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第1篇

1.稅源管理方式要與稅源結(jié)構(gòu)、稅種特點(diǎn)相適應(yīng)。在稅源管理上，不能搞“一刀切”，要根據(jù)稅源的不同形態(tài)、不同特點(diǎn)，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段進(jìn)行稅源監(jiān)控。

2.稅源管理方式要與現(xiàn)行征管模式相適應(yīng)。要以管理為重點(diǎn)，兼顧征收、稽查等方面的不同特點(diǎn)和需要，實(shí)施事前、事中、事后的稅源監(jiān)控，為征、管、查提供可靠的稅源資料和信息。

3.稅源管理方式要與現(xiàn)代化、信息化相適應(yīng)。要提高稅源管理的科學(xué)性和有效性，就必須充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，推行電子信息化管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個(gè)角落，覆蓋整個(gè)稅源分布點(diǎn)和所有納稅戶，形成信息聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行有效的稅源監(jiān)控。

4.稅源管理方式要與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和征收網(wǎng)點(diǎn)布局相適應(yīng)。根據(jù)省政府的統(tǒng)一部署，目前江西省地稅系統(tǒng)正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，城市地稅征收單位按征管查三分離的原則設(shè)置，農(nóng)村基層征收單位由原來按行政區(qū)劃設(shè)置改為按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置，征收單位數(shù)量相應(yīng)減少，但稅源管理任務(wù)并未減輕。稅源管理方式要適應(yīng)這個(gè)變化，既管住戶又管住片，既抓住重點(diǎn)又不出現(xiàn)漏管。

在貫徹上述原則的基礎(chǔ)上，稅源管理要注意幾個(gè)結(jié)合：

1.管事與管戶相結(jié)合。在新一論征管改革中，隨著征管查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由管戶為主逐漸過渡到以管事為主，這在一定程度上防止了收“人情稅”、“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，在一些地方，也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：專管員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報(bào)來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報(bào)不實(shí)，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。實(shí)際上，在稅源管理方面，要想切實(shí)掌握稅源“底數(shù)”，管事與管戶是不能截然分開的，兩者必須緊密結(jié)合起來。在傳統(tǒng)的專管員管戶制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對所轄范圍稅源的了解和掌握是比較充分和全面的，因此，對傳統(tǒng)的管戶制不能全盤否定，對其中的優(yōu)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)保留和發(fā)揚(yáng)。按照征管法的精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)管事不僅僅是辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)、掌握納稅戶數(shù)量和征收稅款等問題，更重要的是要加強(qiáng)對納稅戶的日常管理，管住具體納稅戶的經(jīng)營、收入和應(yīng)征稅款情況，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化情況對納稅人的繳稅能力和繳納稅款作出比較準(zhǔn)確的評估。如果管事與管戶相相脫節(jié)，則很容易出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象。

2.專業(yè)化管理與綜合性管理相結(jié)合。一般來說，在一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍內(nèi)，對稅源進(jìn)行綜合性的管理，各稅劃片統(tǒng)管，由納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅（個(gè)體工商戶則按核定的稅額繳稅）。這種形式有利于發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢，有利于統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，考評干部的管理水平和工作業(yè)績。也有一些地稅機(jī)關(guān)，根據(jù)地方稅的特點(diǎn)對稅源進(jìn)行專業(yè)化管理。我省有的縣成立了車輛稅收管理所，抽調(diào)專人專門對管轄范圍的車輛應(yīng)納稅收進(jìn)行征管；有的縣成立了房產(chǎn)稅收管理所，專管城區(qū)范圍的房產(chǎn)出租稅收。由于實(shí)行專管，對某個(gè)稅種稅源存量和變化發(fā)展的信息掌握得更加清楚，有利于堵塞稅收流失的漏洞，增加稅收收入，并使同類納稅人之間的稅負(fù)大致趨于平衡，避免畸輕畸重現(xiàn)象的發(fā)生。實(shí)踐證明，在一個(gè)既定的區(qū)域范圍內(nèi)，根據(jù)地方稅稅種的特點(diǎn)，對稅源實(shí)行專業(yè)化管理和綜合性管理相結(jié)合方式，可以發(fā)揮各自的優(yōu)勢，達(dá)到互補(bǔ)的效果，使稅源管理更趨合理。

3.事前源頭控制與事后統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合。源頭控制即在征稅之前就通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實(shí)現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。統(tǒng)計(jì)分析主要是指稅款征收上來之后對稅收收入來源和結(jié)構(gòu)的再研究，了解哪些是經(jīng)常性稅源，哪些是一次性稅源，哪些是主要稅源，哪些是輔助稅源，哪些稅源有增長潛力，哪些稅源潛力不大，稅收是否征足或者征了“過頭稅”，等等，從中了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點(diǎn)。事前源頭控制和事后統(tǒng)計(jì)分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實(shí)踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機(jī)結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗(yàn)，既不作稅源調(diào)查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實(shí)現(xiàn)源頭控制和統(tǒng)計(jì)分析的最佳結(jié)合，就必須建立必要的崗位責(zé)任制度，每個(gè)征收管理人員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不坐等納稅申報(bào)等資料，而是把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動(dòng)態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動(dòng)地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。

4.傳統(tǒng)管理手段與現(xiàn)代管理手段相結(jié)合。現(xiàn)在，電子信息技術(shù)已廣泛應(yīng)用于稅收征管各個(gè)方面，稅源管理和監(jiān)控同樣要依靠電子信息技術(shù)，這是加強(qiáng)稅源管理的有效手段。但是，由于城鄉(xiāng)地域和稅種分布狀況的差異，以及地稅部門財(cái)力狀況的差異，造成電子信息技術(shù)應(yīng)用程度的不平衡。我省城區(qū)地稅部門已大量使用計(jì)算機(jī)，但在廣大農(nóng)村，基層地稅征管分局（所）配備和使用計(jì)算機(jī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上形勢發(fā)展的需要。在這種情況下，從整體來說，加強(qiáng)地方稅稅源管理就必須采取“兩條腿”走路的方針。一方面，積極創(chuàng)造條件推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)手段管理稅源；另一方面，繼續(xù)采取被實(shí)踐證明行之有效的傳統(tǒng)管理手段，如查閱納稅戶的經(jīng)營和財(cái)務(wù)報(bào)表，登錄稅源臺賬和已繳、未繳、欠繳稅款，等等。通過兩者的結(jié)合，使稅源管理手段更合理更完備。

5.稅源管理與制定稅收計(jì)劃相結(jié)合。稅收計(jì)劃和稅源的關(guān)系是歷年來稅務(wù)部門關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)問題。現(xiàn)在一般的做法是按上年實(shí)際完成的稅收收入數(shù)加上一個(gè)增長比例，就成了當(dāng)年的稅收任務(wù)。這種做法雖然簡單易行，但在有的時(shí)候、有的地方卻脫離了稅源實(shí)際。有的地方稅源比較充裕，收入計(jì)劃卻定得較低，造成有稅不收；有的地方稅源緊缺，收入計(jì)劃卻定得較高，造成收“過頭稅”。產(chǎn)生這種情況，主要是未正確處理好稅收計(jì)劃與稅源的關(guān)系。嚴(yán)格地說，科學(xué)的稅收計(jì)劃應(yīng)該建立在真實(shí)的稅源基礎(chǔ)之上，脫離稅源來制訂稅收計(jì)劃，實(shí)際上違背了經(jīng)濟(jì)決定稅收這樣一個(gè)基本原則。雖然當(dāng)前組織稅收收入仍需要稅收計(jì)劃作指導(dǎo)，但這個(gè)計(jì)劃必須要有堅(jiān)實(shí)的稅源基礎(chǔ)，只要稅收計(jì)劃符合稅收政策，符合稅源實(shí)際情況，在這個(gè)前提下，依法征稅，就能做到按計(jì)劃征稅與按稅源征稅的最佳結(jié)合。要實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃與稅源管理的結(jié)合，就要破除各種糊涂觀念，端正組織收入的思想動(dòng)機(jī)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)決定稅收的原則，認(rèn)真搞好經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查，把此作為制訂稅收計(jì)劃的前提。金人慶局長2001年8月1日在全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會議上的講話中指出：“在一些地方，只要真正做到了依法征稅，經(jīng)得起檢查和考驗(yàn)，證明了計(jì)劃指標(biāo)確實(shí)脫離了實(shí)際稅源，那么計(jì)劃就可以也應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。同樣，完成計(jì)劃后仍有稅源，還必須依法征收，確保稅收的公平。”金局長的這段話，為稅務(wù)部門處理稅源管理與稅收計(jì)劃的關(guān)系提供了一個(gè)正確的思路。

二、稅源管理的內(nèi)容和方法

圍繞地方稅的特點(diǎn)，稅源管理有著豐富的內(nèi)容：

1.對納稅戶的基本情況實(shí)施管理和監(jiān)控。對企業(yè)的管理和監(jiān)控，一是掌握法定代表人的基本情況，包括姓名、性別、籍貫、學(xué)歷、經(jīng)歷、納稅信用等；二是掌握背景材料，包括企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營地點(diǎn)、從業(yè)人員、經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營業(yè)績等；三是準(zhǔn)確分析其生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括年度預(yù)計(jì)銷售（經(jīng)營）收入、稅金、利潤、價(jià)格、租金、供貨渠道、用水耗電量、資金周轉(zhuǎn)、費(fèi)用支出、發(fā)票用量及開具使用情況等；四是準(zhǔn)確掌握企業(yè)日常納稅情況，包括期初欠繳稅款、本期實(shí)現(xiàn)稅款、已納稅款、累計(jì)欠稅、稅負(fù)及其變化狀況和原因、納稅申報(bào)情況評估、財(cái)務(wù)核算情況評估等；五是了解企業(yè)所面臨的困難和問題，及其對納稅將產(chǎn)生的影響，解決問題的對策是什么；六是預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景，包括有無新增項(xiàng)目、新增項(xiàng)目的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、發(fā)展前途及對今后稅收的影響等。

對個(gè)體工商戶的管理和監(jiān)控，一是掌握其基本情況，包括經(jīng)營場所、面積、經(jīng)營房屋是租賃還是自有、從業(yè)人員、路段繁華程度、車輛擁有數(shù)量、經(jīng)營項(xiàng)目等；二是掌握其稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、納稅信用、財(cái)務(wù)核算情況評估、稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)及核定、完稅情況、預(yù)期收入及稅收等；三是了解周邊業(yè)戶經(jīng)營業(yè)績情況，以及對該戶經(jīng)營和稅負(fù)的評價(jià)（稅負(fù)是輕還是重、是否公正）等。

2.對有關(guān)涉稅事宜進(jìn)行管理和監(jiān)控。一是及時(shí)摸清稅源增減變化情況，并對稅收收入完成情況及相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行跟蹤調(diào)查、分析和預(yù)測；二是適時(shí)對未按期申報(bào)的納稅戶進(jìn)行催報(bào)催繳，督促其按時(shí)納稅；三是對納稅戶申請減免稅、退稅、緩繳稅款、欠稅、彌補(bǔ)以前年度虧損、財(cái)產(chǎn)損失及所得稅稅前扣除等進(jìn)行實(shí)地核查；四是適時(shí)對新辦、變更、注銷、改制、福利、資源綜合利用、代扣代繳、委托代征、非正常納稅戶進(jìn)行實(shí)地核查；五是對納稅戶本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行日常檢查；六是對納稅戶開具的發(fā)票進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)行以票控稅；七是做好定期定額納稅戶定額的調(diào)查、核定、調(diào)整工作，督促指導(dǎo)個(gè)體工商戶建賬建制；八是對轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行及時(shí)清理檢查，堵塞稅收流失的漏洞。

地方稅稅源管理的方法是多種多樣的，我省各級地稅部門在實(shí)踐中創(chuàng)造了許多好做法好經(jīng)驗(yàn)，有些雖然是比較傳統(tǒng)的方法，但實(shí)踐證明是行之有效的。在新的形勢下，加強(qiáng)稅源管理，應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：

1.建立稅源管理和監(jiān)控制度。一是建立靜態(tài)稅源分戶檔案。這主要是指室內(nèi)卷宗資料的搜集、整理、分析、立檔、輸入微機(jī)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理。所建檔案是納稅戶已經(jīng)發(fā)生或在納稅過程中產(chǎn)生的各種涉稅文書、報(bào)表等材料。主要包括稅務(wù)登記資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、有關(guān)合同章程等。根據(jù)這些資料，由稅務(wù)內(nèi)勤管理人員登記各類納稅戶分稅種稅源臺賬，設(shè)立并匯總填寫稅源結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)表、各類納稅戶經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析表，綜合反映所管納稅戶實(shí)有戶數(shù)、應(yīng)納稅戶數(shù)、應(yīng)納稅款，以及納稅戶納稅情況、欠稅情況、減免稅情況，為深入納稅戶實(shí)地核查提供線索和依據(jù)。二是建立動(dòng)態(tài)稅源分戶檔案。針對地方稅的特點(diǎn)，分固定稅源和流動(dòng)稅源、重點(diǎn)稅源和一般性稅源、經(jīng)常性稅源和一次性稅源、旺季稅源和淡季稅源、企業(yè)稅源和個(gè)體戶稅源等，分別設(shè)置表冊，由稅務(wù)外勤管理人員定期巡查進(jìn)行稅源調(diào)查時(shí)使用。這類調(diào)查表冊應(yīng)定期使用填寫，每個(gè)納稅戶每半年至少應(yīng)填寫一次，以掌握稅源變化情況，一式幾份，分別存檔，與微機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息資料相對比，互相補(bǔ)充和修正，為編制稅收計(jì)劃、完善征管辦法、稅款征收、發(fā)票發(fā)售、稅務(wù)稽查等項(xiàng)管理工作提供真實(shí)可靠的信息依據(jù)。三是建立稅源管理崗位責(zé)任制。在征、管、查三分離的征管模式下，稅源管理的主要工作應(yīng)由管理分局和所屬管理人員來承擔(dān)。管理工作既有辦公室的內(nèi)勤事務(wù)，又有下戶調(diào)查和監(jiān)控稅源的任務(wù)，兩者應(yīng)有機(jī)結(jié)合，人員要合理分工，定期輪換，明確職責(zé)，考核到位。對稅源管理工作要實(shí)行“五定”，即定人、定戶、定時(shí)間、定指標(biāo)、定質(zhì)量，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)不到要求的，要實(shí)行責(zé)任追究。

2.結(jié)合地稅特點(diǎn)，實(shí)行分類管理。一是實(shí)行分納稅戶、分行業(yè)、分地段分別進(jìn)行稅源管理。對大中型企業(yè)要實(shí)行專人管理，定期輪換；對個(gè)體工商戶實(shí)行按地段分行業(yè)管理。在農(nóng)村，則設(shè)立片管員，實(shí)行劃片管理。二是突出重點(diǎn)稅源，抓好大戶管理。在抓好一般稅源管理的基礎(chǔ)上，各級地稅部門都應(yīng)確定重點(diǎn)稅源戶，實(shí)行跟蹤監(jiān)控。對納稅重點(diǎn)戶，確定戶數(shù)后一般實(shí)行由專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ斯芾恚ㄆ谶M(jìn)行稅源調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，并逐級上級，供上級部門決策參考。這種方法是抓“牛鼻子”的方法，抓好了可以達(dá)到事半功倍的效果。三是抓好源頭控管。對稅源流動(dòng)性較大、易于流失的稅種，如車輛稅收、個(gè)人所得稅、出租房產(chǎn)稅、印花稅等，要及時(shí)掌握應(yīng)稅項(xiàng)目，抓好源頭控管，實(shí)行代扣代繳。對發(fā)生的每一筆應(yīng)稅收入，落實(shí)專人記載，登記造冊，將稅款解繳入庫。

3.實(shí)行納稅評估，堵塞稅源管理漏洞。通過對納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行審核評析，檢驗(yàn)稅源是否確實(shí)和納稅人的申報(bào)是否真實(shí)，從而發(fā)現(xiàn)稅源管理是否存在疏漏問題。這是稅源管理過程中的一項(xiàng)重要工作。實(shí)行納稅評估，一要廣泛開展調(diào)查研究，摸清稅源管理和征管現(xiàn)狀，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對納稅人的申報(bào)資料等進(jìn)行案頭審計(jì)，將有疑點(diǎn)的作為評估對象，進(jìn)行單戶評估，發(fā)現(xiàn)問題，對癥下藥。二要科學(xué)論證，認(rèn)真分析，在充分掌握信息資料的基礎(chǔ)上細(xì)化、量化評析指標(biāo)，將征管資料上的“死”數(shù)據(jù)變?yōu)椤盎睢睌?shù)據(jù)，變?yōu)槎愒垂芾砗蜕陥?bào)真實(shí)性的有力證據(jù)。三要切合實(shí)際，具有可操作性。要銜接好評估工作與征收、稽查等環(huán)節(jié)的關(guān)系。評估的結(jié)果要向納稅人公開，申報(bào)符合稅源真實(shí)情況的要予以肯定，申報(bào)不真實(shí)的要及時(shí)予以糾正，必要時(shí)按征管法的有關(guān)規(guī)定給以相應(yīng)的處罰。

三、摘好稅源管理的保障機(jī)制

第2篇

[論文關(guān)鍵詞]醫(yī)藥制造稅負(fù)差異稅源管理

醫(yī)藥制造行業(yè)是吉林省具有地方經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)之一，醫(yī)藥工業(yè)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)連續(xù)性多年在全國排名前列，是吉林省工業(yè)發(fā)展較快的產(chǎn)業(yè)之一，現(xiàn)已與廣東、貴州等省共同躋身全國醫(yī)藥制造業(yè)的第一梯隊(duì)。為了保持醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的比較優(yōu)勢，就需要發(fā)揮稅收管理的職能，創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，把吉林省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

一、吉林省醫(yī)藥制造業(yè)實(shí)際稅負(fù)現(xiàn)狀

2007年吉林省416戶醫(yī)藥制造企業(yè)累計(jì)銷售收入67.5億元，實(shí)現(xiàn)增值稅5.98億元，全省增值稅平均稅負(fù)為8.86%。在416戶企業(yè)中高于全省增值稅平均稅負(fù)的共有87戶，銷售收入37.69億元，應(yīng)納增值稅4.57億元占全部應(yīng)納增值稅5.98億元的76.42%;低于全省增值稅平均稅負(fù)共有169戶，銷售收入29.46億元，應(yīng)納增值稅1.41億元占全部應(yīng)納增值稅5.98億元的23.74%。有銷售收入無稅企業(yè),共計(jì)28戶,銷售收入為0.37億元;銷售收入為零的共計(jì)132戶,占全部戶數(shù)的31.73%。通過以上分析,我們可以看出高于全省醫(yī)藥平均水平的87戶企業(yè)僅占全部戶數(shù)20.91%，繳納了近76.42%的稅金，應(yīng)當(dāng)作為稅源監(jiān)控的重點(diǎn)，此外，還有相當(dāng)一部分醫(yī)藥制造零稅負(fù)，應(yīng)引起我們的高度關(guān)注，需要進(jìn)一步開展稅收分析、納稅評估，直至進(jìn)行稅務(wù)稽查。

二、吉林省醫(yī)藥制造業(yè)稅負(fù)差異原因分析

1.增值稅稅負(fù)偏高原因分析。在416戶制藥企業(yè)中高于平均稅負(fù)8.86%的有87戶，占全部戶數(shù)的20.91%，2007年共繳納增值稅4.57億元，占全部應(yīng)納增值稅的76.42%。此類企業(yè)共同的屬性：一是企業(yè)規(guī)模較大、生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)先進(jìn)、人員素質(zhì)較高，資金雄厚，擁有一批自主知識產(chǎn)權(quán)的拳頭產(chǎn)品，產(chǎn)品附加值高，增值額大，營銷體系較完善，形象好、商譽(yù)高，增值稅稅負(fù)也比較高。二是由于目前藥品銷售市場競爭的日常激烈使得醫(yī)藥產(chǎn)品銷售費(fèi)用（主要是廣告宣傳費(fèi)用）、產(chǎn)品研發(fā)支出較高，客觀上拉動(dòng)了醫(yī)藥產(chǎn)品的價(jià)格，但這部分費(fèi)用均不能在進(jìn)項(xiàng)稅中抵扣，卻需要產(chǎn)品銷售價(jià)格得到補(bǔ)償，因此相應(yīng)的增加了銷項(xiàng)稅金。三是從稅收政策看，中藥的原材料抵扣率較低，中成藥制造企業(yè)主要原材料基本上屬于農(nóng)副產(chǎn)品依收購發(fā)票所列金額按13%扣除率抵扣，屬典型的“高征低抵”，這在政策上就使我省的中醫(yī)藥制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)普遍高于其他行業(yè)。

2.增值稅稅負(fù)偏低原因分析。在416戶制藥企業(yè)中低于平均稅負(fù)8.86%的有169戶，2007年共繳納增值稅1.41億元。稅收負(fù)擔(dān)偏低的原因主要有以下幾個(gè)方面：

(1)企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，使成員企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)偏低。由于規(guī)模企業(yè)較大，設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)，因稅收政策、營銷策略的不同人為地降低產(chǎn)品銷售價(jià)格分解了產(chǎn)品的附加值部分造成部分相關(guān)企業(yè)稅負(fù)偏低。

(2)部分醫(yī)藥制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良好，產(chǎn)品技術(shù)含量較高，由于國家宏觀政策的影響，使部分企業(yè)的增值稅稅負(fù)卻較低。主要原因是:①國家為解決藥價(jià)虛高、就醫(yī)昂貴的問題，開展的反商業(yè)賄賂活動(dòng)及實(shí)行的藥品降價(jià)政策法規(guī)的出臺，特別是“齊二藥事件”給全省的醫(yī)藥行業(yè)的生產(chǎn)和銷售帶來了重大的影響。受國家對醫(yī)藥政策性降價(jià)影響，贏利空間再度壓縮，稅金下降，企業(yè)增值額相對減少，造成稅收負(fù)擔(dān)降低。②藥品原材料成本不斷提高，特別是有些主要原材料急劇上漲，使企業(yè)產(chǎn)品成本提高，增值額相對減少，造成稅收負(fù)擔(dān)降低。由于國家實(shí)行的宏觀調(diào)控政策使醫(yī)藥制造受產(chǎn)品降價(jià)及原料漲價(jià)的雙重?cái)D壓，直接導(dǎo)致企業(yè)銷售收入、稅金的下降。

(3)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票管理制度不健全造成稅收漏洞。我省的中成藥生產(chǎn)企業(yè)所使用的原材料，有相當(dāng)一部分為藥農(nóng)種植的中草藥，收購初級農(nóng)產(chǎn)品抵扣13%，產(chǎn)出中成藥銷售適用17%稅率。因此對農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管理至關(guān)重要。

(4)少數(shù)企業(yè)因無新技術(shù)、新產(chǎn)品跟進(jìn)，導(dǎo)致銷售萎縮，稅負(fù)偏低。

3.增值稅稅負(fù)為零的醫(yī)藥制造企業(yè)，其中有銷售收入無稅的28戶，沒有銷售收入的132戶，兩者合計(jì)占全省醫(yī)藥制造企業(yè)416戶的38.46%，對于這部分的企業(yè)要進(jìn)行認(rèn)真的稅收分析、納稅評估、納稅檢查，要深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查了解，要從投入產(chǎn)出、購銷存、銀行存款、現(xiàn)金資金流量、憑證流等角度出發(fā)，運(yùn)用稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅收稽查的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，要逐戶深刻剖析零稅負(fù)的癥結(jié)所在，堵塞稅源的跑、冒、滴、漏。

三、加強(qiáng)醫(yī)藥制造業(yè)稅收征管的建議

全省大部分醫(yī)藥制造企業(yè)稅負(fù)低于全國、全省同行業(yè)平均水平，排除關(guān)聯(lián)企業(yè)平銷行為、企業(yè)發(fā)展萎縮等特殊原因，顯然還應(yīng)從強(qiáng)化對制藥業(yè)的稅源管理，在實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理方面下功夫。針對制藥業(yè)現(xiàn)狀，建議從以下幾個(gè)方面改進(jìn)和強(qiáng)化稅收管理。

1.對醫(yī)藥制造企業(yè)實(shí)行按同業(yè)、按稅負(fù)分類管理。通過對同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，總結(jié)整個(gè)行業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售的規(guī)律，建立相關(guān)的稅收負(fù)擔(dān)、稅收彈性的數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，進(jìn)一步深化同業(yè)納稅分析、納稅評估、強(qiáng)化同業(yè)稅源管理。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施分類管理，對能夠按規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送有關(guān)資料，及時(shí)繳納稅款，財(cái)務(wù)管理規(guī)范，會計(jì)賬證健全，稅負(fù)不低于全省制藥業(yè)平均稅負(fù)水平的，為一類納稅企業(yè)；能夠按規(guī)定及時(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送有關(guān)資料，及時(shí)繳納稅款，財(cái)務(wù)管理水平比較高，會計(jì)賬證比較健全，稅負(fù)在全省制藥業(yè)平均稅負(fù)70%～100%以內(nèi)的，為二類納稅企業(yè)；對不符合一類、二類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的稅負(fù)偏低、無收入、零稅負(fù)的納稅企業(yè)，確定為三類納稅企業(yè)。對三類企業(yè)，稅收管理員除實(shí)行常規(guī)管理外，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)情況對三類企業(yè)派員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查評估，對原材料購進(jìn)、生產(chǎn)、銷售、成本等過程實(shí)地全程監(jiān)督管理，分析、求證納稅人申報(bào)的真實(shí)性，對發(fā)現(xiàn)的問題約談舉證或移交稽查部門處理，形成對整個(gè)行業(yè)的全面管理。

2.全面實(shí)施對醫(yī)藥制造企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查聯(lián)動(dòng)機(jī)制。針對醫(yī)藥制造企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合GMP生產(chǎn)流程，全面及時(shí)采集企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、稅收、行業(yè)等指標(biāo)，尤其是收購農(nóng)副產(chǎn)品的數(shù)量及價(jià)格、資金往來、投入產(chǎn)出比、增值稅稅負(fù)等重要指標(biāo)，設(shè)計(jì)確實(shí)可行的納稅評估體系，依托綜合征管軟件V2.0和“一戶式”系統(tǒng)等稅源監(jiān)控手段，對采集的醫(yī)藥制造企業(yè)的各類指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)專業(yè)的數(shù)據(jù)分析，摸清行業(yè)規(guī)律，確定正常稅收指標(biāo)參考值的幅度范圍，一旦企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)及其變動(dòng)超出正常范圍，就應(yīng)確定為納稅評估、稅務(wù)稽查的對象，及時(shí)進(jìn)行約談或?qū)嵤z查。

第3篇

問題一：稅源管理機(jī)構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報(bào)來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報(bào)不實(shí)，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動(dòng)磨合的狀態(tài)，未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動(dòng)接受納稅人的申報(bào)資料，并不能主動(dòng)收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動(dòng)情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。

問題二：稅源管理手段相對滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動(dòng)地等待信息化建設(shè)的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對稅源的狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。

問題三：部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機(jī)關(guān)科（股）室之間、上級局與下級局之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

問題四：稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過程中，困擾基層的一個(gè)主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。基層稅源管理人員應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時(shí)存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動(dòng)，不能很好地履行工作職責(zé)。

問題五：經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來臨，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟(jì)主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營活動(dòng)的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認(rèn)難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動(dòng)。

二、加強(qiáng)稅源管理的建議

今年，省局把稅源管理作為三大重點(diǎn)工作之一，提得高度可見，重要性之強(qiáng)。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對稅源的管理和監(jiān)控。

（一）理順關(guān)系，明確職責(zé)，全面建立稅源管理體系。

按照加強(qiáng)管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則，科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機(jī)構(gòu)，合理調(diào)整征管職能，實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位，三部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實(shí)現(xiàn)三者的有機(jī)結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。縣（區(qū)）局管理股應(yīng)為專門的稅源管理部門，主要負(fù)責(zé)稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導(dǎo)基層分局（所）加強(qiáng)稅源管理；稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負(fù)責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作。基層分局（所）為稅源管理的主力軍，經(jīng)常深入到納稅單位進(jìn)行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強(qiáng)對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進(jìn)行專項(xiàng)檢查、調(diào)查、預(yù)測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進(jìn)一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計(jì)財(cái)、信息中心、監(jiān)查審計(jì)等部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強(qiáng)化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，多渠道多領(lǐng)域地實(shí)現(xiàn)稅源的精細(xì)化、規(guī)范化管理，全方位地構(gòu)建稅源管理體系。

（二）以人為本，注重實(shí)效，把稅收管理員制度落到實(shí)處。

1、科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍。縣（區(qū)）級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點(diǎn)提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點(diǎn)，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn)，按照“干什么、學(xué)什么，缺什么、補(bǔ)什么”的原則，結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理的難易程度，有針對性地加強(qiáng)稅收管理員知識更新和技能培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級管理激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責(zé)，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點(diǎn)，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時(shí)間、有精力從事稅源管理工作。實(shí)行稅收管理員工作底稿制度，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機(jī)制。

3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能，研究開發(fā)稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰耍奖愎芾韱T查詢各項(xiàng)涉稅信息。圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實(shí)效性和針對性，有效地加強(qiáng)稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）創(chuàng)新手段，改進(jìn)方法，實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理。

1、加強(qiáng)戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。基層分局（所）要分區(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運(yùn)用稅收信息化的手段，加強(qiáng)戶籍管理，做到實(shí)有戶數(shù)與系統(tǒng)機(jī)內(nèi)戶數(shù)一致。加強(qiáng)對納稅人開業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項(xiàng)清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅(jiān)持屬地原則，實(shí)施分類管理。實(shí)行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營特點(diǎn)和信用等級等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好五項(xiàng)工作：一是抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種等“五個(gè)重點(diǎn)”，建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進(jìn)一步認(rèn)真研究，全面落實(shí)房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個(gè)體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個(gè)體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際稅負(fù)接近申報(bào)征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務(wù)。

3、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。源頭控制就是通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實(shí)現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究分析，從中了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點(diǎn)。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實(shí)踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機(jī)結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗(yàn)，既不作稅源調(diào)查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實(shí)現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合，要求每個(gè)稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不坐等納稅申報(bào)等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動(dòng)態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動(dòng)地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是要扎實(shí)推進(jìn)納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化“以票控稅”。大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩卸惪仄骶摺钡陌l(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進(jìn)一步擴(kuò)大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍，研究開發(fā)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行監(jiān)控管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個(gè)角落，覆蓋整個(gè)稅源分布點(diǎn)和所有納稅戶；進(jìn)一步拓寬與政府相關(guān)職能部門之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，建成一個(gè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時(shí)，以綜合征管軟件應(yīng)用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級集中優(yōu)勢，運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫，對各級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實(shí)現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價(jià)的程序化和自動(dòng)化，確保稅源管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).

（四）加強(qiáng)稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

一是以日常檢查為重點(diǎn)，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關(guān)系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構(gòu)建一種以納稅評估為基礎(chǔ)，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動(dòng)機(jī)制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點(diǎn)稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的地區(qū)與行業(yè)，有針對性地開展專項(xiàng)稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個(gè)行業(yè)規(guī)范一個(gè)行業(yè)的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進(jìn)行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點(diǎn)和手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進(jìn)行曝光宣傳。