左權(quán)煤電有限責(zé)任公司

第五篇：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究與防范

摘要：稅收籌劃是把雙刃劍，有收益的同時(shí)必然會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果稅收籌劃在一開(kāi)始就忽視了風(fēng)險(xiǎn),就違背了最初的節(jié)稅目的，使得企業(yè)蒙受更大的損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注稅收籌劃問(wèn)題，關(guān)注納稅人稅收籌劃的環(huán)境問(wèn)題，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最優(yōu)選擇，真正做到對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與治理。本文以匯城置業(yè)為例，對(duì)銷(xiāo)售階段的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出防范措施。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

1稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)理論概述

稅收籌劃是指納稅人在合法合規(guī)、不違法國(guó)家的相關(guān)法律的情況下，采用合法、合理的手段，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃安排，通過(guò)籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)達(dá)到節(jié)稅、減稅的目的。但是，稅收籌劃作為企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中最重要的環(huán)節(jié)之一，其方案對(duì)企業(yè)有重大影響。所以當(dāng)稅收籌劃方案出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)片面的追求稅負(fù)最小化，而忽略了諸多不確定因素，例如法律上的、稅務(wù)上的因素。對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期不夠，除了會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失以外，更有可能使得企業(yè)陷入偷稅漏稅的境地，給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)，最終沒(méi)能給企業(yè)帶來(lái)利益，還失去了既有的收益。

2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)會(huì)主動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，因?yàn)槎愂栈I劃可以給企業(yè)帶來(lái)利益。而我們都知道，任何經(jīng)濟(jì)行為皆是收益與風(fēng)險(xiǎn)共同體，稅收籌劃也不能排除在外，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)如果籌劃不當(dāng)，也會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)損失。本文認(rèn)為，主要有兩個(gè)原因會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其一，稅收屬性是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因。稅收的強(qiáng)制性表明政府和納稅人權(quán)利和義務(wù)不可能是對(duì)等的，國(guó)家和企業(yè)之間存在矛盾，那么稅收籌劃必然會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。其二，稅收籌劃自身特點(diǎn)是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。稅收籌劃主要在于人，人的認(rèn)知有限會(huì)使得稅收籌劃方案不可能做到完美，那么必然會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常出現(xiàn)新的政策，當(dāng)企業(yè)和政府之間出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)的情況，出現(xiàn)信息差，對(duì)新政策接受不那么準(zhǔn)確，那么就會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3匯城置業(yè)稅收籌劃方案及風(fēng)險(xiǎn)分析

河南匯城置業(yè)有限公司是一家綜合性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司。匯城置業(yè)以建筑為依托，旗下?lián)碛卸鄠€(gè)子公司，經(jīng)營(yíng)范圍廣。

3.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)控制房地產(chǎn)的增值率

我國(guó)土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)，匯城置業(yè)作為房地產(chǎn)企業(yè)，在制定房地產(chǎn)的銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)土地增值稅率的臨界點(diǎn)有準(zhǔn)確的把握，把握能夠采取稅收籌劃的點(diǎn)。企業(yè)需要分析究竟把價(jià)格制定在什么樣的水平才能達(dá)到節(jié)稅目的。對(duì)此，要進(jìn)行認(rèn)真的分析和比對(duì)，正確處理稅收額度和銷(xiāo)售價(jià)格之間的關(guān)系，同時(shí)，匯城置業(yè)要考慮稅收因素對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響。

3.2企業(yè)可以采取多種房地產(chǎn)銷(xiāo)售方式

和其他行業(yè)相比，作為房地產(chǎn)企業(yè)，匯城置業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，事務(wù)繁雜，更需要大量資金來(lái)維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的銷(xiāo)售情況直接關(guān)系到了企業(yè)成本的回收狀況和企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。因此，運(yùn)用稅收籌劃的原理，選擇恰當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售方式，增長(zhǎng)企業(yè)的利潤(rùn)，同時(shí)又降低企業(yè)稅收成本，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言是十分重要的。例如如何搭配出租和售出的比例，如何購(gòu)買(mǎi)方采取優(yōu)惠政策等，都有很多稅收籌劃的空間。

4匯城置業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

4.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的職能

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是必然的選擇。在進(jìn)行稅收籌劃之前，稅收籌劃部門(mén)的主要職能有：在事前階段，稅收籌劃人員應(yīng)對(duì)收集相關(guān)行業(yè)信息，并對(duì)信息進(jìn)行比對(duì)管理。找出企業(yè)重點(diǎn)需要進(jìn)行籌劃的稅種，并且提出分析方案；從風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，為企業(yè)管理層在銷(xiāo)售渠道和方式、資金來(lái)源等各個(gè)方面進(jìn)行咨詢(xún)和建議；在房地產(chǎn)建設(shè)階段，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對(duì)籌劃方案有了大致構(gòu)想，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，看風(fēng)險(xiǎn)是否在可控范圍之內(nèi)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃人員要和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，密切關(guān)注新政策的出臺(tái)；經(jīng)常與企業(yè)其他各部門(mén)協(xié)調(diào)交換信息，及時(shí)幫助企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)并交納稅款。

4.2企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境系統(tǒng)。一個(gè)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中環(huán)境系統(tǒng)主要還是在于管理人員對(duì)此的概念是否清晰，是否意識(shí)到稅收籌劃的重要性。一個(gè)企業(yè)擁有了健康的稅收環(huán)境，并且積極開(kāi)展講座，對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行國(guó)家的稅收法律法規(guī)的普及和稅收優(yōu)惠政策的宣傳，提高公司職員的法律意識(shí)，各部門(mén)之間相互配合，才能降低風(fēng)險(xiǎn)，做到依法納稅。結(jié)束語(yǔ)房地產(chǎn)企業(yè)向來(lái)是納稅大戶(hù)，也是各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。所以，稅收籌劃只能是在法律的范圍之內(nèi)進(jìn)行，才能起到最大的作用。

作者：高曉雅 單位：重慶理工大學(xué)