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第1篇

一、當前我國非稅收入的現實問題

(一)非稅收入膨脹式增長,超越GDP和稅收增長速度,地方財政收入稅費結構變化明顯。長期以來,我國財政領域一個突出矛盾是,一方面財政收入占GDP的比重仍然偏低;另一方面一些規費等形式的預算外資金還在大量地收取,也就是說,政府不僅在收取以稅收為重要形式的規范性財政收入,而且預算外“收費”。

從另一角度看,近年來,在全國經濟增長放緩和房地產調控政策背景下,全國財政收入的增長速度明顯高于GDP的增長速度。究其根源,一個重要因素是地方財政非稅收入地位轉變,由原來的“拾遺補缺”轉變為“半壁江山”,真正成為名副其實的第二財政。近幾年,由于一些地方“土地財政”突飛猛進,這些地方政府財政中非稅收入占比已高達50-60%。

(二)非稅資金管理難度增大,財政監管職能被肢解,部分非稅收入游離于監管之外。非稅收入的執行主體是行政事業單位或者是相關的主管部門,由于票據使用缺乏統一標準,一些涉及非稅收入部門一直是使用上級主管部門的印制票據收取非稅收入,財政部門盡管在程序上進行了審核,但仍沒有能力對它的后續工作和使用情況實施監督;一些地區和部門由于尚未建立起有效的收入執行機制,無法做到令行禁止,導致一些亂收費、亂攤派、亂罰款現象時有發生;此外,非稅收入大部分款項即使被納入到預算管理的范疇內,對于非稅收入審核、使用和管理也僅僅只是走馬觀花,流于形式,致使財政部門缺乏有效的監督控制,最終導致對非稅收入的管理缺乏剛性的約束監督力。

(三)二次分配缺乏科學規范的統一標準,分配體制不合理將使政府財力資源的配置能力和效率降低,削弱了國家宏觀調控能力。

由于收費形成的經濟來源基本上歸地方政府、部門、和單位支配,缺乏統一規范的分配標準,導致二次分配的不合理。一些盲目投資,重復建設,鋪張浪費甚至社會腐敗現象滋長泛濫,社會資源不僅得不到有效控制和調整,造成地方資源的無序浪費,非稅資金長期游離于國庫之外,將嚴重削弱國家宏觀調控能力,與中央財政和稅制改革思路背道而馳,干擾了正常的經濟運行秩序,對政府實施宏觀經濟調控政策帶來了消極作用,直接影響我國財政收入的根基。

(四)政出多門,收費主體多元化,來源渠道復雜,執收環節多,收入來源不穩定。與國家稅收強制性、固定性和無償性等相比,非稅收入呈現于稅收收入的不同之處,首先非稅收入由于征收項目的選擇性,明顯具有零散性的特點;二是非稅收入由各職能部門分別征收,征收標準和征收環節各不相同,帶有明顯的行業性特點;三是征管方式存在不同的執行主體,其復雜性、多元性的特點較為突出;四是征收的方式渠道復雜,有主管部門(單位)代收自繳,有的是由銀行代收,還有由財政機關征收;五是來源渠道不穩定,具有不確定性。特別是某些臨時性和罰款項目, 突擊性和集中性特點明顯,導致這些非稅收入時高時低。

(五)法制不健全,監督缺乏約束力,未形成規范、完整和系統的法律法規。從法制化進程上看,非稅收入增長過快,管理艱難與執行混亂,一個深層次原因就是經濟轉型過程中法律、法規和改革制度沒有最終形成。非稅收入征管的一系列內容,包括立項、定標、征收、監管、票據管理和資金使用環節仍尋找不到能夠覆蓋全國范圍的統一、規范、系統和具可操作的法律法規,使非稅收入征管做到無章可循;同時,非稅收入征管和使用隨意性較大,缺乏健全的法制監督,使得非稅收入管理難以規范,對違規行為難以有效約束。

二、非稅收入現實問題對社會經濟的影響

全國財政收入結構比重中,稅收收入增幅回落,但是非稅收入占比增長,必然導致費大于稅的現象出現,稅收與非稅收收入此種此消彼長現象,極有可能導致企業負擔變相增加,影響結構性減稅政策總體效果;同時,非稅收入征繳具有不穩定和不確定性,持續在高位運行極有可能引發財政風險。

實踐證明,地方財政非稅收入諸多問題,勢必導致一系列消極因素,進而影響經濟和社會發展:(一)侵犯稅基。稅收與非稅收入比例失衡呆滯政府,特別是中央政府在收入分配體系中所占的地位下降。非稅收入大部分成為地方財政(或部門)的利益,必然會分散政府宏觀調控的能力。(二)降低了社會資源的配置效率,導致各種社會腐敗現象,增加了機構改革的難度。由于非稅收入基本上歸地方政府、部門和單位支配,不僅助長了重復投資、重復建設和盲目基建,而且權利過于集中,為腐敗現象提供了溫床,損壞了政府形象,敗壞了社會風氣。(三)制約了經濟主體的發展速度,加重了企業負擔,影響了正常的生產經濟秩序。稅費高低直接影響經濟增長速度,過多過濫的收費使企業不堪重負,加重了企業做大做強的成本。(四)削弱了納稅人的納稅意識。從廣義上講,稅與費都是政府通過行使行政強制權無償征收。收費的隨意性和廣泛性,破壞稅法的嚴肅性,降低了納稅人對稅法的遵從度。(五)大部分收入在支出上游離于財政監督,無疑是肢解了財政管理職能,造成新的社會分配不公。

三、加強地方財政非稅收入征管的對策選擇

改革非稅收入,應當從完善分稅制財政體制,深化非稅收入改革,規范非稅征管要素,推進征管體系建設,依托信息化手段支撐以及加快法制化管理進程等方向入手,遵循標本兼治的綜合對策。

(一)完善和推進徹底的分稅制財政體制,從理順分配關系入手,從源頭起正本清源,還原稅收和規費之本來面目;按照權利與義務相當的原則,確立財力與事權相匹配的中央和地方的稅收和非稅收入體系,賦予地方政府適當的稅政管理權,逐步建立和完善地方稅體系,消除地方財政過度依賴非稅收入理念;同時,改革和深化投融資體制,適度開放政府融資和舉債,推行資產證券化等,為政府培養后備財源支撐,阻斷政府利用新增收費項目籌資的思路。

(二)尋求非稅收入改革突破口,積極推動“費改稅”,這將涉及到部門、單位利益的重新調整。首先,對一些征繳相對穩定兼具稅收性質的政府性基金和收費項目,推進“費改稅”改革試點,包括試點開征“社會保障稅”、“燃油稅”、“資源稅”和“遺產稅”等新稅種,拓寬地方政府財源渠道;其次,對于那些“費改稅”條件不成熟的,允許繼續保留收費項目,但必須納入 預算資金統一管理。

(三)劃分經濟利益主體管理權限、明確收費范圍,理順分配渠道和分配關系。非稅收入實質仍然屬于財政性資金,非稅收入與稅收相比,有其自身特征,如征繳依據、服務范圍和對象,收入使用方向、形成過程、分配方式都與稅收有所不同等。因此,應當科學統一確定范圍,內容,標準、費率,尤其是要細化征收標準,減少彈性空間,公開征收信息,禁止擅自提高收取標準、任意擴大收取范圍,使征收各環節運行在陽光下,駛入規范化的公共財政運行軌道。

(四) 建立統一、規范和完善的非稅收入征收管理體系。

健全完善的非稅收入征收管理體系,包括一系列綜合管理內容,例如,實行“收支兩條線”,建全完整有效的征收管理辦法,統一審批管理權限,加強集中管理;建立目錄管理制度,推行收費目錄管理和收費公告制度,樹立民主預算理念,接受社會各界監督;統一票據管理制度,強化源頭管理,充分發揮收費票據的源頭控管作用;設置財政專戶,嚴防“小金庫”和“賬外賬”等現象滋生;推廣和實施非稅收入第三方監管,實行銀行代收制度,實現收繳單位與現金徹底脫離;統一預算編審制度,量入為出,合理安排使用費款,保證經濟建設和各項事業發展的資金需要等等。

第2篇

根據《中華人民共和國水土保持法》和《山東省實施〈中華人民共和國水土保持法〉辦法》、《山東省水土保持設施補償費、水土流失防治費收取標準和使用管理暫行辦法》的規定，結合本區實際，制定本辦法。

第一條 凡在本區行政區域內，從事自然資源開發、生產建設及其他可能造成水土流失活動的單位和個人，都應當按照本辦法向水行政主管部門交納水土保持設施補償費。不能或不便自行治理的，要按規定向水行政主管部門交納水土流失防治費，以補償責任及法律規定的其它責任。

第二條 水土保持設施補償費、水土流失防治費由水行政主管部門負責征收、管理和使用。

第三條 水土保持設施補償費是指單位和個人在從事自然資源開發、生產建設和其他可能造成水土流失活動中，毀壞了水土保持設施（包括植物措施和工程措施）使其降低或者喪失原有的水土保持功能所必須補償的費用。

水土流失防治費是指單位和個人在從事自然資源開發、生產建設和其他可能造成水土流失活動過程中，根據所造成的水土流失面積和產生的廢棄土、石、沙、礦渣、尾砂等，按規定需要采取水土保持措施進行治理所需的費用。

第四條 收費標準

（一）水土保持設施補償費應依據自然資源開發、生產建設占地面積及對水土保持設施的損壞情況計收，對林草地等水土保持植被設施，按占地面積每平方米一次納補償費1元。對樹木、試驗場地、固定觀測設施、塘壩、谷坊及其它治理成果，按照省物價局、省財政廳〔1992〕魯價涉字第280號文規定的地面附著物補償標準計收。

（二）對于季節性、流動性、臨時性作業造成的水土流失，不能自行治理，又不便于按照水土保持方案交納防治費的，按下列標準交納水土流失防治費。

1.采礦：按堆棄的廢渣體積每立方米2.5元。

2.采砂及卵石：按堆放的體積每立方米2元。

3.燒窯：按應治理的破壞地貌、植被面積每平方米3.5元。

4.采石及加工：采石按堆放的體積每立方米2元，加工石子按應治理的破壞地貌、植被面積每平方米3元。

5.堆棄垃圾、其他廢物及其他破壞地貌、植被的行為: 按應治理的破壞地貌、植被面積每平方米2元。

（三）對于在河道管理范圍內采砂、取土的，按《山東省實施〈中華人民共和國河道管理條例〉辦法》執行。

第五條 任何單位和個人在建設和生產過程中，都必須采取水土保持措施，對造成的水土流失負責治理。

水土流失責任明確，地形條件適合獨立或聯合治理的，由開發、生產建設單位和個人按照水行政主管部門批準的水土保持方案自行或聯合治理，治理完成后由水行政主管部門組織驗收。

開發、生產建設單位和個人不能或不便自行治理的，按照水行政主管部門批準的水土保持方案的預算交納水土流失防治費，并由水行政主管部門組織治理。水土流失防治費屬于非稅收入，應按照規定，全額繳入財政部門開設的非稅收入賬戶，由水行政主管部門根據治理進度和基建程序申請分期撥付使用。

第六條 凡屬下列情況之一的，按規定標準征收其水土流失防治費，由水行政主管部門組織治理：

（一）無固定場所，從事流動性作業的；

（二）水土流失責任不明確的（如有兩個以上責任者的)；

（三）地形條件不適合獨立治理或聯合治理的；

（四）受技術、人力等條件限制，不適合獨立或聯合治理的；

（五）責任單位不愿自行治理的。

第七條 水土保持設施補償費根據水行政主管部門的治理計劃用于全區水土保持典型流域治理和水土保持科學研究。

水土流失防治費80％以上用于征費項目的水土流失治理。

收取水土保持設施補償費和水土流失防治費，必須使用省級財政部門統一印制的票據，所收費用納入非稅收入管理，實行財政專戶存儲，納入綜合部門預算管理。

第八條 水土保持設施補償費、水土流失防治費的收取、管理人員執行任務時，應當出示執法證件，并使用省級財政部門統一印制的收費票據。

第九條 在禁止開墾的陡坡地開墾農作物的及未經批準擅自開墾二十五度以下，五度以上的坡地，每平方米處以1元罰款。

第十條 水土保持設施補償費、水土流失防治費可由水行政主管部門委托銀行或其他機構代收。

第十一條 建設過程中發生的水土流失防治費用，從基本建設投資中列支；生產過程中發生的水土流失防治費用，從生產費用中列支。

第3篇

1994年，我國全面推行了以“分稅制”為核心的財政體制改革，進一步增加中央財政收入，加大宏觀財政政策調控力度；與此同時，中央與地方的利益分配矛盾漸漸浮出水面，地方財政為籌措預算外資金，積極“創收”，非稅收入再次成為政府除稅收之外的重要的財政收入，非稅收入使用和管理已成為財政監督管理不可逾越的溝坎，亟待研究加以解決。

一、當前我國非稅收入的現實問題

（一）非稅收入膨脹式增長，超越gdp和稅收增長速度，地方財政收入稅費結構變化明顯。長期以來，我國財政領域一個突出矛盾是，一方面財政收入占gdp的比重仍然偏低；另一方面一些規費等形式的預算外資金還本文由收集整理在大量地收取，也就是說，政府不僅在收取以稅收為重要形式的規范性財政收入，而且預算外“收費”。

從另一角度看，近年來，在全國經濟增長放緩和房地產調控政策背景下，全國財政收入的增長速度明顯高于gdp的增長速度。究其根源，一個重要因素是地方財政非稅收入地位轉變，由原來的“拾遺補缺”轉變為“半壁江山”，真正成為名副其實的第二財政。近幾年，由于一些地方“土地財政”突飛猛進，這些地方政府財政中非稅收入占比已高達50-60%。

（二）非稅資金管理難度增大，財政監管職能被肢解，部分非稅收入游離于監管之外。非稅收入的執行主體是行政事業單位或者是相關的主管部門，由于票據使用缺乏統一標準，一些涉及非稅收入部門一直是使用上級主管部門的印制票據收取非稅收入，財政部門盡管在程序上進行了審核，但仍沒有能力對它的后續工作和使用情況實施監督；一些地區和部門由于尚未建立起有效的收入執行機制，無法做到令行禁止，導致一些亂收費、亂攤派、亂罰款現象時有發生；此外，非稅收入大部分款項即使被納入到預算管理的范疇內，對于非稅收入審核、使用和管理也僅僅只是走馬觀花，流于形式，致使財政部門缺乏有效的監督控制，最終導致對非稅收入的管理缺乏剛性的約束監督力。

（三）二次分配缺乏科學規范的統一標準，分配體制不合理將使政府財力資源的配置能力和效率降低，削弱了國家宏觀調控能力。

由于收費形成的經濟來源基本上歸地方政府、部門、和單位支配，缺乏統一規范的分配標準，導致二次分配的不合理。一些盲目投資，重復建設，鋪張浪費甚至社會腐敗現象滋長泛濫，社會資源不僅得不到有效控制和調整，造成地方資源的無序浪費，非稅資金長期游離于國庫之外，將嚴重削弱國家宏觀調控能力，與中央財政和稅制改革思路背道而馳，干擾了正常的經濟運行秩序，對政府實施宏觀經濟調控政策帶來了消極作用，直接影響我國財政收入的根基。

（四）政出多門，收費主體多元化，來源渠道復雜，執收環節多，收入來源不穩定。與國家稅收強制性、固定性和無償性等相比，非稅收入呈現于稅收收入的不同之處，首先非稅收入由于征收項目的選擇性，明顯具有零散性的特點；二是非稅收入由各職能部門分別征收，征收標準和征收環節各不相同，帶有明顯的行業性特點；三是征管方式存在不同的執行主體，其復雜性、多元性的特點較為突出；四是征收的方式渠道復雜，有主管部門（單位）代收自繳，有的是由銀行代收，還有由財政機關征收；五是來源渠道不穩定，具有不確定性。特別是某些臨時性和罰款項目, 突擊性和集中性特點明顯，導致這些非稅收入時高時低。

（五）法制不健全，監督缺乏約束力，未形成規范、完整和系統的法律法規。從法制化進程上看，非稅收入增長過快，管理艱難與執行混亂，一個深層次原因就是經濟轉型過程中法律、法規和改革制度沒有最終形成。非稅收入征管的一系列內容，包括立項、定標、征收、監管、票據管理和資金使用環節仍尋找不到能夠覆蓋全國范圍的統一、規范、系統和具可操作的法律法規，使非稅收入征管做到無章可循；同時，非稅收入征管和使用隨意性較大，缺乏健全的法制監督，使得非稅收入管理難以規范，對違規行為難以有效約束。

二、非稅收入現實問題對社會經濟的影響

全國財政收入結構比重中，稅收收入增幅回落，但是非稅收入占比增長，必然導致費大于稅的現象出現，稅收與非稅收收入此種此消彼長現象，極有可能導致企業負擔變相增加，影響結構性減稅政策總體效果；同時，非稅收入征繳具有不穩定和不確定性，持續在高位運行極有可能引發財政風險。

實踐證明，地方財政非稅收入諸多問題，勢必導致一系列消極因素，進而影響經濟和社會發展：（一）侵犯稅基。稅收與非稅收入比例失衡呆滯政府，特別是中央政府在收入分配體系中所占的地位下降。非稅收入大部分成為地方財政（或部門）的利益，必然會分散政府宏觀調控的能力。（二）降低了社會資源的配置效率，導致各種社會腐敗現象，增加了機構改革的難度。由于非稅收入基本上歸地方政府、部門和單位支配，不僅助長了重復投資、重復建設和盲目基建，而且權利過于集中，為腐敗現象提供了溫床，損壞了政府形象，敗壞了社會風氣。（三）制約了經濟主體的發展速度，加重了企業負擔，影響了正常的生產經濟秩序。稅費高低直接影響經濟增長速度，過多過濫的收費使企業不堪重負，加重了企業做大做強的成本。（四）削弱了納稅人的納稅意識。從廣義上講，稅與費都是政府通過行使行政強制權無償征收。收費的隨意性和廣泛性，破壞稅法的嚴肅性，降低了納稅人對稅法的遵從度。（五）大部分收入在支出上游離于財政監督，無疑是肢解了財政管理職能，造成新的社會分配不公。

三、加強地方財政非稅收入征管的對策選擇

改革非稅收入，應當從完善分稅制財政體制，深化非稅收入改革，規范非稅征管要素，推進征管體系建設，依托信息化手段支撐以及加快法制化管理進程等方向入手，遵循標本兼治的綜合對策。

（一）完善和推進徹底的分稅制財政體制，從理順分配關系入手，從源頭起正本清源，還原稅收和規費之本來面目；按照權利與義務相當的原則，確立財力與事權相匹配的中央和地方的稅收和非稅收入體系，賦予地方政府適當的稅政管理權，逐步建立和完善地方稅體系，消除地方財政過度依賴非稅收入理念；同時，改革和深化投融資體制，適度開放政府融資和舉債，推行資產證券化等，為政府培養后備財源支撐，阻斷政府利用新增收費項目籌資的思路。

（二）尋求非稅收入改革突破口，積極推動“費改稅”，這將涉及到部門、單位利益的重新調整。首先，對一些征繳相對穩定兼具稅收性質的政府性基金和收費項目，推進“費改稅”改革試點，包括試點開征“社會保障稅”、“燃油稅”、“資源稅”和“遺產稅”等新稅種，拓寬地方政府財源渠道；其次，對于那些“費改稅”條件不成熟的，允許繼續保留收費項目，但必須納入預算資金統一管理。

（三）劃分經濟利益主體管理權限、明確收費范圍，理順分配渠道和分配關系。非稅收入實質仍然屬于財政性資金，非稅收入與稅收相比，有其自身特征，如征繳依據、服務范圍和對象，收入使用方向、形成過程、分配方式都與稅收有所不同等。因此，應當科學統一確定范圍，內容，標準、費率，尤其是要細化征收標準，減少彈性空間，公開征收信息，禁止擅自提高收取標準、任意擴大收取范圍，使征收各環節運行在陽光下，駛入規范化的公共財政運行軌道。

（四） 建立統一、規范和完善的非稅收入征收管理體系。

健全完善的非稅收入征收管理體系，包括一系列綜合管理內容，例如，實行“收支兩條線”，建全完整有效的征收管理辦法，統一審批管理權限，加強集中管理；建立目錄管理制度，推行收費目錄管理和收費公告制度，樹立民主預算理念，接受社會各界監督；統一票據管理制度，強化源頭管理，充分發揮收費票據的源頭控管作用；設置財政專戶，嚴防“小金庫”和“賬外賬”等現象滋生；推廣和實施非稅收入第三方監管，實行銀行代收制度，實現收繳單位與現金徹底脫離；統一預算編審制度，量入為出，合理安排使用費款，保證經濟建設和各項事業發展的資金需要等等。