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第1篇

關鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內部審計的理論基礎

(一)高校內部審計的定義

以國家相關法律為依據，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內部審計的內容

對于高校本身而言，它的經濟性質以及它的經營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內部的經費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經濟責任審計即對離任的責任主體的經濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業稅轉變為了增值稅，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩固資本的價值現狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經營收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業支出分清、分離，其中的事業支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監督高校內部的各個經濟活動的合法性，時刻防范風險發生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發現錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學?；顒佑忠苷_引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發生率。

四、結語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高?；顒又?，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發展趨勢日增，各高校也已經開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發展。

參考文獻：

第2篇

摘 要 近年來，為促進高新技術產業的發展，推動科技進步，國家出臺了高新技術企業相關的稅收優惠政策，因此做好高新技術企業的認定和復審非常重要。本文主要從如何維護好高新技術企業認定資格，做好復審工作為出發點，首先，對高新技術企業復審存在的主要問題進行分析，認為研發費用的核算和管理是復審的重點；其次，提出做好高新技術企業復審的對策，對其核算的內容及其費用的歸集進行了分析；最后，以按排企業研發工作流程的方式分析了企業對如何從內部做好高新技術企業財務核算工作，并總結了高新技術企業財務核算規范的重要性。

關鍵詞 高新技術 財務復審 對策

一、高新技術企業復審存在問題

（一）高新技術企業復審規定

通過復審的高新技術企業資格自頒發"高新技術企業證書"之日起有效期為三年，有效期滿后，企業再次提出認定申請的，按初次申請辦理。高新技術企業資格期滿前三個月內企業應提出復審申請不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。高新技術企業復審須提交近三個會計年度開展研究開發等技術創新活動的報告，并提供中介機構出具的近三個會計年度企業研究與開發費用、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告。由此可知，企業想要永久取得高新技術企業資格，必須按照高新技術企業認定和復審的要求規范企業財務核算。

（二）當前高新技術企業復審存在的主要問題

從近幾年高新技術企業復審情況來看，審查專家組對研發費用的比例的合理性和配比情況較為關注，對很多企業提出以下問題：第一，研發費用中人員人工支出占當年支付給職工的支付比例，與研發人員占職工總數的比例相差較大；第二，研發費用中各明細占研發費用總額比例過低或高，較為異常。

二、做好高新技術企業復審的對策

（一）重視并深入分析復審問題

能否順利通過高新技術企業復審，關鍵是被審企業如何做好復審答復報告和如何進行復審答辯；被審企業在收到高新技術企業復審問題后，必須重視問題，組織相關部門人員成立復審答辯小組，對復審問題進行深入分析。

從復審情況來看，很多企業存在上述提到的第一個問題“研發人員工資比例與人數比例不配比”，主要是因為計入研發人員工資取數來源于財務研發費用專項核算，當年支付給職工的支出取數來源于企業的現金流量表，很多企業在做研發費用專項核算表時與現金流量表未統一核算口徑，導致兩個表核算的內容出現漏項或多項的情況，例如研發費用專項核算表核算的近三年的研發人員工資只計入了研發人員的工資，研發人員獎金、公積金、社保及其他補貼沒有計入；但是現金流量表核算的當年支付給職工的支出包括所有獎金、公積金、社保及其他補貼。

上述提到的第二個問題“研發費用中各明細占研發費用總額比例過低或高，較為異?！保饕且驗槠髽I沒有做好研發費用的規劃。

（二）真實、合理做好研發費用各明細支出比例的規劃

從高新技術企業的業務情景來看，研發費用各明細支出都有一定合理區間，超出或低于這些比例，會引起評審專家組重點觀注。例如研發人員人數占總人數80%這個比例就是異常，因為法規規定高新技術企業研發人數占10%以上就是合理了，該企業研發人員占80%，而銷售人員、實施人員、職能部門等人員僅為20%，對一般企業來說較為異常。因此財務在進行研發費用核算之前，應該首先了解和確定各研發費用明細比例的合理區間。下面，我們看一下高新技術企業認定規范中，與比例有關的規定：

1、科技人數規定。具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

2、研究開發費用總額占銷售收入總額的比例規定。最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業，比例不低于3%。

3、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

4、企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。

另外，根據復審經給來看，研發費用各明細有以下合理區間：（1）“研發費用―直接投入”，不要超過研發費用比例的60%；（2）折舊費用與長期待攤費用：不超過公司當年總折舊的25%；（3）研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%，另有規定的除外。以上各科目費用占比企業實情況可能有所不同，建議不要偏離太大，否則容易被視為異常，會引起評審專家的注意，從而增大了抽查或專家答辯的可能性。

（三）規范各研發費用核算內容

高新技術企業在進行研發費用核算時，應當按照以下劃分標準嚴格歸集、分項核算，做到核算口徑一致。

1、人工費

在界定高新技術企業研發人員時，首先必須明確研發人員的構成主體，其中包括研究人員、技術人員、輔助人員以及在本企業累計工作183天以上的前三種兼職或臨時聘用人員。其所發生的人工費主要指從事研發活動的工作人員的全年工資薪酬。其中包括研發人員的基本工資、資金、津貼、各種補貼、年終嘉獎、加班工資以及其他與人工費用相關的支出。但需要注意的是這部分人工費不包括發放給研發人員的福利費、社會保險費等職工薪酬；對輔助人員發生的費用應該按照不同研究項目使用輔助人員的時間，采用合理的比例進行分攤，例如各研究項目可按照工時分攤輔助人員的工資薪酬。

2、直接研發費

直接研發費用是指直接應用于研發項目的各種購置費、檢驗費等，其構成主要包括兩類：一類是研發過程中直接消耗的各種材料、燃料、動力等費用；另一類則是試驗研發成果而發生的各中調試費、檢驗費等。

3、間接研發費

間接研發費是指為進行研發而購入的機器設備和無形資產以及各種長期待攤費用的折舊與攤銷費用。此類費用主要包括用于研發項目的各種儀器、設備、固定資產、專業技術以及對固定資產進行維護、修理發生的相關費用的推銷。但對于高新技術企業發生的租賃費不做為間接研發費用進行賬務處理，而將該部分間接費用做為直接研發費用處理。

4、設計費用

設計費用是指企業從外部購入的，為完成企業新構思或新產品研發的新工序、新技術等方面的設計費用。

5、裝備調試費

裝備調試費主要包括工裝準備費用，但對于發生的常規性大規模、商業化、批量化的工裝準備和工業工程費用不能計入裝備調試費用內核算。

6、委托外部研發費

委托外部研發費用是指企業出資委托中國境內的其他企業或專業機構進行研發新項目，其取得的成果歸委托企業所有，所研發的項目也與企業經營業務有緊密聯系。

7、其他費用

高新技術企業發生的辦公費、通訊費、高新技術研發保險費等計入研發費用中的其他費用項目中，但此項費用不得超過研發費用總額的10%。另有規定的除外。對于認證、評審、驗收以及評估、注冊研發成果所發生的費用也可以計入研發費用的其他費用項目里。

三、高新技術企業如何做好財務核算日常管理

高新技術企業資格認證或復審是否通過，需要公司各部門密切合作，各部門工作人員要在日常的工作過程中不斷加強溝通，將工作中模糊的工作理念摒棄掉，使企業各部門的工作流程更加透明化、合理化，以支撐企業財務核算。

（一）明確各部門的職責分工

1、資質管理部門職責

組織開展高新技術企業認定或復審，策劃研發項目，預測高新各項指標數并審核及預警，填報報表及進行網上申報。

2、財務部職責

建立并管理高新技術企業研發費用專賬賬套，實時監控研發費用各科目是否超過目標值，確定高新技術服務收入，提供專項審計所需財務報表及相關資料。

3、人事部職責

每月更新企業花名冊及科技人員花名冊， 填報研發人員工資明細表，提供企業員工執業資格清單及社保部門出具的近一年參保證明。

4、業務部門職責

策劃研發項目，配合提供著作權或專利申請所需信息及對已結題的研發項目編制相關資料。

（二）規范高新技術企業日常管理工作流程

各企業根據的實際情況，應該規范高新技術企業日常管理流程（見下圖），以支撐財務對研發費用的核算工作，提高工作效率。

四、結束

高新技術企業資格認定提升了企業的競爭優勢，同時也為企業帶來較多的稅收優惠，因此維護好高新技術企業資格認定對企業來說非常重要，但是企業想要永久取得高新技術企業資格，必須按照高新技術企業認定和復審的要求規范企業財務核算，這要求各部門同力合作，尤其是財務部門要在實踐工作中不斷總結經驗，做好高新技術企業核算工作管理。

參考文獻：

第3篇

【關鍵字】高校財務，信息化，內部審計

一、高校財務信息化對內部審計的影響

隨著計算機技術被廣泛應用于數字化校園建設，在帶來高效便捷的同時，也對高校財務的理論研究和實務工作產生了重大影響，高校內部審計環境隨之改變。為了更好地應對信息化浪潮中的新挑戰，做好高校內部審計工作，既要認識到信息化環境對內部審計對象、審計職能、審計技術、審計線索、審計方式及審計風險等多方面的影響，又應該采用信息化手段，充分發揮計算機網絡的積極作用，實現全面審計的數據要求，降低抽樣審計的風險，通過科學管理內部審計信息，規避財務風險，提升高校財務服務管理水平。

（一）對內部審計對象的影響。

在信息化環境下，內部審計對象仍是提供經濟活動信息的會計報表及資料，但賬簿、憑證、報表的表現形式發生了顯著變化，多以電子信息形式存在，而審計對象也在傳統證、賬、表的基礎上，加入計算機網絡、信息系統等，財務信息的內容和復雜程度大幅提高。審計范圍和內容的增加，大大提高了內部審計的難度。

（二）對內部審計技術的影響。

隨著高校財務信息系統的普及和完善，內部審計環境、手段、范圍等要素均發生重大變化，傳統的手工操作方式適應不了信息化變革，內部審計人員需要以計算機技術、網絡為載體，通過開發審計軟件等途徑，建立完善內審體系，及時防范財務風險，提高審計效率。

（三）對內部審計線索和證據的影晌。

內部審計結果需要審計證據提供支撐，在信息化背景下，審計線索已由傳統清晰可見的文字、數據等紙質形式，轉變為以財務信息系統為載體的電子數據形式。存儲介質的變化，提高了獲取審計證據的難度。而財務信息系統在進行數據處理時，除數據輸入和操作控制外，計算機程序自動完成賬目的核對與檢驗，而這些數據集中存儲同一數據庫文件，會計信息的輸出也來自同一數據源，這也給審計線索和證據的追蹤提高了難度。

（四）對內部審計風險的影響。

一方面，在信息化環境下，內部審計人員具有獨立性，擁有財務管理系統高級別操作權限，能夠通過內部審計業務，深入分析高校財務資金運作情況，防范財務風險;另一方面，審計本身存在固有風險、控制風險和檢查風險。

在信息化環境下，系統通過預先嵌入內部控制流程，自動計算處理數據等，減少了人為錯誤錄入和計算等風險。但由于網絡的開放性、信息的共享性和信息系統的復雜性，加上輸出數據來自同一數據源，一旦系統程序中存在差錯或人為舞弊，僅憑信息技術的處理，沒有內部審計信息化工具和內審人員信息化知識的支撐，會加大內部審計的檢查風險。

二、信息化背景下的高校內部審計現狀

高校內部審計對內提供服務，通過審查評估學校資源相關業務適當性、內控制度有效合法性、法律規章遵守情況、管理職能履行等，提供審計意見，完善內控管理，降低財務風險。然而目前，無論從硬件設備還是投入，我國高校內部審計信息化發展都遠遠落后于財務信息系統建設，由于傳統審計觀念、方式根深蒂固，審計信息化建設重視程度往往不足，內審人員也缺乏主動改變審計模式、開展計算機審計的意識。

高校每年接受預決算審計、財務收支、專項資金等多項審計，工作任務繁重，內審人手不足，但目前高校多依賴于手工操作，歷史數據沒有得到有效利用，導致大量重復性勞動，效率低下，信息反饋滯后。

加上內審人員未實現計算機審計的知識和技術轉型，即使采用信息技術，也僅局限于利用計算機進行簡單數據處理，缺乏對審計客體財務信息系統的認識，仍以人工作業為主，通過財務信息系統的數據輸出功能，遷移至Excel進行分析，再追溯原始的紙質憑證，搜集相關審計證據，計算機輔助程度較低，大大降低了內審管理效率，造成審計資源浪費。

三、信息化背景下的高校內部審計策略

（一）建立高校內部審計管理信息系統。

財務信息系統發展已經較為成熟，為提高信息化背景下的內審能力，建立高校內部審計管理信息系統迫在眉睫。通過內部審計管理信息系統的程序設計，確定審計工作目標，模板輸出審計工作底稿，規范審計業務流程，可以減少重復工作和人為因素，提高審計工作效率和質量。同時，有利于從傳統的財務收支審計向管理審計、內控制度審計轉變，實時動態監控審計工作計劃，及時調整分配審計資源，對內審進行全程監督與控制，為內審轉型提高技術支持，提升內部審計管理水平。

（二）培養審計信息化人才，加快知識轉型。

高校內部審計管理信息系統調整了原有的工作方式和方法，內審人員必須加快知識的更新和學習，不僅局限于計算機辦公軟件的熟悉掌握，而且要熟悉數據庫知識和專業審計軟件的操作和應用，比如通過數據挖掘技術發現海量數據中的內控薄弱環節，通過內審工具差錯糾弊，通過數據分析提供決策參考等，這就要求高校注重內審信息化人才的培養，注重計算機審計知識和技術的培訓學習，從而適應信息化背景下內審工作要求，降低財務風險。

隨著審計信息化概念在理論和實務中的應用，高校應充分積極推動計算機技術與內審業務的融合，完善內審管理系統建設，實現內審工作的網絡運作，創新內審管理模式，提升內審管理服務水平，從而有效防范財務風險，降低內審成本，提高資源配置效率，為學校事業目標提高保障。

參考文獻：