全面預(yù)算管理思考（6篇）范文
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摘要：企業(yè)的全面預(yù)算管理一般包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和年終決算四個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際狀況選用適合自己的、恰當(dāng)?shù)摹⒖茖W(xué)的編制方法，這是實(shí)施全面預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)算的執(zhí)行則依托于企業(yè)從上至下嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫群筒块T、人員之間的密切配合，因此這個(gè)環(huán)節(jié)也是實(shí)施全面預(yù)算的關(guān)鍵。預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)則為全面預(yù)算管理的良好實(shí)施發(fā)揮著不可或缺的保障作用。最后，年終決算是對企業(yè)進(jìn)行的全面預(yù)算是否成功而進(jìn)行的驗(yàn)證與最終總結(jié)。四個(gè)環(huán)節(jié)相輔相成、相互制約，決定著企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的成敗。本文首先介紹了企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算在企業(yè)管理中的重要性，闡述全面預(yù)算的定義及實(shí)施基礎(chǔ)，從五個(gè)方面列舉了目前環(huán)境下企業(yè)在全面預(yù)算中普遍存在的問題，并針對這些問題提出相應(yīng)的完善措施。最后總結(jié)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施與企業(yè)財(cái)務(wù)工作的關(guān)系，為了給企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富，為了適應(yīng)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，財(cái)務(wù)工作者將要面臨的新挑戰(zhàn)，即企業(yè)財(cái)務(wù)從服務(wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值創(chuàng)造型的必然趨勢，以及財(cái)務(wù)工作者自身在這個(gè)工作目標(biāo)轉(zhuǎn)型過程中所面臨的挑戰(zhàn)和應(yīng)做好的準(zhǔn)備。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題及措施
1全面預(yù)算管理的概述
全面預(yù)算管理，是以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。全面預(yù)算的全面是指“基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤”。首先，要求企業(yè)內(nèi)所有部門、單位以及崗位的人員都參與到預(yù)算編制和實(shí)施過程中來，共同進(jìn)行管理，這一點(diǎn)極大地調(diào)動(dòng)了企業(yè)所有人員的積極性和能動(dòng)性，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的主觀能動(dòng)性方面起著至關(guān)重要的作用。其次，全面預(yù)算中的“業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋”則體現(xiàn)在涉及企業(yè)的經(jīng)營、投資和財(cái)務(wù)等方方面面的經(jīng)營活動(dòng)，這就將企業(yè)的“人、財(cái)、物”等各方面，以及“供、產(chǎn)、銷”等各個(gè)環(huán)節(jié)均納入管理范疇。另外，全面預(yù)算中強(qiáng)調(diào)的“管理流程全程跟蹤”則指的是全面預(yù)算涵蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后整個(gè)運(yùn)行過程。從以上三方面看，企業(yè)的全面預(yù)算橫向涉及企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所設(shè)計(jì)的方方面面，縱向涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過程，同時(shí)也涉及企業(yè)內(nèi)部每位工作人員，所以全面預(yù)算是企業(yè)從點(diǎn)到面，從個(gè)人到部門再到整個(gè)企業(yè)的一個(gè)全盤戰(zhàn)略規(guī)劃。
2目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
2.1預(yù)算管理只注重形式，而對執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果未采取管控由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算缺乏認(rèn)知度，認(rèn)為預(yù)算只是形式，對預(yù)算編制的具體內(nèi)容和管控流程缺乏全面認(rèn)識(shí)，對企業(yè)通過全面預(yù)算管理所要達(dá)到的管理效果沒有深刻領(lǐng)會(huì)。基于此，企業(yè)全面預(yù)算缺乏管理者的支持，各部門的全員參與更是得不到員工的認(rèn)可和配合，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容不能全面、真實(shí)、細(xì)致地反映企業(yè)的經(jīng)營過程，執(zhí)行過程更不會(huì)有嚴(yán)格的管控做保證，所以企業(yè)的全面預(yù)算管理流于形式。在這種情況下，企業(yè)的預(yù)算大多數(shù)變成了財(cái)務(wù)部按上年的實(shí)際發(fā)生額簡單加減的數(shù)字表格，對企業(yè)的管控作用根本無從談起。
2.2預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，不夠精準(zhǔn)當(dāng)前很多企業(yè)的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，甚至過分強(qiáng)調(diào)控制支出和降低成本，反而阻礙了企業(yè)發(fā)展的腳步。其實(shí)有些成本的流出能夠刺激經(jīng)濟(jì)效益的流入，如果對這部分成本過度強(qiáng)調(diào)降成本，則會(huì)帶來企業(yè)未來收入的減少，經(jīng)濟(jì)效益的下降，得不償失。如電商如果過分控制物流成本，選用低成本的物流公司，則會(huì)喪失具有購買力的客戶，如果企業(yè)選用快速、高質(zhì)的物流，則這些增值服務(wù)也會(huì)為電商信譽(yù)增值，吸引新客戶的同時(shí)更能穩(wěn)定住老客戶。當(dāng)前很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，沒有做好充足的準(zhǔn)備，也沒有對市場進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)研及分析，結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)制定得偏高或偏低，致使制定的預(yù)算與實(shí)際情況偏離或?qū)ζ髽I(yè)的可持續(xù)性發(fā)展偏離，最終達(dá)不到實(shí)施預(yù)算管理的效果。一些企業(yè)套用管理層編制預(yù)算的方法，因?yàn)槠髽I(yè)管理層對信息的掌握根本做不到全面、及時(shí)、真實(shí)，所以最終使得預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性而未發(fā)揮其作用；甚至有的企業(yè)在采用管理層制定的預(yù)算編制時(shí)，各管理單位為了狹隘地保護(hù)自己的動(dòng)機(jī)，編制時(shí)存在預(yù)算松弛行為。
2.3預(yù)算目標(biāo)制定部門和責(zé)任部門之間關(guān)于目標(biāo)制定的較量，造成成本管制和價(jià)值的締造背離對預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核指標(biāo)在對各單位、各員工的整體考核中占很重要的比例，這導(dǎo)致各基層、各崗位員工會(huì)從本位主義出發(fā)，都想讓自己、本部門的績效考核達(dá)到最佳為出發(fā)點(diǎn)，從而希冀于管理層制定的目標(biāo)簡單易行，容易完成，而不是從為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)考慮問題。對于費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，更是未將成本控制和價(jià)值創(chuàng)造相結(jié)合的角度考慮，本來可以產(chǎn)生預(yù)算結(jié)余的項(xiàng)目，但是預(yù)算執(zhí)行者思想狹隘，擔(dān)心今年的預(yù)算結(jié)余會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理部門質(zhì)疑預(yù)算編制問題的存在，因而降低明年的費(fèi)用支出預(yù)算指標(biāo)。基于本位主義情況，導(dǎo)致執(zhí)行單位寧肯浪費(fèi)花錢，也要把預(yù)算內(nèi)費(fèi)用的錢用完，造成企業(yè)虛耗嚴(yán)重。究其原因，既是目標(biāo)制定部門和責(zé)任部門之間較量的原因，也是成本控制和價(jià)值的締造不但沒有統(tǒng)一還相互背離的結(jié)果。
2.4企業(yè)缺少“軟件”建設(shè)，部門、員工間缺乏溝通，影響企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)企業(yè)缺少企業(yè)文化建設(shè)，各部門各自為政，和其他部門存在單位壁壘，員工相互之間更是缺乏溝通，本單位只按規(guī)定完成本部門的目標(biāo)，甚至為了在企業(yè)部門競爭和考核中突出本部門成績，在部門溝通中還人為設(shè)立障礙，導(dǎo)致優(yōu)勢資源不能互享，從而不能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化、高效化、低成本化部門目標(biāo)，進(jìn)而更是阻礙了企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.5預(yù)算剛性太強(qiáng)，缺乏應(yīng)急措施當(dāng)企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，而沒有對預(yù)算做相應(yīng)的調(diào)整，結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展，制約了企業(yè)的發(fā)展腳步。
3完善企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
3.1企業(yè)重視全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)，建立健全預(yù)算管理組織體系首先，轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理層必須正確認(rèn)識(shí)和理解全面預(yù)算管理，深刻意識(shí)到企業(yè)全面預(yù)算在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展中的重要性。為了對全面預(yù)算管理進(jìn)行深入的了解，必須學(xué)習(xí)一些全面預(yù)算相關(guān)的理論，這也是企業(yè)后續(xù)順利實(shí)施全面預(yù)算管理的基本保證。然后，企業(yè)在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立健全預(yù)算管理組織體系，由董事長對預(yù)算管理全權(quán)負(fù)責(zé)，另外預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)則指派企業(yè)高級(jí)管理人員組成預(yù)算管理委員會(huì)，日常工作機(jī)構(gòu)則有作為企業(yè)各職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算主要工作人員組成。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及企業(yè)文化和員工素質(zhì)，企業(yè)管理者還要制定具體的預(yù)算管理計(jì)劃，依據(jù)內(nèi)部具體管理流程來劃分預(yù)算管理中各機(jī)構(gòu)、部門的職能，使各責(zé)任方對自己的責(zé)任和目標(biāo)都了然于心，在實(shí)際工作中使企業(yè)各部門、各層級(jí)之間在相互配合的同時(shí)又能各負(fù)其責(zé)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)，從而最終使全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。
3.2選擇合適的編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性針對預(yù)算編制準(zhǔn)確性不足的狀況，企業(yè)應(yīng)采用合理可行的、為本企業(yè)所用的的科學(xué)的預(yù)算編制方法，為了徹底貫徹預(yù)算編制的科學(xué)性，同時(shí)也要做到對預(yù)算編制程序的設(shè)計(jì)做到科學(xué)合理，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化判斷采用定期預(yù)算法還是滾動(dòng)預(yù)算法，如果企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化發(fā)生了較大變化，企業(yè)決策者希望從長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的企業(yè)選用滾動(dòng)預(yù)算法會(huì)更科學(xué)、更準(zhǔn)確。增量預(yù)算法和零基預(yù)算法的選用應(yīng)視企業(yè)情況，在相隔幾個(gè)年份中結(jié)合使用，既可以避免長期使用增量預(yù)算法造成的預(yù)算松弛，也可以有效避免持續(xù)使用零基預(yù)算的費(fèi)時(shí)、費(fèi)力。按企業(yè)業(yè)務(wù)量水平穩(wěn)定與否在固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法之間進(jìn)行選擇，主要根據(jù)企業(yè)預(yù)算目的是否以要解決固定預(yù)算法資源錯(cuò)配、重大浪費(fèi)的問題為首要目的進(jìn)行判斷。企業(yè)還可以按所屬行業(yè)選用更合理的編制方法，如制造業(yè)企業(yè)預(yù)算編制方法可以選用更適合本企業(yè)的作業(yè)陳本預(yù)算法發(fā)替代傳統(tǒng)成本方法。作業(yè)成本預(yù)算法是以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)的一種預(yù)算方法。在作業(yè)成本預(yù)算法下，編制預(yù)算時(shí)要在對現(xiàn)有作業(yè)進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，將戰(zhàn)略目標(biāo)化整為零，層層剝離為作業(yè)中心的目標(biāo)。然后再從中區(qū)分增值作業(yè)和非增值作業(yè)，盡量規(guī)避掉無價(jià)值的增值作業(yè)，而對促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的增值作業(yè)則要科學(xué)規(guī)劃，合理降低成本。通過對未來作業(yè)量的合理預(yù)估進(jìn)行資源的合理分配，然后進(jìn)行科學(xué)預(yù)算編制。由于每個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的資源是按照預(yù)期作業(yè)量來分配的，與傳統(tǒng)的成本預(yù)算編制方法不同，進(jìn)而使預(yù)算的準(zhǔn)確性有了很大的提升空間。在規(guī)范的預(yù)算編制過程中，使預(yù)算的權(quán)威性和集權(quán)性相結(jié)合，同時(shí)也體現(xiàn)參與式預(yù)算的一些分權(quán)的優(yōu)勢，從而提高了預(yù)算編制的效果。總之，企業(yè)根據(jù)自身的行業(yè)及發(fā)展的不同時(shí)期和業(yè)務(wù)量的變化等因素恰當(dāng)?shù)倪x用預(yù)算編制方法，可以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，從而為更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理提供科學(xué)的數(shù)據(jù)指標(biāo)和判斷標(biāo)準(zhǔn)。
3.3在信息對稱、充分理解和溝通的前提下建立預(yù)算目標(biāo)制定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)本應(yīng)是企業(yè)從最高管理層到最基層的員工之間不斷溝通、持續(xù)協(xié)調(diào)的產(chǎn)物，在整個(gè)溝通、協(xié)調(diào)過程中企業(yè)各層級(jí)、各崗位員工的責(zé)任目標(biāo)都會(huì)被包含到預(yù)算的考核中來，這會(huì)促使各層級(jí)、各崗位員工的預(yù)算考核目標(biāo)適應(yīng)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)，并最終為企業(yè)的整體預(yù)算目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)在編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，由于責(zé)任單位和最高管理機(jī)構(gòu)各自的發(fā)展領(lǐng)域、專業(yè)技能以及對全面預(yù)算的理解能力存在差異，導(dǎo)致責(zé)任單位和最高管理機(jī)構(gòu)雙方對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的定位理解不同。首先，兩者應(yīng)在充分理解、相互坦誠的基礎(chǔ)上加強(qiáng)溝通。最高管理層對各責(zé)任單位、各員工在理解和信任的基礎(chǔ)上對所有員工介紹企業(yè)的戰(zhàn)略意圖及企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)等企業(yè)信息，為預(yù)算目標(biāo)的制定提供充足的理由和依據(jù)，使各單位和每位員工都能充分了解自己企業(yè)的現(xiàn)在和未來，充分理解管理層制定目標(biāo)的緣由，從而使自己投入到為實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的工作中去。對于業(yè)務(wù)部門，獎(jiǎng)懲的制定除了依據(jù)現(xiàn)金流也要和其他指標(biāo)配比，避免為了贏取績效考核獎(jiǎng)金而提前預(yù)收，或者看著本期績效目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)而推遲收入到下個(gè)考核周期，未從企業(yè)大局出發(fā)，沒有考慮個(gè)人績效和企業(yè)目標(biāo)的一致性，沒有把企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造放在第一位。對于費(fèi)用預(yù)算的持平、超支、節(jié)約設(shè)定一定的空間和時(shí)間，費(fèi)用成本和業(yè)績完成要配比，同時(shí)也要有持續(xù)性，避免為了爭取獎(jiǎng)勵(lì)而，為了避免懲戒而推遲費(fèi)用期間。使費(fèi)用控制和價(jià)值創(chuàng)造完美結(jié)合。
3.4加強(qiáng)企業(yè)“軟件”建設(shè)，樹立員工全面預(yù)算管理的理念加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的“軟件”建設(shè)，構(gòu)建企業(yè)文化。健康、積極進(jìn)取的企業(yè)文化對全面預(yù)算管理的實(shí)施發(fā)揮著不可忽視的作用。完善全面預(yù)算管理制度體系，對員工的管理制度從以下兩點(diǎn)著手：一是定期對員工進(jìn)行相應(yīng)的績效考核，可以規(guī)避工作中出現(xiàn)人浮于事的疏漏，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有效的考核管理制度對提高員工的積極性具有很好的作用，企業(yè)通過定期考核，獎(jiǎng)勵(lì)工作中的優(yōu)秀員工，對于后進(jìn)員工也是一種鞭策，促使每位員工都能以更加努力、更加認(rèn)真的態(tài)度去工作和處理工作中的問題，在提高工作效率的同時(shí)，合理的績效考核也能激發(fā)員工的創(chuàng)造性和干勁，最終為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。二是提高員工素質(zhì)，定期組織員工培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的愛崗敬業(yè)精神，加強(qiáng)員工的知識(shí)技能和水平的同時(shí)，不斷提高員工的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)。從而引導(dǎo)員工一切從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)考慮問題，促進(jìn)員工之間、部門之間良性溝通，增進(jìn)相互理解并進(jìn)而互相支持，合理競爭，凡事從大局出發(fā)，以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為共同目標(biāo)。建立合理可行的預(yù)算考核指標(biāo)，使財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合的同時(shí)也要滿足主要指標(biāo)和次要指標(biāo)的結(jié)合，再將全面預(yù)算指標(biāo)化整為零的過程中，層層明確落實(shí)本部門制度和責(zé)任，最終將考核內(nèi)容落實(shí)到每一位員工，使每一位員工都能根據(jù)自己目標(biāo)的完成情況、本部門完成情況以及企業(yè)整體預(yù)算完成情況而接受激勵(lì)機(jī)制，且對結(jié)果欣然接受，達(dá)到制度設(shè)計(jì)、環(huán)節(jié)的實(shí)施都能起到激發(fā)每位員工的積極性和主動(dòng)性，最終實(shí)現(xiàn)完成預(yù)算管理總目標(biāo)的目的。隨著企業(yè)文化的良性健康發(fā)展，企業(yè)的軟實(shí)力也不斷提高。
3.5完善預(yù)算外審批流程，采用剛?cè)嵯嘟Y(jié)合的原則，應(yīng)對預(yù)算外事件企業(yè)要對預(yù)算外事件進(jìn)行規(guī)定，完善預(yù)算外事件處理流程。當(dāng)現(xiàn)實(shí)中突發(fā)預(yù)算外事件時(shí)，需要依據(jù)預(yù)先指定的預(yù)算外流程。其中涉及預(yù)算外的審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算外審批權(quán)限、預(yù)算外的具體審批流程等。由于預(yù)算外事件具有突發(fā)性和非慣例性，所以首先要求預(yù)算外的審批機(jī)構(gòu)的組成人員一定是自身都具有高水準(zhǔn)的處理能力的高級(jí)別管理人員。預(yù)算外審批權(quán)限通常采用逐級(jí)上報(bào)的方式，通常根據(jù)預(yù)算外事件的性質(zhì)和結(jié)果來劃分權(quán)限，預(yù)算外的具體審批流程應(yīng)該改建立在科學(xué)分權(quán)的基礎(chǔ)上，對影響小、次數(shù)多的預(yù)算外支出建立快速的審批通道，有效保證企業(yè)高效、順暢運(yùn)行。然而對于那些發(fā)生次數(shù)較少、影響重大的、必須解決的事件也要在調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，力求做到高效處理的同時(shí)，也要保證運(yùn)行結(jié)果和企業(yè)預(yù)算目標(biāo)相適應(yīng)。從而不因預(yù)算外事件發(fā)生，而采取剛性原則不接納、不作為，而是采用剛?cè)嵯酀?jì)的原則，正確分析、審視突然發(fā)生的事件，科學(xué)解決，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展步伐。
4結(jié)語
在這經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，財(cái)務(wù)工作者正迎接著日新月異的經(jīng)濟(jì)格局變化，為了適應(yīng)社會(huì)的需求，我們必須做到在提高本身素質(zhì)同時(shí)，同樣要建立和健全財(cái)務(wù)工作的獎(jiǎng)機(jī)制，以應(yīng)對這種變化，為社會(huì)的進(jìn)步盡財(cái)務(wù)工作者的一份責(zé)任，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速科學(xué)發(fā)展盡一份財(cái)務(wù)工作者義不容辭的責(zé)任。
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作者：門文娟 單位：北京市時(shí)代九和律師事務(wù)所
第二篇：全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)的應(yīng)用探究
摘要：在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的重要性越來越突出，不僅關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營水平，成本控制與管理，甚至影響到企業(yè)戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)，對于企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展等方面都具有重要的作用。從客觀上來看，全面預(yù)算管理具有長期機(jī)制性、戰(zhàn)略性、全面性、系統(tǒng)性，涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)在發(fā)展過程中能夠找準(zhǔn)優(yōu)勢，科學(xué)定位、良性發(fā)展的重要因素。對此，下文就以全面預(yù)算管理為闡述點(diǎn)，對其在建筑企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行簡單的研究分析，希望對完善全面預(yù)算管理，提高全面預(yù)算管理水平作出一點(diǎn)幫助。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；建筑企業(yè)；應(yīng)用研究
全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中核心的一部分，是對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中各項(xiàng)資源的總體預(yù)測。通過合理的分配企業(yè)人力、物力、財(cái)力等戰(zhàn)略資源，以提升企業(yè)經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)然，全面預(yù)算管理的作用還體現(xiàn)在對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理方面，它作為一個(gè)系統(tǒng)性、全面性、戰(zhàn)略性、機(jī)制性和整合性的管理系統(tǒng)和管理模式，是衡量企業(yè)潛能以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展價(jià)值的內(nèi)在助力。對于建筑企業(yè)而言，全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的創(chuàng)新模式，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和提升市場競爭力的關(guān)鍵部分，也是建筑企業(yè)改革下的基本要求。
一、全面預(yù)算管理的基本特征
全面預(yù)算管理是基于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展轉(zhuǎn)型下提出的，是從企業(yè)自身出發(fā)，強(qiáng)調(diào)對企業(yè)各方面資源的整合、預(yù)算和管理，基本上以預(yù)算、控制、考核為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展全過程、全方位、全面的、系統(tǒng)的監(jiān)督和管理。具有長期機(jī)制性、戰(zhàn)略性、全面性、全員性這幾個(gè)基本特征。(1)長期機(jī)制性。全面預(yù)算管理作為一個(gè)系統(tǒng)性的管理控制系統(tǒng)，是由相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、制度進(jìn)行確立和規(guī)范的，是貫徹于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的各個(gè)方面的，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理。借助預(yù)算層層分解，實(shí)現(xiàn)預(yù)算責(zé)權(quán)利對等原則，利用預(yù)算相關(guān)手段、方法、決策等基本原則，以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的監(jiān)管責(zé)任。(2)戰(zhàn)略性。全面預(yù)算是建立在企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況下的，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算管理，從根本上而言，是服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目的的，一旦企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)和戰(zhàn)略中心發(fā)生改變，企業(yè)的全面預(yù)算管理也會(huì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保全面預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，從而更好的調(diào)節(jié)企業(yè)資源，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。(3)全面性和全員性。全面預(yù)算管理包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面、各個(gè)層次，需要各個(gè)部門相互配合、協(xié)調(diào)，無論是各部門之間還是各成員之間，都要遵守全面預(yù)算管理的基本要求，明確全面預(yù)算管理的重要性，在實(shí)際工作中自覺貫徹和落實(shí)全面預(yù)算管理，以提高全面預(yù)算管理質(zhì)量和效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理利用以及企業(yè)利潤的最大化。
二、建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性
隨著現(xiàn)代化進(jìn)度的加快，社會(huì)發(fā)展對于建筑企業(yè)提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，在這種情況下，實(shí)施全面預(yù)算管理無疑成為建筑企業(yè)提升自身內(nèi)在實(shí)力的一個(gè)重要的方向和改革、創(chuàng)新的要點(diǎn)。一方面，全面預(yù)算管理有助于提升和完善建筑企業(yè)資金預(yù)算管理水平。對于建筑企業(yè)而言，所涉及到的項(xiàng)目大、耗時(shí)長、資金量大、周轉(zhuǎn)速度也較快，實(shí)施全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)合理的分配資源、調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)、科學(xué)的預(yù)算分解和執(zhí)行，并且它始終圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)對資金、資源等方面全過程、系統(tǒng)化的監(jiān)督和防范，對于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展具有顯著的作用。另一方面，全面預(yù)算管理還有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略總目標(biāo)。全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)性和統(tǒng)籌性，是從企業(yè)發(fā)展角度而言的，對于建筑企業(yè)而言，既能幫助建筑企業(yè)對各項(xiàng)事務(wù)和工作進(jìn)行系統(tǒng)化、程序化的劃分和規(guī)范化的操作，又能有效的實(shí)現(xiàn)基層操作和高層戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，從實(shí)踐中落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在全面預(yù)算管理過程中對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、投資管理、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行科學(xué)的歸納和配置，為企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供方向，作出鋪墊。
三、全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的應(yīng)用
全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的應(yīng)用必須要符合建筑企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，同時(shí)還要體現(xiàn)建筑企業(yè)的內(nèi)在要求，在實(shí)際過程中，要切實(shí)的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。一是，構(gòu)建以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理思想。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的建立是建立在對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的把控下的，符合企業(yè)的發(fā)展要求和基本特點(diǎn)的。全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的應(yīng)用需要深入的了解建筑企業(yè)的內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)，并且突出與經(jīng)營環(huán)節(jié)的各個(gè)單元的經(jīng)營目標(biāo)相互結(jié)合，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化和監(jiān)督控制化，借助全面預(yù)算管理的全面性和全員性，構(gòu)建良好的企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)境，提升全員的全面預(yù)算管理意識(shí)，使全面預(yù)算管理工作能真正貫徹落實(shí)，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)鋪墊基礎(chǔ)。而以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理思想也為企業(yè)管理提供正確的思路和引導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
二是，設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立是提升全面預(yù)算管理工作質(zhì)量和效果的一個(gè)重要因素。對于建筑企業(yè)而言，實(shí)行全面預(yù)算管理就必須要結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)和基本組織結(jié)構(gòu)建立相應(yīng)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，包括：預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以提高對全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性、科學(xué)性和有效性。當(dāng)然，從根據(jù)建筑企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，從細(xì)致上看也可以設(shè)立以下的幾個(gè)機(jī)構(gòu)：(1)預(yù)算管理審批機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理委員會(huì)。前者主要是對全面預(yù)算方案的審批、調(diào)整等，以確保全面預(yù)算管理策略制定的有效性和科學(xué)性。后者則是從預(yù)算管理制度、方法、相關(guān)流程的組織和制度上出發(fā)，以體現(xiàn)對全面預(yù)算管理方案的落實(shí)和監(jiān)督、執(zhí)行力度。(2)預(yù)算管理辦公室。簡單來說就是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部、經(jīng)營發(fā)展部以及工程造價(jià)部等相關(guān)人員構(gòu)成，其旨在傳遞預(yù)算編制方針、程序，制定預(yù)算管理辦法和政策。(3)各預(yù)算責(zé)任部門。根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算政策發(fā)揮自身責(zé)任要求，收集企業(yè)經(jīng)營過程中各個(gè)方面的資源以及全面預(yù)算目標(biāo)貫徹和落實(shí)的實(shí)際情況，定期的對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并向相關(guān)管理辦公室提交報(bào)告，以便上級(jí)部門收集更多的資料、材料，確保各個(gè)材料的準(zhǔn)確性和完整性，從而為全面預(yù)算管理策略的制定提供材料支持。
三是，基于動(dòng)態(tài)管理實(shí)施全面的過程控制。科學(xué)的、合理的全面預(yù)算管理策略是企業(yè)提升競爭力和提高經(jīng)營效率的內(nèi)在要求。實(shí)際而言，全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要落實(shí)到具體、落實(shí)到細(xì)節(jié)，只有這樣才能從根本上發(fā)揮全面預(yù)算管理的基本職能。全面預(yù)算管理需要做到事前預(yù)算、事中預(yù)算、事后評估，是一個(gè)系統(tǒng)化、全過程化的預(yù)算實(shí)踐，也就是說基于動(dòng)態(tài)管理實(shí)施全面的過程控制是全面預(yù)算管理的客觀的體現(xiàn)。(1)做好預(yù)算編制工作，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行。各個(gè)部門要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、反饋，以提升預(yù)算管理的有效性和監(jiān)管性。(2)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與結(jié)果加以計(jì)量。明確各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的差異性，并找出存在差異性的相關(guān)原因，根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，一方面為編制下期的預(yù)算提供參考資料；另一方面也能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，并加以防范和控制，提高對問題的解決效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目的。
四是，整合全面預(yù)算管理工作與其它職能管理。全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)各個(gè)方面，具有顯著的全面性和全員性。既需要企業(yè)內(nèi)部員工樹立全面預(yù)算管理思想，具有先進(jìn)的全面預(yù)算管理理念和專業(yè)化的全面預(yù)算管理方法，能夠在日常實(shí)踐中，自覺的參與到全面預(yù)算管理工作中。同時(shí)還要求各個(gè)部門之間相互交流和合作，制定完善、健全的預(yù)算管理體系和制度，明確各個(gè)部門的崗位要求和職責(zé)，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置和優(yōu)化利用。當(dāng)然除此之外，還需要建立完善的績效考評制，落實(shí)責(zé)任制，以提升全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，使其為企業(yè)更好的發(fā)展創(chuàng)造更優(yōu)的環(huán)境。
財(cái)參考文獻(xiàn)：
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作者：孟凡超 單位：山東津單幕墻有限公司
第三篇：全面預(yù)算管理在降本增效中的作用探討
摘要：企業(yè)采取各種方法來進(jìn)行生產(chǎn)成本的控制，其中重要的一項(xiàng)是對石油企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理，其可以降低企業(yè)經(jīng)營的成本，并提高企業(yè)資金使用的效率。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；降本增效；作用研究
我國作為石油資源開采難度較高的國家，降低了石油生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，且當(dāng)前油田企業(yè)的用工成本不斷增加，這又進(jìn)一步加重了石油企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對企業(yè)的長期發(fā)展帶來了很大的影響。為了有效應(yīng)對這個(gè)問題，很多石油企業(yè)開始在企業(yè)成本控制上下大工夫，并采取了一系列成本全面預(yù)算管控的強(qiáng)化措施，取得了不錯(cuò)的效果。
1全面預(yù)算管理對企業(yè)降本增效的作用
1）規(guī)劃作用。企業(yè)為了獲得更加良好的發(fā)展，就必須有效制定各種中長期發(fā)展規(guī)劃，但歸根到底還是錢的問題。企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)后期的項(xiàng)目建設(shè)提供更多的保證作用。科學(xué)而合理的全面預(yù)算管理，能夠?yàn)槠髽I(yè)后期項(xiàng)目的建設(shè)，提供詳盡的參考和保障，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，可以起到非常好的規(guī)劃作用。2）職能協(xié)調(diào)的作用。全面的預(yù)算管理要涉及到企業(yè)多個(gè)部門的參與，并不是一個(gè)人的事。在各個(gè)部門協(xié)同工作的同時(shí)，可以充分調(diào)動(dòng)各部門參與的積極性，從而最大發(fā)揮出他們各自的優(yōu)勢，同時(shí)還有助于合理化企業(yè)的結(jié)構(gòu)，讓各個(gè)部門都更加協(xié)調(diào)地開展工作。3）企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使資源的分配更加具有合理性。實(shí)施全面預(yù)算管理的最終目的，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最佳分配，從而最大程度優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)，有效提高企業(yè)各部門員工的工作效率，降低企業(yè)運(yùn)行中的人力成本，讓各種資源充分發(fā)揮出自身的作用。
2企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的途徑
應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際性質(zhì)，成立企業(yè)自己的預(yù)算管控管理機(jī)構(gòu)，其管理范圍應(yīng)該滲透到企業(yè)的每個(gè)部門，不論部門的規(guī)模大小和實(shí)際資金流動(dòng)量大小，都應(yīng)該對其成本預(yù)算進(jìn)行管控，就算是企業(yè)規(guī)模較小的保安大隊(duì)，也應(yīng)該進(jìn)行合理的預(yù)算管理。[2]可以將石油企業(yè)大致分成三層，企業(yè)管理層、企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)油氣井。對其中的每一層都應(yīng)該派駐專人，負(fù)責(zé)對本部門的成本預(yù)算管控。加強(qiáng)預(yù)算的控制。在工作方案的制定過程中，一定要認(rèn)真包含五個(gè)方面的內(nèi)容即政策執(zhí)行、內(nèi)部價(jià)格、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、全面預(yù)算管理及全員成本目標(biāo)管理，并將責(zé)任體系、管理制度、管理成效、基礎(chǔ)臺(tái)賬、文化與機(jī)制建設(shè)都涵蓋其中，將其固化成具體的標(biāo)準(zhǔn)。對于大規(guī)模的資金支出，一定要明確其用途，避免對資金的隨意挪動(dòng)，在對資金使用前，一定要制定完整、合理的資金使用預(yù)算，在資金使用過程中，一定要嚴(yán)格按照資金使用預(yù)算方案來執(zhí)行，如果遇見超預(yù)算的地方，一定對其原因進(jìn)行分析，在認(rèn)定其合理后，再進(jìn)行資金的使用。在資金的使用過程中，一定要做好資金使用的監(jiān)督工作，嚴(yán)格執(zhí)行票務(wù)報(bào)銷制度，對手續(xù)不全的資金使用，堅(jiān)決不予以報(bào)銷。石油企業(yè)的工作模式通常包括前期勘探、開采建設(shè)、產(chǎn)出加工和設(shè)備維修保障等環(huán)節(jié)，要想實(shí)現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算的高水平管控，就必須對各個(gè)部門的資金使用行為進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，這也可以促進(jìn)企業(yè)資源的合理分配，最大程度提高資源的使用效率。要想降低企業(yè)的經(jīng)營成本，就必須有效降低企業(yè)的各種消耗，不僅要在人力、物力節(jié)約上下功夫，還應(yīng)該積極采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，從而有效降低生產(chǎn)中所消耗的成本，并提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。
3結(jié)語
石油企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展情況對我國經(jīng)濟(jì)有著非常重要的影響。目前油價(jià)的波動(dòng)較大，且近幾年人工成本不斷上漲，這導(dǎo)致石油企業(yè)的效益出現(xiàn)了下滑的趨勢。為此，采取有效的全面預(yù)算管控對降低企業(yè)的經(jīng)營成本、維持企業(yè)的正常發(fā)展非常重要。為此必須要建立完善的預(yù)算管控體系和形成有效的制度，加強(qiáng)對預(yù)算的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金浪費(fèi)的問題，及時(shí)進(jìn)行解決，同時(shí)還應(yīng)該積極利用發(fā)展迅猛的信息技術(shù)，將其應(yīng)用在企業(yè)的全面預(yù)算管控中。
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作者：孫文邦；任蘇利 單位：長慶油田分公司第一采油廠
第四篇：基于企業(yè)全面預(yù)算管理的子公司績效考核探討
摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，我國的企業(yè)管理也逐漸與國際接軌，如何發(fā)展出適合我國基本國情的全面預(yù)算管理模式以及績效考核方式越來越受到關(guān)注。筆者根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)結(jié)合平衡計(jì)分卡等理論知識(shí)，對目前全面預(yù)算管理下績效考核日常實(shí)務(wù)操作進(jìn)行分析，提出了全面預(yù)算管理下子公司的績效管理方法，主要是針對任職的國有企業(yè)以及相似類型企業(yè)當(dāng)前存在的問題提出參考改進(jìn)意見。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；績效考核；實(shí)施保障
全面預(yù)算起源于英國，最早在美國得到應(yīng)用，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具。它以企業(yè)的發(fā)展預(yù)想目標(biāo)作為指導(dǎo)方向，并為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而進(jìn)行的科學(xué)預(yù)測以及對公司內(nèi)部各種管理行為的控制。全面預(yù)算管理的中心和關(guān)鍵點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部目標(biāo)[1]。全面預(yù)算管理可以對資源進(jìn)行有效的配置，有利于企業(yè)部門之間的協(xié)同作業(yè)，并且可以有效地改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。績效管理下的全面預(yù)算是一種以人為本的原理預(yù)算，將員工的利益和企業(yè)的利益相結(jié)合，通過績效考核來推動(dòng)全面預(yù)算，筆者將根據(jù)中山交通集團(tuán)現(xiàn)有的績效考核現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，聯(lián)系相關(guān)理論對本集團(tuán)全面預(yù)算管理下的子公司績效考核進(jìn)行研究，希望對相同類型的國有企業(yè)有一定的啟發(fā)借鑒作用。
一、全面預(yù)算和績效考核的基本理論
20世紀(jì)70年代，Norton提出了平衡計(jì)分卡理論，首次將純財(cái)務(wù)角度的預(yù)算轉(zhuǎn)變成非財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的全面預(yù)算[2]。全面預(yù)算要求企業(yè)在全方位、全過程以及全員參與預(yù)算，在整體戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上按照預(yù)算管理制度進(jìn)行預(yù)算下發(fā)、編制、調(diào)整、執(zhí)行和考核。全面有效的配置企業(yè)的業(yè)務(wù)流、信息流、資金流以及人力資源，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。我國在2000年和2001年相繼頒布了《國有大中型企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度》和《國有企業(yè)資本管理暫行辦法》，將全面預(yù)算這一科學(xué)的管理的理念納入國有企業(yè)的管理辦法之中[3]。績效考核理論起源于1907年，績效考核通過衡量員工的潛力和效率，對其工作任務(wù)完成度進(jìn)行定量分析，將人的因素納入研究，可以不斷提升員工的工作效率，優(yōu)化企業(yè)的人事管理，提升組織的運(yùn)行效率，同時(shí)完成了對企業(yè)短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考察。常見的績效考核方法有：平衡計(jì)分卡法、行為對比法以及等級(jí)鑒定法等。目前我國在全面預(yù)算管理下的績效考核進(jìn)入了第三個(gè)時(shí)期：從上世界九十年期開始的研究初期，再到2003年財(cái)政部開始的試點(diǎn)工作的探索時(shí)期，以及2010年至今越來越多的研究認(rèn)為績效考核應(yīng)當(dāng)進(jìn)入與全面預(yù)算協(xié)同發(fā)展的新時(shí)期。鑒于相關(guān)研究仍然缺乏一定的實(shí)際案例，因此對中山交通集團(tuán)現(xiàn)狀研究具有一定的參考意義[4]。
二、當(dāng)前集團(tuán)全面預(yù)算管理工作和績效考核現(xiàn)狀
以筆者所屬的市國資委下屬公司的中山交通集團(tuán)為例，集團(tuán)主要負(fù)責(zé)市政公路橋梁等交通基礎(chǔ)設(shè)施的投資和建設(shè)，下屬子公司涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括道路衍生資源開發(fā)、信息管線、高速公路、軌道交通、代建管理、質(zhì)量檢測、規(guī)劃設(shè)計(jì)、環(huán)境影響評價(jià)和PPP項(xiàng)目等。全面預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行編制，內(nèi)容涵蓋各部門和子公司的經(jīng)營策略及重點(diǎn)工作計(jì)劃、干線公路投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。筆者在集團(tuán)任職期間，以集團(tuán)《“十三五”發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》為基礎(chǔ)，結(jié)合歷年的經(jīng)營數(shù)據(jù)，全面審視市場的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，匯總各部門和各子公司的投資、融資和財(cái)務(wù)預(yù)算以及重點(diǎn)工作計(jì)劃，編制了合并預(yù)算財(cái)務(wù)各類報(bào)表，形成《2016年全面預(yù)算報(bào)告》，并報(bào)董事會(huì)審議和市國資委審批后頒布。另外，集團(tuán)采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的方式對子公司領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行績效考核，主要年度預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)有：收入、總體費(fèi)用和管理費(fèi)用、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量占營業(yè)收入比重和新增經(jīng)營性資本投資額等。財(cái)務(wù)指標(biāo)采用比率法和插值法為計(jì)分方法，并以當(dāng)年審計(jì)報(bào)告結(jié)果為考核依據(jù)，除成本費(fèi)用金額外，其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際金額達(dá)到預(yù)算指標(biāo)得滿分，其中部分指標(biāo)，如收入，超預(yù)算一定比例可適當(dāng)加分，但加分總額不能超本項(xiàng)目總分?jǐn)?shù)的50%。未能完成預(yù)算指標(biāo)的，按未完成比例扣減相應(yīng)的分?jǐn)?shù)，直至扣完該項(xiàng)分?jǐn)?shù)為止。非財(cái)務(wù)指標(biāo)有重點(diǎn)工作計(jì)劃、督辦事項(xiàng)、黨建黨風(fēng)廉政建設(shè)、安全生產(chǎn)、信訪維穩(wěn)和計(jì)劃生育等。其中重點(diǎn)工作計(jì)劃和督辦事項(xiàng)需逐條列示，制定每項(xiàng)工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和分?jǐn)?shù)，完成階段性成果得相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。黨建黨風(fēng)廉政建設(shè)、安全生產(chǎn)、信訪維穩(wěn)和計(jì)劃生育采用減分法，在執(zhí)行指標(biāo)過程中當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常情況時(shí)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)扣分，如果沒有異常則得滿分。
三、全面預(yù)算管理體系
建立全面預(yù)算管理體系，應(yīng)堅(jiān)持以下原則：（1）堅(jiān)持戰(zhàn)略性。通過全面預(yù)算管理，有效落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提升公司經(jīng)營效益，推進(jìn)公司發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（2）堅(jiān)持全面性。實(shí)現(xiàn)公司預(yù)算在業(yè)務(wù)領(lǐng)域上全面覆蓋，在管理層級(jí)上全面貫穿，在管理環(huán)節(jié)上全面控制，使其成為全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合管理系統(tǒng)。（3）堅(jiān)持協(xié)同性。注重企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營要素協(xié)同，根據(jù)經(jīng)營形勢變化科學(xué)制定經(jīng)營目標(biāo)，保障經(jīng)營目標(biāo)有效實(shí)施；注重財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)協(xié)同，促進(jìn)分工協(xié)作、責(zé)任共擔(dān)；注重預(yù)算與考核協(xié)同，保證制定預(yù)算的科學(xué)性和績效考核的嚴(yán)肅性，防止短期行為。
四、績效考核應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施保障
參考國外的績效考核的三個(gè)角度“戰(zhàn)略管理”、“目標(biāo)管理”和“員工行為”，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)方面的績效考核應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)部指標(biāo)和外部指標(biāo)，即用來確定差異的預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)、執(zhí)行指標(biāo)以及可能影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的外部因素指標(biāo)，如投資任務(wù)，上市計(jì)劃，企業(yè)轉(zhuǎn)制要求等[5]。二是目標(biāo)管理在兼顧彈性的同時(shí)需要保證剛性執(zhí)行。實(shí)際業(yè)績與目標(biāo)產(chǎn)生差異的主要因素有外部政策變化等因素也有內(nèi)部工作效率等因素。根據(jù)不同的因素進(jìn)行不同的處理，按照可控性進(jìn)行精準(zhǔn)的責(zé)任歸屬，通過一定程度的獎(jiǎng)懲作用對子公司進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分。另外，對無效的費(fèi)用支出進(jìn)行問責(zé)，分析資金產(chǎn)生的效果情況，保證資金流向有效率的部門，不同的部門對自己的支出進(jìn)行負(fù)責(zé)，不斷優(yōu)化資源配置。三是不同的作業(yè)層應(yīng)當(dāng)有不同的績效考核指標(biāo)，集團(tuán)主要是干線公路投資任務(wù)，管理費(fèi)用的控制等，子公司則是經(jīng)營性收入、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量占營業(yè)收入比重和投資報(bào)酬率等。四是進(jìn)一步的完善子公司的組織機(jī)構(gòu)，不斷提升相關(guān)部門人員的專業(yè)素質(zhì)，成立全面預(yù)算編制小組和績效考核小組，定期或不定期對小組成員進(jìn)行培訓(xùn)，提高預(yù)算編制質(zhì)量，優(yōu)化績效考核指標(biāo)，使預(yù)算和考核有機(jī)結(jié)合起來，制定全面預(yù)算執(zhí)行和日常績效考核狀況問責(zé)制度和稽核制度，獎(jiǎng)懲結(jié)合，保證全面預(yù)算和績效考核的嚴(yán)肅性。目前集團(tuán)已經(jīng)做到了將全面預(yù)算體系和績效考核體系相結(jié)合。但對子公司的績效考核仍然以財(cái)務(wù)考核為中心點(diǎn)，仍有進(jìn)步發(fā)展的空間。一方面需要不斷加強(qiáng)預(yù)算審查監(jiān)督和追責(zé)，分析與預(yù)算發(fā)生偏差的原因，及時(shí)糾正問題；另一方面需要注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)如何定量，使考核更加科學(xué)。
五、結(jié)束語
全面預(yù)算在我國發(fā)展的比較晚，加上改革開放以后我國經(jīng)濟(jì)高速增長，市場競爭壓力大，企業(yè)管理難度增加，如何發(fā)展出一條適合中國國情的全面預(yù)算管理系統(tǒng)和績效考核體系始終是當(dāng)前的關(guān)鍵點(diǎn)和難點(diǎn)。集團(tuán)應(yīng)當(dāng)做好全面管理和績效考核的協(xié)同發(fā)展。根據(jù)以上的時(shí)代背景以及我國基于績效的全面預(yù)算管理在近幾年內(nèi)才出現(xiàn)相關(guān)研究，并且相關(guān)的實(shí)例研究較少，筆者根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)對就職的集團(tuán)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理和績效考核體系進(jìn)行了剖析，希望對本集團(tuán)和同類的國有企業(yè)在類似問題上有所啟示。
參考文獻(xiàn)
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作者：鄭善堯 單位：中山市交發(fā)投資有限公司（國有企業(yè)）
第五篇：企業(yè)全面預(yù)算管理存在的常見問題與解決對策
摘要：作為財(cái)務(wù)預(yù)算的重要內(nèi)容，全面預(yù)算管理對于提高企業(yè)內(nèi)部控制以及經(jīng)營水平具有重要的作用。隨著我國企業(yè)制度的不斷優(yōu)化，全面預(yù)算管理開始廣泛應(yīng)用于我國各大企業(yè)。從目前來看，我國企業(yè)全面預(yù)算管理還處于初期階段，大多數(shù)企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不夠明確，以至于其未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。對此本文介紹了全面預(yù)算管理定義、作用、及特點(diǎn)，分析了目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出幾點(diǎn)具體的解決措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算；全面預(yù)算管理；預(yù)算管理問題；預(yù)算管理對策
全面預(yù)算管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要保障，對集團(tuán)企業(yè)而言，更是控制和管理企業(yè)的核心工具。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場環(huán)境，全面預(yù)算管理的作用更加明顯。它可以使企業(yè)在發(fā)展過程中進(jìn)行合理地決策，保證企業(yè)相關(guān)事務(wù)正常進(jìn)行。然而，企業(yè)在實(shí)際推行全面預(yù)算管理過程中，仍然還存在著一些問題，主要包括對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠、執(zhí)行力度不夠，以及相關(guān)機(jī)制還不夠完善等，這些都阻礙了全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實(shí)行。為了適應(yīng)復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境，企業(yè)應(yīng)充分利用全面預(yù)算管理以應(yīng)對各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
一、全面預(yù)算管理的含義與意義
簡單來說，全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一個(gè)周期內(nèi)，對所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生成的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行整體性預(yù)算。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，同時(shí)也涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，可以說全面預(yù)算管理是一個(gè)有機(jī)的載體，通過全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)部門目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)。就全面預(yù)算管理而言，這項(xiàng)工作的關(guān)鍵在于如何做到“全面”。在這項(xiàng)工作的實(shí)施過程中，全面預(yù)算管理并不僅僅只同財(cái)務(wù)部門相關(guān)，也同其他部門相關(guān)，是需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的共同合作。如果全面預(yù)算管理只由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)，沒有同其他部門進(jìn)行協(xié)作，就可能無法得到全面的信息，從而無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)地預(yù)測。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，努力做好這項(xiàng)工作，能夠很好地對預(yù)算及資金的投入進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測，并為來年的預(yù)算提供相關(guān)依據(jù)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，全面預(yù)算管理也可能存在一些不足，這要求企業(yè)展開對其進(jìn)行科學(xué)地監(jiān)控，并且制定出具有針對性的策略應(yīng)對這些問題，防止問題擴(kuò)散，影響企業(yè)發(fā)展。管理層能夠依靠全面預(yù)算管理，提升相關(guān)問題的預(yù)見能力。從而對市場行情進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)資源的優(yōu)化配置。在全面預(yù)算管理的背景下，企業(yè)可以結(jié)合目前自身存在的問題，分析經(jīng)營活動(dòng)中的相關(guān)成本投入，從而制定出適合與企業(yè)發(fā)展的成本戰(zhàn)略方案，合理地執(zhí)行成本管理措施。在全面預(yù)算管理的條件下，企業(yè)依靠對成本的有效管理，可以在一定程度上降低成本的投入，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。
二、目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題
由于目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理還處于初期階段，在實(shí)際應(yīng)用過程中，很多方面企業(yè)全面預(yù)算管理都表現(xiàn)得不夠成熟。具體來說主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：第一，缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。一方面，我國企業(yè)目前還沒有樹立以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)為核心的全面預(yù)算管理理念，另一方面，我國企業(yè)還沒有建立完善的組織體系，以至于全面預(yù)算管理在實(shí)際中難以發(fā)揮出其應(yīng)有的效力；第二，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，缺乏控制力和執(zhí)行力。全面預(yù)算管理需要企業(yè)各部門、各層級(jí)之間的協(xié)調(diào)配合，但事實(shí)上許多企業(yè)的部門之間、層級(jí)之間沒有進(jìn)行良好的溝通合作，以至于全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中存在較大的阻力，從而導(dǎo)致了我國企業(yè)全面預(yù)算管理難以得到落實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏實(shí)效；第三，目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理還處于初期階段，大部分企業(yè)都沒有建立完善的全面預(yù)算考核機(jī)制，以至于企業(yè)無法對全面預(yù)算的執(zhí)行及時(shí)進(jìn)行評價(jià)，降低了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果；第四，在編制過程中的方法與模式還顯得比較單一，無法很好地滿足預(yù)算管理的需求。通常情況下，對企業(yè)而言，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化是最重要的。然而，對于某些比較特殊的企業(yè)來講，比如航空公司、客運(yùn)公司等，自然要追求經(jīng)濟(jì)效益。但在安全性、科學(xué)合理管理等方面的要求卻更高。鑒于此，在全面預(yù)算管理看來，不但要涉及到經(jīng)濟(jì)利益，還需要在基礎(chǔ)性預(yù)算編制上有所倚重。這樣一來，才能夠很好地避免一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)，使預(yù)算變得更加安全可靠。
三、強(qiáng)化我國企業(yè)全面預(yù)算管理的具體對策
1.提高企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變企業(yè)全面預(yù)算管理理念強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理，首先要加強(qiáng)企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。這需要企業(yè)不斷地學(xué)習(xí)和了解與全面預(yù)算管理相關(guān)的各種知識(shí)，從而加深企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而樹立以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)為核心的全面預(yù)算管理理念。在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)必須要明確自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以企業(yè)預(yù)算管理和戰(zhàn)略管理為基礎(chǔ)，將企業(yè)全面預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)效，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.完善組織結(jié)構(gòu)企業(yè)要建立完善的全面預(yù)算管理組織體系。首先，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際情況，設(shè)立企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)，并規(guī)定其職責(zé)，委員會(huì)主席由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。委員會(huì)主席負(fù)責(zé)安排部門經(jīng)理處理日常事務(wù)，其主要目的是為了提高全面預(yù)算管理的權(quán)威性，以及便于落實(shí)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)措施等等；其次，企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算管理的執(zhí)行目標(biāo)進(jìn)行分解，并細(xì)化到各個(gè)崗位，從而為企業(yè)各個(gè)崗位的員工制定明確的目標(biāo)與責(zé)任。為了確保全面預(yù)算管理的落實(shí)，企業(yè)各部門應(yīng)簽訂責(zé)任書，進(jìn)而提高全面預(yù)算管理的實(shí)效性。
3.提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力全面預(yù)算管理的執(zhí)行是發(fā)揮全面預(yù)算管理效力的關(guān)鍵。這就好比無論多么優(yōu)秀、科學(xué)的預(yù)算編制，如果無法得到落實(shí)，最終都毫無用處。因此，企業(yè)要想發(fā)揮全面預(yù)算管理的效用，提高其執(zhí)行力和控制力是很有必要的。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的總體發(fā)展目標(biāo)制定健全的全面預(yù)算管理制度，其主要目的是為了給企業(yè)全面預(yù)算管理提供明確的方向，從而確保企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性和合理性。另外，要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理降低企業(yè)生產(chǎn)成本和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的效能，企業(yè)還應(yīng)該制定完善的成本管理體系，并在充分考慮到企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制；其次，要想提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作也是不可或缺的。具體來說，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照要求進(jìn)行原始數(shù)據(jù)的收集和處理工作，同時(shí)相關(guān)工作人員還應(yīng)該對收集的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，不斷地對企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平；最后，企業(yè)在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制目標(biāo)不僅需要考慮到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)也要將部門目標(biāo)納入其中，在預(yù)算編制完成之后，需提交至委員會(huì)進(jìn)行審核，從而確保預(yù)算編制的合理性。
4.完善預(yù)算考核機(jī)制預(yù)算考核機(jī)制是企業(yè)全面預(yù)算的重要工具，完善的預(yù)算考核機(jī)制可以極大地提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量。但從目前來看，我國企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制還存在一定的問題。因此，完善企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制很有必要。具體來說，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)各部門、各層級(jí)管理人員必須要具備較高的全面預(yù)算管理責(zé)任意識(shí)，在確定預(yù)算考核指標(biāo)的過程中，相關(guān)人員應(yīng)該對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不可控因素，進(jìn)行分析并給予正確的評價(jià)。并且，為了落實(shí)預(yù)算考核機(jī)制，企業(yè)還應(yīng)該將預(yù)算考核機(jī)制納入企業(yè)績效考核中，從而引起企業(yè)各部門、各層級(jí)管理人員和工作人員的重視，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量和效率的目的。
四、結(jié)束語
綜上所述，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理對于提高管理水平和最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。同時(shí)利用全面預(yù)算管理還可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。但從目前來看，我國企業(yè)全面預(yù)算管理還存在一定的問題，因此，必須要學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，并積極采取應(yīng)對措施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的落實(shí)。
參考文獻(xiàn)
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作者：李貴平 單位：楚雄師范學(xué)院
第六篇：企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及完善措施
摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)最重要的管理體系之一，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理工具。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)越來越受到企業(yè)重視并被廣泛應(yīng)用。然而，很多企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)際操作中存在種種問題，嚴(yán)重影響了其作用的發(fā)揮，使其沒有收到應(yīng)有的成效。本文剖析企業(yè)在全面預(yù)算管理中出現(xiàn)比較突出的幾個(gè)問題，并提出完善全面預(yù)算管理的若干建議。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)組織規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變得日趨復(fù)雜，特別是在當(dāng)前，國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展，供給側(cè)改革已然成為經(jīng)濟(jì)主要任務(wù)。在此背景下，企業(yè)面臨的形勢更加復(fù)雜，企業(yè)戰(zhàn)略為企業(yè)制定中遠(yuǎn)期目標(biāo)，全面預(yù)算通過逐年目標(biāo)分解，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，是企業(yè)主要管理工具之一，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)，并持續(xù)改進(jìn)。
一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義
1.優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)運(yùn)行效率企業(yè)的資源在一定時(shí)期內(nèi)都是定量的，全面預(yù)算管理要做的就是站在戰(zhàn)略角度，整合企業(yè)所有資源，在各子公司和各部門之間合理分配，達(dá)到對資源最大化的利用，避免資源的浪費(fèi)和閑置，以便能更好地規(guī)劃經(jīng)營活動(dòng)。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，對資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和分配，協(xié)調(diào)各方利益，全面提高企業(yè)的運(yùn)行效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力全面預(yù)算的本質(zhì)是內(nèi)部控制的一種有效手段和工具，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程，是一個(gè)對風(fēng)險(xiǎn)不斷識(shí)別、預(yù)測、評估和控制的過程。戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算加以量化，預(yù)算的執(zhí)行過程亦是戰(zhàn)略目標(biāo)不斷實(shí)現(xiàn)的過程。通過實(shí)施全面預(yù)算，能使企業(yè)在發(fā)展過程中可能碰到的問題和難題提前暴露，對企業(yè)起到預(yù)警作用，使企業(yè)決策者提前防范，規(guī)避相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。
3.有效控制成本，提高企業(yè)盈利能力企業(yè)通過全面預(yù)算管理能有效控制成本費(fèi)用的開支，減少不合理的開支、避免不必要的浪費(fèi)，真正做到把錢花在刀刃上，進(jìn)而獲取最大化收益。通過有效的全面預(yù)算管理的執(zhí)行，降低運(yùn)營成本，開源節(jié)流，提升企業(yè)盈利能力和市場競爭力。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在主要問題
1.員工普遍對全面預(yù)算管理的知識(shí)不了解很多員工認(rèn)為，編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，對自己部門要提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報(bào)以應(yīng)付差事的態(tài)度，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不但普通員工隨意性較大，一些較高級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)也沒嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行日常管控。每月的預(yù)算分析，只是例行性報(bào)給公司領(lǐng)導(dǎo)，員工對于預(yù)算完成情況不了解、不關(guān)心，如此大大影響了全面預(yù)算管理的效果。
2.全面預(yù)算管理的信息化管理水平不夠高（1）企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理更多的還是依賴于人工處理，因全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的方方面面，預(yù)算編制時(shí)需要花費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間，但往往預(yù)算結(jié)果主觀性較強(qiáng)，缺乏科學(xué)性。（2）企業(yè)缺乏一個(gè)有效的預(yù)算信息溝通處理平臺(tái)，預(yù)算編制和執(zhí)行時(shí)容易在各層級(jí)、各部門間造成信息不對稱，影響預(yù)算編制及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法在執(zhí)行過程中，無法建立有效的預(yù)警機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行偏差無法事先掌控，容易錯(cuò)失最佳決策時(shí)機(jī)。（3）預(yù)算的分析和考核離不開信息化技術(shù)的應(yīng)用。傳統(tǒng)的預(yù)算分析是通過比對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)手工匯總而成，經(jīng)常性的分析匯總同樣涉及大額的工作量和時(shí)間成本；預(yù)算考核也需要依賴人工進(jìn)行實(shí)際完成數(shù)與預(yù)算目標(biāo)數(shù)的比對，若能建立信息化的預(yù)算分析考核體系，將大大提高企業(yè)分析考核的效率和科學(xué)性，進(jìn)而提升企業(yè)預(yù)算管理水平。
3.預(yù)算過程監(jiān)控工作不到位大多數(shù)企業(yè)將全面預(yù)算管理的重點(diǎn)放在預(yù)算的編制上，有些企業(yè)會(huì)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果做好反饋和總結(jié)，但對預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作做得不甚理想。預(yù)算編制的難點(diǎn)在于它的準(zhǔn)確性，只有把預(yù)算跟實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)參照比對，并在預(yù)算實(shí)施過程中不斷的對其進(jìn)行修正和調(diào)整，使得預(yù)算更為科學(xué)和合理，并同時(shí)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果做分析和總結(jié)，才能不斷提升預(yù)算編制的質(zhì)量。但從目前的現(xiàn)狀看，完全依賴人力來做預(yù)算的過程控制頗有難度，不僅需要耗費(fèi)大量人力、物力和時(shí)間，也無法保證其時(shí)效性和全面性，因此這還有待于依賴信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)。
三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議
1.樹立正確的全面預(yù)算管理理念，提升預(yù)算管理水平全面預(yù)算管理工作不是一個(gè)人、一個(gè)部門的事，它需要企業(yè)上下每一個(gè)人的重視和通力合作。一是領(lǐng)導(dǎo)需要重視和關(guān)注，要親自參與到預(yù)算管理中來，并時(shí)時(shí)過問。二是需要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的宣傳力度和培訓(xùn)力度，在企業(yè)營造出一個(gè)良好的預(yù)算管理氛圍，樹立員工全面預(yù)算管理意識(shí)，加深員工對預(yù)算管理的認(rèn)同度，創(chuàng)造員工的積極性，動(dòng)員每一個(gè)人都參與到預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中來。三是財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算數(shù)據(jù)最后匯總整理部門，要努力提升預(yù)算編制水平。根據(jù)實(shí)際情況選擇預(yù)算編制頻率，可以按年、季度甚至月度，若碰到有重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，還應(yīng)不定期調(diào)整預(yù)算報(bào)告。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，選擇最為科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，并盡量做到預(yù)算可控，調(diào)整預(yù)算管理中的不確定事項(xiàng)，同時(shí)還要做好預(yù)算分析總結(jié)工作。
2.充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)工具，加快推進(jìn)預(yù)算管理信息化進(jìn)程信息時(shí)代的到來，給全面預(yù)算管理工作帶來更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化可以從三個(gè)方面著手：（1）升級(jí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件或ERP軟件，強(qiáng)化預(yù)算功能。目前，財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用已具普及性，如用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件均帶有預(yù)算模塊，升級(jí)預(yù)算管理模塊，加強(qiáng)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對接，能夠提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。（2）采用專門的全面預(yù)算管理軟件。隨著企業(yè)對全面預(yù)算管理要求的提高，專門的全面預(yù)算管理軟件越來越受到認(rèn)可，它將滿足企業(yè)個(gè)性化和精細(xì)化的要求，實(shí)現(xiàn)全員、全業(yè)務(wù)、全過程的全面預(yù)算管理協(xié)作。通過全面預(yù)算管理軟件，協(xié)調(diào)和管理各部門資源配置，有效做到成本管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)從戰(zhàn)略目標(biāo)分解、各類預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算匯總、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整到預(yù)算分析考核的所有環(huán)節(jié)，有效提高全面預(yù)算管理水平。（3）建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)平臺(tái)。信息化平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是企業(yè)已具備一定的信息化基礎(chǔ)，有適合的全面預(yù)算管理軟件，財(cái)務(wù)軟件、業(yè)務(wù)軟件等，企業(yè)通過信息化平臺(tái)，整合所有資源，完美對接各類系統(tǒng)軟件，做到數(shù)據(jù)兼容、信息共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息的整合統(tǒng)一。通過全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)，真正做到預(yù)算執(zhí)行參與企業(yè)每一環(huán)節(jié)、每一業(yè)務(wù)單元，實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控并及時(shí)反饋，對企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)能夠提前預(yù)警，并優(yōu)化資源配置，大幅度提升企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。
3.加強(qiáng)全面預(yù)算管理的監(jiān)督、考核評價(jià)機(jī)制一套有效的、健全的預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制是全面預(yù)算管理執(zhí)行的有力保障，它能夠保證預(yù)算工作落到實(shí)處，并提高員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性。企業(yè)的預(yù)算管理工作既要嚴(yán)格執(zhí)行，又需要有適當(dāng)?shù)募?lì)措施。一方面，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的監(jiān)督工作，將預(yù)算管理細(xì)化到每一個(gè)人，做到職責(zé)到位、責(zé)任到人，對全面預(yù)算管理的全過程進(jìn)行定期反饋檢查；另一方面，企業(yè)要制定全面預(yù)算考核管理辦法，確定好考核指標(biāo)體系，注意財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，定性指標(biāo)與定量指標(biāo)的結(jié)合。在實(shí)行預(yù)算考評時(shí)需要激勵(lì)和約束措施并重，一方面采取激勵(lì)措施，通過預(yù)算考評，使每個(gè)員工都了解到自身的不足，激發(fā)出更多的工作積極性；并通過預(yù)算考評，激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造性，使預(yù)算管理工作能更為健康有序的開展，從而幫助企業(yè)更快更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
四、結(jié)束語
做好全面預(yù)算管理工作，對企業(yè)健康、有序發(fā)展起著不可替代的作用。企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略層面高度重視全面預(yù)算管理工作，創(chuàng)建良好的預(yù)算管理環(huán)境，規(guī)范預(yù)算管理體系，采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，提升企業(yè)預(yù)算管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力。
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作者：李明 單位：河南公路項(xiàng)目管理有限責(zé)任公司
