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摘要：新建T醫(yī)院項(xiàng)目總用地面積140000平方米，總建筑面積160000平方米，建設(shè)規(guī)模為1500張床位，項(xiàng)目共包括9座單體建筑，是一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)為一體的三級(jí)甲等綜合性醫(yī)院。作為一名會(huì)計(jì)人員，筆者全程參與了該項(xiàng)目，體會(huì)到了財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的重要性，從項(xiàng)目概預(yù)算的編制到項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的完成，始終離不開會(huì)計(jì)工作。本文即對(duì)財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院基建工程中的重要性展開論述，以期有所裨益。

關(guān)鍵詞：基建會(huì)計(jì)；預(yù)算編制；合同管理；設(shè)備采購(gòu)

一、T醫(yī)院基建工程及其財(cái)務(wù)管理概述

新建T醫(yī)院項(xiàng)目總用地面積140000平方米，總建筑面積160000平方米，建設(shè)規(guī)模為1500張床位，項(xiàng)目共包括9座單體建筑，是一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)為一體的三級(jí)甲等綜合性醫(yī)院，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的醫(yī)療服務(wù)需求。該項(xiàng)目總投資150000萬(wàn)元，其中基本建設(shè)投資110000萬(wàn)元，醫(yī)療設(shè)備投資40000萬(wàn)元。基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算后總的投資額110000萬(wàn)元，該工程于2010年8月份開工建設(shè)，2014年1月1日正式開診運(yùn)營(yíng)。作為一名會(huì)計(jì)人員，筆者全程參與了該項(xiàng)目，整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作貫穿項(xiàng)目建設(shè)的始終，貫穿項(xiàng)目的整個(gè)生命周期，從項(xiàng)目概預(yù)算的編制到項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的完成，始終離不開會(huì)計(jì)工作。該項(xiàng)目因?yàn)楸局趦€節(jié)約的精神，沒(méi)有聘請(qǐng)代建公司，筆者在做好財(cái)務(wù)本職工作的同時(shí)，還負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目需辦理的各種審批手續(xù)進(jìn)件的準(zhǔn)備工作，招投標(biāo)、質(zhì)檢、安檢等的備案工作，公章的管理。對(duì)于財(cái)務(wù)首先建立健全了基建工程財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，避免拍腦袋決策，“三重一大”事項(xiàng)里的大額資金使用必須集體決策和聯(lián)簽制度，明確職責(zé)范圍，相應(yīng)分離形成制約，依據(jù)財(cái)政局的七聯(lián)單結(jié)合工程的特點(diǎn)、實(shí)際情況出臺(tái)了五聯(lián)單，由施工單位申請(qǐng)，總包、監(jiān)理、造價(jià)咨詢單位、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、單位法人、上級(jí)主管單位聯(lián)合簽字并蓋章，用制度規(guī)范、控制并有效監(jiān)督，資金本著“統(tǒng)籌兼顧、留有余地”的原則，先保證重點(diǎn)、后一般，提高資金的使用效率。項(xiàng)目的概預(yù)算，投入大量時(shí)間和精力，深入調(diào)研、做出正確評(píng)價(jià)，要盡可能地考慮全面，還要考慮建設(shè)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種因素，如建筑材料的價(jià)格上漲因素、建筑工程的人工（農(nóng)民工）價(jià)格上漲因素、政策性變化等，除了執(zhí)行國(guó)家、行業(yè)和地方政府有關(guān)建設(shè)和造價(jià)管理的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，還要準(zhǔn)確反映設(shè)計(jì)內(nèi)容和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐膬r(jià)格水準(zhǔn)，避免概算和工程竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算的差異。在招投標(biāo)和簽訂合同階段，在基建項(xiàng)目招投標(biāo)階段是確定施工合同價(jià)款的重要環(huán)節(jié)，對(duì)以后工程竣工結(jié)算也有重大影響，招投標(biāo)的工程造價(jià)核算必須根據(jù)工程的具體內(nèi)容出發(fā)，工程造價(jià)控制必須以概預(yù)算為基礎(chǔ)，不能超概，工程的每個(gè)項(xiàng)目必須實(shí)行招標(biāo)，不得肢解工程項(xiàng)目逃避招標(biāo)，按照建委招投標(biāo)要求，采用工程量清單公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督（工程招標(biāo)時(shí)聘請(qǐng)上級(jí)主管單位來(lái)人監(jiān)督）。在簽訂合同時(shí)，財(cái)務(wù)人員積極參與合同的制定、修改、簽署審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，對(duì)合同中涉及到的價(jià)款、支付方式、支付條件，必須明確清楚，不能含糊其辭，模棱兩可，嚴(yán)格按照合同規(guī)定條款執(zhí)行。在簽訂合同時(shí)，還應(yīng)在合同中標(biāo)注不允許施工單位業(yè)務(wù)外包，防止業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，確需部分工程業(yè)務(wù)外包的，會(huì)計(jì)人員復(fù)印業(yè)務(wù)外包合同，與施工單位結(jié)算工程款時(shí)采取有效的控制措施，以防發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛牽涉到建設(shè)單位。會(huì)計(jì)人員在施工過(guò)程中對(duì)于承包單位提出的變更洽商申請(qǐng)，先通過(guò)監(jiān)理單位審核蓋章，讓設(shè)計(jì)人員核審變更內(nèi)容，以防變更脫離設(shè)計(jì)的初衷，確認(rèn)后蓋章并出具變更設(shè)計(jì)，建設(shè)單位審核審批流程，同意后加蓋公章，重要洽商變更還需增加變更價(jià)款，這樣建設(shè)單位能隨時(shí)掌握工程造價(jià)，防止大量的洽商變更導(dǎo)致最后形成工程造價(jià)無(wú)法控制，導(dǎo)致施工中增加工程造價(jià)。要隨時(shí)掌握工程造價(jià)成本，做到心中有數(shù)，保留照片、影像資料備查，以防工程竣工結(jié)算時(shí)發(fā)生扯皮、推諉的現(xiàn)象。對(duì)于施工單位開具的發(fā)票真?zhèn)螘?huì)計(jì)人員要進(jìn)行全面核驗(yàn)，如通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的軟件系統(tǒng)查看發(fā)票真?zhèn)蔚龋乐故┕挝粶喫~，在利益面前存在僥幸心理，如發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票應(yīng)該立即查明原因并上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。在簽訂合同時(shí)，要求中標(biāo)單位提供履約保證金，來(lái)確認(rèn)中標(biāo)單位有沒(méi)有財(cái)務(wù)履約能力，確保工程按合同約定的時(shí)間及時(shí)完成。付款時(shí)嚴(yán)格按照合同條款，如按照施工進(jìn)度付款時(shí)，必須讓施工方提供工程量清單，并查看施工現(xiàn)場(chǎng)，了解判斷施工進(jìn)度，收集有關(guān)資料，監(jiān)督施工單位辦理付款相關(guān)的各種審批程序，按照審批流程及時(shí)辦理付款，使施工單位有資金保障才能使工程順利進(jìn)行，還可防止施工單位惡意拖欠農(nóng)民工工資，影響政府形象。

二、合同管理

加強(qiáng)合同管理，對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂書面合同，按照政府采購(gòu)要求，20萬(wàn)元以上必須實(shí)行政府采購(gòu)，會(huì)計(jì)人員在一系列工程運(yùn)作中發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能，積極參與談判、監(jiān)督及執(zhí)行，將合同范本規(guī)范化，并將合同編號(hào)登記管理，做好相應(yīng)記錄并妥善保存。會(huì)計(jì)人員辦理付款時(shí)，未按合同條款履約或者應(yīng)該簽訂書面合同而未簽訂的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

三、預(yù)算編制

基建工程預(yù)算的編制流程分為“準(zhǔn)備”“一上”“一下”“二上”“二下”五個(gè)階段。在準(zhǔn)備階段，主要是對(duì)以前年度預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目的清理，基建項(xiàng)目是特定的業(yè)務(wù)目標(biāo)，具有很強(qiáng)的專項(xiàng)性、獨(dú)立性、完整性，項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，年底都視同為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，因?yàn)槭峭豁?xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，所以不能作為結(jié)余資金管理，否則是需要財(cái)政部門收回的。再做好基礎(chǔ)資料的收集工作，查看施工現(xiàn)場(chǎng)，依靠設(shè)計(jì)、監(jiān)理、造價(jià)咨詢單位、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、總包、各施工單位對(duì)下一年度工程進(jìn)度做出預(yù)測(cè)，加以分析，編制下一年預(yù)算建議數(shù)，然后層層審核，在“一上”階段經(jīng)主管部門匯總上報(bào)。最后根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算草案批復(fù)給各個(gè)執(zhí)行單位。基建會(huì)計(jì)根據(jù)批復(fù)的資金額度遵照重要性原則統(tǒng)籌安排本年度資金使用計(jì)劃。本年度完成資金額度后，在下一年度編制預(yù)算績(jī)效報(bào)告，關(guān)注預(yù)算投入的同時(shí)，重視預(yù)算產(chǎn)出，重點(diǎn)是寫出預(yù)期的主要的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益，體現(xiàn)目標(biāo)管理原則、績(jī)效導(dǎo)向原則、責(zé)任追究原則、信息公開原則、接受有關(guān)單位和社會(huì)公眾的監(jiān)督。

四、竣工結(jié)算

工程竣工結(jié)算是工程價(jià)款的依據(jù)，是建設(shè)單位聘請(qǐng)的造價(jià)咨詢公司根據(jù)合同，變更洽商申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)審核后，形成的最終工程價(jià)款，是建設(shè)單位編制竣工財(cái)務(wù)決算的主要資料。工程竣工財(cái)務(wù)決算是從籌建開始到竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、投資效果、財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性審核報(bào)告，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。通過(guò)招投標(biāo)選取具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依據(jù)財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔1995〕45號(hào)）等相關(guān)文件規(guī)定，審查了建設(shè)單位工程立項(xiàng)程序、有關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算資料、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等，本項(xiàng)目建安投資：92030萬(wàn)元。設(shè)備投資：7020萬(wàn)元。待攤費(fèi)用：1370萬(wàn)元。其他投資：9580萬(wàn)元。出具了新建T醫(yī)院項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，詳細(xì)列明交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，可順利轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)明細(xì)賬下的房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備等明細(xì)科目。

五、設(shè)備采購(gòu)

40000萬(wàn)元醫(yī)療設(shè)備款，作為事業(yè)單位，完全按照政府采購(gòu)制度執(zhí)行，會(huì)計(jì)先報(bào)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃，審核通過(guò)后采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源、詢價(jià)的方式采購(gòu)所需醫(yī)療設(shè)備，采購(gòu)核磁、CT等進(jìn)口設(shè)備按流程先備案，再委托具有甲級(jí)資格的采購(gòu)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)采購(gòu)。會(huì)計(jì)拿到發(fā)票后，審查發(fā)票真實(shí)性、合法性、有效性，發(fā)票抬頭是否正確，有無(wú)發(fā)票章，金額是否正確，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，發(fā)票后附固定資產(chǎn)管理科室制作的入庫(kù)單，查看驗(yàn)收證明，核實(shí)無(wú)誤后，按照合同條款付款，并留有5%質(zhì)保金，從驗(yàn)收合格開始一年后再付質(zhì)保金，以保障醫(yī)療設(shè)備的正常使用。會(huì)計(jì)應(yīng)詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況，請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄及倉(cāng)儲(chǔ)記錄保持一致，固定資產(chǎn)入庫(kù)后按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每月與管理設(shè)備的科室核對(duì)固定資產(chǎn)原值，累計(jì)折舊金額，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)溝通，做到賬賬、賬證、賬物相符，以免造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

六、結(jié)語(yǔ)

基建會(huì)計(jì)在整個(gè)建造工程中是非常重要的，既要掌握專業(yè)知識(shí)，還需要學(xué)習(xí)其他專業(yè)知識(shí)，并且具有良好的職業(yè)道德和修養(yǎng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督作用。

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作者：馬鳳茹 單位：天津市兒童醫(yī)院