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第1篇

關(guān)鍵詞：建立 稅收風(fēng)險(xiǎn) 分析識(shí)別 體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績效評(píng)價(jià)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷提高稅收遵從度，防范和降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中處于重要的核心地位，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)、準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制才有針對(duì)性和具有效率。

所謂稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，是在涉稅信息數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，有效運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫技術(shù)，通過定性與定量分析識(shí)別算法及量化管理模型對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷，尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)、納稅人、具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理過程，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制提供決策依據(jù)和具體指向。

一、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的層級(jí)體系

（一）建立宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)

1、建立宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，主要分析研究國家或地區(qū)稅收增長變動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律。包括構(gòu)建宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)，分析經(jīng)濟(jì)增長與相應(yīng)的稅收增長之間的協(xié)調(diào)一致關(guān)系，通過宏觀實(shí)際的稅收增長識(shí)別相應(yīng)的稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的稅收缺口，從宏觀層面關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要區(qū)域、行業(yè)、納稅人群體及具體的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等，為宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)，同時(shí)也為微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別提供導(dǎo)向和指引。

2、宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)包括的主要內(nèi)容有：第一，通過宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)分析判斷稅收遵從發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步分析稅收收入的增長變動(dòng)趨勢(shì)，分析發(fā)現(xiàn)稅收遵從變化的早期跡象、原因及變化趨勢(shì)。如：增值稅稅收收入和GDP的比較分析，如果GDP增長速度比增值稅稅收收入增長速度更快，可能意味著稅收遵從缺口在擴(kuò)大，稅收流失風(fēng)險(xiǎn)在增加；如果兩者是同方向、同幅度變化趨勢(shì)，則反映稅收遵從發(fā)展趨勢(shì)是良性互動(dòng)的。第二，從宏觀上對(duì)稅收納稅能力和實(shí)際征收進(jìn)行比較，測(cè)算征收率，分析識(shí)別征收率不足的地區(qū)及行業(yè)，采取有效措施進(jìn)一步挖掘稅收征管潛力，提高征收率，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。如：在成品油生產(chǎn)批發(fā)和零售產(chǎn)業(yè)鏈中，通過對(duì)所有成品油生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)量和庫存進(jìn)行匯總，測(cè)算銷售量，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格，與各成品油零售企業(yè)的銷售額進(jìn)行對(duì)比，可以識(shí)別成品油零售企業(yè)是否足額申報(bào)納稅，那些地區(qū)、那些納稅人沒有足額申報(bào)納稅，采取有效措施堵塞稅收流失漏洞，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立稅收制度和政策的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收制度和稅收政策會(huì)帶來哪些稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，需要進(jìn)一步改進(jìn)完善；新的稅收立法或規(guī)章制度的執(zhí)行將會(huì)產(chǎn)生哪些政策性稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)等，那些需要進(jìn)一步配套出臺(tái)相應(yīng)的稅收政策法律，哪些需要加強(qiáng)稅收政策宣傳和輔導(dǎo)等。

（二）建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)

1、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是處于宏觀和微觀兩者之間的中觀層面，是在國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類基礎(chǔ)上開展和實(shí)施。

2、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別系統(tǒng)的主要內(nèi)容是根據(jù)宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)，通過行業(yè)稅負(fù)、稅收貢獻(xiàn)率、行業(yè)稅收彈性系數(shù)等稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)一步分析研究行業(yè)稅收增長變動(dòng)與行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的規(guī)律，尋找稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，查找企業(yè)的具體稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析識(shí)別過程，在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系中負(fù)有承上啟下的作用，是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要的組成部分，其基本內(nèi)容是宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有機(jī)結(jié)合與過渡。

（三）建立微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)系統(tǒng)

1、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是以納稅人為對(duì)象，以主要稅種為研究內(nèi)容，以反映稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系規(guī)律為核心。

2、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是在行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別基礎(chǔ)上開展和實(shí)施。根據(jù)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別找到的稅收與經(jīng)濟(jì)之間缺口較大的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，進(jìn)一步通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查了解，構(gòu)建微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法及數(shù)據(jù)挖掘等智能工具，推算納稅人的實(shí)際納稅能力，與納稅人申報(bào)的稅收收入進(jìn)行對(duì)比，測(cè)算具體的稅收申報(bào)差異，對(duì)納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步深入分析識(shí)別，查找納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而總結(jié)和提煉微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷改進(jìn)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，規(guī)范和提高納稅人的申報(bào)質(zhì)量，提高稅收遵從，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的組織保障體系

（一）組建專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)

應(yīng)該在總局、省局和市局分層級(jí)建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會(huì)”參會(huì)外方專家介紹，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐成功的國家一般都設(shè)置專門的遵從風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)，實(shí)行集中統(tǒng)一分析，開展專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，其中比較著名的是美國的納稅遵從估算項(xiàng)目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和國民調(diào)查項(xiàng)目（NRP，National Research Program）等。

（二）明確管理職責(zé)體系，選聘專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析人才

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是一個(gè)系統(tǒng)工程，綜合應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)核算、稅收經(jīng)濟(jì)模型、稅收政策、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等多方面知識(shí)和技術(shù)，所以不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計(jì)專家、國際稅收管理專家以及會(huì)計(jì)師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，明確從信息數(shù)據(jù)的采集、整理計(jì)算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等方面管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別技術(shù)和方法，把典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識(shí)別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中，開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)性和有效性。

（三）完善績效考核評(píng)價(jià)體系

健全和完善對(duì)專門稅收風(fēng)險(xiǎn)分析崗位人員的開發(fā)培訓(xùn)、績效考核評(píng)價(jià)體系，包括能級(jí)管理制度和人才激勵(lì)制度，充分發(fā)揮和激勵(lì)高層次復(fù)合型專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析人才在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

三、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別運(yùn)行體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別涉及不同管理層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，應(yīng)該按照從宏觀到行業(yè)再到微觀納稅人的思路建立至上而下逐級(jí)開展、層層深入的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別真正的稅收風(fēng)險(xiǎn)源，風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)地區(qū)、行業(yè)、納稅人及具體環(huán)節(jié)，找到關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度評(píng)價(jià)、工作任務(wù)推送至相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門；至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查、反饋及績效考核的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別監(jiān)控運(yùn)行管理體系。

（一）自上而下的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的運(yùn)行系統(tǒng)

1、總局、省局、市局風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，重點(diǎn)是查找稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域和行業(yè)。

2、通過行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別查找所屬行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)納稅人的具體數(shù)量、結(jié)構(gòu)及分布狀況。

3、通過微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別查找風(fēng)險(xiǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分值的高低排序確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制策略的建議方案逐級(jí)推送到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稽查等部門，指導(dǎo)實(shí)施差別化的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、控制和排查。

（二）自下而上的逐級(jí)分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、改進(jìn)完善的運(yùn)行系統(tǒng)

自下而上法逐級(jí)分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、績效考評(píng) 改進(jìn)完善的運(yùn)行體系

1、自下而上逐級(jí)分析識(shí)別運(yùn)行系統(tǒng)，是基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門的管理人員根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門分析識(shí)別后推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人逐級(jí)開展案頭審核分析識(shí)別、應(yīng)對(duì)處理、績效反饋、改進(jìn)完善等一系列管理過程。

2、基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理人員自下而上逐級(jí)開展案頭審核分析識(shí)別，根據(jù)稅務(wù)部門掌握的納稅人稅收申報(bào)數(shù)據(jù)和稅收專項(xiàng)調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)以及其他政府、專業(yè)機(jī)構(gòu)采集的納稅人的涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方法及有關(guān)參數(shù)，測(cè)算納稅人申報(bào)期一定生產(chǎn)經(jīng)營條件下潛在納稅能力，進(jìn)而推算納稅人的稅收收入能力，再根據(jù)納稅人申報(bào)的稅收收入與推算的稅收收入對(duì)比，估算稅收差異，采取稅務(wù)約談、實(shí)地核查、稅務(wù)稽查等方式審核調(diào)查或檢查，并進(jìn)行相應(yīng)稅收差異調(diào)整及處罰的稅收?qǐng)?zhí)法過程，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報(bào)納稅。

3、至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查并逐級(jí)反饋績效，開展績效考核；一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別及應(yīng)對(duì)的績效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別模型及有關(guān)參數(shù)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的質(zhì)效進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡云松.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐[J].稅務(wù)研究2006，（12）：69-71

第2篇

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)控管理 系統(tǒng) 效能

一、全面理解稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)的內(nèi)涵

現(xiàn)代系統(tǒng)論把系統(tǒng)定義為若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種效能或可以實(shí)現(xiàn)某種目標(biāo)的有機(jī)整體。稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)是以促進(jìn)納稅遵從，分析識(shí)別納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，防范和控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，以系統(tǒng)管理科學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)為主要管理方法的綜合性、復(fù)合型的管理過程和管理活動(dòng)，其基本指導(dǎo)思想是堅(jiān)持整體管理效能最優(yōu)化，最大化，系統(tǒng)管理、統(tǒng)籌兼顧，優(yōu)化組合，良性循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控管理整體效能的不斷提升。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)的主要特征和內(nèi)容

1、主要特征

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控管理系統(tǒng)由相對(duì)獨(dú)立的管理要素系統(tǒng)組成。在整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程中處于核心環(huán)節(jié)，承上是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，啟下是稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和控制，

2、主要內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)是有各個(gè)管理要素的子系統(tǒng)組成的，主要包括：第一，分析研究稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定符合稅源經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和規(guī)律的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理整體規(guī)劃，管理制度、管理方案等。第二，稅源環(huán)境調(diào)查，稅收風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)查與研究、行業(yè)及業(yè)務(wù)類別細(xì)分與確認(rèn)。第三，稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系構(gòu)建及優(yōu)化、樣本選擇、風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)測(cè)定及優(yōu)化等。第四，涉稅信息數(shù)據(jù)采集，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，稅收風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)度，稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告形成及風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送等。第五，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制的信息反饋，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理績效考核，管理系統(tǒng)優(yōu)化與完善，完成階段性稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)，進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)系統(tǒng)。

二、提升稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)效能的建議

（一）建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理的組織保障體系

1、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，組建專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)

根據(jù)“國家稅務(wù)總局-國際貨幣基金組織稅收收入能力研討會(huì)”參會(huì)外方專家介紹，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐成功的國家一般都設(shè)置專門的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱稅收風(fēng)險(xiǎn)）分析研究機(jī)構(gòu)，專門從事稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理工作。借鑒國際經(jīng)濟(jì)，利用深化稅收征管改革的有力契機(jī)，在總局、省局和市局分層級(jí)建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門，集中開展專業(yè)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息采集、分析識(shí)別等監(jiān)控管理工作，實(shí)行集中統(tǒng)一分析，通過分析識(shí)別，把稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析識(shí)別和分類，開展稅收遵從行為及風(fēng)險(xiǎn)特征規(guī)律的分析和量化研究，通過構(gòu)建稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，提出不斷改進(jìn)和提高稅收遵從的解決方案和有效的管理措施，發(fā)揮在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用。

2、明確管理職責(zé)體系，組建專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理團(tuán)隊(duì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、國民經(jīng)濟(jì)核算、稅收政策、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)等多方面知識(shí)和管理技術(shù)，所以不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門應(yīng)逐步建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術(shù)專家、統(tǒng)計(jì)專家及會(huì)計(jì)師、律師等各種專門人才組成的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，明確從涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、整理計(jì)算、樣本選取、指標(biāo)構(gòu)建、參數(shù)設(shè)置、算法選擇、模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)處理信息反饋、參數(shù)及模型修正等各要素管理職責(zé)，采用專門的風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控的技術(shù)和方法，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析識(shí)別算法和技術(shù)等應(yīng)用到不同層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理中，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的科學(xué)性和有效性。

3、完善績效考核評(píng)價(jià)體系

健全和完善對(duì)專門稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理崗位管理人員的開發(fā)培訓(xùn)、績效考核評(píng)價(jià)體系，包括能級(jí)管理制度和人才激勵(lì)制度，充分發(fā)揮和激勵(lì)高層次復(fù)合型專業(yè)化管理人才在稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理中的重要作用。

（二）加大信息管稅的支撐力度，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供高質(zhì)量的涉稅信息數(shù)據(jù)和技術(shù)支持

1、建立高效的信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，推進(jìn)立法保障機(jī)制建設(shè)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)

第一，在完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部涉稅信息采集和利用的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)外部涉稅信息的綜合采集和利用，尤其是在稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控量化模型的研究建立時(shí)，應(yīng)以較真實(shí)的高質(zhì)量涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，可采取由納稅人自行申報(bào)、稅收管理人員實(shí)地巡查和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理人員深入開展典型調(diào)查相結(jié)合的方式，深入到稅源生產(chǎn)經(jīng)營全過程，調(diào)查分析稅源經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收風(fēng)險(xiǎn)的之間的關(guān)系特征與規(guī)律，獲取叫真實(shí)的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅信息數(shù)據(jù)。第二，建立與工商、銀行、國土、統(tǒng)計(jì)部門及國地稅之間的第三方信息交換和共享機(jī)制，同時(shí)積極借鑒國際上稅收管理先進(jìn)國家在涉稅信息報(bào)告法制化管理方面的經(jīng)驗(yàn)，加快《稅收征管法》的修改進(jìn)程，通過稅收征管立法，進(jìn)一步拓寬納稅人信息報(bào)告的范圍、內(nèi)容，明確政府相關(guān)部門第三方信息如實(shí)報(bào)告的法律義務(wù)，即工商、銀行、統(tǒng)計(jì)等部門及交易相關(guān)方等都要依法承擔(dān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅交易信息的義務(wù)，加大稅收立法在涉稅信息數(shù)據(jù)共享、協(xié)稅方面的保障和支持力度，有效突破和解決征納信息不對(duì)稱的瓶頸，提高稅務(wù)部門掌握的涉稅信息的透明度和真實(shí)性，為有效開展稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)。

2、以夯實(shí)人工業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為依托，促進(jìn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的有效融合，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息化的技術(shù)支持系統(tǒng)

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段的運(yùn)用，稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控信息化平臺(tái)的開發(fā)建設(shè)應(yīng)建立在稅源風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理充分有效開展的基礎(chǔ)上，尤其是在稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理規(guī)劃方案設(shè)計(jì)、管理制度的制定，稅源風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)查，稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的構(gòu)建和優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警參數(shù)及權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)測(cè)定與調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別算法的優(yōu)選，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控模型建立等關(guān)鍵性基礎(chǔ)業(yè)務(wù)要經(jīng)過專業(yè)的深入研究，反復(fù)檢驗(yàn)、修正優(yōu)化，形成科學(xué)完善的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理方案，通過開展地區(qū)試點(diǎn)或通過小軟件模擬運(yùn)行，經(jīng)過可靠性、標(biāo)準(zhǔn)化的檢驗(yàn)和修正調(diào)整后，結(jié)合金稅三期工程建設(shè)搭建統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控信息化技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合，提升稅收監(jiān)控管理系統(tǒng)整體效能。

（三）改進(jìn)和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控的科學(xué)性和有效性

稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理系統(tǒng)中處于核心重要的地位，為稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制提供科學(xué)的依據(jù)和指向，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的科學(xué)準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制才有實(shí)效。

1、構(gòu)建和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

結(jié)合各地區(qū)開發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫量化管理技術(shù)，進(jìn)一步從稅收經(jīng)濟(jì)、稅收政策、管理效能等多角度分析研究稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、特點(diǎn)和規(guī)律，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、稅收政策、稅收風(fēng)險(xiǎn)特征及風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)、典型案例經(jīng)驗(yàn)等因素綜合構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上科學(xué)測(cè)算和確定稅收風(fēng)險(xiǎn)閾值、預(yù)警參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重系數(shù)等，通過相關(guān)地區(qū)、行業(yè)的綜合檢驗(yàn)和校驗(yàn)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系及有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

2、改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方法，完善風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控模型，建立健全運(yùn)行機(jī)制

第一，在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，甄選、采用科學(xué)的分析識(shí)別算法，結(jié)合運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)手段，按照從宏觀到行業(yè)再到納稅人的層級(jí)關(guān)系分層次進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，層層深入，深度挖掘，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別真正的稅收風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此應(yīng)建立至上而下逐級(jí)開展的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)度排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的推送，至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查、反饋與績效考評(píng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析運(yùn)行管理機(jī)制；以總局、省局到市局開展不同層面的宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，重點(diǎn)是查找所屬區(qū)域和行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重點(diǎn)是查找行業(yè)所屬的風(fēng)險(xiǎn)納稅人；微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別重點(diǎn)是查找納稅人涉稅生產(chǎn)經(jīng)營的稅收風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際偏差等綜合打分、積分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分值的高低確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并進(jìn)行排序和預(yù)警提示，進(jìn)一步提出稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制的建議方案逐級(jí)推送到相應(yīng)納稅服務(wù)、案頭評(píng)估、稅務(wù)稽查等部門，實(shí)施差別化的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理。通過至下而上逐級(jí)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和排查并逐級(jí)反饋績效，一方面監(jiān)督考核稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別及應(yīng)對(duì)的績效成果，另一方面，重新修正、調(diào)整完善風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別模型及有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理效能進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)。第二，結(jié)合現(xiàn)有涉稅信息數(shù)據(jù)資源，研究適合于不同層面、不同規(guī)模和行業(yè)類別的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別算法及相關(guān)預(yù)警參數(shù)，總結(jié)特點(diǎn)規(guī)律后分類推廣應(yīng)用，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的專業(yè)化水平；綜合使用多種分析識(shí)別算法，如稅收能力估算法和聚類分析法結(jié)合使用，反復(fù)訓(xùn)練和校驗(yàn)，形成具有普遍指導(dǎo)意義的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型，經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)后在全國范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不斷提升稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理的整體效能。

參考文獻(xiàn)

第3篇

關(guān)鍵詞：蒙特·卡羅方法 隨機(jī)數(shù) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

一、蒙特·卡羅方法的基本內(nèi)涵

蒙特·卡羅方法，也稱統(tǒng)計(jì)模擬方法，是二十世紀(jì)四十年代以來，由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)明而被提出的一種以概率數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論為基礎(chǔ)和指導(dǎo)的非常重要的數(shù)值推算方法，是采用樣本隨機(jī)數(shù)或更常見的偽隨機(jī)數(shù)來分析評(píng)價(jià)總體風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)數(shù)值計(jì)算問題的一種數(shù)理方法。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，蒙特·卡羅方法在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、生物醫(yī)學(xué)、計(jì)算物理學(xué)、金融風(fēng)險(xiǎn)管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域得到廣泛運(yùn)用，并體現(xiàn)了很重要的應(yīng)用價(jià)值。

在稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理（以下簡(jiǎn)稱稅收風(fēng)險(xiǎn)管理）中運(yùn)用蒙特·卡羅方法，主要是通過建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)模型，研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的特征規(guī)律，量化稅收風(fēng)險(xiǎn)特征，分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的來源，評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度，進(jìn)而采取有效措施控制和排查稅收風(fēng)險(xiǎn)，防范和控制稅收不遵從帶來的稅收流失的損失和危害。

二、蒙特·卡羅方法原理及在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

蒙特·卡羅方法在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用是通過建立量化的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)模型，包括構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，分析稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及特點(diǎn)規(guī)律，分析稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變量在未來發(fā)展變化的概率分布特點(diǎn)和規(guī)律，分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)成因及評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度，具體應(yīng)用過程及步驟如下：

（一）構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，量化稅收風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)行稅制條件下，運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫，將稅收風(fēng)險(xiǎn)特征通過構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系進(jìn)行量化，采集歷史及當(dāng)期相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)的樣本隨機(jī)數(shù)計(jì)算有關(guān)數(shù)值，得到稅收風(fēng)險(xiǎn)變量組合，分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的來源、成因及風(fēng)險(xiǎn)特征類型，評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度。

稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的構(gòu)建要考慮稅源經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響，經(jīng)濟(jì)調(diào)控重點(diǎn)與發(fā)展趨勢(shì)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)與重點(diǎn)行業(yè)分布狀況稅收政策的設(shè)計(jì)及相關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)稅源行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和規(guī)律，稅收風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)和稅收風(fēng)險(xiǎn)易環(huán)節(jié)及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析，加大指標(biāo)構(gòu)建力度，將關(guān)鍵的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征充分反映和量化。如汽車四S行業(yè)的維修服務(wù)的申報(bào)的利潤率通常偏低，信息不對(duì)稱造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大，因此，維修服務(wù)的成本費(fèi)用率和利潤率之間的變量關(guān)系是重點(diǎn)要構(gòu)建的指標(biāo)和指標(biāo)聯(lián)系。

（二）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型，反映稅收風(fēng)險(xiǎn)特征及變化規(guī)律

確定樣本納稅人，根據(jù)對(duì)歷史涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、計(jì)算和分析，借鑒常用的量化建模方法，建立描述稅收風(fēng)險(xiǎn)變量在未來變化的概率分布模型。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)概率分布模型的方法很多，例如：差分和微分方程方法，插值和擬合方法等。這些方法在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用大致分為兩類：第一，是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)變量之間的相關(guān)關(guān)系及未來的變化作出假設(shè)和分析判斷，直接描述該稅收風(fēng)險(xiǎn)變量在未來的概率分布類型，通常表現(xiàn)為正態(tài)分布或偏態(tài)分布，進(jìn)而確定其稅收風(fēng)險(xiǎn)變量的概率分布模型，反映分析稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性及存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。如我國房地產(chǎn)行業(yè)的利潤率指標(biāo)與稅收貢獻(xiàn)率指標(biāo)的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系應(yīng)該是高度正相關(guān)關(guān)系，兩者應(yīng)表現(xiàn)為同方向同幅度的一致性變化和大體相同概率分布特征，但通過樣本數(shù)值檢驗(yàn)卻得出恰好相反的結(jié)果，我國近年來房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營利潤率的數(shù)值分布呈現(xiàn)偏高分布特征，而房地產(chǎn)的稅收貢獻(xiàn)率指標(biāo)數(shù)值卻呈偏低分布特征，兩指標(biāo)變量變化的一致性與擬合度較差，呈現(xiàn)相反的概率分布特點(diǎn)，反映和說明房地產(chǎn)行業(yè)稅收貢獻(xiàn)率與行業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系不合理，稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)較高，應(yīng)該進(jìn)一步查找風(fēng)險(xiǎn)成因，加大稅收征管力度。第二，是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變量的變化過程作出假設(shè)和分析判斷，描述稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變量在未來的分布類型及變化趨勢(shì)。如通過采取有效措施加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收管理后，稅收貢獻(xiàn)率與經(jīng)營利潤率指標(biāo)變量的分布特征有哪些變化，是否逐步趨向一致性和合理性，擬合度是否有改進(jìn)和逐步提高等。

（三）深入開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，識(shí)別和評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)

在對(duì)納稅人按規(guī)模、行業(yè)進(jìn)行細(xì)化分類后，使樣本數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的可比性，對(duì)分布特征基本呈正態(tài)分布的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變量進(jìn)一步計(jì)算有關(guān)數(shù)值參數(shù)，運(yùn)用均值、方差分析法查找稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域、行業(yè)和具體的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度。

1、運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)概率分布的初步數(shù)值結(jié)果，確定有關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變量的預(yù)警參數(shù)

利用隨機(jī)數(shù)字發(fā)生器，將采集的樣本涉稅數(shù)據(jù)的隨機(jī)數(shù)代入概率模型，生成稅收風(fēng)險(xiǎn)變量特征概率分布的數(shù)值結(jié)果，即兩個(gè)基本特征值，均值和方差。這里的均值是指稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變量值的標(biāo)準(zhǔn)值，也稱稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的安全值，而方差通常采用標(biāo)準(zhǔn)差的方法，是指各稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變量值與安全值的偏離程度。

（四）加強(qiáng)稅收征管，修正完善概率模型

對(duì)樣本隨機(jī)數(shù)生成的概率分布初步結(jié)果及有關(guān)預(yù)警參數(shù)進(jìn)行分析和確定，用總體稅收征管的實(shí)踐數(shù)據(jù)驗(yàn)證模型的正確性和規(guī)律性。通過在稅收征管實(shí)踐中，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人開展納稅審核評(píng)估或稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理措施，及時(shí)堵塞稅收風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，控制和排查稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升征管質(zhì)量，使稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值更加趨于合理，納稅人個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)值與安全標(biāo)準(zhǔn)值的偏離幅度逐漸降低，并在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中不斷修正、調(diào)整完善有關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型及有關(guān)變量的預(yù)警參數(shù)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)效進(jìn)入螺旋式改進(jìn)的良性循環(huán)系統(tǒng)。

三、應(yīng)用建議

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作，提升蒙特·卡羅方法在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的科學(xué)性

由于蒙特·卡羅方法的運(yùn)用依賴于稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)模型的建立和選擇，是從稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)構(gòu)建到稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，再到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的全過程的模型的建立、優(yōu)化和選擇的管理過程。因此，應(yīng)該加強(qiáng)稅源風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)查，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的構(gòu)建和優(yōu)化、納稅人樣本的確定，樣本隨機(jī)數(shù)的隨機(jī)性、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警參數(shù)科學(xué)測(cè)定與調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)模型建立和優(yōu)化等關(guān)鍵性基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的深入開展和要專業(yè)研究，反復(fù)檢驗(yàn)、修正優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上形成科學(xué)完善的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理方案及相關(guān)制度，這對(duì)于運(yùn)用蒙特·卡羅方法提升稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性和精確度影響很大。

（二）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的開發(fā)和利用，提升蒙特·卡羅方法在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的有效性

蒙特·卡羅方法運(yùn)用過程的計(jì)算量很大，通常借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的高速運(yùn)算和分析功能進(jìn)行數(shù)值處理、分析和維護(hù)。所以應(yīng)進(jìn)一步借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)開發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)的量化管理模型，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控信息化平臺(tái)，可通過開展地區(qū)性、行業(yè)性的試點(diǎn)或通過小軟件模擬試運(yùn)行等方式，經(jīng)過可靠性、穩(wěn)定性和標(biāo)準(zhǔn)化的檢驗(yàn)、修正調(diào)整后，結(jié)合金稅三期工程建設(shè)搭建統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控信息化技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)高度融合，提升蒙特·卡羅方法在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的有效性。

參考文獻(xiàn)：