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摘要：隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施以及國(guó)家為減費(fèi)降稅而先后兩次進(jìn)行了稅率下調(diào)，企業(yè)的稅收籌劃空間被打開，企業(yè)可以在遵守和尊重國(guó)家稅收法規(guī)的政策前提下最大化的降低稅負(fù)，增加企業(yè)價(jià)值，這與財(cái)務(wù)管理的價(jià)值最大化目標(biāo)是高度一致的。基于此，本文通過分析稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有利和不利影響，在此基礎(chǔ)上探討企業(yè)如何實(shí)施科學(xué)合理的稅收籌劃策略，以降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；影響；途徑

一、稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理概述

稅收籌劃主要是指企業(yè)在尊重和遵守國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策的基礎(chǔ)上，通過對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和合理布局，以充分利用稅收優(yōu)惠政策，選出最優(yōu)方案來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)最低和稅負(fù)最低目標(biāo)的管理活動(dòng)。一般來說，稅收籌劃需遵循四個(gè)基本原則，即遵循遵守稅收法規(guī)、全局性、事前籌劃性以及目標(biāo)性。財(cái)務(wù)管理主要是指企業(yè)利用其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算并對(duì)其所涉及的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)的綜合性管理工作。財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，其最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要影響分析

從稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的基本概念及其主要目標(biāo)來看，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間在管理內(nèi)容中存在交叉，在主要目標(biāo)上存在較高的關(guān)聯(lián)性，因此稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生一些影響，這些影響既有正面的，也有負(fù)面的，具體分析如下。

（一）稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的正面影響企業(yè)實(shí)施稅收籌劃能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理產(chǎn)生三方面的有利影響：一是稅收籌劃是建立在對(duì)稅收法規(guī)十分熟悉的基礎(chǔ)上，因此有利于企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)管理工作；二是稅收籌劃客觀上可以促使企業(yè)在會(huì)計(jì)核算等方面向稅法要求靠攏，從而在一定程度上提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；三是實(shí)施稅收籌劃能夠減少一些不必要的稅費(fèi)支出，從而幫助企業(yè)增加稅后收益，從而有利于財(cái)務(wù)管理的價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的負(fù)面影響企業(yè)實(shí)施稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的負(fù)面影響主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)性方面，即因?qū)嵤┒愂栈I劃產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而對(duì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，稅收籌劃的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是稅收政策變化所引起的稅收籌劃方法和策略與新實(shí)施的稅收政策法規(guī)不適應(yīng)而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)；二是業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的稅務(wù)會(huì)計(jì)可能會(huì)因?qū)Χ悇?wù)和財(cái)務(wù)之間的差異認(rèn)知不清而出現(xiàn)涉稅事項(xiàng)處理不當(dāng)所產(chǎn)生的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是因內(nèi)部控制體系不健全而不能為稅收籌劃提供一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，從而導(dǎo)致稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)實(shí)施稅收籌劃提升財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

結(jié)合上文的分析可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間是存在著一定的聯(lián)系的，并且稅收籌劃能夠從多方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生有利和不利影響，因此企業(yè)有必要強(qiáng)化自身的稅收籌劃工作，以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升其財(cái)務(wù)管理水平。在此筆者結(jié)合稅收籌劃的相關(guān)理論和自身的時(shí)間工作經(jīng)驗(yàn)，建議從如下角度來強(qiáng)化其稅收籌劃工作。

（一）樹立牢固的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)結(jié)合上文分析可以看到，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理產(chǎn)生的主要不利影響均集中在風(fēng)險(xiǎn)方面，因此在稅收籌劃過程中樹立牢固的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是十分必要的。在此筆者建議企業(yè)應(yīng)當(dāng)從建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及形成內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等方面來幫助企業(yè)樹立較為牢固的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）明確和嚴(yán)格遵循稅收籌劃的原則企業(yè)在稅收籌劃過程中必須要明確和嚴(yán)格遵循的籌劃原則主要有三：一是稅收籌劃必須遵循整體性和戰(zhàn)略性的原則，即企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中必須以整體稅負(fù)最低為目標(biāo)，而不能單純的以單一稅種的稅負(fù)最低為籌劃前提；二是必須堅(jiān)持具體問題具體分析的原則，即由于國(guó)家稅收政策以及企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是不斷變化的，因此企業(yè)的稅收籌劃方案也不能一成不變，它必須適時(shí)變動(dòng)以適應(yīng)外部環(huán)境；三是稅收籌劃的合法合規(guī)性，即稅收籌劃必須以遵守國(guó)家的稅收法規(guī)政策為前提，不能為了節(jié)稅而忽略法律法規(guī)的約束。

（三）綜合運(yùn)用多種稅收籌劃方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，由于其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)以及適用的稅率、稅目等具有較大差異，因此稅收籌劃的具體方案可能會(huì)各有差異，但是從總體上來看，企業(yè)可以采用的稅收籌劃方法主要有四種：一是運(yùn)用資金的時(shí)間價(jià)值思維，在稅收法規(guī)允許的前提下盡量延遲稅費(fèi)的上繳時(shí)間，以獲取稅金的時(shí)間價(jià)值，緩解企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；二是利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)；三是計(jì)稅方法和稅率籌劃法，即不同的計(jì)稅方法將會(huì)適用不同稅率，從而會(huì)對(duì)稅負(fù)產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)相機(jī)（無差別點(diǎn)）決策理論可選擇出稅負(fù)最低的方案；四是利用扣除技術(shù)，增加企業(yè)的扣除額或者進(jìn)行時(shí)期調(diào)整以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。本文以稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系為切入點(diǎn)，探討了企業(yè)稅收籌劃可能給財(cái)務(wù)管理帶來的有利和不利影響，并在此基礎(chǔ)上提出了企業(yè)從強(qiáng)化稅收籌劃來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑，意在為企業(yè)利用稅收籌劃改善財(cái)務(wù)管理水平，提升經(jīng)濟(jì)效益提供一定的參考。

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作者：范承紅 單位：湖北綠手指文化科技有限公司