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一、目前衛生行政事業單位內部控制中存在的問題

(一)內控意識不強，對內控制度的建立和實施不夠重視由于長期行政化管理程序的實施及行政式命令的慣用行為的存在，因此，部分衛生行政事業單位負責人的內控意識相對較為薄弱,缺乏要求及時建立合理有效的內控制度及相應機制的內在動力和主觀需求。主要表現在:1.對內部控制的重要性和緊迫性認識不足。由于多數衛生行政事業單位的收入基本上是財政拔付的資金，許多單位的領導缺乏強化內部控制的主觀意識,不夠重視單位內部控制的建立健全。2.對財務與會計控制管理工作重視程度不夠，導致財務與管理脫節。特別是多數衛生行政事業單位管理人員的頭腦中幾乎不存在成本核算的概念，長此以往，慣性思維導致許多衛生行政事業單位中將財務、會計視為了一般的行政管理工作。

(二)財務管理制度不健全，票據使用不規范1.實際工作中，部分單位將上級或財政部門的財經法規作為內部的財經制度,而不是根據國家有關法規準則，再結合本單位實際情況制定出適合本單位工作和管理實際的相關財經管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅僅依據的是慣例,管理的隨意性較大。2.部分衛生行政事業單位票據管理不規范。仍存在票據填寫不完整、不規范，傳遞程序不科學，甚至混亂的現象、加之管理制度不健全，致使有關人員不能互相牽制，極易產生“小金庫”，滋生腐敗等問題。

(三)部分財務人員素質偏低，會計核算極不規范由于普遍認為衛生行政事業單位業務核算比較簡單，會計業務未列入培訓計劃，財會管理的地位未得到足夠重視，極大地影響財務人員業務素質的提高，導致不少單位的會計核算極不規范。比如，有的單位專項資金特別多，財務人員未進行專項核算，支出項目模糊、欠清晰，不能完整地反映核算單位的專項結余狀況，專項經費有被擠占、挪用的現象，致使專項資金不能發揮其應有的資金效益。

(四)固定資產管理重購輕管目前，衛生行政事業單位固定資產購置一般納入政府采購范圍，大宗固定資產的購置得到有效控制。但用自有資金購置的不屬于政府采購范疇、由單位自行采購的部分固定資產范圍廣，累積數額較大，由于缺乏相應的內部管控機制，相當部分單位未按規定建立完整科學的、相應專業的臺賬系統，資產保管責任不明確；發生資產劃轉調等未辦理相關手續,也未及時建立資產臺賬，造成帳實不符。

(五)內控體系不夠健全、完善，業務流程不盡合理1.由于衛生行政單位的編制有限、人員緊張等原因，導致部分人員存在一人多崗、不相容崗位兼職現象較為普遍，又缺少補償性控制措施，缺乏相應的監督機制。2.授權審批流程設置不合理,審批制度有待改進。有些單位授權審批流程設置不盡合理，過程控制過于簡單,缺乏事前控制的程序,事后也只要有相應審批人員簽字，單位出納就予以報銷，財務人員未盡到應有的憑證審核把關的職責。

(六)單位預算涵蓋范圍有限，彈性較大預算控制是內部控制的核心環節，但由于對預算管理重要性缺乏足夠的認識，加之單位預算機構、人員、時間等方面沒有得到應有的保證和支持，無法形成行之有效的預算科學體系，其預算制度形同虛設，造成財政對部門單位有了預算約束,而部門單位內部并沒有對各科室人員的責任預算約束，隨意性大，影響預算的實施效果。

二、加強衛生行政事業單位內部控制制度的對策

(一)強化內控意識，培養、營造與內控制度相適應的良好的內控環境氛圍隨著反腐倡廉的力度不斷加大以及“三公”經費公開，其單位內部管理水平的要求也大大提高,特別是進一步加強經濟業務過程中管理控制的要求越來越高，因此，我認為，地方財政部門應聯合相關部門在對一、二級預算單位的主要負責人及財務管理人員的研討班及相關培訓中，加入內部控制的相關內容和知識的學習，特別是有關內控制度的建立，內控手段和方法的運用。讓單位領導層了解內部控制和實施內部控制的重要意義和自己在內部控制建設中所處的關鍵性作用，通過廣泛深入的學習，不斷養成良好的內控意識，確保內部控制的有效實施。

(二)健全完善內控制度，規范單位內部財經行為“有控則強，失控則弱，無控則亂”。衛生行政事業單位應該嚴格按照有關內控規范的要求，結合單位性質和實際業務活動特點，對預算管理、收支管理等各個經濟活動的業務層面，確定內控的重點和目標，并制定出相應的內控措施，形成相對完善、行之有效的防范、管控體系，切實規范衛生行政事業單位的經濟行為。

(三)加強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用隨著經濟社會的發展，會計業務及核算內容的不斷擴大和增加，財務部門的工作已不能只限于記帳、算帳、報帳，應著重對單位的財經制度及運作機制進行精細化設計、升級，重點是規范制度運行機制、憑證審核流轉程序，開展和實施科學、高效的財務管理工作，切實發揮參謀、助手、效益管理及監督職能等作用。

(四)加強預算管理，強化業績考評“凡事預則立，不預則廢”。加強預算控制，規范預算編制、審批、執行、調整、考核和評價是加強衛生行政事業單位經濟管理宏觀調控能力，提高經濟運行效率和質量的有效手段。因此編制單位預算時力爭將各部門的全部財務收支事項均納入單位預算的申報范圍，嚴格預算的調整和追加程序，做好預算項目的后評估工作，嚴格責任預算的考核機制。

(五)強化業務培訓，提高財會人員素質針對經濟活動的關鍵崗位，配備具備與其工作崗位相適應的資格和能力的人員，并實行輪崗制度，明確輪崗周期。通過定期舉辦業務知識競賽、職業道德教育和綜合素質培訓等多舉措，培養一支政治思想好、業務能力強、職業道德好的財會隊伍，讓其進一步理解和掌握好內部控制制度，把貫徹落實內控制度作為自己應盡的職責和義務，同時貫穿于日常會計工作全過程，杜絕不規范的行為發生。

(六)加強固定資產管理，確保資產安全完整行政事業單位固定資產在資產總額中一般都占有較大的比例，是確保公共衛生事業健康發展的基本物質條件和重要的經濟保證，因此確保資產安全、完整，意義重大。衛生行政事業單位要明確自己的職能職責，建立健全資產購置、驗收、保管、使用等內部管理制度，定期清查盤點。同時充分利用好“行政事業單位資產管理信息系統”，規范資產管理，盤活和利用存量資產，提高資產使用效益。

(七)建立內部監督制度，健全實施問責制要建立獨立的內部審計機構，充分發揮內部審計對衛生行政事業單位內部控制制度建設的指導與監督職能。通過健全問責制度，防漏補缺，使各崗位間參與與完成業務過程的人員間相互牽制、相互監督。總之，我們要立足于當前的衛生事業工作現狀,狠抓落實,真正讓內部控制發揮出它應有的監督制約作用。

作者：彭霞 單位：雅安市人民醫院