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摘要：本文對內部審計與風險管理協調與整合的流程進行了分析，探討了內部審計與風險管理工作整合過程中遇到的問題，研究了內部審計與風險管理工作整合的路徑與方法。

關鍵詞：內部審計；風險管理；協調；整合

1內部審計與企業風險管理的協調和整合流程

第一，準確地進行風險判斷，分析風險形成的具體原因。企業風險的類型是多種多樣的，風險的具體表現形式也是各種各樣的。具體的風險對企業的影響也呈現出差異化特征。在這種情況下，企業要合理地控制風險，就需要對風險進行科學正確的判斷，進行客觀地風險判斷，根據自身工作經驗和職業能力來對風險的注冊進行判斷。通常情況下，內部審計和風險管理工作都要以企業發展目標作為切入點，在了解企業生產經營實際狀況之后，對風險性質進行判斷，進而挖掘出風險解決辦法和途徑。第二，內部審計要積極地風險管理組織積極配合。當前，很多企業一方面開展風險控制工作，另一方面則設置風險控制委員會，將企業管理決策活動的權限歸于該部門。風險管理部門和內部審計部門需要在風險控制委員會的監控和指導下開展相關工作，為風險評估工作構建完善的風險管理機制和具體的風險制度，及時發現運營過程中存在的風險隱患，并及時提出針對性的解決措施。第三，在風險管理的基礎上實施內部審計工作。企業內部審計工作的開展要建立在風險管理的基礎上，風險控制的過程中要將自身的監督職能充分地發揮出來。換而言之，企業在內部審計工作開展的過程中需要借助各級領導工作者制定的風險管理目標，并以此為前提收集風險管理信息，將之作為內部審計工作開展的基礎性信息，使得企業發展風險處于可控、可接受的范圍內。

2實施內部審計與企業風險管理協調和整合的重要意義

2.1促進企業穩定發展內部審計與風險管理的高度整合和協調，可以充分地將二者自身所具備的作用和效能淋漓盡致地挖掘和發揮出來。審計業務在企業逐步發展的過程中也漸漸得到了擴充，內部審計和風險管理工作的重合性越來越高。一些企業從注冊會計師的專家優勢和自身成本效益的角度出發，紛紛采取內部審計外包。市場經濟使得企業面臨的競爭力和競爭環境日益嚴峻，只有差異化和個性化的內部審計工作才能為企業帶來增值空間和增值服務，同時為風險管理工作提供切入點。企業內部職工具有天然的企業歸屬感和忠誠性，他們對企業生產經營狀況更加熟悉，因此內部審計人員在風險管理工作開展上要比外部的注冊會計師優勢更強。內部審計和外部審計相比，在針對性和實時性上表現更佳。因此，內部審計和企業風險管理之間的整合與融合對企業戰略目標實現具有很強的現實意義。

2.2減少風險給企業造成的損失內部審計滲透到風險管理之中能夠在很大程度上拓展內審工作覆蓋范圍，使其工作模式從財務監督轉變為組織行為監督。傳統內部審計大多是對某一個項目或者某一個工作環節的事后評價和監督；風險管理的目的是對可能給組織帶來風險的因素進行統籌管理，需要貫穿到企業生產經營的每一個環節。因此，內部審計和風險管理工作融合能夠得到工作范圍的進一步擴充，讓自身的工作更具全局性和戰略性，之后再結合企業自身實際狀況構筑針對性風險管理機制，減少風險的影響性。

3實施內部審計與企業風險管理的協調和整合存在的主要問題

3.1內部審計與企業風險管理意識比較淡薄內部審計理念在我國企業內部的落實時間比較晚，大多數企業管理者掌握的內部審計知識都相當有限，內部審計意識更是相對淡薄，還有部分管理者對內部審計的概念都缺乏基本認知。一些企業管理者對內部審計的概念有一定的認知，但是因為缺乏完善的知識框架和體系，并不具備建設內部審計運行機制的能力，在內部審計工作開展中呈現出手足無措、捉襟見肘的狀態。部分企業認為自身生產經營規模不大，不必要進行內部審計工作的開展，自然也不需要將內部審計工作和風險管理工作融合到一起，在實際生產經營中大多以自身工作經驗作為風險管理工作的基礎，缺少風險識別、風險評估和風險評價環節的工作，只是一味地處理風險隱患，不能分析風險隱患背后的根本原因，最終導致風險管理效果差強人意。以應收賬款管理工作為例，如果某一個供應商長期掛帳，或者在會計期間前后出現應收應付對沖的情況，那內部審計人員就要高度重視企業收入的真實性與合理性。

3.2沒有構建完善的內部審計及風險管理的機制從目前的情況來看，很多企業在開展生產經營工作的時候，能夠在一定程度上意識到內部審計和風險管理工作各自的重要性，但是卻難以意識到內部審計和風險管理工作結合的戰略意義，導致企業發展遭受一些不必要的經濟損失。在對企業管理體系進行梳理的過程中，我們可以發現內部審計和風險管理工作崗位上的人員配備缺乏一定的科學性和合理性，內部審計部門對自身權責和義務缺乏清晰的認知，在落實內部審計工作時容易陷入到形式化和表面化的怪圈之中，難以將內部審計工作的效率充分發揮出來，在出現問題的時候也不能動態即時地提出針對性解決措施。從風險管理的視角來看，部分企業并沒有針對財務管理、人力資源管理和經濟效益管理建立針對性的風險管理機制，風險管理監管部門的崗位設置缺乏科學性和針對性，生產經營各個環節缺少相互制約、相互監督機制，進而引發更多的風險管理問題和內部審計問題。

4內部審計與企業風險管理的協調和整合的優化措施

4.1加強審計環節中風險識別技術的應用內部審計工作開展的第一目標是進行風險防控，這意味著內部審計人員在實際工作開展中必須堅持底線和原則，同時將風險管理意識滲透到內部審計工作的方方面面，積極地引入各種各樣的風險管理技術，動態即時地識別出資產運營、運營管理、職責監督和風險監控中的風險。內部審計工作落實的過程中，內審人員需要從企業戰略高度出發，客觀地分析戰略目標和企業現階段經營狀況之間的差異，并對其中的風險進行客觀闡述和論證，對風險產生根源、風險級別和風險性質進行詳盡分析。以財務報表為基礎的風險評估為例，企業在運營活動中必然會涉及到資金和財務的相關內容，而這些內容必然會反映到財務報表之中去，在對財務報表開展內部審計的過程中，我們可以發現其中存在的風險，在趨勢分析和因素分析的過程中能夠對企業的運營風險、財務風險和內控風險有更加清晰和客觀的認知，對指標改變幅度背后的根源予以深度挖掘，進而及時調整經營管理策略和對策。

4.2加強風險管理基礎審計力度風險管理是以全局為視角開展相關工作的，是對企業運營過程中風險進行全面監控的過程。基礎風險設計包含對企業戰略目標落實情況的檢查，從多個角度對企業運營風險進行監控和管制，以及對企業運行現狀進行評估等等。在落實相關風險管理工作的過程中，要對企業目標落實過程中遇到的現實障礙進行防范，避免企業承擔不必要的損失和風險，同時，企業要將運營目標的實現和審計工作結合在一起，為內部審計工作帶來更加量化的評估標準。此外，還要在結合企業帶領階層現狀的基礎上將企業目標和企業業績聯系在一起，使得領導層能夠提升風險抵御能力、意識到風險管理重要性，積極主動地評估風險強度。最后，要采取合理風險管理方式，在風險管理之中出具風險評估報告，讓企業領導層能夠對風險有更加客觀和真實的認知。比如，某公司在某城市投資建了一個新廠，歷經1年多時間于今年上半年3月左右完工。總投資預算5億人民幣。內部審計發現截至8月份，房屋和裝修仍舊記在在建工程中，沒有折舊。經觀察該廠區工程類的工作已經完成，施工隊早已撤出，廠房狀態良好，并且生產線已經在正式生產。辦公樓已經啟用，所有人員于7月份已搬入該樓正常辦公。這個時候內部審計人員就需要思考企業是否存在延遲轉固、少提折舊的傾向。

4.3實施風險管理審計工作風險管理審計就是內部審計對企業經營管理過程中的風險管理工作進行規劃、落實、把控和評估的過程，目的在于維持企業風險評估的精確性和發展環境的穩定性。內部審計人員需要對風險管理手段和制度的落實情況進行動態評估和監控，還要對風險管理機制本身的安全性、科學性和穩定性進行評估，在保證風險管理能夠滿足企業發展需求的前提下給風險管理工作提出可行性整改意見，避免風險給企業發展帶來實質性損害。優化風險管理機制的同時還要對風險管理防控工作予以高度重視。內部審計工作可以給領導者的決策提出精確、合適的風險管理意見，在為企業提供優質服務的同時為企業發展帶來堅實的安全保障。總的來說，內部審計工作需要為風險管理工作提供切實可行、一針見血的管理意見，讓風險管理人員可以及時地意識到自身工作的偏頗和不當之處，一方面提供數據咨詢服務，另一方面則需要提供風險管理建議，使得風險管理各工作具備更加穩定的基礎。舉例來說，當內部審計人員發現一個公司在年終其他應收款賬戶中有大量的出售原材料形成的應收余額，而其他應收款一直核算的都是押金、保證金、員工借款等，這時候內部審計人員就需要警覺，問詢采購人員、財務總監。如果發現原材料銷售沒有出庫單和相應的運輸單，而管理層業績又和年底存貨庫存量息息相關，那么就有可能存在內控漏洞，風險管理機制也存在問題。

5結束語

總的來說，企業管理工作的現狀需要內部審計工作、風險管理工作融合在一起來應對企業風險。我們可以運用科學的方式來對內部審計、風險管理的融合進行管理，使得內部審計和風險管理工作可以相互滲透，將內部審計和風險管理工作的作用發揮得更加淋漓盡致。企業需要全面運用和推廣這種管理形式，這樣才能有效對企業運營活動進行管理，給企業今后發展打下良好基礎，從而推動企業穩定發展。

參考文獻

[1]秦旭，賀瓊.試論內部審計與企業風險管理的協調與整合[J].品牌，2015（12）：165-167.

[2]黃磊.內部審計與企業風險管理的協調整合[J].行政事業資產與財務，2012（04）：57.-30-

作者：郝梅 單位：將軍煙草集團有限公司