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摘要：隨著我國經濟的高速發展，國家對行政事業單位的內部控制越發重視，同時也對其提出了更高的要求，傳統的行政事業單位管理模式已無法滿足時代的需求。因此，為了適應新形勢，確保行政事業單位工作的順利開展，對內部控制體系的建設至關重要。本文選取行政事業單位的內部控制為分析主體，剖析其當前的管理現狀，并發現了其中現存的問題，最后為完善我國行政事業單位的內部控制提出了相應對策。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

新時期，我國不斷推進經濟和政治體制的改革，對行政事業單位在內控建設上的要求也隨之日益嚴格，內部控制在行政事業單位管理方面的作用愈發顯著。但由于長期的行政化管理，中國的行政機構在內部機制、管理制度的建設完善層面表現的不足。現階段，少數事業單位因自身管理控制不健全、內控制度不完善等原因，在財務管理上出現了漏洞，導致了違法違規現象的頻繁出現，比如挪用公款、“三公”經費超支等等，這既造成了國家財產的虧損，也為貪腐提供了方便。因此，為了加強對國家財產的安全保護、確保經濟活動的合規性以及增強事業單位的管理效率，必須構建全面的內控制度，確保事業單位工作的順利開展。為此，使用何種方式完善行政事業單位的內控制度，這是本文要深入探討的主要內容。

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題與難點

（一）信息滯后，溝通不暢行政事業單位由于缺乏信息的有效交流與溝通，在財務信息方面的透明度較低，且未向公眾完全公開有效信息。行政事業單位通過良好的信息交流能在一定的時間范圍內，傳播有效的內控信息，從而促進行政事業單位強化對內部控制的管理。但行政事業單位的管理人員并未重視信息共享，單位內部雖加強了內部財務控制，卻并未對內部信息進行有效公開，使得內部控制改革難以落實到各個業務環節中。

（二）內部控制監督機制缺失目前，我國缺乏明確的內控監督機制，相關部門還未意識到監督機制的建立對于內控的影響與作用。我國很多事業單位目前針對內部控制的監督方面并未設定專人專崗，即使有些機構設立相應的崗位，但是由于缺乏具體的權限，工作流于表現，無法發揮實際的作用。同時，財務資金成為內控監督的核心，對于一些自收資金的花費情況缺乏有效的監督與管理。

（三）預算控制低效預算控制是內部控制的重要手段之一，要求預算編制要精準細化、科學合理，但目前很多單位預算編制及項目實施分別由財務部門和業務部門完成，各部門之間不能進行實時的溝通和協調，預算編制過于形式主義甚至由財務部門憑空捏造，致使預算編制缺乏科學性，過分主觀，從而造成預算數據的不準確。這樣的預算剛性不足、執行不力，嚴重影響了預算執行進度和資金使用質量，也容易促使年底發生突擊花錢的現象。

（四）內控環境有待提高現階段，我國行政事業單位內部控制的環境與實施效果都不理想，具體表現為三個方面：第一，組織結構設置不合理，權責模糊。在行政機構中，監督部門與執行部門屬于同級，這就導致監督部門難以對執行部門進行有效的監督。第二，單位工作人員的待遇設置不合理，缺乏激勵機制。大部分行政事業單位內部的考核指標相對單一，且人際關系對其有較大的影響，使內部控制的實施深受阻礙。第三，內部控制意識較為薄弱。在當今市場競爭日趨激烈的形勢下，行政事業單位更多地側重于管理事務與發展上，未認識到內部控制的重要性。

二、完善我國行政事業單位內部控制的對策

（一）加強內部控制信息化建設目前，事業單位最需考慮的是搭建高效的信息溝通渠道，以更好地識別、應對來自各方面的風險，從而提高資源使用效率。行政事業單位應高度重視信息化系統建設工作，在信息化系統中嵌入內控流程，對與內部控制相關的信息進行適時、準確地搜集與傳遞，以促進內部控制制度的良好運行。

（二）強化內部控制監督最先需要考慮的是針對內部控制，搭建完善的評估與監督管理機制，尤其要加強內部審計監督，對行政事業單位中那些可能出現管理風險的部門或者職位，如財務會計、資產管理等，加強內部審計，并通過對各項管理制度的實施及經濟責任的落實情況的重點審計，防止各種風險問題的發生。其次，應重視外部監督，與審計、監察等部門多加溝通，并對監督檢查結果、內部控制自我評估情況和注冊會計師審計情況進行全面深入的剖析，及時、準確的找出內部控制管理方面的問題與風險，不斷提升行政單位的內控質量與效率。

（三）加強預算管理與控制財政預算是內部控制工作的核心內容，增強預算是加快內控建設最有效的措施。加強預算管理，應做好兩方面工作：第一，在編制預算之前，我們應該以研究財務狀況和單位的發展目標預算作為基礎，盡可能實現預算零基礎、預算細化。第二，在預算執行過程中，財政與責任預算應共同努力，保證預算機制得到有效的監管，同時也要加強預算評估。這樣在發生緊急情況時，就能迅速對原預算調整做出反應，以減少資金的虧損。

（四）建立內部控制的組織機構和工作機制職責清晰、分工明確是單位內部高效工作的前提，為了實現這一目標可以通過組織結構的優化完善以及業務流程的梳理來完成，并通過這種形式的梳理完成明確的職責匹配。針對單位內部發生的重大關鍵事項，需要建立明確的議事決策機制，發揮集體的力量，對于群眾和專家層級的意見都給予充分的尊重與理解。針對關鍵崗位，建立內部控制的約束機制，特別是不相容崗位之間權限需要明晰，根據崗位要求建立有針對性的考核內容，并規范考核的程序，對于績效考核的結果進行獎懲應用，使考核的積極作用得到充分發揮。

參考文獻：

[1]馮艷霞.新形勢下行政事業單位內部控制建設存在的問題及對策[J].中國國際財經（中英文），2018.

[2]趙小剛.行政事業單位內部控制全面動態循環評價模型及指標體系研究[J].財務與會計，2016.

[3]李曉霞.行政事業單位內部控制問題及對策[J].財會研究，2017.

作者：薛靜御 單位：蘭州交通大學