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第一篇：我國行政事業單位內部控制發展進程與方向

摘要：2012年以來，國家對行政事業單位內部控制日益重視，期間頒布多個相關指導文件迅速推動我國行政事業單位內部控制建設。基于國內發展進程，結合國外相關經驗教訓，淺談我國行政事業單位的內部控制發展趨勢。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；發展進程；趨勢

一、行政事業單位內部控制概述

本文所述的行政事業單位即為國內的行政單位與事業單位。單位內部控制，即通過在本單位內所采用的包括規劃、調整、約束、評價等一系列措施，以實現經營目標為最高要求，確保單位所有資產安全完整與會計信息的真實可靠，保障經營方針得以貫徹執行的行為總和。

二、我國內部控制的發展進程

(一)內部控制在我國的起步

我國內部控制建設發展遠落后于國際發達國家。直至上世紀90年代后期，內部控制規范問題引起了政府有關部門以及滬深兩大交易所的重視。中國注冊會計師協會(CICPA)頒布《獨立審計準則第九號—內部控制和審計風險》(1996)是我國內部控制建設的開端，自此之后我國的內部控制建設迅速發展。相繼頒布的一系列法律法規對內控制度在各單位的建立和發展起到了積極地促進作用。《審計機關內部控制測評準則》(2003)的頒布標志著我國內部控制體系開始與國際接軌。

(二)企業內部控制在我國的發展進程

2008年，我國五部委共同頒布《內部控制基本規范》，要求上市公司建立和完善其內控建設。這標志著內部控制不再僅僅是財務會計部門的事情，而是整個企業需要去關注與重視的事情。2010年，《企業內部控制配套指引》出臺，對我國企業建立健全內部控制規范有良好的指導作用。該配套指引的出臺表明企業內控規范體系在我國已基本建成。而反觀行政事業單位，兩者在資金來源、會計核算、風險識別、管理模式等方面都有較大差異，因此行政事業單位不能簡單套用適用于企業的內部控制規范體系，需要學者的進一步研究。

(三)行政事業內部控制在我國的發展進程

2012年，財政部頒布《行政事業單位內部控制規范(試行)》。該規范初步建立了行政事業單位內部控制制度的基本框架，對其有效實施也起到了積極的作用。然而行政事業單位對于建立健全內部控制規范的主觀能動性普遍較低，因此我國相關專家學者做了很多的努力與嘗試，希望通過建立一套科學的內部控制評價機制成為了來調動內部人員的積極性。直至2016年，財政部頒布當年第11號文件《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》將相應的要求具體化，以提高相關人員的參與度與積極性。近年來在國家政策的引導下，越來越多的學者開始研究行政事業單位內部控制問題，不斷完善理論基礎，積極探索評價方法，以期更好地滿足實踐要求。

三、美國政府內部控制的發展進程

廣義上的政府包括了行政事業單位，由于體制關系，國內行政事業單位內部控制對應的即為國外政府內部控制。政府內部控制最早在美國受到關注，當今已發展得相對健全、完善。18世紀80年代以來，美國先后出臺了相關的法律、法規及各類規范性文件，其發展進程大致經歷了內部會計控制階段，內部會計控制向管理控制發展的階段以及內部控制框架階段。21世紀以后，美國政府內部控制體系趨于完善，研究成果日漸豐富。美國審計總署再次修訂《聯邦政府內部控制準則》(2014)，在內部控制的定義、適用范圍以及報告目標等都做了進一步的深化完善。美國政府內部控制的建立健全是循序漸進并逐步發展的一個過程，制度環境與經濟環境都至關重要。國家出臺的法律法規推進了政府的內部控制建設，內部控制環境和內容的不斷變化，反過來促使法律法規的不斷修正，產生良性循環，逐步完善。我國的行政事業單位內部控制發展起步較晚，因此可以在一定程度上借鑒國外的模式，但由于國情差異，不可以生搬硬套，需要結合國內現狀進行研究。

四、我國行政事業單位內部控制發展趨勢

通過對以上國內外行政事業單位與政府內部控制發展進程的比較，顯然我國的內部控制研究遠遠落后于國外發達國家，但其發展迅猛。美國用了將近一個世紀來建立內部控制框架，而國內從內部控制的提出到行政事業單位內部控制框架的建立也只用了不到20年的時間。我國內部控制發展速度如此之快的同時，也會帶來許多問題，需要不斷地研究與修正。

(一)更注重內部控制實施與發展的環境因素

近年來我國頒布的多個相關文件，為確保行政事業單位內部控制實施提供了良好的外部環境。與此同時明確政府內部控制規范的制定主體與單位內部責任主體，建立監督評價機制以促進內部控制制度持續完善，朝著“內部控制標準化”邁進。2016年12月3日，中國會計學會內部控制專業委員會2016年學術年會對我國內部控制建設提出了總的方向指導，并對不同性質單位的內部控制建設分別進行了細化討論。會議全面覆蓋了內控原理、企事業單位內控、內控評價，國際前沿及結合國外相關經驗等多個方面，全面把握了中國內控發展現狀與趨勢。

(二)更體現行政事業單位內部控制重要性

每一個實施單位都應明確其內部控制的重要性。大多單位都有一個內部控制的歸口誤區，即認為內部控制只是會計部門或者審計方面的事情。但是，內部控制的層面是靠高于會計部門的，應該作為單獨的部門出去獨立的實現其職能。近年來，我國財政部發表了多個規范文件，還是從財務角度來強調這個事情，在接下來的時間里，內部控制規范主體勢必會上升到國家層面。

(三)要求行政事業單位更強的主觀能動性

“以評促建”是政府引導行政事業單位建立健全內部控制規范的一個重要舉措，其首要進行的就是行政事業單位的自評。這要求行政事業單位內部控制相關人員具有更強的主觀能動性，強化內部控制意識，提高內部控制相關專業知識。行政事業單位應從被動接受執行內部控制轉化為主動執行，做到主動進行自我約束與監督，繼而主動評價改進內部控制規范。

(四)內控理論與實務聯系更加緊密

行政事業單位內部控制是結合了內部控制理論與實務的科學的完整的可操作的一個制度體系。中國會計學會2016年學術年會中，來自高校、企業、行政事業單位、會計師事務所等各個領域的眾多專家學者和一線工作人員一同進行探討。從理論聯系到實際，把實務中遇到的問題分類探討，為理論的構建提供不可或缺的動力。比如，在2016年底以前的行政事業單位自評實施過程中，就出現了自評要求過寬的問題，導致了內部控制的缺陷無法被識別。而如果內部控制評價由第三方進行，勢必也會存在第三方對評價單位具體情況了解不到位的問題。

(五)更加注重內部控制的優化

內部控制意味著成本的投入，只有當內部控制實施的收益大于其投入成本的時候，我們才認為內部控制是有效的。如何通過內部控制資源分配，用同樣的資源達到最大的利益，是更高的難題。現今我國的內部控制存在著“流程過于復雜，步驟過多，控制點過多，關鍵控制點過多”的問題。解決該問題的關鍵就是對其進行優化，判斷出控制點的重要級別，選擇主次進行改進。

五、結論

目前，我國行政事業單位內部控制制度建設發展趨勢良好，階段成果也有所體現。但無論從業務層面還是單位層面來看，都是有所欠缺的。因此，立足于現狀，結合國外相關經驗把握國內發展趨勢，從理論和實踐上共同完善我國行政事業單位內部控制。

財參考文獻：

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[3]白雪迪，張慶龍.行政事業單位內部控制規范幾個問題的探討[J].財務與會計，2013，07：56-58.

[4]唐大鵬，吉津海，支博.行政事業單位內部控制評價：模式選擇與指標構建[J].會計研究，2015，01：68-75+97.

作者：蔣燕 單位：嘉興經濟技術開發區(國際商務區)財政支付(核算)中心)

第二篇：新常態下行政事業單位資產管理問題及策略

摘要：行政事業單位的國有資產是政府提供優質公共服務的核心載體，完善行政事業單位的資產管理是確保行政事業單位充分發揮職能的關鍵保障。經濟新常態背景下，行政事業單位作為協調我國經濟結構轉型、增速換擋、驅動轉換的重要杠桿，對其資產管理的合規性、科學性、嚴肅性提出了更高的要求。文章重點對行政事業單位資產管理存在的普遍性問題進行剖析，繼而從制度、人才、技術三個層面提出完善我國行政事業單位資產管理的對策。

關鍵詞：新常態；行政事業單位；資產管理；制度建設；人才培育

一、引言

行政事業單位資產管理作為我國國有資產管理的重要組成部分，是我國推進財稅體制改革、優化公共服務供給、完善公共資產管理的必要舉措。由于行政事業單位的機關屬性，我國行政事業單位在資產管理層面存在不少問題，譬如資產管理重視現金資產管理而忽略固定資產的管理，強調資產的購置而弱化購入資產的使用管理等。這些資產管理層面存在的問題直接致使我國行政事業單位資產無法得到有效配置，最終不僅造成了國有資產的流失，而且還不能有效履行其提供優質公共服務的正常職能，對我國公共財政體制改革造成極大的負面影響。總的來說，在經濟新常態背景下，我國強化行政事業單位的資產管理是全面適應公共財政體制深化改革的內在需要，是有效協調我國經濟結構轉型、增速換擋、驅動轉換的關鍵舉措，由此研究新常態背景下行政事業單位資產管理的問題及對策不僅具有較大的理論價值，而且也具有較強的實踐意義。

二、新常態背景下行政事業單位資產管理的問題

由于資產管理理論相對滯后、缺乏科學規劃、缺少有效監督等問題的存在，導致我國行政事業單位的國有資產使用率低、浪費嚴重，難以真正實現國有資產的有效配置。

1.資產管理理念相對滯后，國有資產使用率普遍較低

隨著改革開放的持續深化和現代公司管理體制的初步構建，我國企業在資產管理方面走在市場前沿，其資產管理理念遠超行政事業單位，這是由于單位組織結構與基本屬性而決定的。我國行政事業單位資產管理理念的相對滯后，必然造成我國行政事業單位的國有資產使用率偏低，其傳導路徑有兩個層面。第一個層面，內部不良風氣造成資產使用率低。由于行政事業單位的資產管理觀念滯后，其在資產管理的制度建設、執行情況、管理積極性等方面都存在不足，從而在單位內部衍生出重錢輕物、重購輕管、攀比浪費等資產管理怪象。例如部分行政事業單位購置健身器材但卻長期擱置，既不使用也不處理，使其一直處于閑置狀態，又如部分單位購置乘用車而不列入固定資產，形成賬外資產，更有甚者存在資產檔案管理混亂，國有資產存量記錄不實等情況。第二個層面，在市場經濟環境下，行政事業單位與外部企業在業務對接上由于不重視資產管理從而造成國有資產流失，例如對于車輛、打印機、電腦等資產處理的隨意性較大，從而使得行政事業單位在與企業打交道的過程中經常吃虧，在這一過程中是極其容易出現權力腐敗的。

2.資產管理缺乏科學規劃，國有資產難實現

優化配置規劃是基于對未來的綜合考量與利弊權衡而做出的科學計劃，是實現資源優化配置的前提與基礎，這對于資產管理來說尤為重要。目前，我國行政事業單位的資產管理普遍缺乏科學規劃，部分落后地區的行政事業單位甚至都沒有形成常態化的資產管理制度，全靠行政事業單位的臨時需要與主管單位或領導的主觀認識來進行錢財物的申請、購置、使用，資產管理的隨意性較強，這無疑給行政事業單位國有資產的優化配置帶來障礙。缺乏國有資產購置預算控制體系是當前我國行政事業單位的普遍性問題，其危害異常明顯。首先，從宏觀上來說，缺乏有效的預算體系與規劃，那么行政事業單位總是具有非常強的積極性為爭取更多的資源而進行預算作假（虛報），無論其是否真的需要這些資源，導致在整體層面，行政事業單位資產的宏觀配置難以實現有效化。其次，從中觀上來說，由于缺乏預算環境的有效限制，行政事業單位的資產擴張快，從而為其疏于管理埋下誘因，正所謂不缺錢花就不愁沒事做，預算的約束作用完全消失。再者，從微觀上來說，由于缺乏預算控制，那么行政事業單位在本單位的錢財物分配方面也不清晰明了，缺乏資源投入的重點方向，從而浪費了有限的資源，例如許多行政事業單位已經給員工配備了臺式電腦，但是由于員工個人需要，又申請購置筆記本，這就是典型的浪費現象。而且在缺乏有效預算控制的情況下，行政事業單位對資產的使用更為隨意，最終導致浪費，難以實現資產利用與配置效用的最大化。

3.資產管理缺乏有效監督，國有資產隱性浪費現象多

在國有屬性下，缺乏有效監督的單位或個人都可能存在懈怠或消極的主觀動機，更有甚者可能會利用監督的缺位而去謀私利，最終造成國有資產的流失。首先，行政事業單位對資產收益管理監督不重視，造成該收入難以納入到預算中。例如一些醫療研究單位打著更新換代產品的旗號，將一些非常先進的技術設備低價轉讓給市場某些企業，這無疑存在極大的利益輸送嫌疑，造成國有資產的流失。其次，行政事業單位很少建立對資產管理的考核體系，沒有對財務人員或者管理人員進行資產管理的專項考核，這無疑降低了員工進行資產管理與監督的積極性，從而使得許多不法分子有漏洞可鉆。再者，由于許多行政事業單位都處于科技發展的前沿領域，如氣象、醫療、環保等，由于這些領域科學技術的快速更新，所以對于新購入的大型重點設備、產品、技術，必須要通過極其嚴格的審核監督，才能真正避免科技轉型換代造成的損失。

三、新常態背景下完善行政事業單位資產管理的對策

基于我國行政事業單位資產管理存在的問題，結合我國經濟新常態對行政事業單位發展的影響因素，本文從制度、人才、技術三個層面提出完善我國行政事業單位資產管理的對策，以期實現我國行政事業資產管理的科學化。

1.完善資產管理的制度建設，資產管理預算、考核、監督機制三管齊下

如前所述，預算、監督、考核等制度的缺失是我國行政事業單位資產管理的普遍性弊端，在經濟新常態背景下我國行政事業單位必須完善資產管理的制度建設，具體來說應該從資產管理預算、考核、監督等三個方面入手，力爭做到三管齊下。第一，強化資產購置的預算機制，做到有規劃、有重點的資產管理配置，強化資產管理的科學性、嚴肅性、可操性，避免國有資產的浪費與流失。第二，行政事業單位要針對相關人員制定資產管理績效考核體系，強化其科學管理國有資產的動力，充分發揮財務人員的主觀能動性，從而在主動管理與執行層面改善制度的執行與落實情況。第三，要加強對行政事業單位資產管理的監督，尤其是對于資產收益管理的監督，必須全面、科學、嚴謹，要杜絕隱形的國有資產流失，在持續提供優質公共服務的同時，力爭實現我國國有資產的保值增值。

2.加強資產管理的人才培育，資產管理意識、規劃、執行等層面

多方強化意識滯后、規劃薄弱、執行虛化等問題折射出來的是行政事業單位資產管理的人才隊伍不夠強大，具體表現在人員素質、人員配備、人員組合三個層面。在以人為本的知識經濟時代，人才無疑是執行一切戰略的重中之重，由此必須加強資產管理的人才培育，以期實現行政事業單位資產管理意識、規劃、執行等層面的多方強化。對于行政事業單位來說，優秀的資產管理團隊需要具備三個標準：首先，對人員素質有一個常態化的考評，具體包括專業業務能力的考評、職業道德素質的考評、政治素養的考評，要確保行政事業單位從事資產管理的人員在專業素質上突出、在職業道德上過硬、在政治素養上可靠，唯有如此才能實現國有資產不流失；其次，對于行政事業單位資產管理人員團隊的構建，既要有完善的培訓體系，又必須建立淘汰機制，從而實現個人綜合素質的強化，也配合前文所提到的資產管理績效考核，從而真正實現行政事業單位資產管理的閉路循環；最后，對于違法、違規、違紀的資產管理人員，必須建立責任追究制度，嚴肅資產管理紀律。

3.加快資產管理的技術更新，資產管理真實、精準、科學等效果

全面凸顯在信息化時代，如何在確保信息真實、便捷、準確的前提下實現管理成本的降低是行政事業單位資產管理的必然追求。由此未來行政事業單位的資產管理必須加快技術更新，實現資產管理真實、精準、科學等效果的全面凸顯。從一些發達地區行政事業單位資產管理的經驗來看，建立信息化的資產管理系統是目前加快行政事業資產管理技術更新的有效路徑與手段，其好處在于：一方面，確保資產核算與管理信息的及時性、便捷性、真實性、精準性，也就是說在提高資產管理效率的同時還提升資產管理信息的可靠性，更為重要的是該系統的建立還能有效提升行政事業單位資產管理的透明度與公開性，從而強化資產管理的監督效果；另一方面，全面降低行政事業單位在資產管理方面的人力成本，降低了因人為因素造成的統計失誤、無意出錯等情況的發生，全面強化行政事業單位資產管理工作的有效性與可靠性。

四、結語

總而言之，行政事業單位的國有資產是政府提供優質公共服務的核心載體，完善行政事業單位的資產管理是確保行政事業單位充分發揮職能作用的關鍵保障，這對我國經濟的高效、穩健、可持續發展有著重要意義。當前，由于資產管理理論相對滯后、缺乏科學規劃、缺少有效監督等問題的存在，導致我國行政事業單位的國有資產使用率低、浪費嚴重，難以真正實現國有資產的有效配置。因此，我國各行政事業單位應該完善資產管理的制度建設，資產管理預算、考核、監督機制三管齊下；加強資產管理的人才培育，資產管理意識、規劃、執行等層面多方強化；加快資產管理的技術更新，資產管理真實、精準、科學等效果全面凸顯，從而全面提升行政事業單位的資產管理水平。

參考文獻

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[5].王源遠.行政事業單位資產管理體制改革的現實意義及思路探討.財會學習，2016(20).

作者：靳姍姍 單位：中國疾病預防控制中心傳染病預防控制所

第三篇：行政事業單位內部控制建設分析

自財政部推行內部控制制度建設以來,行政事業單位在現行管理制度的基礎上，根據《行政事業單位內部控制規范》（以下簡稱《內部控制規范》）的具體要求，完成了單位內部控制制度體系的架構。然而目前行政事業單位內部控制制度尚處于初建階段，雖然取得了一定的成效，但仍存在內部控制制度執行不力、業務流程改造滯后、內部控制風險評估不全面、內部控制信息系統不完備、監督評價機制不健全等缺陷。距離內部控制目標的實現還有很大的差距。本文著重探索行政事業單位內部控制建設的難點及改進策略。

一、行政事業單位內部控制現狀分析

（一）內部控制制度執行不力行政事業單位不以營利為目的，而應著力于有限的財政資源的合理配置，提高財政資金的使用效率，提升行政管理能力，優化公共服務品質。雖然目前大多數行政事業單位在既有的制度基礎上依據《內部控制規范》和《操作指引》的要求，編制完成了單位的內部控制制度，但制度流于形式，對風險的評估控制、業務流程的再造、不相容崗位的設置，均未能真正觸發組織的底層變革。內部控制制度不是靜態的工作口號，而應該是動態的管理模式，應該在執行過程中隨著內、外部環境的變化和業務形式的變動不斷修正、調整，以期日益完善。如果內部控制制度不能落實于組織運行的各個環節，就會流于形式。行政事業單位應加大內部控制制度的執行力度，在執行過程中才能發現問題，在解決問題的過程中促進單位內部控制目標的實現。

（二）業務流程改造滯后

行政事業單位的政府職能和公共服務屬性決定了其內部控制有別于企業單位的“企業價值最大化”追求，其內部控制目標、原則、要素均緊緊圍繞風險防控展開。行政事業單位既有的管理模式和組織架構以行政層級化管理為主，而其業務開展以行政命令為導向，往往陷于僵化、低效的泥沼。行政事業單位內部控制制度的施行，將權力關進了制度籠子中，有人擔心是否會同時束縛了組織的活力和效率。通過對業務流程的梳理，確立風險環節，明確職責劃分，將制衡機制嵌入到業務流程的各個環節以完成流程再造，是提高業務管理水平和行政效率的有效途徑。然而改變既有的管理模式和業務流程可能涉及跨層級、跨部門的合作協調，勢必遇到阻力和困難，也是行政事業單位現階段業務流程改造相對內部控制制度的建立顯得滯后的原因。

（三）內部控制風險評估不全面

按《內部控制規范》要求，行政事業單位的風險評估分為單位層面和業務層面分別進行，依照目標設定、風險識別、風險分析和風險應對等步驟，對單位運行過程中可能發生的風險和可能造成的后果進行量化測評。由于行政事業單位管理模式具有很強的政策性，經濟業務的專業性、公益性突出，相關政策法規、經濟環境和社會環境變遷迅速，這就要求風險評估人員既能熟悉政策法規，又對經濟業務的流程、特點和關鍵環節相當了解。而目前行政事業單位的風險評估工作，仍以業務層面的風險評估為主，主要集中在預算、收支、資產管理方面，仍以內部審計人員和財務人員為主，風險評估的全面性、獨立性、專業性都有所欠缺。

（四）內部控制信息系統不完備

《內部控制規范》要求，行政事業單位建立內部控制管理信息系統，其功能應覆蓋單位的主要業務控制及流程管理。從行政事業單位內部控制現狀看，預算管理業務主要使用財政業務信息處理平臺，收支業務主要使用非稅收入管理信息系統和財務軟件，政府采購業務使用財政政府采購平臺，資產管理業務使用專業公司開發的資產管理信息平臺和其他資產管理軟件，建設項目和合同管理則很少有獨立軟件系統。上述系統功能模塊相互獨立，無法實現數據共享、信息互傳，成為各自為政的信息孤島，且其設計不是以單位內部控制目標為導向的，即無法滿足單位內部控制管理的需求，又無法實現信息公開和內部監督職能，降低了內部控制效率。

（五）監督評價機制不健全

行政事業單位內部控制制度設置了單位自評價、內部監督、外部監督三層監督機制。目前大多數單位都完成了內部控制自評價和年度內部控制報告的編制，然而內部控制評價指標彈性較大，受單位評價部門主觀因素影響較大，在現行的制度體系下，很難客觀完整地評價單位的內部控制狀況。內部監督主要由單位的內部審計部門牽頭負責，然而目前有相當部分的行政事業單位沒有獨立的內部審計部門和專職的內部審計人員，有的內部審計人員兼職于財務部門或行政管理部門，其專業業務能力和獨立性都不容樂觀，內部監督成效有待商榷。行政事業單位的內部控制建設還在初建階段，外部監督機制尚不完善，外部審計機構，如會計師事務所仍以財務審計、經濟責任審計業務為主，只是在實施外部審計的過程中兼顧單位的內部控制制度建立情況，未能提供獨立專業的內部控制審計服務。

二、行政事業單位內部控制建設改進策略

（一）成立內部控制組織，落實內部控制工作制度

行政事業單位的內部控制制度，側重于防范舞弊和預防腐敗,著重于提高公共服務的效率和效果。內部控制制度體系的設計應“橫管到邊，縱管到底”，要求將制衡機制嵌入到單位行政運行和經濟活動的各個環節，防患于未然，將風險控制在可承受的范圍內。內部控制制度的建設決不是單位行政管理部門或財務部門能獨立設計完成的，需要單位內部所有部門形成合力，整合單位內部所有資源，從組織架構到業務流程重新梳理再造，才能在實踐中逐步完善。所以，強有力的領導是內部控制制度實施的關鍵，而單位負責人是內部控制的第一責任人，對單位內部控制建設責無旁貸。單位應成立內部控制領導小組，由單位黨政領導“一把手”親自掛帥，組織單位行政管理、財務管理、資產管理、業務管理、紀檢監督等部門共同參與，制訂單位內部控制工作實施方案，建立單位內部控制制度體系，貫徹落實內部控制操作指引中的具體措施，切實提高單位的行政管理能力和風險防控水平。

（二）采購外部咨詢服務，出具風險評估報告

內部控制風險就是影響內部控制目標實現的不利因素。內部控制風險評估是確定內部控制風險點，從而確定風險應對策略的前提條件。目前行政事業單位在內部控制制度建設過程中風險評估的全面性、獨立性、專業性都不盡如人意。行政事業單位要引入獨立第三方專業機構，對單位的整體運營狀況出具風險評估報告。隨著近年來政府體制改革的深入，政府信息公開已覆蓋到非涉密行政事業單位的預、決算公開，并將繼續擴大信息公開的范圍和深度；政府采購服務項目也涵蓋了審計服務，借鑒企業直接購買外部專業咨詢管理機構服務，出具風險評估報告，提供內部控制管理建議的條件已趨于成熟。

（三）建立涵蓋業務環節的內部控制信息系統

大部分行政事業單位沒有統一的內部控制管理信息系統，各個功能模塊的信息數據無法互傳共享，是現行內部控制體系中的薄弱環節。然而，行政事業單位的內部控制建設工作仍在初建階段，尚無已通過運行測試的成熟的，適合行政事業單位使用的內部控制管理信息系統。行政事業單位即無法像企業那樣，直接采購成套內部控制管理信息系統使用，又受制度和經費條件制約，無力獨立設計開發涵蓋單位所有業務環節的內部控制管理信息系統。只能寄希望于財政主管部門整合財政資源，借鑒財政信息平臺開發的模式，設計開發適合現階段行政事業單位使用的內部控制管理信息系統，推動行政事業單位內部控制建設和信息化建設的發展。

（四）配備專業監察人員，完善監督考核機制

內部審計和內部監督是內部控制制度有效運行的保障措施，是權力運行的制約機制，是實現防范舞弊和預防腐敗的內部控制目標的重要舉措。目前行政事業單位的內部監督機制尚不完善，人員配置不足，獨立性和專業勝任能力不強。當前應在組織架構調整的基礎上，盡可能配備專職的內部審計和監察人員，并對相關人員進行內部控制、政策法規、業務流程、財務管理、審計知識的全方位培訓，使其具備專業勝任能力并在形式上和實質上達到獨立性的要求，為事業單位內部控制建設提供保障。

三、結語

隨著政府體制改革的逐步深化，行政事業單位內部控制建設工作也在逐步推進、完善過程中。當前行政事業單位內部控制建設還在初建階段，遇到些困難和阻力在所難免。只要單位領導高度重視、各部門通力配合、內部控制目標明確、風險防控措施有效，行政事業單位的內部控制建設必然日趨完善，行政管理能力必然不斷提升。

作者：李華 單位：上海市楊浦區衛生和計劃生育委員會財務管理中心

第四篇：行政事業單位資產管理探究

摘要：行政事業單位資產管理是我國非常重視，并在不斷加強管理的重要工作。本文從行政事業單位資產管理的主要原則出發，分析了行政事業單位資產管理存在的主要問題，并在此基礎上，提出了行政事業單位資產管理的改進措施。

關鍵詞：行政事業單位；資產；管理

資產是行政事業單位得以正常運轉的基礎保障，作為以國家財政資金為主要資金來源的行政事業單位，無論是其管理的公共基礎設施，還是支持其運轉的辦公設備與用品，均是國家國有資產的組成部分。在對國有資產的管理方面，國家正在逐步加強規范與管理，專門下發行政事業單位國有資產報告管理制度，摸清行政事業單位資產存量與變化情況，意義非常重大。行政事業單位應認識到在資產管理方面存在的問題，按照國家規定，結合實際情況，加以整改完善，不斷夯實國家管理基礎，提升行政事業單位管理層次。

一、行政事業單位資產管理的主要原則

(一)資產管理與預算管理相結合

伴隨我國新預算法的修訂與實施，財政預算的涵蓋范圍基本包括了行政事業單位的所有財政收入與支出項目。行政事業單位資產歸結到底來源于財政撥款，如市政道路、公共綠化、單位辦公場所均是如此，這些資產所對應的財政資金支出均在財政預算的范圍之內。同時，資產形成之后的各項后續支出同樣需要財政預算支撐，如海上公共航道建設后的清淤支出等，都是政府財政支出的重要項目之一。基于此，對于行政事業單位的資產管理，應與政府預算管理相結合，相輔相成，發揮良好作用。

(二)資產管理與財務管理相結合

財政預算是行政事業單位資產來源與后續支出的起點，可以說是事前控制。在資產購置與建設到位后，在資產的支撐保障作用下，行政單位將代表國家行使公權力，事業單位將為社會提供公共服務。如稅務機關應用國家提供的辦公場所為企業與市民提供納稅服務與管理，形成國家財政收入的主要來源。又如行政事業單位的資產采購、領用、出租、處置等管理環節，均需要政府財政部門與行政事業單位的財務部門進行財務處理。因此，行政事業單位資產管理應與財務管理相結合，將財務管理流程鑲嵌入資產管理各流程。

(三)實物管理與價值管理相結合

實物管理與價值管理是各類組織在經營管理中均涉及的管理理念，旨在將實物管理真正納入組織的管理中去，使其有序規范，而檢驗其管理有效性的基礎正是實物管理與價值管理的比對與稽核。如今年年初國家出臺的行政事業單位資產報告制度，就是在指導各級各類各個行政事業單位對資產的實物與價值進行比對管理，將二者結合到一起，以發現問題，指導行政事業單位進行有序的資產管理。因此，行政事業單位資產管理的保障措施即是將其實物管理與價值管理結合到一起，將實物管理真正貫穿至單位的各項管理活動中去。

二、行政事業單位資產管理的主要問題

(一)資產管理組織機制與管理架構需進一步明晰

政府對行政事業單位資產管理職責劃分不明確，行政事業單位資產管理涉及政府資產主管部門、政府財政部門、各行政事業單位等，在各相關部門的管理職責劃分方面存在交叉與缺位的現象。如行政事業單位在申請添置資產的過程中，對于該資產購置的必要性與可行性，往往只是依托行政事業單位提出報告，而對于資產配置真實需求往往缺少部門參與認定。又如在資產的使用方面，行政事業單位的資產使用權限，可以進行哪些方面處理，并不明確，使得資產的使用管理不到位。

(二)資產管理與財務管理結合需進一步提升資產管理與財務管理的結合

往往體現在資產管理的內部控制建設方面。資產從有到無涉及資產預算申報、資產采購、資產領用、資產使用、資產處置等若干環節，在資產的管理中，由于資產管理與財務管理結合不到位，往往出現資產處置了，而財務還不知道，內部控制與牽制蕩然無存，資產管理的信息不對稱現象明顯。同時，資產管理的信息化程度不高，資產散落在各個行政事業單位之中，而管理停留于紙面記錄，管理水平難以提升。

(三)資產管理監督與完善機制需進一步健全資產管理

在行政事業單位的管理中非常重要，建立全周期管理是必然選擇，但在行政事業單位資產管理過程中，往往缺少監督評價，習慣于資產沒有了，就申請購買，買來了就用，用完了就丟，一方面資產使用壽命較短，另一方面容易造成資產流失與浪費。因此，監督與評價的缺失是行政事業單位資產管理需要持續加強和改進的。同時，在資產的管理中，缺少管理部門對資產管理的現狀與問題進行綜合考量和改進，缺乏完善機制，使得資產管理效率較低。

三、行政事業單位資產管理的改進措施

(一)建立健全管理架構與組織機制

一是明確政府財政部門、政府資產主管部門、各行政事業單位在資產管理中的職責分工，建立資產購置的集體決策程序，確保重大資產購置建設論證充分。二是在國家年度資產報告的基礎上，建立資產情況細化報告制度，在國家按年報送的基礎上，建立半年或季度報送制度，加強資產的過程管理。三是建立溝通協調機制，對資產管理過程中出現的問題，或發現的重大問題，及時討論解決，并舉一反三，不斷提升資產管理水平。

(二)加強資產管理內部控制體系

建設一是梳理行政事業單位資產管理流程，對流程中的風險點與關鍵控制點逐一分析，細分風險等級。二是根據成本效益原則，建立行政事業單位資產管理風險控制活動，并進行宣貫執行。三是在資產管理過程控制中，加強溝通機制建設與實施，加強信息化系統建設，及時發現資產管理問題，并提高資產管理效率。

(三)加強資產管理監督評價體系

建設一是建立行政事業單位內部資產管理評價機制，定期對資產進行清查，并與財務進行核對，確保實物與賬簿相符。二是建立各級政府資產評價管理指標體系，對資產管理逐步細化量化，將定性與定量有機結合。三是對于監督評價中發現的問題，要及時與所涉單位進行溝通，并制定整改措施，督促落實，不斷提升行政事業單位資產管理質量與效率。

作者：莊慧芳 單位：山東省平邑縣卞橋鎮財經服務中心

第五篇：淺談行政事業單位固定資產管理措施

摘要：行政事業單位的固定資產是單位發展的物質保障。本文針對目前行政事業單位固定資產管理存在的問題，進行具體分析并提出加強固定資產管理的建議，以提高行政事業單位固定資產的利用效率。

關鍵詞：行政事業單位；固定資產管理；問題；對策

現階段各級行政事業單位的資產管理仍存在著管理不規范、管理質量不高、資源利用不合理等問題，無法保障行政事業單位的固定資產得到合理的利用。因此加強固定資產的管理，提高利用效率在現階段尤為重要，也對構建節約型的政府形象以及維護國家財產安全有著重要的意義。

一、行政事業單位固定資產管理存在的問題

1.固定資產管理意識薄弱

行政事業單位領導層普遍沒有意識到資產管理的重要性，沒有對采購的固定資產進行成本估算，也不注重對資產運用效果的評估。對固定資產只看重資產的購入，卻不重視資產的管理，沒有計劃地進行采購，容易造成資產采購的盲目性，采購一些單位并不是很需要的東西，并且由于對管理的不重視，管理機制與核算跟不上，容易導致多次購置已有的資產，降低了資產的利用率，沒有充分運用資產調劑、資源共享等資產管理方式，造成行政事業單位資產的嚴重浪費。

2.資源配置缺乏合理性，管理機制不完善

合理的資源配置才能促進行政事業單位工作的順利開展，并且要使資源得到合理利用，避免資源浪費。國家投入以及資產占用上的免費性能夠充分保障事業單位開展工作，但因此也往往會忽視資產使用效益的最大化，在資產配置上沒有統一標準，沒有形成相應的管理機制，導致資產的閑置。在固定資產現行的管理體制中，存在著資產使用過程不透明，使用不規范的情況，造成資產使用效率低下。有的行政事業單位對已有的資產管理制度執行不徹底，造成資源的嚴重浪費。有的行政事業單位對資產的運用沒有進行有效的內部監督和約束。對單位的固定資產沒有進行有效的核算，在單位資產出借方面容易造成資產流失，長期存在資產核算的漏洞導致資產總量與實際資產不相符。

3.固定資產的財務核算不科學

行政事業單位的固定資產在使用的過程中肯定會造成一定的磨損，而且由于資產管理人員在管理上不注重對資產的保管與維護，造成資產損失。在市場經濟體制下，固定資產的價值也會隨著市場價格的變化而改變。而在現行的資產管理體制中，對固定資產的耗損和因市場價格變化引起的固定資產價值變化沒有相應的核算機制進行核算，在資產核算時不計折舊，對資產價值變動沒有進行相應的資產減值或增加的測算，使行政事業單位的資產總量與實際情況出現較大的誤差，賬面價值與實際價值不符，影響固定資產的合理配置和應用。

4.資產管理缺乏績效考評制度，不重視員工培訓

在資產管理上沒有科學有效的考評制度，導致資產管理責任人在資產管理上的不重視和懈怠。沒有科學有效的考評機制，資產管理人員的能力不能充分發揮，能力和素質無法得到有效提高。資產管理人員的責任心不強，在管理上容易造成混亂或者資產濫用的問題。資產管理人員業務能力和素質不高，沒有對資產進行科學管理和規劃的能力，使資產不能得到有效的利用，不注重固定資產的維護與保管，加快了資產設備的折舊，導致一些固定資產非正常使用性損壞，造成資源損失。不注重對資產管理人員的技能和素質培訓，在信息時代，在知識和能力儲備上沒有及時更新，對資產的管理理念認識不深，專業知識不夠，資產管理隊伍的人才素質長期得不到提高，也無法提高資產管理的質量。

二、行政事業單位加強固定資產管理的對策

1.革新觀念，強化固定資產的管理意識

要提高對固定資產的認識，樹立固定資產管理系統觀，不能只考慮資產的采購而不重視資產管理。雖然國家財政對行政事業單位進行撥款，但是各行政事業單位也要合理運用國家資產，維護國家財產安全，使資產的使用效益能夠最大化。單位的領導人要加強資產管理的責任意識，實行管理責任的分級制，明確各責任人的管理職責和管理范圍，定期考查各責任人的職責履行情況，從責任認識上加強固定資產的管理意識，充分認識到加強資產管理的重要性。資產管理不僅對各行政事業單位的發展具有重要的作用，更有維護國家資產安全，避免資產浪費的作用，加強領導層對資產管理的認識，確保資產管理機制能夠落到實處。

2.建立合理的資產配置標準，完善管理機制

建立合理的資產配置標準，就要使單位資產采購預算更加合理和科學，在資產采購之前制定科學合理的規劃，能夠將采購的資產用到實處，避免采購資源的浪費。完善行政事業單位的資產流動機制，對固定資產進行詳細的核算，避免資產在出借等流動過程中流失，避免資產總量與實際資產不相符的問題。從思想上要認識到合理配置資源的重要性，使資產的使用效益能夠最大化，實現資產優化，避免資產閑置。資產的合理配置需要行政事業單位內部各部門之間相互配合，制定統一的資產配置標準，進行合理核算，完善資產配置。在單位內部建立有效的內部控制制度，制定科學合理的資產配置方案，控制采購的成本。加強資產運用過程中的監督和約束，在資產采購、管理和核算方面堅持職務分離原則，在內部管理、采購和核算方面形成有效的監督和制約。建立透明、規范、高效率的管理體系，使資產管理和運用更加透明化、規范化，提高資產運用和管理的效率。

3.加強對固定資產的科學核算

加強對行政事業單位資產的核算，對固定資產損耗和因市場價格變動引起的價值變動進行科學的核算，對資產耗損要計提折舊，因市場變動引起的價值變動也要有相應的核算機制，進行核算和評估，減少行政事業單位資產賬面總量和實際的誤差，促進資產的合理配置和應用。利用信息技術，確保資產核算和測算評估的準確性，減少人為操作中產生的誤差影響固定資產的核算結果，為固定資產的配置和應用提供基礎的保障。

4.加強人員業務培訓，建立高水平的管理隊伍

加強人員業務培訓要從思想上提高行政事業單位會計從業人員對固定資產管理的認識，強化資產管理人員的法制觀念和責任意識。會計從業人員要意識到資產管理的重要性，對資產管理從思想上重視起來，避免對資產管理工作的懈怠。行政事業單位要建立有效的績效考核機制，加強對資產管理人員的監督和約束，并且加強其責任意識。行政事業單位要加強對資產管理人員在專業知識和業務素質上的培訓，通過專業知識和業務知識的培訓提高從業人員對資產的科學管理和合理運用，避免固定資產在使用上的浪費。提高固定資產的維護和保管能力，避免資產的非正常性損壞，減少資產損失。注重資產管理人員的后續教育，實時更新會計知識，了解最新的資產管理理念，明確會計法規和制度，熟練操作相應的辦公軟件，加強對資產管理信息化的應用。加強資產管理從業人員的核算能力，加快核算向管理方向的職能轉變。加強對資產管理隊伍建設的重視，建立高水平的管理隊伍，提升管理團隊的整體素質。

參考文獻

[1].張艷玲.論行政事業單位如何加強固定資產管理.財會學習，2016(17).

作者：梁志賢 單位：黑龍江省訥河監獄

第六篇：淺談行政事業單位如何加強內部控制建設

摘要：近年來，我國行政事業單位的體制改革在各地方正在如火如荼的進行，伴隨著體制改革的不斷深入，很多單位在內部控制上暴露出諸多問題。國家為了加強行政單位的內部控制制訂下發了一系列的規章制度，以幫助行政單位加強內部控制建設，優化資源配置。本文通過行政事業單位如何加強內部控制建設進行討論，總結其存在的問題，并提出切實可行的完善措施，促進事業單位的內部控制建設順利進行。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；存在問題；有效措施

內部控制建設是單位管理工作的重要組成部分，是指單位所有成員共同參與、共同實施的，以保證各項經濟工作的效率為前提，規避事業單位的管理風險，嚴格貫徹和落實各項國家法律法規政策，有效執行社會公眾所賦予的責任而制定的相關操作流程、管理辦法和控制措施。從目前形勢來看，我國的行政事業單位普遍存在內部控制建設相對滯后的問題，只有加強對這一問題的重視，對其進行深入的調查研究，制訂適合行政單位體制特點和管理形式的內控體系，完善和落實相關內控制度，才能實現和諧社會要求的行政事業單位管理。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

(一)內部控制風險意識不強，風險控制能力薄弱

行政事業單位的工作人員普遍認為自身非盈利機構，不存在運營風險，因而忽略了其自身存在的社會風險和政治風險，缺少對風險的分析和識別，缺少控制和防范風險的能力。從組織架構和職權分配的角度來說，行政事業單位掌握著土地使用權、公共設施工程建設等公共資源的配置權力，而我國目前的法律對公共權力還缺乏有效的約束力，使得很多單位都存在濫用職權，徇私舞弊等違法違紀的現象，官員抱有無人檢舉無人追究的僥幸心理，利用黨組織和社會公眾賦予的權力，滿足個人的私欲，嚴重影響了黨政形象。從另一個角度來說，行政事業單位也存在相關業務行為的業務風險，采購業務是否正規，招標投標工作是否公平公正，工程的調研立項是否科學，國有資產的管理和處置是否合理合法，合同簽訂是否有法可依等，存在業務行為就存在業務風險，沒有好的內部控制體制，難免會讓某些人在相關環節發生違法行為。

(二)預算控制不良，資產管理混亂

很多單位還是存在預算控制相對薄弱的問題，對預算的核定沒有與現實相結合，既缺少對過去預算使用情況的分析和總結，又缺少對未發生預算使用的客觀考量，只單純的進行增量控制，在事實情況下，往往缺少科學性和合理性，大部分的預算使用都沒有進行具體的細化，沒有達到對每筆預算都能逐步核對的要求。行政事業單位對很多的國有資產享有管理和使用的權力，而我國目前對國有資產的管理法律體制都不健全，職責不清、權力不明，行政事業單位的內部組織機構部門很多，但卻對各部門的職責和職權的劃分不夠明確，對于國有資產的管理來說，有的資產購置歸某個部門負責，而對資產的處置就由另外的部門負責，而其他部門又不能及時了解該部門的資產使用情況，造成了部分的國有資產閑置；還有部分國有資產備案由某個部門負責，管理由另一個部門負責，使用卻由其他部門負責，導致管理混亂，管理效率低下。很多行政單位都存在私設小金庫的現象，對資產情況不進行如實的登記和備案，國有資產缺乏有效的管理，造成大量資產的閑置和流失，這個問題也不容忽視。

二、完善行政事業單位內部控制的可行措施

(一)營造良好的內控環境

由于行政事業單位的體制原因，不存在競爭和壓力，從而缺失其加強內部控制的動力。又由于其體制的特殊性，造成其特有的管理模式，有別于企業和公司的“三會一層”的內控管理模式，行政事業單位實行由黨組織選拔委派的“一把手”制度，“一把手”全面負責單位內部控制的建立和實施。目前，我國還沒有相對規范的、針對行政單位特點的內控控制準則，法律法規政策也不健全，致使內部控制管理沒有穩固的法律法規政策作為支撐，出現違規行為時也難以追究其行為責任。有些部門內部資金狀況混亂，占用、挪用政府專項資金，不設置相應的會計監督機構和內審人員等問題層出不窮。做到行政事業單位內部控制建設工作的有序開展和運行，首先要加強領導干部的內控意識，相關領導的工作態度直接影響著相關經濟行為的運作情況，主要管理者是內控制度的主要制定者和推動者，領導干部要做到以身作則，從自身加強對內部控制工作的重要性，積極參加國家組織的相關培訓，及時了解交流內部控制的工作重點，及時做出工作調整，真正做到內部控制領導先行，整體帶動本單位的內部控制工作。其次，要樹立單位整體的內部控制建設意識，單位的各位工作人員團結一致，都能把內控意識滲入到日常的工作中，主動參與、維護和改善內控環境，真正把內控建設落實到實處，把內部控制落實到個人，才有利于內控工作的展開，人人做到內控工作的管理者，人人做到內控工作的執行者，形成廣泛的共識，才能使事業單位的內部控制建設有序進行。與此同時，還要重視人才的引入和培養，增強對業務和每位工作人員的內控培訓工作，形成單位良好的內審環境，注重內審人員、財務人員對國家相關法律法規政策的學習，促進內控氛圍的形成。

(二)增強單位內部風險防范意識

行政事業單位的工作更多的涉及到民風、民生，只有參與經濟事務的工作人員樹立正確的工作態度和工作作風，才能真正的做到把黨和人民的利益放在首位，切實的做到為人民服務。客觀的認識的經濟事務中存在的社會風險和政治風險，才能在工作中做到規避風險，相關工作人員要增強自律意識，充分認識到國家和人民賦予個人權利的同時，也賦予了其責任和使命，要敢于擔當責任，敢于履行使命，把國家利益高于個人的利益得失，才能在遇到風險時，堅定立場和信念，不辱使命。同時，建立風險評估體制，在經濟行為還未全面開展時，就對所能發生的風險進行評估和防范，提出相應的控制措施，做到防患于未然。單位可以建立經濟責任制，把每項經濟事務的責任落實到個人，一旦發生經濟決策失誤時，有可追溯性，遏制單位或者個人的經濟犯罪行為，防止徇私舞弊的發生，即保證了國有資產不受到損失，又有效維護了良好的黨政形象。國家也應該加強對行政事業單位的審計工作，從單位的外部形成對內部控制的監管和督查，對單位經濟事務的關鍵節點進行有效的監督，形成內部控制和外部控制統一結合的局面。

(三)進行有效的預算管理和資產管理

行政事業單位要加強預算制訂和預算執行的管理工作，制訂符合其單位特點和實際情況的預算配置，對歷年來的預算制訂情況和預算執行情況進行分析和總結，以此為參考制訂當年理論和實際相結合的預算計劃，摒棄傳統一味進行預算增量的工作形式，將預算管理工作做到科學合理，同時要把整體預算計劃的落實過程進行細化，細化到每個項目、每個階段，根據每個經濟事務的具體情況制訂合理的定量和變量，用定量來控制預算的使用，用變量來解決不可預料因素的出現，使得細化的預算計劃能夠切實可行的實施和執行。在預算的執行過程中，要對預算執行的全程進行監督和審核，保證預算的每一部分都落實到實處，防止資金的挪用和占用等違法經濟犯罪的發生。在資產管理方面要對財政資金和所有國有資產進行細致的登記和備案，對財政資金的流動和回流都做到有據可依，明確相關行者事業單位對于國有資產的管理、處置權限和職責，避免在發生資產管理問題時出現互相推諉責任的現象，對國有資產的流轉、處置都要進行備案、申報和核查，建立國有資產內部和外部共同督查的管理制度，實現定期檢查和不定期抽查，實現外部環境對行政事業單位國有資產的監督，避免其在國有資產的使用管理中出現中飽私囊等其他違法違紀現象出現，防止財政資金和國有資產的流失。

(四)加強行政事業單位的信息溝通

目前大部分的行政事業單位沒有把內部控制納入信息化的范圍，采購、財務或者其他單向業務都有相應的信息化軟件，但是卻不能做到信息溝通，信息不能共享，軟件也就只是起到了輔助管理的作用，沒有形成真正的控制作用，只有將制度及相關管理規定以信息系統的形式固定在軟件的使用過程中，自動對單位的經濟行為進行實時監控，可以大幅的降低人為因素對經濟行為的影響，促進相關管理措施的實施，對領導和普通工作人員都形成相互的約束控制行為。只有保證內部信息準確的溝通，才能實現內部控制的公開透明。[3]行政單位可以把相關的財務、采購等獨立的信息進行整合，有效進行監控管理，形成可以動態監督的信息化平臺，排除人為因素對內部控制的干擾，保證信息的透明。同時，要保證領導和基層工作人員的信息溝通準確順暢，建立完善和溝通制度，有利于整個單位內部控制工作的良好運行。還要注意單位內部與單位外部的信息溝通及時、準確，單位內部要向外部及時傳達內部的工作運行情況，便于外界對行政事業單位工作的監督，同時也讓社會外部對單位內部的工作做到理解和認同，降低工作難度，提升行政事業單位的公信力。

三、結束語

長久以來，由于缺乏有效的監管機制，行政事業單位的內部管理比較松散，很多單位都沒有充分的認識和執行預算管理，整體的內部控制建設也沒有得到足夠的重視，沒有有效的內部控制體系，在深入進行體制改革的新形勢下，過去的管理辦法已經不能適應新局面的需要，嚴重影響了行政事業單位的工作工作效率，繼而影響行政單位在人們心中的黨政形象。通過研究發現在目前的行政事業單位的內部控制工作中存在內部控制風險意識不強、控制風險能力薄弱，預算控制不良、資產管理混亂的問題，同時提出營造良好的內部控制工作環境，增強行政事業單位內部控制風險意識，進行有效的預算管理和資產管理，加強行政事業單位信息溝通等有效措施來加強行政事業單位的內部控制建設，加快行政事業單位內部控制建設的步伐。

參考文獻：

[1]周衛華.行政事業單位內部控制信息化探究[J].財務與會計，2016(15)：55-56.

[2]趙小剛.行政事業單位內部控制全面動態循環評價模型及指標體系研究[J].財務與會計，2016(9)：73-75.

[3]駱良彬，喬丹.行政事業單位內部控制體系構建的幾個重點問題[J].財務與會計，2016(13)：64-65.

作者：陸旻 單位：常州市物業管理中心

第七篇：加強行政事業單位資產管理的途徑

摘要：行政事業單位的資產管理是行政事業單位內部管理的重要組成部分，隨著經濟社會的發展，行政事業單位的資產在管理與使用過程中出現的問題越來越多，嚴重制約了行政事業單位的內部管理及發展。文章從行政事業單位資產管理的不足進行論述，結合作者自身的工作經驗，提出了改進建議。

關鍵詞：行政事業單位；資產管理；資產

利用行政事業單位的資產是為了維持單位正常運轉、開展管理活動以及完成各項工作的重要物質基礎。現代社會經濟的發展以及科技的進步，對行政事業單位資產管理提出了新的要求，在此種情況下，加大力度對行政事業單位資產管理進行研究和分析，對行政事業單位發展具有重要的意義。

一、行政事業單位資產管理概述

（一）行政事業單位資產概念

行政事業單位資產是指由行政事業單位所有的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利等。行政事業單位資產是國有資產的重要組成部分，為政府行政職責的履行以及推進事業單位發展提供可靠的物質基礎。行政事業單位的資產管理是一個重要環節，有助于保證行政事業單位資產的完整、安全、有效使用及優化配置。

（二）行政事業單位資產管理的意義

行政事業單位的資產管理對于行政事業單位的發展具有重要意義。首先，專門的機構，專門的人員進行資產管理可以使產權明確，防止資產流失，保護資產完整無缺，對于保證資產自身安全具有重要意義；其次，單位的資產分布于各個科室或部門中，在使用過程中，有完善的資產驗收入庫、領用、使用、保管、交回、維護等日常管理工作保障，對于維持單位各項業務正常開展具有重要意義；再次，行政事業單位所有的資產都記錄在案，納入資產管理系統，各個主管部門及財政部門可以隨時查看資產數據，及時掌握資產情況，對于公共財政管理的完善，加強風險防范具有重要意義；最后，行政事業單位可以以完善的資產管理的數據為基礎，為主管部門及財政部門預算管理提供數據支持,為提高財政部門及主管部門的預算管理水平具有重要意義。

二、行政事業單位資產管理的不足

（一）管理制度方面

目前行政事業單位在資產管理方面，普遍存在管理制度執行不嚴格，資產管理總體效果較低，尚未形成高效的管理和控制機制，盲目構建高尖端設備導致資產配置成本過高的情況比較普遍，缺乏有針對性的監督檢查制度，導致資產管控效率較低。

（二）資產的取得、使用和處置方面

一是資產的處置手續不規范。目前行政事業單位在資產處置方面手續并未嚴格按照相應的制度執行，如資產審批環節、借用以及核銷環節，存在比較嚴重的資產處置收入不入賬甚至設立賬外賬等情況，對行政事業單位的資產管理造成了不利的影響。二是對于無償調配的資產，還沒有將其納入到行政事業單位資產管理范圍內，導致賬外資產形成。此種情況下，行政事業單位資產的真實情況難以得到準確的反映，一旦行政事業單位資產出現問題時，極易出現相互推諉的情況，對行政事業單位的財產安全造成嚴重的威脅。三是不考慮房產增值因素。隨著現代社會經濟的發展，房產作為行政事業單位資產中的固定資產，其地理位置和外部環境逐步發生變化，房產實際經濟價值也在不斷變化，產生較大的增值。但當前行政事業單位固定資產管理系統中不按公允價值計量，與社會發展實際情況存在嚴重不符。

（三）管理人員方面

單位的資產管理人員不知道財務賬上的資產登記情況，導致責任意識淡薄，而財務管理人員也不了解單位財務賬面上的資產專業性的問題，導致行政事業單位資產管理效率低下。管理缺乏專業人員，有些專業的儀器設備資產沒有得到充分利用，甚至使用幾次就不再用了，造成閑置、浪費。

（四）管理理念方面

目前，行政事業單位的資產購買主要以財政撥款或政府集中采購為主，致使很多行政事業單位對資產的使用和管理缺乏必要的責任感。單位領導只重視資產爭取，而忽視了資產的管理及合理運用。無謂的增加資產投入，卻對在用的資產缺乏管理。如很多單位財產盤點不及時，或盤點敷衍了事，更有甚者，甚至多年不進行資產盤點。沒有嚴格執行一年一度的資產清查盤點制度。有些單位資產報廢不及時，財務報表不真實。正是由于行政事業單位資產管理比較粗放，較長時間不清查、不盤點，導致賬賬不清、賬實不符，數據失真，摸不清“家底”。

三、加強行政事業單位資產管理的有效措施

（一）建立健全資產管理制度

資產管理過程中，應當積極建立健全資產管理制度，并結合各單位的實際情況不斷加以完善，切實提高行政事業單位的資產管理效率及效果。行政事業單位的資產管理制度應當包含以下幾方面內容。一是資產構建和使用制度。在行政事業單位運行及管理過程中，其資產構建應當遵循規范的程序，切實保證行政事業單位資產的適用性，避免盲目構建高尖端設備而導致資產配置成本過高，在實際使用中效率過低的情況，進而影響行政事業單位資金使用效率。二是建立資產監督檢查制度。為了切實提高行政事業單位資產管理的總體效果，應當結合單位規模以及實際運行情況來建立有針對性的監督檢查制度，強化資產管控，尤其是要采取有效措施來對盲點進行處理，以保證行政事業單位的資產管理效果。單位設置專門的資產管理小組，由各單位一把手負責，并定期開展資產盤點和清查，切實保證資產監督檢查工作的穩定高效開展，真正實現對資產的科學化管理。三是建立規范的調配制度。在行政事業單位資產管理過程中，應當經常檢查某些具有廣泛適用性較強的專業設備的性能和使用情況，將該類資產與同類資產的情況相比對，確保各項資產都能夠得到合理有效的利用。針對經濟價值較高的設備，應當建立統一的調配制度，最大程度上減少資產閑置所造成的浪費。

（二）提高資產取得使用和處置的合理性

一是建立規范的信息系統，實現動態化管理。在行政事業單位運行過程中，為切實提高資產管理的科學性和可靠性，應當積極合理運用現代信息技術和網絡技術，建立規范的信息系統，通過電腦和網絡來開展動態化管理，對行政事業單位資產的實際使用情況進行準確的把握，便于資產管理部門與財務部門實現信息共享，及時進行對接處理和宏觀控制，促進行政事業單位資產管理總體效率的提升。二是規范有償使用，確保資產保值增值。在行政事業單位資產管理過程中，應當積極規范資產的有償使用。形成具體的管理措施及辦法。比如房產出租、設備出租等，在符合規范的程序情況下，可以公開招標招租。在有償使用過程中，必須嚴格執行“收支兩條線”政策。必要時要對改造和資產有償使用進行專項審計。通過多項措施進行管控，使得行政事業單位資產的有償使用更加規范。同時，落實資產的投入與經營責任，從而確保行政事業單位資產保值增值。三是實現財務管理與資產管理、預算管理的有機結合。在行政事業單位資產管理過程中，為了更好的提高資產管理效率，應當積極加強財務管理與資產管理、預算管理的有機結合。即在行政事業單位內部建立健全資產管理制度并嚴格執行，對資產的購置以及報廢等業務進行及時的賬務處理，定期盤點，做到賬賬相符，賬實相符，最大程度上防止資產流失。與此同時，應當結合行政事業單位實際資產情況和單位自身實際情況來編制資產預算，并以此為依據來申請政府采購。財政部門應當積極加強對各單位的資產預算的監督和管理，嚴格執行各單位資產預算，確保財政資金的合理化使用。

（三）加強管理與培訓，提高資產利用率

一是安排專員對資產進行管理，明確管理方與使用方的職責。在行政事業單位資產管理過程中，包含專業性較強且經濟價值較大的儀器設備，需要安排專員進行資產管理并落實具體責任，以強化資產管理人員的責任意識，切實提高資產管理效果。專業性較強的資產，應當由具有專業知識的人員或取得相應資質證書的人員進行管理，以免設備的實際性能受到影響而難以發揮其實際價值。二是以系統部門為基準單位，建立現代化資產管理模式。在資產管理過程中，針對實驗室等具有專業性和高度適宜性的資產，應當以系統部門為單位進行配制，并安排專職人員進行日常管理，避免重復投資，切實提高行政事業單位資產管理效率和使用的效益，改善行政事業單位的資產管理效果。

（四）強化管理意識，完善有效激勵和約束體制

一是強化全體成員的資產管理意識。當前社會注重節約型社會的建設，行政事業單位應當充分發揮帶頭作用，將資產管理與單位績效考核相聯系，切實提高資產管理人員的責任意識，在明確資產管理相關制度的基礎上，建立科學的考評體系，全面提升單位每個工作人員對資產管理的認知及重視程度，尤其是專門的資產管理人員，切實提高行政事業單位資產的管理水平。同時建立健全資產管理獎懲機制，對資產管理取得顯著成效的單位和個人給予表彰獎勵，對資產管理比較差勁的單位，予以批評，甚至懲罰，以激發各單位加強資產管理的積極性，提高資產管理實效。二是要加大監督檢查力度。一方面利用財政部門管理資金的優勢，監督預算管理，統籌安排好資金，把好資產采購關口；另一方面要充分利用和發揮審計部門的審計作用和資產管理部門的監督作用，并加大資產審計力度和資產監督強度。對查處的有損資產安全行為及造成資產流失行為的，要依法處理，必要時移交司法部門。行政事業單位資產管理是行政事業單位正常運行中的重要環節，相關資產管理人員應當充分認知到資產管理的重要性，強化責任意識，采取行之有效的措施來對資產進行管理，從而提高資產的管理效益和使用效率，促使行政事業單位的現代化進程得到長足發展。

參考文獻：

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[4]劉莉.會計基礎工作角度下行政事業單位的資產監管[J].當代教育理論與實踐,2011(12).

作者：史蓉娟 單位：遼寧省營口經濟技術開發區醫療保險管理中心