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摘要：

目前中小企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，但當前我國中小企業(yè)存在著企業(yè)管理框架脆弱、思想觀念陳舊、企業(yè)管理層次混亂及財務管理透明度差等諸多企業(yè)內部控制問題。可見若想發(fā)展我國經濟，完善增強中小企業(yè)內部控制問題刻不容緩。主要對如何完善中小企業(yè)的內部控制的實施提出了自己的建設性意見。

關鍵詞：

內部控制；中小企業(yè)；管理體系

1內部控制的概述

內部控制即在企業(yè)內部實施的，為了調節(jié)企業(yè)內部關系，有效的調控企業(yè)經營效率而運行的一種內部管理模式，有效的內部控制可以使企業(yè)更快的達到預期的目標。1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》對內部控制提出了如下定義：內部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達到既定的管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法。由此可見，內部控制對于一個企業(yè)而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

自改革開放以來，我國中小企業(yè)快速發(fā)展，但相比較于國外的中小企業(yè)，到目前為止，我國尚未對中小企業(yè)的內部控制管理模式做出明確的規(guī)定。因此，我國中小企業(yè)的內部控制從環(huán)境、體系、管理模式到內部控制的人員，都有著不同程度上的缺陷。

2.1內部控制環(huán)境薄弱內部控制的環(huán)境即員工的工作環(huán)境及其工作作風，包括管理層在內的企業(yè)員工對于工作的態(tài)度等，是企業(yè)進行內部控制的基礎和重要保障。然而，目前我國中小企業(yè)中大部分員工并不完全了解內部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，內控觀念較弱；大部分管理層關注的是當前的利益，而不是企業(yè)經營的過程，忽略了經營管理的方式，并不重視內部控制；并且大部分企業(yè)尚未建立風險管理機構，企業(yè)內部權責分配不清晰，缺乏有效的管理機制。同時，中小企業(yè)中管理層主觀決策性強，企業(yè)管理模式混亂，也導致了中小企業(yè)內部控制環(huán)境相對薄弱。

2.2內部控制體系不完善完善的內部控制體系可以提高企業(yè)內部控制的效果，但目前我國沒有相關的法律法規(guī)對內部控制做出明確的規(guī)定，中小企業(yè)沒有一整套完整的內部控制體系和正確的內部控制制度，不能有效的對企業(yè)內部進行約束，導致企業(yè)內部管理模式模糊，同時對于企業(yè)發(fā)展沒有起到正確的監(jiān)督和管理的作用。企業(yè)內部控制體系不完善，主要體現(xiàn)在會計工作制度和內部審計兩方面。會計工作影響著企業(yè)財務狀況，并關系到企業(yè)經營成果，是企業(yè)重要組成部分，要保證會計工作有序進行則需要嚴謹?shù)臅嬛贫龋⑶視嬛贫仁瞧髽I(yè)內部控制體系的主要構成部分。我國的一些中小企業(yè)會計制度模糊，管理層不重視相關法律法規(guī)的執(zhí)行，很多會計人員在一個企業(yè)身兼數(shù)職，很多會計崗位沒有一個專職的負責人員，各個崗位之間不能相互監(jiān)督，導致存在舞弊的現(xiàn)象，影響企業(yè)的財務狀況，導致會計信息失真。內部審計也是企業(yè)內部控制的重要組成部分，在部分中小企業(yè)里，沒有設立專門的內部審計機構，或是沒有專業(yè)的內部審計人員，未經過專業(yè)訓練的內部審計人員并不能有效的完成內部審計工作，導致內部審計工作未能達到預期的效果，對企業(yè)內部控制沒有起到關鍵性的作用。

2.3內部控制實施人員素質較差作為內控行為主體，部分中小企業(yè)管理者對財政部頒布的各項法律法規(guī)學習不夠、理解不深，給內控建設和實施帶來一定難度。有的財務人員甚至不具備會計從業(yè)資格，只能從事簡單的收支賬務記錄和管理，而有些會計人員雖然具有一定的業(yè)務水平，但是由于忽視對新業(yè)務知識及新頒布法律法規(guī)的學習，賬務處理不符合新會計準則的要求。內控主體素質低，直接影響到企業(yè)的內部控制的建設與發(fā)展。大多數(shù)管理層對內控制度在認識上也存在一些偏差，認為內部控制就是內部會計控制，就是企業(yè)內部成本、資產、資金控制，僅局限性于部分控制內容。因此，在內部控制的設計上也是片面的、局部的、不完善的，參與內控管理的也僅僅是部分財務人員。

3完善中小企業(yè)內控現(xiàn)狀的建議

在建立中小企業(yè)內部控制時，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會計系統(tǒng)和控制程序。對于規(guī)模較小的私營企業(yè)不可能專門設立內部審計部門，與其他職責的劃分也不可能像大公司那樣嚴格，所以企業(yè)主應針對企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)分輕重緩急，建立和完善內部控制制度。以下是從企業(yè)內部控制環(huán)境，企業(yè)的規(guī)章制度和員工的素質三個方面進行分析，提出的一些建議。

3.1創(chuàng)立良好的內部控制環(huán)境內部控制環(huán)境是企業(yè)進行內部控制的基礎，企業(yè)的發(fā)展也是基于內部環(huán)境的，創(chuàng)立并完善有益于企業(yè)發(fā)展的內部控制環(huán)境是至關重要的。管理層主觀決策性強，導致企業(yè)管理模式混亂，使得企業(yè)存在隱患，這是我國中小企業(yè)面對的主要問題。要想創(chuàng)立良好的內部控制環(huán)境，要端正管理層對企業(yè)管理模式的態(tài)度，并加強員工內部控制意識。要創(chuàng)立良好的內部控制環(huán)境，有以下幾點建議：首先，企業(yè)要有完整的管理體系，各個崗位的管理要環(huán)環(huán)相扣，若是企業(yè)管理體系出現(xiàn)了漏洞，會造成企業(yè)內部的混亂，就很難進行內部控制。其次，企業(yè)可以創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化，企業(yè)文化象征著一個企業(yè)的靈魂，具有企業(yè)凝聚力，企業(yè)的發(fā)展有了方向，無形中對內部控制的環(huán)境產生了重要的影響，這是體現(xiàn)企業(yè)自身價值的地方。最后，企業(yè)可以定期進行內部審計，這是對企業(yè)自身的檢驗，也代表著企業(yè)主觀性的發(fā)展方向。定期進行內部審計，可以在企業(yè)發(fā)展的過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，并及時的改正，使得企業(yè)內部控制環(huán)境不斷得到改善，讓企業(yè)健康良好的發(fā)展。

3.2建立和完善規(guī)章制度企業(yè)的各項規(guī)章制度對企業(yè)的管理起到了約束的作用，是工作的標準和要求，是企業(yè)進行有效內部控制的基本保證。要完善企業(yè)的內部控制模式，要建立健全的風險管理機構，有效的進行風險防范控制及應對風險，讓內部控制工作順利的進行，就要依賴于嚴謹?shù)囊?guī)章制度。規(guī)章制度是對企業(yè)管理有形的要求，讓企業(yè)發(fā)展有法可循，有效的約束了企業(yè)的各種行為，規(guī)范了企業(yè)的發(fā)展方向。要建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度，有以下幾點建議：首先，要建立與企業(yè)業(yè)務模式相適應的組織機構，對各個組織進行有效的控制和管理，構造完整的管理體系，使企業(yè)內部工作更有層次，使企業(yè)員工分工更明確，能更高效率的完成工作，達到預期的目標。其次，要建立和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度的同時，強化內部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結合的監(jiān)督模式，全方位的對企業(yè)進行監(jiān)督管理，讓企業(yè)的各項工作有理可循，高效發(fā)展。最后，企業(yè)還可依據(jù)新準則，新規(guī)定，適時的對企業(yè)的各項規(guī)章制度進行調整，使企業(yè)跟上經濟發(fā)展的腳步，適應新形勢，更快的發(fā)展。

3.3提高員工素質企業(yè)的發(fā)展是依靠員工的力量，企業(yè)的員工是企業(yè)發(fā)展中各項工作的實施者，由此可見，員工是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分之一，所以，對員工的各項素質及行為要求，也密切關系著企業(yè)內部控制的發(fā)展。提高中小企業(yè)員工素質方面，有以下幾點建議：首先，最重要的是要提高員工自身素質，被動的工作往往沒有主動的工作效率高，所以要讓員工在思想上樹立正確的內部控制觀念，才能主觀的去工作，提高工作的效率。對此，企業(yè)可以定期的進行員工素質培訓，提高企業(yè)員工的工作積極性，讓企業(yè)員工有責任感，并團結的向前發(fā)展。其次，企業(yè)還應該選擇具有專業(yè)勝任能力的工作者，并安排在合適的崗位上，只有了解崗位職責要求并有能力勝任的員工，才能更好的高效的去完成工作，這是職業(yè)素養(yǎng)的基礎。最后，企業(yè)還要定期對內部員工進行內部控制重要性的教育和風險防范意識的教育，并進行考核，提高員工的綜合素質，讓員工樹立正確的內部控制觀念和風險防范意識。對于管理者，更應該是高標準嚴要求，作為企業(yè)的領頭人，對于員工具有表率的作用，管理層要以身作則，保證企業(yè)良好的運行內部控制管理。

4結論

內部控制是中小企業(yè)經營過程中的重要組成部分，有效的內部控制對中小企業(yè)有很大的影響，能對中小企業(yè)進行有效的監(jiān)督，有質量的管理，讓中小企業(yè)的各項工作有序的進行，穩(wěn)定的發(fā)展。我國的中小企業(yè)尚處于發(fā)展階段，要加強內部的管理，不要盲目的追求利益，進行有效的內部控制才是可持續(xù)發(fā)展的基礎。總之，我國現(xiàn)有的中小企業(yè)要進行自我約束，自我監(jiān)督，自我管理，改進內部控制工作中的問題，建立良好的內部控制管理機制，才能良好的發(fā)展，才能在中國經濟市場中快速發(fā)展。

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作者：張力之 伊閩南 單位：大連財經學院