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【摘要】面對激烈的市場經濟競爭，企業集團面臨更加嚴峻的發展局面，其必須站在集團戰略高度，實施全面預算管理，對預算考核進行有效調整，整合企業集團的現有資源，不斷提升企業集團的整體管理水平，幫助其在競爭中占據主動。論文首先對企業集團實施全面預算管理的重要意義進行分析，然后探討當前企業集團預算管理工作存在的問題，最后提出實施全面預算管理的有效對策，以供參考。

【關鍵詞】企業集團；全面預算管理；實施對策

1引言

在我國市場經濟不斷深入發展的過程中，企業集團無論是數量還是規模都不斷增加，實施企業集團模式能在一定程度上提升自身競爭力，但同時也會導致內部、外部風險增加。企業集團為了獲得穩定的發展，應該構建完善的內部財務管理環境，對企業財務管理制度進行不斷優化，適應內外部環境變化。開展全面預算管理符合新時期企業集團發展的需求，能夠對集團子公司以及各個業務部門經營活動進行管理和控制，是實現企業經營效益的重要保障和有效途徑。當然，目前企業集團在實施全面預算管理的過程中還存在一定的不足，其必須注重全面預算管理體系的構建，優化企業集團整體財務管理環境，為企業集團穩定發展作出貢獻。基于此，加強對企業集團全面預算管理的研究具有重要的現實意義。

2企業集團實施全面預算管理的重要意義

2.1能夠促進企業集團整體戰略實施

在企業集團經營發展過程中，開展全面預算管理工作，能夠為企業戰略規劃提供指導方向，幫助企業集團明確經營目標，并對內外各類資源進行整合，優化企業內部與外部的環境。同時，落實全面預算管理能夠為經營決策者提供更為詳細的依據，確保重要戰略決策的正確性，通過數據、報表等形式，可以清楚地對比預算目標及企業集團實際經營成果，能夠幫助經營管理者及時地糾正偏差，從更多角度出發調整戰略規劃，讓企業集團始終走在正確的發展道路中。

2.2能夠優化和改善企業經營管理

通過全面預算管理，能夠幫助企業集團經營管理者進行細節協調，切實提升企業集團整體運營效率。通常情況下，企業實施預算編制的過程中，要求各個職能部門按照預算計劃，及時進行信息交流，提高信息共享性，以便于各部門能夠實現良好的聯動效果。通過全面預算管理工作，能夠對企業集團各子公司、各職能部門等資源需求進行明確，在后期預算執行中，能夠整合相應的企業資源，減少不必要的浪費，避免由于資源浪費而影響經營目標實現的問題發生。

2.3能夠實現有效的監督管理

全面預算管理可以作為企業內部控制的一項手段，實施全面預算管理，能夠幫助企業集團提高內部監督管理效率。企業集團制定全面預算管理目標后，可以向子公司、業務部門等下達目標，按照預算指標對集團內部預算對象進行控制約束。同時，通過對比預算執行結果和預算目標，能夠及時發現集團運營中可能存在的風險，以便于及時調整企業集團經營戰略目標，促進企業經濟價值的提升。另外，全面預算管理的實施，能夠幫助企業集團統籌安排好企業各項經營內容，對企業內部控制中各項問題進行處理，對子公司以及各個部門經營活動進行跟蹤監管，進而促進企業各項經營目標的實現。

2.4能夠幫助企業開展績效評估

企業集團在實施全面預算管理的過程中，能夠對預算執行者的績效表現進行有效的評估，能夠在規定時間內對比預算目標和執行結果，對企業經營管理者績效水平進行準確評估，構建更加完善的績效管理體系，配合相應的激勵制度，提升企業內部人員的工作積極性，保證各項績效管理制度能夠落到實處。在預算考評的基礎上，不僅能夠促進企業整體收入的提升，還能夠降低相關成本，無論是企業各個業務管理部門，還是各個子公司，都能夠實現經濟效益的有效提升。

3企業集團實施全面預算管理存在的不足

3.1對全面預算管理的重要性認識不足

企業集團運營模式下，一些管理人員對于預算工作的認識存在偏差，認為其就是簡單地進行年度經營核算，根據經營目標確定相關數據，或對經營利潤總目標進行核定，但沒有將如何保證實現經營利潤目標納入考慮范圍，導致對全面預算的理解較為寬泛、模糊。更有甚者，認為預算工作就是根據往年經濟數據進行預測，認為該項工作是財務部門的事情，和企業其他部門無關，沒有從心理上加強重視，不能認真對待，導致預算計劃不能落實到各個子公司、各個業務部門及人員頭上，影響后續預算執行工作。可以說，在全面預算管理工作中，僅僅依靠高層設定目標是不夠的，只有引導全員主動參與，使其能夠意識到全面預算管理的功能作用，才能促進各項預算工作落實到位。

3.2預算指標設置不合理

當前，很多企業集團在關鍵預算指標設定方面，更多局限在利潤指標、銷售目標方面，受到高層領導意愿以及主觀經驗的影響，指標具有較強的主觀性。但由于缺乏足夠的理論依據，導致預算工作計劃性不足。這種情況下，由于一些指標制定過于簡單，在預算管理中由于認為其很容易實現從而忽視管理工作，同時，對于一些實現難度較大的指標項目一味地進行“討價還價”。另外，在預算指標制定問題上，如果企業集團和各個子公司之間溝通不足，導致預算指標不夠合理，也會導致預算目標與實際執行存在較大的偏差，進而讓廣大員工對預算指標的合理性、準確性存疑，甚至不重視指標，在具體工作開展中不能發揮預算指標的指導性作用，不利于全面預算管理工作的落實。

3.3預算編制方法單一

目前，一些企業集團在預算編制工作實施過程中，針對采購、銷售等業務的預算工作方式較為落后，仍然采用固定預算以及定期預算的模式，預算編制手段單一，且預算指標一成不變，通過年度、季度分析模式，對比預算指標和企業實際經營狀況。由于這種靜態預算編制模式，對于業務量波動較小的企業尚可以適用，但對于企業集團來說，由于企業業務量隨著社會環境變化、行業波動等會出現較大的波動，企業銷售額、成本價格等都會發生變化，單一的靜態預算指標缺乏足夠的彈性，不能作為員工績效評價工作的標準。

3.4預算計劃的時效性不足

按照當前企業集團的預算工作模式，通常以企業集團經營目標進行預算編制，要求在當年10月開始，確定下一年度的預算目標。然而在實際工作開展中，預算指標確定和下達的時間，往往是當年的2~3月，導致全面預算管理工作無法及時開展。另外，現有的預算分析系統中，一些單位的預算工作較為簡單，未能利用預算管理系統等信息化工具，仍需制作大量表單進行核算，工作效率較低，同時，信息傳遞的速度也相對較慢，核算工作量巨大，對數據及時性、準確性都會造成影響。而預算計劃不及時，極易削弱預算管理的作用造，同時，導致預算管理過程中某一項指標或環節出現偏差，繼而影響全面預算管理的整體成效。

3.5預算管理機制不完善

企業集團在實施全面預算管理的過程中，由于預算管理體制構建是一個復雜的過程，一些企業集團尚未形成完善的管理機制，決策機構、預算執行機構、工作機構等不夠明確，導致企業財務部門的預算管理能力不足。這種情況下，盲目地將預算工作交給財務中心，但由于企業集團中包括很多子公司，且不同子公司之間可能從事的行業不同，子公司之間的經營狀況也不盡相同，在成本費用、盈利狀態方面存在一定的差異。如果僅僅依靠集團財務部門，很難平衡各子公司之間的費用支出標準。同時，當前企業中績效考核制度不夠完善，導致各部門參與預算工作的熱情相對不足，往往停留在預算為財務部門工作的錯誤認知中，導致企業集團很難真正落實全面預算工作，導致集團對子公司的管控能力被削弱，甚至導致企業集團利益受損。

4企業集團強化全面預算管理的有效措施

4.1正確認識全面預算管理

為妥善解決企業集團全面預算管理工作的問題，企業集團的管理者和各級員工均需正確認識全面預算管理。作為全方位、全過程和全員參與的管理系統，全面預算管理的重要作用如確保戰略目標落地、科學預測經濟活動、全面管控運營過程、細化管理方式等，均應為管理者和員工所知。基于此，管理者和業務部門、財務部門的所有員工應積極主動地參與全面預算管理工作，轉變傳統思想觀念，更新優化工作模式，主動學習預算編制方法，掌握預算分解過程，共同研究解決全面預算管理工作實施過程中存在的問題，推進企業集團全面預算管理工作再上新臺階。

4.2構建科學的預算指標體系

企業集團在構建預算指標體系的過程中，必須結合企業整體戰略目標，能夠根據市場發展動向，從企業集團當前經營狀況出發，綜合分析各項影響因素，保證預算指標體系的全面性、科學性。避免出現重財務指標、輕業務指標的情況；避免出現重視利潤指標、輕視成本指標的情況。在預算指標體系構建中，應該對各項指標進行科學預測，通過混合式預算模式，保證預算指標體系能夠得到企業集團和各個子公司的認可，將業務和財務指標結合起來，實現業財融合，為企業集團經濟效益提升奠定堅實的基礎。

4.3合理選擇預算編制模式

由于企業集團中各子公司、各業務部門的基礎不同，可以選擇增量預算、零基預算等方式，還可以根據當前企業集團預算狀態，選擇彈性預算或估算，也可以將滾動預算與固定預算結合起來。通過多元化的預算編制模式，提升企業集團預算的靈活性，保證其具有更多可以調整的空間。同時，豐富預算編制方法，能夠促進預算工作與企業集團經營實際結合起來，更能夠適應市場變化，準確把握預算指標，提升企業集團各個子公司和業務部門的主觀能動性。

4.4強化企業財務管理制度建設

為全面提升企業財務管理效率，必須從健全企業財務管理制度入手。要求企業能夠樹立較強的內部管控意識，能夠根據具體問題作出科學分析，根據實際情況制定合理的內部控制體系框架，在框架基礎上進行逐步的優化和精簡。在制定全面預算管理制度時，必須綜合考慮企業集團的性質、發展規劃等，為全面預算管理工作的實施提供科學指導。在制度中對預算編制、下達、執行、考核等各個節點作出科學規劃，確保預算具有較強的時效性，能夠輔助各項工作的開展。同時，必須設立更加科學的人才考評機制，認真篩選財務工作人員，切實提升企業財務管理人員的專業化程度。企業集團需要完善相應的問責機制，科學劃分各個環節負責人，以便于問題發生后能夠核實責任、及時追責。必須聘用更加專業的財務管理人員，保證財務預算工作、核算工作的質量。為提升企業財務管理工作效率，需要制定相對統一的標準，對相關財務信息進行科學處理、及時備份，避免出現信息損壞、丟失等問題，降低財務糾紛發生概率。另外，構建更加完善的財務監督機制，實時監管整個財務發生過程，借助精細化的薪酬管理模式，提升企業財務管理制度執行力度，幫助相關工作人員樹立責任意識，讓其能夠將各項財務管理制度落實到位。

4.5提升工作人員的專業素養

針對財務預算管理人才短缺問題，相關部門必須落實相關人員培訓，進一步強化人才儲備，能夠將專業人才隊伍建設放在核心位置上。首先，應該注重財務預算編制工作，在預算人員的選拔過程中，應該嚴格按照相關選拔制度，并根據新時期對財務工作的需求進行選拔，堅決杜絕人情問題，保證人才隊伍的質量。其次，加強對財務人員的培訓、考核工作，進一步提升其個體水平，幫助相關人員樹立愛崗敬業的精神。同時，應該加強對相關人員進行先進技術的培訓，讓其能夠了解最新的預算知識，了解相關法律法規。可以邀請預算專家、相關學者等，對預算人員進行指導，幫助其提升自身的業務水平。最后，落實相關人員的考核，對于考核不合格的人員需要進行再次培訓，直至通過考核。

4.6深化績效考核制度改革

企業集團在實施全面預算管理工作時，必須建立科學的績效考核制度。具體實施中，必須從企業實際情況入手，制定科學的全面預算制度、績效評價制度，優化全面預算工作內容，明確各部門人員需要承擔的工作，明確工作職責，讓相關人員能夠認識到自身工作的重要性，指導其進行具體工作的開展。實施全面預算管理，目的在于幫助企業集團實現預期發展目標，這就需要企業集團對子公司具體建設、運營發展等作出具體規定，提高對子公司的掌控能力，保證責任到崗。同時，制定更加嚴格的內部獎懲機制，對于工作中表現優異的部門、人員，及時給予獎勵；對于造成嚴重后果的財務工作行為給予嚴厲的懲處，切實提升相關工作人員的積極性和主動性，發揮全面預算管理工作的基本功能。積極推行事前預測、事中控制、事后分析模式，促進企業集團整體經濟效益的提升。

5結語

綜上所述，當前企業集團運營發展過程中面臨較大的競爭壓力，為適應市場經濟發展環境，必須重視預算管理工作。通過全面預算管理，完善企業財務管理體制，優化企業內外發展環境，提高企業集團對各個子公司運營狀態的掌控。針對當前企業集團實施全面預算管理中存在的不足，必須建立更加完善的財務管理制度，優選預算編制模式，制定科學合理的預算指標體系，加強績效考核體制改革，提升集團全面預算管理水平，促進企業集團經濟效益提升。

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作者：王玨 單位：武漢農業集團股權投資有限公司