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摘要:營改增的實施對于公路施工企業的發展造成了極大的影響，作為公路施工企業的一些高層管理人員，擔心營改增的實施會進一步加大公路施工企業的發展困境。因此，加大對營改增的研究力度，掌握營改增實施的要點，從而提出一系列有利于公路施工企業更好發展的建議，以確保公路施工企業能夠在激烈的市場競爭中占據更加有利的地位，最終得以更好的經營和發展。基于此，本文主要對營改增對公路施工企業造成的影響進行了探討。希望對相關人士能夠有所幫助。

關鍵詞:營改增實施;公路施工;影響

“營改增”這一新興稅收政策的實施，在一定程度上減輕了國內大多數企業的稅收負擔，促進了相當一部分企業的改革和發展，這無疑是國家對國內企業進步的無形支持和鼓勵。然而，該政策的實施對一些特殊行業來講，也存在一些問題。交通行業作為兩大“營改增”試點行業之一，更需要采取相應的應對措施，解決當前面臨的挑戰。

1.“營改增”的含義

依據現代百科知識講解，“營改增”即營業稅改征增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，其中增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，這樣便減少了重復納稅的環節。該項政策是黨中央、國務院根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業稅負，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技產業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給結構性改革。增值稅作為當今世界上最流行的流轉稅種之一，與營業稅相比存在諸多優勢，兩項稅目相互獨立而不交叉，也就是說交營業稅則不承擔增值稅，交增值稅則不承擔營業稅。兩者主要區別在征收范圍和計稅依據兩方面:(1)征稅的范圍不相同。凡是提供加工修理修配勞務的、銷售動產的交納增值稅，凡是提供不包括加工修理修配勞務在內的、銷售不動產的繳納營業稅;(2)計稅依據不相同。營業稅實際上是價內稅，而增值稅則是價外稅，因此，營業稅是直接用收入乘以稅率作為交稅的原則，增值稅計算時則要先將含稅的收入換算成不含稅的收入，即計算增值稅的收入應當以不含稅的收入作為依據。

2.營改增給公路施工企業帶來的影響

2.1避免重復征稅，優化稅收體制

營改增把營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，增值稅為“道道征稅，層層抵扣”營業稅則是按收入全額計算繳納稅金。例如建筑業按照計價收入計征營業稅，而作為工程物資的原材料，在建筑施工企業占有重要地位，購買時已繳納的增值稅卻不能作為進項稅抵扣，形成了重復證稅的問題。營改增之后，大部分購入的原材料、固定資產等，購買時已繳納的增值稅可以作為進項抵扣，這就避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，彌補了營業稅抵扣鏈條斷裂的不足。同時也簡化了稅收稅目，規范了消費型增值稅制度。

2.2可能導致人工、材料、機械費用上漲

在工程項目成本中，人工費用所包含的類型較多，不僅包括所有人員的工資，而且還包括工人的差旅費等，隨著工資水平的不斷提高，人工費用也會不斷上漲。國家在出臺“營改增”政策以前，該部分勞務費并不需要繳納稅款，但自從新政策實施以來，勞務人員登記到勞務公司處，勞務公司要承擔一定的稅款，他們為了提高收入，往往會通過增加勞動力價格，讓企業去承擔這筆稅額，這無疑加大企業的成本支出。在稅改政策實施前，企業為了節省成本，會從一些性價比較低的小企業去購買一些原材料，而自營改增政策實施以來，企業不應單單只考慮供貨商材料價格的高低，而關注的是商家能否提供增值稅發票，可進行進項稅抵扣，這顯然會增加原材料的成本。施工單位所使用到的相關機械設備也與此相類似，機械設備一般采取的是租賃方式，很多租賃方也通過提高租賃費用將所需承擔的稅額由施工企業承擔，這些都增加了企業的成本支出。

2.3資金管控的難度加大

公路施工企業的共性特點是:施工的“產品”是以工程項目的形式組織生產、工程量大、工期跨度長、施工環境復雜、野外作業較多，此外項目成本構成主要由鋼材、水泥、砂石等大宗建筑材料及人工和機械設備組成，成分比較復雜，在取得成本發票時，會計核算情況各有不同。但很多公路施工企業通常都是按完工比例進行收入和成本的確認與計量，其收入通常是依據合同的要求進行支付的，只有在收到銷售款項或是在取得相關銷售款項確鑿憑據時才進行納稅，但是在成本支出方面，通常公路施工企業的采購方式是“大批量、小批次”，倘若進行抵扣的增值稅進項稅額發生在前期，在沒有取得銷售回款時便有很大一部分貨款已經支付，增值稅的進項稅額卻不能抵扣，這樣的結果會大大增加企業的資金壓力，同時會加大施工企業資金管控難度。

3.施工企業應如何應對“營改增”

3.1強化財務人員與管理人員的培訓力度

針對“營改增”政策的不斷實施，公路施工企業也應采取有效的措施進行積極應對。尤其是作為財務人員與管理人員來說，更應與時俱進，不斷學習。盡管“營改增”政策從表層理解較為容易，但在具體實施中有很多值得關注的地方，包含企業生產多方面的內容，比如生產、管理等，各個環節都是彼此相關聯的，各個環節只有銜接的緊密，才能盡可能減少稅負，為企業創造巨大的經濟效益，而相反地，若是其中任何一個環節發生疏漏，都會影響企業的效益，甚至面臨破產的風波。因此企業要為財務人員與管理人員提供一定的培訓平臺，讓他們對當前的新政策有深入的了解，結合企業現狀制定出切實可行的管理計劃，對增值稅等相關知識能夠熟練掌握，在工作中嚴格執行新政策，為企業的持久發展做出有力的技術支撐。

3.2制定稅收籌劃方案，進行風險管理

營改增后，由于涉稅業務的較以前復雜，企業所而臨的稅務風險因素也因此增加，企業要積極構建全面風險管理體系，全面、深入收集和識別稅務風險點，及時發現各種不確定性因素;建立良好的涉稅信息系統;企業財務人員應充分了解本行業稅收政策，合理的設置涉稅控制制度。通過對稅務風險的管理，實現合法、合理稅務籌劃。在稅收籌劃方面遇到問題，及時與主管稅務部門溝通，尋求共同的解決方案。

3.3做好財務核算方面的工作，提高企業的財務管理水平

公路施工企業實行“營改增”后，無論是材料的采購、發出，還是與甲方驗工計價、分包方驗工計價等各個環節，都有可能會涉及增值稅相關核算，對于企業的涉稅管理和賬務處理將會產生較大的影響。首先，企業應全面提高對“營改增”的重視，企業需要不斷強化財務核算能力，提高企業的財務管理水平，嚴格按照相關財稅變化調整財務預算指標，進行正確的會計核算、賬務處理。同時企業的財務部門應該重點合理控制資金流和加速資金周轉，加強應收賬款清理、清收，盡量提高資金利用率，確保資金安全性和高效性。財務核算是經濟活動的關鍵環節，承擔著企業的納稅申報，因此必須提高重視。公路施工企業進行“營改增”改革，對其財務的會計核算帶來了很大的挑戰，因此必須有效提升公路施工企業的財務核算能力。具體可從以下兩方面入手。首先，公路施工企業應提高對“營改增”的重視，加強對“營改增”改革內容的認識。其次，督促財務人員核算專業能力的更新升級，使其能夠對“營改增”稅制內容進行充分掌握，并能對其進行科學應用，規避其風險，發揮其優勢，保障財務核算中各環節的順利進行。首先，公路施工企業應提高對“營改增”的重視，加強對“營改增”改革內容的認識。其次，督促財務人員核算專業能力的更新升級，使其能夠對“營改增”稅制內容進行充分掌握，并能對其進行科學應用，規避其風險，發揮其優勢，保障財務核算中各環節的順利進行。

3.4完善公路施工企業營改增計稅工作

公路施工企業要以此次營改增改革為契機，建立增值稅進、銷項明細賬，同時健全單位內部營改增相關監督管理制度。財務人員要依據增值稅憑證核算增值稅進項稅額，時刻關注增值稅有關動態，對影響賬務處理的業務要深入研究相關政策法規，咨詢當地稅務機關，確認抵扣工作和增值稅的計稅核算工作。要強化內部監督機制，動員系統內部做好自檢工作，公路施工企業的管理者應當了解營改增政策及相關知識，對本單位今后的影響，對營改增有一個正面的認識，積極帶頭做好宣傳和落實工作，把營改增作為當年一項重點工作來抓，使公路施工企業對營改增有個共識。尤其是公路施工企業財務部門更應當及時熟悉營改增相關政策，將稅務處理工作同實際工作內容聯系起來，改變原有稅務工作方法，合理合規進行稅收籌劃。

4.結束語

綜上所述，營改增制度的實施對于公路施工企業所造成的影響是非常巨大的，在這樣的背景下，公路施工企業如何更好地規避營改增制度實施后的不利影響，將營改增制度實施后的優勢充分發揮出來成為了其重點研究的問題。因此，作為公路施工企業的管理人員，需要充分掌握好營改增制度的要點，確保營改增制度的實施能夠為其更好的發展起到一定的促進作用。

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作者：任玲玲