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第一篇:社會轉型期鋼鐵企業全面預算管理對策探析

【摘要】目前社會發展已經進入至轉型時期，在社會轉型期鋼鐵企業的發展面臨著重大的挑戰與機遇。雖然現代企業均紛紛意識到全面預算管理對企業長期發展的重要意義，在當前市場經濟條件下，企業與企業之間的競爭十分激烈。對此，現代企業均紛紛重視全面預算管理工作。然而，在實際過程中卻存在著諸多突出性的問題，這些問題對現代企業的長期、穩定發展極為不利。本文以鋼鐵企業為例，著重闡述了社會轉型時期發展背景下鋼鐵企業開展全面預算管理的具體對策，旨在提高鋼鐵企業的預算效率及整體效益水平。

【關鍵詞】社會轉型期;鋼鐵企業;全面預算管理;對策

隨著國家經濟發展模式地轉變以及國家“調結構、促改革”政策地全面實施，鋼鐵企業的發展面臨著巨大的挑戰。各大鋼鐵企業紛紛開展各項改革，高度重視全面預算管理工作。全面預算管理與一般的預算管理不同，它特指的是對整個企業的財務部門以及非財務部門進行全方位地預算，并對這些部門的資源進行優化配置以及考核等，對鋼鐵企業的生產經營活動進行合理地組織、協調等，從而盡快實現企業達到既定目標。雖然企業實施全面預算管理是現代企業發展的根本需求，也能夠有效促進企業的長期、穩定發展，同時也為鋼鐵企業管理層制定長期戰略規劃提供切實可行的依據。

1、社會轉型時期下我國鋼鐵企業實施全面預算管理的重要性分析

所謂全面預算管理，指的是鋼鐵企業基于戰略目標的導向性，對鋼鐵企業實際經營狀況以及所獲得經濟效益的盈虧情況進行分析與預判，對鋼鐵企業經濟指標的實際完成情況與預算目標之間的差距，以不斷調整鋼鐵企業經營活動的規劃及戰略計劃，從而為鋼鐵企業領導層及高層管理人員制定重要的決策提供有力的支撐。

1．1實施全面預算管理，能夠促進鋼鐵企業內部各部門之間地協調與交流。鋼鐵企業的整體戰略目標以及企業內部的各個部門的年度計劃或者目標的實現，均可由全面預算管理進行銜接，促其實現。全面預算管理能夠對鋼鐵企業生產經營活動進行有效地控制，可對實際經營活動中所出現的各種突出的問題或者薄弱的環節進行及時地調控，從而能夠為鋼鐵企業內部各個部門采取相應的措施完成目標任務提供依據與參考。

1．2實施全面預算管理，能夠促使鋼鐵企業盡早實現戰略目標。企業預算目標是公司發展規劃的一個細致性的反映。通過實施全面預算管理工作，可將鋼鐵企業的戰略目標細化至內部的各個部門及個人，將責任真正地落實到位。員工根據其所在的部門的目標，不斷地努力工作，努力實現部門的工作，而部門目標的順利完成，又會使得整個企業的戰略目標順利實現。這就是說，通過全面預算管理將任務分配至企業內部的各個職能部門，能夠充分地調動不同部門員工的工作積極性，使得目前的方針政策能夠真正地落實到每位員工處，真正地推動鋼鐵企業取得客觀的經濟效益，從而形成良好的循環。

1．3實施全面預算管理，能夠有效地規避各項財務風險。隨著市場結構的不斷優化與挑戰，目前國家制定了很多關于鋼鐵企業發展的法規政策，這些政策均比較審慎，包括財政政策。這主要是由于國家考慮到鋼鐵企業可能會對環境造成污染，也會導致資源的浪費。那么基于此，鋼鐵企業的投資風險的因素也變得越來越多，因而出現了很多財務風險和投資風險。因此，鋼鐵企業可通過全面預算管理，能夠對下年度的發展狀況進行預測，從而使得鋼鐵企業的管理層及早拿出整改方案，采取對應措施加以解決，真正地做到“未雨綢繆”。

2、社會轉型時期鋼鐵企業全面預算管理存在的突出性問題分析

2．1對全面預算管理的認識度嚴重不足。全面預算管理作為鋼鐵企業的一座重要“橋梁”，其在鋼鐵企業的發展歷程中具有十分重要的意義，它不僅能夠促進企業內部各個部門之間的交流，而且還可以對鋼鐵企業的長期發展產生重要的作用，為企業的高層管理者制定決策提供依據。然而，目前很多鋼鐵企業的管理者均將企業的利潤和經濟效益擺在企業發展的首位，往往忽略了全面預算管理的重要地位。在對預算進行編制的時候，很多生產以及經營人員一般不會參與到預算編制過程當中，往往使得編制的預算計劃與實際不符。

2．2鋼鐵企業預算編制效率不高。鋼鐵企業的財務管理部門主要負責企業的全面預算編制任務，在企業開始編制全面預算之前，財務部門要對各個部門的預算信息進行收集以及整理。然而，鋼鐵企業的某些部門往往因預算文本編制的耗時較長，其收集整理的相關數據信息不夠規范、合理，抑或對企業編制對企業的重要作用不夠理解，那么這就使得大部分預算編制工作僅僅流于形式，其中的數據也就欠科學性及合理性。待企業的財務部門發現到其中的問題時，那么就需要借助充分的人才物力與各個職能部門進行細致地溝通與討論，造成會計信息質量水平下降，對鋼鐵企業的全面預算管理產生極大地影響。

2．3鋼鐵企業的全面預算管理意識欠科學。社會轉型時期，仍然有相當一部分鋼鐵企業對全面預算管理的認識低下，總是存在這樣的錯誤認識:企業財務部門全權負責鋼鐵企業的預算工作。鋼鐵企業的相關職能部門因為對全面預算管理的認識度不足，往往都是出于應付、敷衍了事，不能提供有效地預算數據信息，那么對企業管理層的決策也極為不利。例如:對于某些企業而言，其在對全面預算進行有效地編制過程中，不能同企業的生產、銷售部等構建良好的合作關系，預算嚴肅性被嚴重削弱的同時，往往使得財務預算的操作難度明顯增加，對財務預算編制的真正意義了解不夠透徹。財務預算的編制僅僅是流于一種形式，開展的相關工作也只是一種表面化的工作，從而也未能使得全面預算充分發揮作用。

2．4鋼鐵全面預算管理信息系統較為落后。社會轉型時期，鋼鐵企業信息化程度遠遠跟不上企業實際發展的根本需求，企業的規模、資金困難、技術落后以及人員專業素養等對鋼鐵企業的發展產生了極大地制約。然而，鋼鐵企業在實際發展過程中所需的大量數據信息支撐，那么這就使得信息不準確以及不及時，使得預算管理工作僅僅是一種形式，而不能真正地對鋼鐵企業的經濟活動提供有力的幫助。

3、社會轉型時期下鋼鐵企業全面預算管理的具體對策

3．1增強鋼鐵企業對全面預算管理的認識。在對全面預算管理體系進行編制的時候，應該注意密切地聯系企業領導以及相關管理工作人員。應該增強鋼鐵企業管理者對全面預算管理的認知程度，爭取鋼鐵企業領導層對實施全面預算管理的支持力度。

3．2增強鋼鐵企業的全面預算編制效率。鋼鐵企業提高全面預算編制效率的具體策略包括:(1)制定詳實的預算時間表，將具體的預算項目進行登記，企業的各個部門應該向其提供準確、真實的編制預算文本的相關數據信息;(2)企業的相關領導應該定期地組織相關職能部門，開展預算編制動員大會以及階段性成果匯報會，從而為企業的領導準確獲得預算編制時間節點提供參考;(3)定期地組織相關專業人員進行培訓，對相關的財務要求落實到位。

3．3構建科學全面的預算管理信息系統。鋼鐵企業管理的跨度以及空間結構較大，加上預算績效體系的構建以及預算目標的確定等非常復雜，是的鋼鐵企業預算的編制、審批以及執行、決算的技術難度顯著增強。網絡信息化建設作為鋼鐵企業的一項十分重要的工作，其主要依靠的是信息技術以及網絡資源管理系統，很好地促進了全面預算管理的信息化，提高企業全面預算管理水平與質量。鋼鐵企業網絡信息化建設要求企業領導做好部署規劃，確定企業預算管理信息化的發展目標，完善全面預算管理網絡體系，著力解決預算管理系統間溝通不暢的問題，實現鋼鐵企業全面預算管理全過程的控制。

4、結論

綜上所述，隨著社會發展不斷轉型以及市場經濟的發展規模不斷擴大，鋼鐵企業在這樣的發展背景下開始意識到了開展全面預算管理對企業自身發展的重要作用，均紛紛開始重視此項工作。然而社會轉型時期發展背景下，鋼鐵企業全面預算管理存在著諸多突出性的問題，如:對全面預算管理的認識度嚴重不足、鋼鐵企業預算編制效率不高、鋼鐵企業的全面預算管理意識欠科學、鋼鐵全面預算管理信息系統較為落后等方面的問題。基于如上幾個方面的突出性的問題，鋼鐵企業應該注重強化以問題為導向的根本原則，不斷提出強有效的措施對上述各種問題加以解決，切實將各項措施落到實處以及具體的部門、人，真正地促進鋼鐵企業全面預算管理地全面實施與開展，最終為鋼鐵企業的深入發展提供有力的支撐。

【參考文獻】

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［2］張子英．創新全面預算管理提升企業管理水平［J］．價值工程，2010(31)

［3］張雪琴，趙慶年．淺析全面預算管理實施過程中的問題及對策［J］．會計之友，2008(7)

［4］鄭海英．全面預算管理及其在我國企業的應用研究［J］．經濟師，2007(6）

作者：時書珍 單位：中原特鋼股份有限公司

第二篇：鐵路運輸企業成本預算管理的探討

摘要:近年來，隨著我國鐵路運輸行業的發展，鐵路運輸企業也得到了蓬勃的發展。為了促進企業的健康發展，在跨度較大，管理較難的背景下，成本預算的管理成為鐵路企業發展所不可跨越的問題。為了更好的控制成本，降低預算，同時保證運輸服務的質量，管理人員進行進行科學的改革，以理論為武器，以實踐為盾牌，進行合理的改進，保證鐵路運輸行業的積極發展。

關鍵詞:鐵路；運輸；成本預算

在鐵路運輸行業高速發展的背景下，鐵路運輸成本、跨度以及性質都在發生變化。現階段，很對管理人員均提出鐵路一體化的經營方針，但是這種管理理念并沒有解決當前管理上的問題。為了更好的利用鐵路的資源，進行合理的人員和物資的分配和管理，管理者應該運用現代管理學的理念，進行合理的成本控制。研究者針對現代鐵路運輸行業在成本預算中存在的問題進行討論，提出了一些解決報答，現闡述如下。

一、現階段我國鐵路運輸成本預算管理中存在的問題

隨著社會主義現代化建設的推進，鐵路運輸行業的發展突飛猛進。特別是高鐵建設通行以來，鐵路運輸行業面臨著巨大的機遇和挑戰，成本預算的控制和管理受到了一定的沖擊。主要表現為以下幾個方面。

(一)鐵路覆蓋面積大，管理難度加大

近年來，為了精簡人員，很多地區逐步取消鐵路分局系統，直接由鐵路局對各個路段進行管理。同時，鐵路覆蓋率不斷增加，作為鐵路部門，其管理工作的量和難度不斷加大。原來的鐵路管理者只需要進行宏觀調控即可，但現在還需要對不同的鐵路段進行微觀控制，以保證鐵路運輸的正常運行。因此，很多地區的鐵路局往往管理幾十甚至上百個運輸路段，導致管理的跨度加大，成本控制較難。而作為鐵路的基層站，是運輸生產工作的直接管理部門，需對于成本管理的權限有限，調控作用也有限。所有，鐵路部門的成本控制壓力都放在鐵路局上，而基層站的情況各異，造成鐵路站的成本調控和控制難度加大，工作成效有限。

(二)單位組織生產工作的方式發生變化，導致成本控制較難

隨著鐵路部分組織管理體制的改革，其生產和運輸的布局也出現了一些變化。隨著生產布局和管理界面的調整，不同路段機車的交接，牽引的變化以及線路的斜陽都產生了變化。另外，隨著列車速度的提高，電氣線路的建設，導致鐵路生產運輸企業的資產配置在生產格局的影響下出現變化，為了使二者更加相互適應，我們需要對成本的計算和清算進行調整，保證在現階段的運輸組織下，能達到科學合理的清算，工作更加合理。

(三)鐵路技術設備不斷升級，成本管理更加困難

隨著現階段新技術的發展，并在鐵路運輸工作中的應用。在各種新的技術裝備的影響下，鐵路運輸企業的經營范圍不斷提高，其成本管理和控制所面臨的內容也在不斷的增加。另一方面，隨著新技術裝備的應用，各個鐵路運輸干線不斷進行提速，線路也更加的繁忙。這到這線路的維護和設備的維修出現變化，導致成本出現變化，管理人員需要不斷更新管理方法，保證工作的順利進行。

(四)運輸方式的多樣化，造成管理控制難度加大

在市場經濟的影響下，運輸方式更加多樣化。信貸，鐵路委托運輸也成為鐵路運輸的一種較常見的方式。一般情況下，合資的鐵路委托運輸較為常見，此時合資鐵路公司是委托方，而鐵路局只是一個被委托單位。在這種模式下，鐵路公司只負責日常的鐵路運輸管理，對于資本的管理存在一定的難度。而以往又沒有數據進行參考，這給財務的成本管理增加了較大的難度。

二、進行合理的成本控制所需注意的問題

(一)進行合理的成本預算控制，爭取與業務預算相協調

對于鐵路運輸來說，其成本的消耗主要是通過完成相應的生產任務來實現的。因此，企業的生產任務與其業務預算必須相協調，而后者又決定著鐵路企業的成本預算。因此，為了實現有效的成本預算管理，鐵路的業務預算工作必須要落到實處，并與成本預算進行合理的銜接，以實現供需之間的平衡。為了實現二者的平衡，首先應該建立一套以財務指標為核心的科學的全面預算管理指標體系。綜合考察現階段的市場需求，將其與鐵路的企業資源、鐵路的建設與運營以及投入與產出等業務進行有效的銜接，以形成一套相對較完整的，能夠相互保障的指標體系。同時協調不同部門之間的協作關系，制定明確的標準，保證工作的順利展開。其次，為了更好地幫助鐵路局進行合理的成本控制管理，相關管理人員還應該協調促進不同的生產業務部門共同參與到成本控制中，尤其是財務部門，使其參與到運輸生產過程中。只有如此，相關的業務部門才能直接參與生產過程中,體會成本控制工作的重要性，更好的參與到鐵路企業的成本管理中,才能更積極的參與到鐵路運輸生產中，減少低效、無效成本消耗,有效的控制鐵路運輸的成本。最后，作為鐵路局還應該重視相關的委托運輸收入中的成本預算的問題。現階段出現的委托運輸方式對傳統的運輸行業產生了一定的影響。為了對這部分成本預算進行合理的控制。鐵道部在預算管理上，應該對委托運輸支出預算進行科學的計算，將其納入到委托單位的運營成本管理中，并且對其進行委托支出的寫實核算，以達到掌握高速鐵路新線與新技術的成本支出定額情況，實現委托收入與支出的平衡。

(二)制定合理的成本預算指標和目標，達到科學測算合理控制的目的

為了更好的控制成本預算，實現一定的成本預算指標。企業首先應該制定一定的成本預算指標，以供檢查經營目標的完成情況。首先，鐵路部門應該制定合理的成本費用預算編制方法。在進行鐵路企業成本預算的測算時，應該按照鐵路成本的特征，結合鐵路運輸的生產組織、生產方式以及相關設備狀況、人員素質等，進行合理的選擇測算方法。由于鐵路內部劃分為不同的部門，相關管理人員還應該合理的分析不同部門之間的協作關系。結合不同部門的運輸生產特點正確判斷成本費用的水平。其次，鐵路部門還應該制定合理的成本預算目標。在此過程中，制定的成本預算目標要注意與其他的預算目標相一致，使成本預算與其他方面的預算相銜接，使成本預算的基礎更為堅實。其次，鐵路的成本預算目標還應該考慮資源的優化配置，有限的進行資金的配置和使用，避免不必要的支出。

參考文獻：

[1]李勇.鐵路運輸企業成本預算管理思考[J].科技信息,2011(23):412-413.

[2]任娟芳.鐵路運輸企業全面預算管理思考[J].合作經濟與科技,2016(10):125-126.

作者：李丹 單位：沈陽鐵路局蘇家屯站

第三篇：校辦科技企業全面預算管理分析

由于管理機制等因素的影響，預算管理落后已成為制約高校校辦科技企業健康發展的重要瓶頸。預算管理作為現代企業制度的重要內容，是對企業進行科學預測基礎上，圍繞企業的經營發展戰略對企業一定時期內的財務資金安排做出科學、系統、全面的規劃，對企業生產經營管理活動的順利開展具有不可替代的作用。因此，如何提高預算管理水平已成為高校校辦科技企業健康發展的重要問題。

1立足校辦科技企業戰略目標，轉變預算管理理念

當前，我國高校的一些校辦科技企業在經營管理中，對預算管理的內涵和重要性缺乏明晰的認識，對預算管理是什么，怎樣加強預算管理工作不很清楚和明確。對校辦科技企業而言，要立足高校校辦科技企業的戰略發展目標，轉變預算管理理念，深刻認識到預算管理在企業發展中的重要作用，把加強預算管理作為校辦科技企業自我約束、自我提升，實施現代企業管理的重要環節。通過預算管理，降低經營成本，優化資源配置，提高市場競爭力。同時，還要認識到加強預算管理不僅是校辦科技企業財務管理部門的職責，而且是關系企業健康可持續發展的重要環節和機制安排，是認真落實企業戰略發展規劃的重要保障。作為企業的經營管理者，只有把預算管理放到企業發展的戰略高度去審視，深刻理解和把握預算管理對企業發展的重要性，明確預算管理的戰略定位，提高預算管理的可操作性，引導教育企業全體職工真正認識到預算管理的重要作用，才能使企業上下在對預算管理的問題上達成一致共識，并嚴格按照預算管理規定去執行落實。在具體操作上，校辦科技企業可以采取如下措施：一是將企業發展總體戰略的各階段性目標作為制定預算管理目標的重要依據；二是在預算實施過程中，對企業發展戰略目標結合實際進行動態調整完善，實現二者之間的有效對接；三是要根據不同專業、不同領域的發展戰略選擇不同的預算管理模式。

2以市場為導向，科學合理編制企業預算

當前，我國一些校辦科技企業管理者盲目提出不切實際的經營目標，要求相關部門據此制定銷售預算和業務預算，這樣的預算缺乏對企業自身準確的定位和對市場的深入分析，不符合市場經濟規律，進而導致預算指標與市場相偏離。預算執行過程中缺乏彈性和可操作性，失去了預算本身的意義。在編制預算的過程中，校辦科技企業管理者應從市場實際出發，按照現代企業制度要求，緊緊圍繞企業發展戰略需求，認真做好企業財務預算的編制、執行、評價、控制等各環節工作，整合企業資源，順利實現企業的既定戰略目標。由于高校校辦企業歷史等因素的制約，目前一些校辦科技企業的員工在編制上仍為事業編制，但企業面臨的環境已經發生根本性變化，校辦科技企業已成為市場經濟的主體。因此，在編制預算時，一定要充分考慮市場經濟環境因素。

3改進預算編制方法，提高預算編制水平

目前，我國校辦科技企業預算管理過于簡單，預算管理過程中一般只對生產銷售、成本利潤等指標進行預測，這種簡單的預算方法很難對企業的日常經營進行系統全面的評估。為更高地實現校辦科技企業的戰略發展目標，在編制預算時必須結合單位實際，對不同的業務內容分別采取不同的預算編制方法，提高預算編制的科學性、精準性。目前的預算編制主要有彈性預算、滾動預算等方法。彈性預算使預算編制與現實狀況具有可比基礎，實際執行過程中可以根據實際狀況對企業發展戰略規劃進行適當的調整和完善。同時，預算編制一經確定后，只要各項消耗標準和價格等依據不發生變化，預算就可以繼續執行，進而減少了工作量。滾動預算能夠使企業內部管理人員對未來一段時期（通常為1年）的經營活動做出規劃，在保證預算連續性的基礎上，從動態角度審視把握企業發展，并對預算進行修正，使預算編制與企業發展實際相適應，切實發揮預算的指導控制作用。在預算編制過程中，校辦科技企業要具體情況具體分析，一般而言，對基礎變化較大的預算，在預算編制時通常采用零基預算法。在可能對預算目標產生較大的影響內外部因素分析時，要能夠找出其中的關鍵因素，并對這些關鍵因素進行評估判斷，以此確定出相應的業務范圍，針對不同的業務編制彈性預算。對滾動預算的編制，企業可對預算時間進行適度調整，節約預算編制的時間。

4聘請專業人員，優化預算管理機構和人員配備

目前，我國校辦科技企業預算管理無論在機構設置上，還是人員配備上存在諸多問題，如預算組織機構設置不健全，專業人員缺乏，專業知識不足，嚴重制約著預算管理和執行的質量與水平。要提高校辦科技企業的預算管理水平，必須健全完善單位內部的預算組織機構，聘請專業人員，提高業務能力和水平。要改變人才使用方式，通過公開招聘、競爭上崗等方式從職業經理人市場招聘一批懂經營、會管理、專業知識豐富的高級人才充實到校辦科技企業管理隊伍中來，把加強預算管理工作作為單位日常管理的重要內容。深化校辦科技企業組織人事制度改革，按照現代企業制度要求，實現管理人員由事業編制向企業編制的轉變，改變企業對學校的依附關系，使校辦科技企業真正成為市場的主體。此外，在財務人員的配備上，嚴格按照市場規則聘請對企業發展有促進作用的高素質人才擔任財務管理工作，提高預算管理水平。同時，加強對相關人員的培訓，定期組織這些人員參加各種學習交流活動，鼓勵他們參加專業技術資格考試，不斷提高職業素養與業務水平。

5完善考核機制，強化監督控制，提高預算管理的執行力

預算監督考核機制不健全，執行力度不強是當前我國校辦科技企業面臨的突出問題。造成校辦科技企業預算控制不力的主要因素在于重視程度不足，措施落實不到位，從而使得預算控制作用被嚴重削弱。預算考核存在的主要問題是當前的考核激勵措施還不科學和完善，缺乏可操作性，無法真正發揮正向激勵作用。考核激勵措施落實不到位已經成為影響校辦科技企業預算管理工作順利開展的重要制約因素。另外，預算執行落實力度不足是影響校辦科技企業預算管理的另一制約因素。由于多種因素的制約，校辦科技企業預算執行中往往存在著落實執行不到位的現象。比如，有的部門在執行預算的過程中，以種種借口和理由說明預算執行困難重重，因此需要依據實際情況進行預算外操作；有的預算數據信息和數據量龐大，無法采取有效措施及時獲取預算執行的詳細情況；有的對預算分析缺乏全面性和及時性，大大降低了預算的控制力。

上述情況的發生嚴重影響到了預算的執行力度，對預算的嚴肅性與權威性造成了不利影響。做好預算管理的考核評價和對預算結果的分析工作的主要目的在于：一是對預算編制是否科學合規做出評價；二是為編制下一年度財務預算提供依據；三是對影響預算的主客觀因素進行分析，明確責任目標；四是對預算責任風險進行全面評估分析；五是對校辦科技企業內部各單位及相關負責人、管理人員的履職盡責情況進行全面客觀的評價。加強預算考核評價對進一步完善預算管理體系，健全預算管理機制，為預算管理工作的順利提供了重要機制保障。因此，提高校辦科技企業的預算執行水平，必須進一步健全完善考核激勵機制，強化監督控制力度，實現預算管理的有效性。在具體實施過程中，校辦科技企業可以采取如下措施：一是把預算控制納入到單位的日常財務管理工作中，嚴格按照不同的預算內容進行分類，執行不同的審批程序；二是嚴格按照預算制度實施，提高執行力與控制力；三是定期組織召開由財務負責人和預算管理人員等參加的會議，對數據信息、影響預算執行的各種因素進行分析，科學設置調整條件，提高預算執行力；四是將預算執行情況納入到年度考核管理工作，并與職務晉升、年終獎勵等直接掛鉤，提高各部門及人員對預算執行工作的重視程度。

參考文獻：

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[6]高振，王帆.科研經費管理對創新積極性的影響[J].中國高校科技，2017（10）：22-24.

作者：高松 單位：通化師范學院

第四篇：煙草工業企業全面預算管理現狀及優化探究

摘要：全面預算管理是系統的管理工具，是實現企業目標的重要管理方法和手段，在現代企業管理中得到廣泛的應用。煙草行業近年來在全面預算管理方面做了大量的探索和實踐，初步建立了較為完善的全面預算管理體系。本文從全面預算管理的基本理論和研究意義、煙草工業企業全面預算管理現狀、存在的問題分析、優化的建議和結論五個部分進行闡述，對煙草工業企業預算管理工作的改進提升進行了一些思考。

關鍵詞：預算管理；煙草企業；優化

一、全面預算管理基本理論和研究意義

預算是企業在戰略規劃和預測、決策的基礎上，以數量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃。全面預算管理突出“三全”性，即全員參與、全業務覆蓋和全流程跟蹤。實施全面預算管理可以使企業目標、戰略和計劃很好地協調，通過預算的編制、執行、考核，促使企業戰略落地，為實現企業目標提供保障。近十年，煙草行業保持了持續穩定的高速發展，但近年來隨著經濟發展速度放緩、控煙形勢日益嚴峻、國際煙草公司及新型煙草制品競爭加劇等內外部環境的變化，卷煙銷量逐年縮減，行業效益持續增長壓力加大。從計劃經濟下的旱澇保收到市場經濟下的適者生存，煙草工業企業迫切需要適應現代企業管理的要求，實現管理升級。全面預算管理是企業內部管理的重要抓手，是提高企業管理水平的重要手段，因此實施好全面預算管理工作對煙草工業企業適應環境變化，滿足發展需要有著重要的意義。

二、煙草工業企業全面預算管理現狀

（一）煙草工業企業全面預算管理概況

煙草行業歷來重視管理升級和技術創新，在財務管理方面也持續推進管理科學化、規范化和精益化。行業近年來在預算管理工作方面做了大量的探索和實踐，實現了從傳統預算向全面預算的轉變，在規范生產經營行為、提高資源配置效率等方面取得了很好的成效，發揮了積極的作用。目前行業各單位已普遍推行全面預算管理，并在中國煙草總公司的部署和推進下，在全行業各單位實現了較為統一的管理模式和具體要求。

（二）煙草工業企業全面預算管理基本做法

1．組織機構煙草工業企業全面預算管理組織機構包括董事會、預算管理委員會、預算管理辦公室、歸口管理部門和預算責任主體，充分體現全員參與理念。董事會是預算決策機構，預算管理委員會是預算決策支持機構，預算管理辦公室負責預算管理日常工作。歸口管理部門對歸口業務進行資源統籌規劃，指導編制預算，監督執行，分析評價。預算責任主體則指占用和使用資源的部門。通過這樣的基本設置，形成責權明晰、溝通順暢、貫徹有效的組織架構，保障全面預算管理的職責落實。

2．預算流程在預算編制環節，按照“自上而下、自下而上、上下結合”的基本程序，編制業務預算、資本預算和財務預算，實現預算全業務覆蓋。預算編制以經營目標為導向，以業務為主線，區別采用零基預算、固定預算、彈性預算、滾動預算、定額預算等編制方法，努力使預算編制實現資源優化配置和戰略目標協調一致要求。嚴格預算審核批準程序，保障預算編制嚴肅性。在預算執行和控制環節，對批準后的預算逐級分解，層層落實，嚴格執行。強調過程控制和業務控制，前移控制重心，將傳統的財務環節控制轉變為業務和歸口部門自主控制。強化預算執行分析，健全預算分析制度和方法，及時實時跟蹤分析預算執行情況，對執行偏差情況及時查明原因，提出改進措施建議。通過信息系統手段實現數據及時呈現和執行控制，突出“沒有預算，不得開支”的理念，促進控制目標實現。突出控制重點，結合行業自身實際，對成本費用嚴格控制，降本增效。在預算考核環節，有效進行評價考核是保障預算管理工作得以順利實施的重要手段，行業各單位也不同程度地將預算工作效果情況納入績效考核體系，從單一的執行率指標延展到預算各個方面，包括預算編制的準確性、指標設置的合理性，預算體系的完整性和預算指標完成率等，一定程度上改善了預算松弛和片面追求執行率的問題，逐步探索建立更為有效的預算考核模式、激勵和約束機制，促進資源配置的合理性。

3．預算系統煙草行業高度重視財會信息化建設，近年來不斷加強財務業務一體化系統建設，融合共享信息資源，在行業推廣統一標準的預算信息系統，努力推進預算信息系統與其他業務、財務管理信息系統的集成，實現數據貫通。預算管理信息系統在數據歸集、過程控制、定制分析等方面發揮了巨大的作用，為預算管理水平的提升提供了有力的技術支撐。

三、煙草工業企業全面預算管理存在的問題及原因分析

（一）存在問題：

1．預算與戰略相脫節雖然各級公司普遍有短中長期戰略規劃，但在預算管理中沒有得到緊密銜接、有效結合。預算往往僅為一個年度較為細致的安排規劃，但不論在目標導向還是資源配置上難以系統地、前瞻性地進行統一考慮，導致預算的短視現象，對長遠工作的指導性不強。

2．預算編制標準不統一缺乏各項業務明確的具體標準，導致預算編制中出現隨意性強、波動性大、審核困難的情況，同時煙草行業作為條線管理體制，也難以比較同級公司間的預算管理和經營管理水平，不利于行業整體的提升。

3．預算執行控制剛性不足預算執行控制的嚴肅性和有效性還相對薄弱，雖然強調“沒有預算不得開支”，但在實際運作中難以徹底執行到位，對應急調整機制控制不嚴，超預算開支的情況也仍然存在，預算缺乏約束性和權威性。預算執行偏差的責任界定沒有嚴格落實，預算監控未能發揮實效，預算目標無法得到保證。

4．預算分析深度不夠預算分析體系不夠科學化，預算分析的內容更多是來自財務數據，缺乏追根溯源挖掘業務層面的深層次原因，難以及時準確發現預算執行偏差的根源性問題。同時，對預算分析結果的運用不足，由于預算分析深度不足，對于調整改進預算執行中的偏差問題辦法不多，舉措不實，弱化了預算管理的重要作用。

5．考核機制不健全一是預算考核指標單一，多數企業僅圍繞稅利、成本、費用等重點指標的預算執行率，不能充分反映預算執行的效果，造成全面預算管理的考核不全面；二是預算考核方法簡單，將部分指標作為績效管理的組成部分，占一定的權重，對整體績效考核影響較小，考核效果不明顯；三是由于前文所述的指標設置合理性標準性問題，導致預算考核的結果難以真實反映實際預算工作管理水平，預算考核的結果也普遍是獎多罰少，不能真正發揮預算的激勵作用。

（二）原因分析

1．行業體制因素

煙草行業實行專賣專營的壟斷體制，對于集中管理、凈化市場、貢獻財政方面發揮了重要的作用，但同時由于市場競爭相對不充分，特別是近年來行業效益的高速增長，掩蓋了一些諸如管理不夠精細，節約意識不強、市場反應不夠靈敏等問題，管理體制、管理思想、管理辦法與現代企業要求還存在差距，使全面預算管理的深入推進缺乏足夠的動能。

2．認識理解不夠

雖然近年來行業大力推進全面預算管理工作，也取得了很大的進展，但對于預算管理還缺乏更深刻的認識，特別是在以前長期的粗放管理模式下，對資源配置、成本費用控制、戰略結合等思想認識還不夠充分，導致爭奪資源、各自為政的情況任然存在。

四、煙草工業企業全面預算管理優化建議

1．加強預算與戰略的統一戰略管理是企業管理的核心，預算管理要緊密結合公司戰略，服務于公司戰略。公司在預算編制時，要充分結合和對接公司戰略，從公司的中長期發展目標合理規劃公司的預算導向、指標設定和資源配置，根據公司發展目標設定預算年度目標和預算控制重點，避免預算的短期性，協調配合好企業戰略目標的實現。

2．完善預算指標體系預算指標體系的構建，可以參考使用平衡計分卡管理工具，設定財務指標和非財務指標，實現公司的戰略目標管理。要細化業務預算指標，建立預算定額標準，推行標準成本管理。定額標準要覆蓋成本、費用各項業務，實行動態管理，及時調整修正，確保指導性和準確性，同時兼顧行業水平，與行業對標管理有效銜接。

3．加大預算執行力度要突出預算的剛性和約束性，嚴格預算管理制度，嚴控預算執行結果，堅決杜絕超預算和無預算項目開支。嚴肅預算調整機制，不得隨意調整預算，預算調整需經嚴格審核，履行程序。對重點控制項目加大控制審核力度，確定標準，嚴禁超支。預算主體要加強自我約束意識，前移控制重心，優化業務流程，關注資源耗費，消除無效作業，從源頭上做好預算控制。建立預算執行跟蹤制度，定期跟蹤分析控制，及時發現預算執行偏差，提出整改措施加以解決。

4．構建預算分析模型建立全面的預算分析體系，財務指標往往是結果的反映，要做好預算分析，必須前置分析環節，完善分析指標，在財務指標的基礎上，梳理提煉業務環節的關鍵指標，開展定期或實時的分析研究，做好日常控制。對于財務指標反映的預算偏差，要透過數據表明挖掘數據背后的業務實質，尋找問題源頭。運用信息化手段構建分析模型，形成多維度預算分析，為使用者、決策者提供全面系統的分析報告，促進問題及時解決，不斷完善提升分析水平。

5．健全預算考評機制首先要健全考評指標，在設置和選擇考評指標時，應針對不同的預算主體，根據其工作性質、承擔任務等差異有所區別，選取重點指標賦予不同權重進行評價，不能簡單以預算指標執行率為考核唯一標準，而要全面評價工作效果和工作過程。其次要健全考評方法，要結合預算工作開展全過程，分別采用定性評價和定量評價，綜合評價和專項評價，定期評價和動態評價等多種評價方法，靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后是要健全激勵機制，制定合理的考評方案并嚴格執行，確實做到有獎有罰，獎罰分明，切實發揮激勵先進和鞭策落后的作用，實現公平的環境。

五、結束語

全面預算管理是一項系統性工作，需要全體員工的認可、參與和支持，需要領導的高度重視，需要先進管理理念、管理方法、管理手段、管理技術的運用。煙草行業經過多年的預算管理探索和實踐，已經形成了較為完善的行業預算管理體系，面對新形勢、新要求，行業的預算管理工作必將更加深入持續地推進，助力煙草行業管理升級。

參考文獻：

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[2]陳昉.加強企業預算管理及風險應對策略探析[J].現代審計與經濟,2015,(01):25-26.

[3]鞏婭玲．煙草企業全面預算管理提升途徑探索[J].產業與科技論壇,2016,(23):279-280.

[4]張廣平.企業預算管理的困境及對策探討[J].中國商論,2017,(23):93-94.

作者：方軍 單位：福建中煙工業有限責任公司