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目前我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的是社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，這項(xiàng)政策是把職工自己繳納和其單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，分為個(gè)人賬戶和社會(huì)統(tǒng)籌兩個(gè)部分。其中個(gè)人賬戶部分屬自己所有，等到退休時(shí)使用，但社會(huì)統(tǒng)籌部分則是拿出來(lái)，供現(xiàn)在退休的人員使用。現(xiàn)行的企業(yè)職工養(yǎng)老政策表面看上去運(yùn)行得沒(méi)有什么問(wèn)題，但實(shí)際上存在有空賬運(yùn)行的現(xiàn)象，不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的穩(wěn)健運(yùn)行。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)職工個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)行的主要弊端

（一）個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行將會(huì)影響?zhàn)B老保險(xiǎn)制度的良性運(yùn)行

2006年1月1日起，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由過(guò)去的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)變?yōu)椴糠址e累制。這次改革的目的是為了完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，逐步做實(shí)個(gè)人賬戶。但是，由于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在過(guò)去是沒(méi)有資金積累的，已經(jīng)退休的老職工和2006年以后參保的在崗職工，退休后又要按照規(guī)定領(lǐng)取養(yǎng)老金，這部分資金大部分來(lái)源于2006年以后參保的在崗職工，這就形成了“新人”養(yǎng)“老人”和“中人”，造成“新人”養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行，隨著老齡化的到來(lái)，空賬的規(guī)模會(huì)越來(lái)越大。后人養(yǎng)前人的方式，實(shí)際上是把風(fēng)險(xiǎn)和困難轉(zhuǎn)嫁給了未來(lái)，給企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了很多問(wèn)題。

（二）個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行將會(huì)影響參保職工的積極性

設(shè)計(jì)個(gè)人賬戶的目的之一是使在職時(shí)工資的高低、繳費(fèi)的多少、繳費(fèi)年限的長(zhǎng)短與退休后的收入相聯(lián)系。通過(guò)這種方式，使職工對(duì)未來(lái)的養(yǎng)老生活產(chǎn)生良好的期望，從而刺激職工積極主動(dòng)地繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。但是，當(dāng)前個(gè)人賬戶的“空賬”運(yùn)行，使職工對(duì)未來(lái)退休生活能否得到充分的保障產(chǎn)生了質(zhì)疑，部分企業(yè)和職工采用觀望態(tài)度，這不僅影響了當(dāng)期的消費(fèi)，而且損害了職工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性和按時(shí)足額繳費(fèi)的積極性。

（三）個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展

我國(guó)從20世紀(jì)80年代開始實(shí)行計(jì)劃生育政策，出生率大幅度降低，人口數(shù)量增長(zhǎng)速度下降，這一部分人在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中屬于“新人”。從籌資的結(jié)構(gòu)來(lái)看，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要來(lái)自企業(yè)和個(gè)人。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，20%繳費(fèi)率并不低，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不輕松，競(jìng)爭(zhēng)壓力特別大，很多企業(yè)都通過(guò)減員增效來(lái)提高效益，隨著這兩年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的打擊，更是雪上加霜，企業(yè)負(fù)過(guò)重。所以，這一部分養(yǎng)老資金的缺口在實(shí)際操作中通常都是挪用在崗職工的個(gè)人賬戶，“新人”負(fù)擔(dān)加重。隨著老齡化的到來(lái)，“老人”、“中人”養(yǎng)老保險(xiǎn)基金所需規(guī)模越來(lái)越大，由于他們沒(méi)有個(gè)人賬戶儲(chǔ)備資金，隨著時(shí)間的推移，空賬的規(guī)模會(huì)越來(lái)越大，最終造成養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶部分收不抵支。在這種情況下，為了保證“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性，政府就需要承擔(dān)責(zé)任，投入資金，如果資金缺口不大，財(cái)政有能力承擔(dān)，就不會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)太大的影響；如果資金缺口過(guò)大，就會(huì)使國(guó)家財(cái)政背上沉重的包袱，要么擴(kuò)大稅收規(guī)模增加財(cái)政收入，要么財(cái)政支出在其他方面大幅度消減，無(wú)論哪一種方式，都會(huì)阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展，消極影響比較深遠(yuǎn)。

二、造成企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)行的成因分析

（一）轉(zhuǎn)軌形成的隱性債務(wù)是形成個(gè)人空賬的主要原因

中國(guó)的養(yǎng)老體系要從現(xiàn)收現(xiàn)付模式的公共養(yǎng)老金制度過(guò)渡到“統(tǒng)賬結(jié)合”的混合制,在轉(zhuǎn)制的過(guò)程中，已經(jīng)退休的人員過(guò)去沒(méi)有積累，而他們又要按新制度領(lǐng)取養(yǎng)老金，他們得到的，實(shí)際上沒(méi)有積累的部分成為養(yǎng)老基金隱性債務(wù)。在現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，這部分隱性債務(wù)轉(zhuǎn)向積累制，并顯現(xiàn)出來(lái)，從而形成了歷史欠賬。所以這部分隱性債務(wù)又稱為新舊制度轉(zhuǎn)制成本。為了解決這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家規(guī)定企業(yè)的繳費(fèi)率平均維持在20%，統(tǒng)籌資金不夠支付時(shí)，可以向個(gè)人賬戶透支。這實(shí)際上是挪用用于積累的個(gè)人賬戶的資金來(lái)發(fā)放退休金，導(dǎo)致相當(dāng)大一部分個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行，資金已經(jīng)被挖空。

（二）“混賬”管理是個(gè)人賬戶“空賬”的制度根源

1997年《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度決定》(簡(jiǎn)稱為《決定》),確定我國(guó)城鎮(zhèn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的混合制,基金管理方式也由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向部分積累制。但《決定》中沒(méi)有規(guī)定社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶如何結(jié)合,從而導(dǎo)致社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的邊界模糊不清,成為地地道道的“混賬”,這就在制度安排上為挪用個(gè)人賬戶基金留下了余地,為社會(huì)統(tǒng)籌基金毫無(wú)障礙地不斷透支個(gè)人賬戶積累資金提供了方便之門。在這種情況下“混賬”管理運(yùn)行的實(shí)際結(jié)果是:個(gè)人賬戶完全成為“空賬”,僅僅是一個(gè)養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法。

（三）利率影響

在統(tǒng)賬結(jié)合的模式下,利率對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金平衡的影響實(shí)際是雙方面的。就我國(guó)目前狀況而言,基礎(chǔ)養(yǎng)老金利率越高,養(yǎng)老保險(xiǎn)金儲(chǔ)存額增值越快,在其他因素不變的情況下,相當(dāng)于收入增加,“空賬”情況減輕;利率越高,個(gè)人賬戶的記賬利率也越高,賬面增值越快,個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額越大,職工退休后養(yǎng)老金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)越高,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金發(fā)放支出額越大,在其他因素不變的情況下,相當(dāng)于支出增加,“空賬”又會(huì)加劇。由于當(dāng)前我國(guó)個(gè)人賬戶大多是空賬,沒(méi)有實(shí)際可用于支出的資金,所以養(yǎng)老金支出更多依賴于現(xiàn)期職工繳費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)基金儲(chǔ)存額,而養(yǎng)老金積累額增值的絕對(duì)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額賬面增值的絕對(duì)數(shù)額,利率越高,差距越大,所以,利率升高將加重債務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）退休年齡問(wèn)題

在其他條件不變的情況下，退休年齡的規(guī)定決定了一國(guó)領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)及養(yǎng)老金給付的規(guī)模，因此，退休年齡的變動(dòng)是影響“空賬”規(guī)模的一個(gè)非常重要的因素。目前我國(guó)法定的退休年齡是60周歲，這是20世紀(jì)50年代確定的，當(dāng)時(shí)我國(guó)人口平均預(yù)期壽命只有50多歲，而現(xiàn)在的人口平均預(yù)期壽命已是71歲。顯然，這些規(guī)定與國(guó)際上隨著人口壽命增長(zhǎng)而不斷延長(zhǎng)退休年齡的規(guī)定，如美國(guó)67歲，德國(guó)、英國(guó)、法國(guó)65歲，相比一般要早5～10年，更值得注意的是近幾年各地違反規(guī)定提前退休的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。這種過(guò)低的退休年齡造成了龐大的退休職工隊(duì)伍，增加了養(yǎng)老金的支出，為了應(yīng)付支付，也不得不挪用個(gè)人賬戶積累的資金。

三、做實(shí)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的對(duì)策探討

拓寬養(yǎng)老保險(xiǎn)投資渠道，彌補(bǔ)資金缺口

首先，適當(dāng)增加財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政直接注入資金，是彌補(bǔ)資金缺口最直接、最有效的方式，但是如果大量注入財(cái)政資金，會(huì)造成財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重，甚至?xí)?duì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生消極影響。因此，采用財(cái)政補(bǔ)貼方式，要注意度的問(wèn)題，可采用持續(xù)性補(bǔ)貼方式，即在財(cái)政收入中，按一定的比例安排專項(xiàng)資金，定期劃入養(yǎng)老保險(xiǎn)專項(xiàng)基金，逐步彌補(bǔ)資金缺口。其次，出售部分國(guó)有資產(chǎn)。由于體制問(wèn)題造成了“老人”沒(méi)有養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累，那么由于轉(zhuǎn)制造成的成本也應(yīng)該由政府負(fù)擔(dān)。實(shí)際上，這些老職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益已經(jīng)轉(zhuǎn)化為過(guò)去的財(cái)政收入，并凝結(jié)在國(guó)有資產(chǎn)之中，因此政府應(yīng)該對(duì)老職工的養(yǎng)老負(fù)責(zé)，可以將一部分國(guó)有資產(chǎn)貨幣化后劃撥給養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，這在理論上有關(guān)聯(lián)性，在現(xiàn)實(shí)中也有可實(shí)踐性。采用這種方式一方面可以解決養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口，另一方面也可以防止在國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中的國(guó)有資產(chǎn)流失。從現(xiàn)實(shí)可操作性角度來(lái)看，出售的國(guó)有資產(chǎn)只能是非生產(chǎn)性資產(chǎn)和福利性資產(chǎn)，不能對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。再次，發(fā)行政府債券。政府可以發(fā)行長(zhǎng)期的、專項(xiàng)公共債券，專門用于彌補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口，把隱性債務(wù)轉(zhuǎn)化為顯性債務(wù)，延緩養(yǎng)老保險(xiǎn)收支矛盾，使養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制平穩(wěn)過(guò)渡，減小震蕩，縮小矛盾，降低轉(zhuǎn)制的成本和風(fēng)險(xiǎn)，還可以防止養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被占用挪用。