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摘要：相較于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)由于受自身規(guī)模及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力等方面的限制，往往在發(fā)展中受眾多因素的制約，而稅收是其中較為典型的制約因素之一。為了更好地推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家通過立法的方式為其提供一定的稅收優(yōu)惠政策。本文主要針對(duì)中小企業(yè)在增值稅稅收優(yōu)惠法律制度方面的不足，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；增值稅；稅收優(yōu)惠

從國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，中小企業(yè)在其中起到了至關(guān)重要的作用。因此，為了更好地促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)從立法角度為其稅收提供了相關(guān)的優(yōu)惠政策。然而，就現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠法律制度來看，其中仍存在征稅成本高、方法錯(cuò)誤、制度不合理、不公平性等方面的問題，影響中小企業(yè)的發(fā)展。因此，我國(guó)必須通過提高增值稅稅收的起征點(diǎn)、給予中小企業(yè)更多的選擇權(quán)利、優(yōu)化增值稅改革、完善增值稅優(yōu)惠法律制度的過渡，優(yōu)化中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度。

一、中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度中的不足

就目前我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)增值稅所指定的稅收優(yōu)惠法律制度來看，其中仍存在以下問題限制中小企業(yè)的發(fā)展：首先，針對(duì)小規(guī)模納稅人的征稅成本相對(duì)較高。這主要是因?yàn)椋噍^于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度并不完善，導(dǎo)致在稅務(wù)繳納中無法提供完善的資料。因此，在增值稅制度下其所繳納的稅款往往非常有限，國(guó)家相關(guān)部門卻為了征稅而消耗了更多的成本；其次，在增值稅稅收優(yōu)惠法律制度中，對(duì)中小企業(yè)的征稅方式存在不利影響。由于小規(guī)模納稅人在稅款繳納中無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，往往會(huì)造成征稅的重復(fù)而加重其負(fù)擔(dān)。除此之外，小規(guī)模納稅人往往無法開具作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑據(jù)的增值稅發(fā)票，這也大大削弱中小企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力；再次，法律制度中針對(duì)增值稅所制定的起征點(diǎn)并不合理。盡管我國(guó)在11年時(shí)針對(duì)增值稅提高了其起征點(diǎn)，但這一制度往往所涉及的范圍非常有限，這也在一定程度上擴(kuò)大了中小企業(yè)增值稅方面的納稅人范圍。因此，在落實(shí)中往往要求合理劃分納稅人，而這也給制度的實(shí)施造成了一定的不利影響；最后，中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度存在一定的不公平性。盡管我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展制定的相關(guān)的稅收優(yōu)惠法律制度，但原有的小規(guī)模納稅人的相關(guān)制度仍未解除，這就導(dǎo)致在實(shí)際的政策實(shí)施中，中小企業(yè)雖都是納稅人，但卻采用不同的納稅方式。

二、完善中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度的方式

1.取消法律制度中小規(guī)模納稅人的納稅制度

一方面，由于小規(guī)模納稅人的納稅制度與一般的稅收制度存在一定的相似之處，往往會(huì)造成中小企業(yè)的重復(fù)納稅可能，而這也往往限制中小企業(yè)的發(fā)展。這也就要求我國(guó)能取消法律制度中的小規(guī)模納稅人的納稅制度，以避免中小企業(yè)在納稅過程中的重復(fù)納稅現(xiàn)象，進(jìn)而提升增值稅稅收優(yōu)惠法律制度實(shí)施的效果。另一方面，在中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度中，應(yīng)給予我國(guó)中小企業(yè)更多的登記選擇權(quán)利，使其根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況決定是否需要等級(jí)選擇作為一般的納稅人進(jìn)行納稅，這種方式同樣也能有效避免增值稅稅收過程中重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

2.完善相關(guān)的制度內(nèi)容

完善中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度，也是能有效促進(jìn)增值稅優(yōu)惠政策落實(shí)，提高中小企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要方式之一。一方面，在制度中要降低中小企業(yè)增值稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，以保證我國(guó)相關(guān)部門能更好對(duì)增值稅的納稅人進(jìn)行有效管理。另一方面，要實(shí)現(xiàn)稅款征收和管理方式方面的過渡，才有有效的方式區(qū)分增值稅納稅人和一般納稅人。因此，我國(guó)在中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度的建設(shè)與完善方面，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不斷積累經(jīng)驗(yàn)等。

3.提高增值稅的起征點(diǎn)

在通常情況下，增值稅的起征點(diǎn)設(shè)計(jì)會(huì)以國(guó)家的實(shí)際經(jīng)濟(jì)實(shí)力、納稅人的基本情況和國(guó)家在稅收管理方面的實(shí)際能力作為依據(jù)。通過提高起征點(diǎn)，能更加有效地界定納稅人的范圍，進(jìn)而更有效地管理納稅人。要提高起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，往往需要一次為依據(jù)制定相應(yīng)的制度，即讓賦予中小企業(yè)充分的選擇權(quán)利，決定是否希望以一般納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)與方式繳納稅款。除此之外，在實(shí)施中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度中，還應(yīng)充分堅(jiān)持公平性原則，這對(duì)表面中小企業(yè)中惡性競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)生具有良好作用。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)中小企業(yè)的飛速發(fā)展在緩解社會(huì)人才市場(chǎng)的就業(yè)壓力、促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展等發(fā)面發(fā)揮至關(guān)總要的作用。因此，我國(guó)的相關(guān)部門也應(yīng)重視中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠法律制度的制定與完善，進(jìn)而為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展提供更加有利的平臺(tái)，讓其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能得到平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱利榮.談完善我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠法律制度[J].中國(guó)商貿(mào),2012(05).

作者；沐鋮 單位：西安翻譯學(xué)院