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摘要：

隨著社會的發展，行政事業單位的內外部環境發生了很大的變化，行政事業單位內部控制問題受到眾多人的關注，本文分析了行政事業單位內部控制建設中存在的問題，探討如何進一步加強和規范內部控制，從而提高內部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公眾利益。

關鍵詞：

行政事業；內部控制；建議

行政事業單位作為社會公共事務的管理者，隨著我國經濟體制改革的不斷深化，國家對民生和公共資源建設的投入逐年增多。行政事業單位作為掌握公共權力的重要機構，其所掌握的權力若不受到制衡和監督，它的行為出現違法，將對廣大人民的合法權益造成侵犯，對公共資金造成浪費。因此，行政事業單位必須加強內部自身管理，規范會計行為，控制風險，防止錯誤和舞弊，保證財政財務收支真實、合法、效益，維護資產管理安全完整。

一、實施內部控制的必要性

1.加強行政事業單位內部控制是貫徹落實全面從嚴治黨的重要舉措。十八大以來，我們的黨明確提出，從嚴治黨、制度治黨，應把權力關進制度的籠子里。權力的行使，單純依靠人們的“德性”和法律來約束，是遠遠不夠的。制度建設具有預防性，它可以避免舞弊機會的發生。內部控制建設就是要實現制度的梳理和優化完善，讓制度變為流程真正的有效運行。強調，要堅持用制度管權管事管人，抓緊形成不想腐、不能腐、不敢腐的有效機制。這個機制就是內部控制體系，內部控制可以將這些反腐敗的規章制度系統化，并真正融入行政事業單位的管理之中，形成常態化、流程化，真正落地執行。

2.加強行政事業單位內部控制是提高單位管理水平的有效途徑。行政事業單位內控有別于企業內控，其工作側重于公共服務，體現公益性，強調社會效益。隨著近年來國家對民生建設的重視，行政事業單位擁有大量財政資金，如何用好這些資金為百姓造福是行政事業單位必須做好的工作。良好的內控體系可以保障單位業務穩健高效運行，確保財務信息和其他管理信息及時、準確、可靠、完整，有助于規范財經秩序，促進行政事業單位規范化、科學化管理，增強行政事業單位履職能力。

二、當前行政事業單位內部控制存在的主要問題

單位層面：

1.內部控制意識淡薄。許多單位領導對內控認識不足，沒有意識到內控的重要性和現實意義。有些單位錯誤地將預算控制認為是內部控制，沒有必要專門建立內控制度。有些單位雖然建立內控制度，但由于單位領導不重視，無法創造良好的內控實施環境。

2.對財務工作重視不夠。許多單位負責人把財務當作出納，負責收款付款，沒有參與單位的重要決策和業務活動。會計人員兼任多個崗位，不相容職務相分離無法在行政事業單位中得到有效落實，給腐敗分子可乘之機。

3.財務人員素質有待提高。財務人員承擔內控建設的主體工作，然而許多財務人員是非財務專業，相當多的會計人員沒有會計從業資格證書。

4.內審機構形同虛設。內審部門大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠。部分單位沒有設立內部監督部門或崗位，不能及時發現問題并采取相應策略，有些單位沒有開展風險評估，對可能存在的風險沒有識別，對突發事件缺少應對策略，致使單位在風險出現時束手無策，受到損失。業務層面：

4.1預算控制缺乏剛性：預算執行與預算編制存在較大差異，造成單位內部同時存在財政經費不足與資金閑置并存，未能發揮財政資金使用效益。未按規定執行項目支出，存在挪用項目資金。預算剛性不夠，預算編制缺乏科學性，預算追加調整比較頻繁，缺乏整體約束控制力。

4.2收支業務不規范：沒有嚴格執行“收支兩條線”管理規定，截留、挪用、坐支應交財政收入，或收入不入賬，出現“小金庫”和資金體外循環的現象。隨意提高開支標準，項目支出彌補基本支出經費不足，沒有專款專用。往來款較多，沒有及時清理結算，時間一久，形成壞賬呆賬。多頭開立賬戶，資金分散，管理混亂。

4.3資產控制薄弱：存在重購輕管的現象，沒有按規定進行盤點，購置資產沒有做到及時入賬，明細賬登記不完善，致使責任不明。許多單位隨意購置固定資產，只考慮到高端配置，不考慮實際情況，導致有些固定資產大部分功能用不到、利用率低，個別單位辦公用房高檔裝修，造成資金浪費。對于不用或過時的固定資產未按規定程序辦理就隨意報廢，造成國有資產大量流失。

三、加強行政事業單位內部控制的建議

1.增強內控意識，優化內控環境。內部控制是全員參與的過程，單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位，單位負責人的重視和支持是嚴格、有效執行內部控制制度的保證。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，要真正確立起單位負責人對財務和內控建設的“第一責任主體”意識，強化內部控制方面的培訓學習，將內控目的傳達全體員工，讓員工意識到實施內控的重要性，營造全員主動參與加強內控建設的良好環境。

2.規范內部行為，加強內部控制。合理進行崗位分工，對不相容崗位進行分離，不能由一人同時兼任，強化流程控制，規范辦事程序，多角度審核把關，保障業務的真實性，消除虛假交易，確保會計記錄真實可靠。對于高危崗位，要實行定期輪崗。對于重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用，必須經集體討論做出決定。

3.提高財務人員素質，加強會計基礎工作。堅持會計人員持證上崗，嚴格會計人員的從業資格審查能力，加強繼續教育，提高法規意識和業務技能，充分發揮會計人員在內控建設中的重要作用。

4.提高內審作用，加強內部監督。要提高內部審計機構層次，給予其應有的權威性和獨立性。對內部單位開展定期或不定期審計，發現問題及時糾正，將審計監督關口前移，把問題解決在萌芽狀態。內審人員要提高政治素質、業務素質和法規素質，認真落實審計決定和意見，真正做到通過內審加強內控，提高單位管理水平。

5.加強預算管理，嚴格預算執行。預算單位必須嚴格按照批復的預算，不能突破支出預算，確保專款專用；未經批準，不得擅自調整和變更預算，強化預算嚴肅性。重視財政資金的使用管理，實行相應的跟蹤問效，對財政資金使用中存在的分配不合理和效益不高甚至浪費的問題，要及時處理，充分發揮財政資金使用效益。

6.改革財政管理，加強內控建設。近幾年財政管理方式的改變，大大促進了內控建設。國庫集中支付改革使財政資金支付由“中轉”變為“直達”，減少了支付中間環節，保障了財政資金安全、規范、高效，使財政資金的每一筆流向和流量納入全過程監控。公務卡制度的實施，使公務人員日常公務支出和財務報銷與銀行終端系統緊密相連，每一筆公務消費支出都有據可循。政府采購制度的實施，規范了行政事業單位的采購行為，節約了財政資金，從源頭上消除腐敗。這種動態監管方式，對加強財政支出監管，提高財政支出透明度，促進內控建設起到積極推動作用。

7.加強資產管理，防止國有資產流失.科學配置資產，堅持厲行節約。如我市制定了《市級行政事業單位通用辦公設備和辦公家具購置費預算標準管理暫行規定》和《市直行政事業單位辦公用房管理規定》，進一步規范了資產購置預算和辦公用房修繕，推進節約型機關建設。嚴格控制出租出借國有資產行為，應當按照規定程序履行報批手續，實行公開競價招租。嚴禁隨意處置國有資產，要履行相關規定，按照程序進行資產評估，并通過拍賣、招投標等公開交易方式處置，杜絕暗箱操作，防止國有資產變相或隱形流失，對于造成國有資產流失的應嚴肅追究有關責任人的責任。同時要加強資產會計核算工作，確保賬實相符、賬賬相符、賬卡相符。行政事業單位內部控制是一項與時俱進的工作，隨著時代的發展，內部控制制度也要跟著不斷的修改，才能有效防范風險，切實控制各種漏洞的發生。在新形勢下，行政事業單位要強化對內部權力運行的制約，建立健全科學高效的制約和監督體系，促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高，為實現國家治理體系和治理能力現代化奠定堅實基礎、提供有力支撐。

參考文獻：

張慶龍:解讀財政部《行政事業單位內部控制基礎性評價》.

作者:徐少勤 單位:福建省莆田市財政局