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一、增值稅轉型對于稅收制度的影響

“目前來看，在稅率保持不變的前提下，抵扣進項稅額較多，會在一定程度上減少財政收入；從靜態層面分析來看，在一年范圍內，抵扣固定資產投資中所包含的進項稅，實際所減少的增值稅稅額將達到一千五百億元之多；而單單抵扣機器設備投資所包含的進項稅，所造成的增值稅的稅額的減少幅度將達到一千億元。因而，可以采用先抵扣部分的機器設備的進項稅的方式來減少由此所帶來的財政稅收的縮減?！备鶕鲋刀愞D型的預評估方案，可以推算出實行增值稅轉型之后，全國的增值稅稅收小于1000億元。據統計，我國的企業生產設備投資額，在02年時，是9884億元左右，而在03年達到了12680億元左右，增長率接近28℅；基于28℅的增值率，可以推算出設備工具的購置增值率，繼而推測出，由增值稅轉型所能造成的全國范圍內的增值稅縮減數字：04年為五百億元左右，05年達到六百億元左右；此外，假如涉及到企業利潤增加，而增值稅的負擔減少，那么企業的實際所得稅將會增加，那么，增值稅轉型對于政府的財政稅收的實際影響力將會更小。

二、企業經濟行為會受到增值稅轉型的影響

企業的稅負結構的改變，是基于增值稅轉型的影響。增值稅的轉型，使得企業所應繳納的企業所得稅增加；但同時也減少了企業的增值稅負擔，在側面實現企業利潤的增長，因而改變了企業的稅負結構。在轉換背景條件下，企業將會意識到增值稅轉型所帶來的經濟效益；結合所得稅的稅率變化趨勢，選擇固定資產折舊方法與折舊年限，同時，固定資產投資的進項稅額在最大程度上得到扣除，以此實現企業實際稅負的最低化。

三、社會投資行為會受到增值稅轉型的影響

我國金融市場受到增值稅轉型的影響，表現之一就是社會的投資行為受到較大的影響，即對于企業的投資行為具有較大的激勵作用。因而，增指稅轉型能夠極大的提高社會的投資效率，它能夠刺激企業追加對于生產經營設備方面的投資規模，因而能夠有效的促進企業的社會投資效率和勞動生產率的提高。對于企業生產設備的投資，可以作為進項抵扣增值稅；企業進行生產設備的投資和更新與改造，能夠在很大程度上促進產品的換代升級、生產技術的改良與進步，從而提高企業的生產效率，最終促進整個社會的投資效益的提高及宏觀經濟的運行效率的提升。

四、出口和消費受到增值稅轉型的影響

增值稅轉型有助于降低企業的生產成本，該目標的實現，是通過企業的稅收負擔的減輕來完成的；而企業生產成本的降低，能夠間接的促進消費和出口。增值稅轉型可以避免對于企業的固定資產進行重復征稅，因而既有利于提高企業的投資效率，又能夠降低企業的生產成本。實行增值稅，從消費品的供給數量與供給價格兩個方面，起到擴大消費的目的；同時增值稅轉型能夠增加我國的出口商品在國際上的競爭優勢，從而推動出口貿易額的增長。消費型增值稅由于能夠實現徹底退稅，并遵循終點退稅原則，因而在國際貿易中得到廣泛應用。在國際貿易的雙方中，一方實行生產型增值稅，而另一方實行消費型增值稅，則采用生產型增值稅的企業就會在競爭中處于不利處境；由于不抵扣所購進的固定資產進項稅額，因而如果企業采用生產型增值稅，則會增加企業的增值稅負擔；而在出口退稅中，這一額外增加的稅務并不退稅。因而，在國際貿易中，除了少數的國家采用生產型增值稅之外，大多數國家都實行消費型增值稅，基于這種分析，提出并切實貫徹增值稅轉型，有助于增加我國企業在國際市場上的競爭力，推動我國出口貿易額的增長。

五、結語

總之，實行增值稅轉型制度，能夠有效的實現我國稅收制度的公平性與效率性，對于企業的經濟行為具有重要的導向作用，也有助于扭轉我國的出口與消費結構的優化。實行增值稅轉型制度，是適應當前我國市場經濟發展要求的必然選擇。

作者：高娟單位：河海大學