本站小編為你精心準備了探微內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理原則

（一）全面性原則

內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理的首要原則就是全面性，即全要素、全方位、全過程和全員。

1．審計主體、審計客體、審計方法和審計環(huán)境構(gòu)成每一項審計工作的要素，全面質(zhì)量管理就是在可控的范圍內(nèi)對影響審計工作質(zhì)量的各個要素實施控制。

2．審計質(zhì)量管理不應僅限于審計業(yè)務項目質(zhì)量的管理，審計組織、審計預算、審計信息、審計檔案等管理質(zhì)量同樣是全方位的內(nèi)部審計質(zhì)量全面管理的重要內(nèi)容。

3．內(nèi)部審計全過程的質(zhì)量管理將審計活動的準備階段、實施階段、報告階段和后續(xù)審計階段全部納入審計質(zhì)量管理的視野，把好每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)，最終保證整體審計的整體質(zhì)量。

4．全員參與全面質(zhì)量管理才是內(nèi)部審計質(zhì)量提高的關(guān)鍵。內(nèi)部審計機構(gòu)全員樹立質(zhì)量意識，做好本職工作，積極參與。作為內(nèi)部審計“客戶”的組織同樣應參與到內(nèi)部審計質(zhì)量管理中來，進而形成內(nèi)（審計機構(gòu)）、外（組織）審計質(zhì)量管理的合力。

（二）可行性原則

內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理實施的關(guān)鍵在于要立足實際，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的各項管理、監(jiān)控的措施在制定時必須以內(nèi)部審計機構(gòu)現(xiàn)有的人力、物力、能力為基礎，提出切實可行的實施目標和方案。在內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理措施尚未健全、時間尚未成熟時開展全面質(zhì)量管理應著眼于當前亟待解決的問題，而不是盲目地貪大求全。內(nèi)部審計機構(gòu)制定的審計全面質(zhì)量管理措施應便于操作，兼顧成本效益原則。過于繁瑣和細致的規(guī)定，不但有礙審計效率的提升，更浪費了有限的審計資源。實施過程中，應結(jié)合審計部門人力資源的業(yè)務素質(zhì)、技能水平，注重本部門人力資源的利用與開發(fā)，從解決基礎性問題著手，循序漸進。

（三）系統(tǒng)性原則

內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理是一個長期的、系統(tǒng)性的工程。在進行內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理的規(guī)劃與體系構(gòu)建時，必須將其作為一個完整的系統(tǒng)，采用系統(tǒng)分析的方法通盤考慮，將質(zhì)量管理的主體、質(zhì)量管理的客體、質(zhì)量管理的實施等諸多方面加以分析、綜合，構(gòu)成一個通暢的業(yè)務流程，進行完整的閉環(huán)管理，從而保證內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理的有效運行。內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理體系的運行包括內(nèi)部審計質(zhì)量管理標準、內(nèi)部審計質(zhì)量管理目標、內(nèi)部審計質(zhì)量管理計劃、內(nèi)部審計質(zhì)量管理實施、內(nèi)部審計質(zhì)量管理結(jié)果分析、內(nèi)部審計質(zhì)量管理信息收集與反饋、內(nèi)部審計質(zhì)量管理偏差的對策與糾正。這個體系每一部分的建立與運行是不能孤立的，也不能簡單追求某一環(huán)節(jié)的完美而忽視了其他環(huán)節(jié)，否則這個質(zhì)量管理的體系是無法健康持續(xù)運行的。

（四）實效性原則

內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理的實效性原則就是通過合理的管理行為，對內(nèi)部審計的管理質(zhì)量和業(yè)務質(zhì)量起到有效的提升作用。合理的質(zhì)量管理行為，要求的是符合目前的現(xiàn)實條件，以現(xiàn)有的審計資源和能力，在成本效益的前提下實施內(nèi)部審計質(zhì)量管理，而不是通過繁瑣的流程與手續(xù)一味地追求精細。對內(nèi)部審計質(zhì)量的有效提升，就是通過全面的質(zhì)量管理對當前的審計工作質(zhì)量有大幅的改善，使內(nèi)部審計工作更符合組織的管理需要。在內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理的過程中應循序漸進，管理的方法追求實用，管理的結(jié)果追求實效。

二、內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理體系的構(gòu)建

（一）規(guī)范體系

內(nèi)部審計規(guī)范化建設是內(nèi)部審計發(fā)展的基石，是內(nèi)部審計質(zhì)量的重要保障。

1．規(guī)范的內(nèi)審組織建設。如果內(nèi)部審計機構(gòu)的設置不合理、獨立性差，將直接影響到內(nèi)部審計業(yè)務的開展，內(nèi)部審計質(zhì)量更是無法保證。

2．規(guī)范的隊伍建設。內(nèi)部審計崗位對管理、技術(shù)等專業(yè)復合型要求較高，內(nèi)部審計機構(gòu)在審計人員的引進上應設有較高的門檻，并持續(xù)開展崗位培訓，不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務勝任能力。

3．規(guī)范的審計方法。目前內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務開展時還很大程度上依賴于傳統(tǒng)的審計方法，依靠個人的職業(yè)經(jīng)驗與判斷，特別在調(diào)查取證上還有很大的提升空間。《內(nèi)部審計準則》為內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計業(yè)務制定了業(yè)務操作規(guī)范和質(zhì)量判斷標準。要以開展內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理為契機，全面宣貫《內(nèi)部審計準則》的實施，將《內(nèi)部審計準則》的各項要求落實到位。

4．規(guī)范的職業(yè)道德。在內(nèi)部審計職業(yè)活動中應該遵循的，體現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)特征，調(diào)整內(nèi)部審計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范即為內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范。每一個內(nèi)部審計機構(gòu)應在《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的指導下，建立適合本組織、本行業(yè)特點的職業(yè)道德規(guī)范，用于規(guī)避內(nèi)部審計人員的道德風險。

5．規(guī)范的審計業(yè)務流程。內(nèi)部審計業(yè)務的開展同其他管理業(yè)務活動一樣，都應當有明確的流程，用于指導內(nèi)部審計業(yè)務的順利實施。

（二）監(jiān)控體系

按照PDCA理論，內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理不可缺少的一個環(huán)節(jié)就是對質(zhì)量管理結(jié)果的檢查，因而必須建立有效的監(jiān)控體系。

1．內(nèi)部監(jiān)控機制。在內(nèi)部監(jiān)控機制中，包括內(nèi)部審計業(yè)務的流程控制、內(nèi)部審計業(yè)務的監(jiān)督檢查制度、內(nèi)部審計質(zhì)量的考評制度、內(nèi)部審計業(yè)務的獎懲制度。首先,要建立完整通暢的審計業(yè)務流程，加強審計業(yè)務內(nèi)部控制以控制內(nèi)部審計工作中的差錯與弊端，防范內(nèi)部審計業(yè)務風險，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。其次,要通過建立項目檢查制度、自查與互查制度，部門檢查制度，以及行業(yè)互查制度等專項的內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量保障措施，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務實施與管理中存在的問題，并盡快糾正問題。第三,要以《內(nèi)部審計準則》為標準，通過具體的質(zhì)量考核操作，在適當?shù)臅r間由相關(guān)人員對具體審計項目質(zhì)量形成質(zhì)量考核意見。第四,要在內(nèi)部審計考評基礎之上對考核結(jié)果進行恰當?shù)莫剳停瑥奈镔|(zhì)和精神兩個層面促進內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量的不斷提高。

2．外部監(jiān)控機制。內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理的監(jiān)控體系中應加入外部監(jiān)控機制以保證內(nèi)部審計質(zhì)量管理的全面性，包括內(nèi)部審計的客戶質(zhì)量監(jiān)控和內(nèi)部審計的同業(yè)質(zhì)量監(jiān)控。定期或不定期向內(nèi)部審計的客戶進行審計業(yè)務質(zhì)量征詢，通過調(diào)查客戶滿意度以測評內(nèi)部審計業(yè)務實施質(zhì)量。另外，組織內(nèi)部審計同業(yè)互查以開展內(nèi)部審計質(zhì)量的檢查，通過其他內(nèi)部審計機構(gòu)或人員以專業(yè)的角度更加徹底、全面地進行內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督。

（三）信息體系

內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理過程中必須保證各種信息及時、準確地溝通與反饋，因而必須建立有效的信息體系。

1．信息采集。從控制的過程來說，內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理是與審計業(yè)務同步進行的，內(nèi)部審計機構(gòu)對全面質(zhì)量管理信息的采集也是同質(zhì)量管理相伴而生的。在全面質(zhì)量管理體系中必須清晰各種質(zhì)量管理信息的采集渠道、匯總方式、溝通路線以及存儲位置。

2．信息分析。信息收集的目的在于運用，因而內(nèi)部審計機構(gòu)必須定期進行質(zhì)量管理信息的匯總、分析，進而查找到內(nèi)部審計質(zhì)量管理中存在問題的原因，為后期的改進完善提供依據(jù)。

3．信息反饋。內(nèi)部審計質(zhì)量管理信息經(jīng)過匯總、加工之后形成質(zhì)量管理報告，必須以一定的方式反饋至質(zhì)量信息的產(chǎn)生者或提供者，如內(nèi)部審計人員或內(nèi)部審計客戶。

4．信息跟蹤。內(nèi)部審計機構(gòu)必須對質(zhì)量管理信息反饋情況進行跟蹤，及時掌握質(zhì)量管理建議的整改落實情況。建立質(zhì)量管理信息跟蹤檔案，詳細記錄內(nèi)部審計質(zhì)量管理的整個運行軌跡。

（四）修正體系

修正體系處在PDCA循環(huán)的最后一個階段。建立內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理的修正體系，就是要建立一個內(nèi)部審計質(zhì)量整改機制。首先，必須建立內(nèi)部審計質(zhì)量責任機制。只有將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職責落實到每一個崗位、每一個人員，才能確保內(nèi)部審計質(zhì)量的每一項工作都有人負責。每一項內(nèi)部審計質(zhì)量問題都能查找到根源，才能確保有人具體負責整改。其次，設立內(nèi)部審計質(zhì)量復核崗位。目前，內(nèi)部審計機構(gòu)審計質(zhì)量復核工作基本由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人來完成，但鑒于部門負責人的精力、時間有限，內(nèi)部審計質(zhì)量復核工作往往不能深入持久。在設立專門的質(zhì)量復核崗位之后，崗位責任之一就是承擔本部門審計質(zhì)量的管理與監(jiān)督，包括審計方案的制定與執(zhí)行、審計工作底稿的復核，以及審計報告的審閱等，形成審計業(yè)務質(zhì)量管理的第一道防線。并且該崗位應在本部門之間進行定期輪換，以便能夠達到整體的學習與提升。再次，建立審計質(zhì)量整改檢查機制。內(nèi)部審計機構(gòu)必須對內(nèi)部審計質(zhì)量管理與監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行定期后續(xù)檢查，全面落實整改建議。

三、內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理實施途徑

（一）強化審計質(zhì)量意識

意識決定行為，要進行內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理，必須牢固樹立內(nèi)部審計人員的審計質(zhì)量意識，要從風險、責任、業(yè)績等多個角度對內(nèi)部審計人員的質(zhì)量意識進行強化。內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理是一項全員參與的活動，因而必須將審計質(zhì)量意識向每一位審計人員灌輸。要將內(nèi)部審計質(zhì)量提到審計職業(yè)生命的高度，將審計質(zhì)量與審計人員的職業(yè)生涯的成就感、價值觀緊密相連。同時內(nèi)部審計機構(gòu)應努力營造全面質(zhì)量管理的氛圍，打造全面質(zhì)量管理的文化，創(chuàng)造全面質(zhì)量管理的條件，為提升審計人員全面質(zhì)量管理的意識提供優(yōu)良的基礎環(huán)境。

（二）提升從業(yè)人員素質(zhì)

應該說，內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部審計從業(yè)人員的素質(zhì)息息相關(guān)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)包括政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)、職業(yè)道德操守等諸多方面。獨立、客觀、廉潔的職業(yè)道德操守是內(nèi)部審計人員做好審計工作的基礎；堅定的立場、鮮明的態(tài)度和明辨是非能力等政治素質(zhì)是內(nèi)部審計人員做好審計工作的保障；嫻熟的審計業(yè)務技能、合理的知識結(jié)構(gòu)和豐富的職業(yè)經(jīng)驗等專業(yè)素質(zhì)是做好審計工作的條件。內(nèi)部審計機構(gòu)應定期組織內(nèi)部學習，讓內(nèi)部審計人員將工作的成績與遇到的問題進行共同探討，并將有益的做法和成功的經(jīng)驗進行分享，創(chuàng)造機會讓內(nèi)部審計人員參加各種專題崗位培訓和學術(shù)研討，不斷更新內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，汲取嶄新的審計理念，與先進的同業(yè)進行交流，拓寬審計人員的視野與工作思路，有目的地進行審計成果與成功經(jīng)驗的復制，通過多種形式提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)和技能，不斷提高其專業(yè)勝任能力，為內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理創(chuàng)造良好條件。

（三）拓展內(nèi)部管控手段

內(nèi)部審計機構(gòu)對審計質(zhì)量的管控，按實施的時間來說，分為事前、事中、事后。質(zhì)量管控的手段包括進行事前審核、檢查、事中督導、事后補救。內(nèi)部審計質(zhì)量的管控手段應進行外展，如建立審計質(zhì)量責任制，以內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人為核心的質(zhì)量負責制，對審計質(zhì)量的管控責任進行層層分解、級級落實；建立審計工作質(zhì)量考評紅黃牌制度，連續(xù)黃牌警告后，應出示紅牌，責令停止其內(nèi)部審計工作；要打通內(nèi)部審計人員的職業(yè)通道，優(yōu)秀審計工作業(yè)績者優(yōu)先晉職晉級；要建立內(nèi)部審計人員的退出機制，以審計工作質(zhì)量考評為核心的退出機制將激發(fā)審計人員的質(zhì)量意識和職業(yè)危機感。

（四）建立外部考評機制

內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理一定要引入外部考評機制，包括：

1．審計客戶考評。內(nèi)部審計向組織提供審計服務，組織對審計產(chǎn)品的滿意度直接關(guān)系到內(nèi)部審計質(zhì)量的改進與完善。內(nèi)部審計機構(gòu)應定期向?qū)徲嬁蛻粽髟円庖姡纬晒潭０澹⒖蛻舻目荚u意見落實到具體審計責任人員的個人業(yè)績考核。

2．同業(yè)互評。內(nèi)部審計機構(gòu)應建立定向交流機制，與先進的同業(yè)進行內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量互評。通過互評看到差距，找到原因，最后對癥下藥，進而達到內(nèi)部審計質(zhì)量的全面提升。

3．專業(yè)機構(gòu)考評。內(nèi)部審計機構(gòu)應主動邀請內(nèi)部審計協(xié)會等外部專業(yè)機構(gòu)，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行專家會診，聽取專家的意見與建議，從而促進內(nèi)部審計質(zhì)量的全面提升。內(nèi)部審計全面質(zhì)量管理是一項系統(tǒng)性、長期性的工作，關(guān)系到內(nèi)部審計職業(yè)的進一步發(fā)展。內(nèi)部審計機構(gòu)應結(jié)合自身行業(yè)管理的特點與需要，在加強審計質(zhì)量管理的過程中不斷探索、不斷總結(jié)，為組織提供優(yōu)質(zhì)、滿意的審計產(chǎn)品。

作者：鐘紅霞單位：常州機電職業(yè)技術(shù)學院